Пример готовой дипломной работы по предмету: Налоги
Содержание
Введение 3
1. Экономическая необходимость акцизного налогообложения нефтепродуктов 7
1.1 Роль производства нефтепродуктов в нефтегазовом комплексе и формировании налоговых доходов 7
1.2 История развития акцизного налогообложения нефтепродуктов в России 19
1.3 Зарубежный опыт акцизного налогообложения нефтепродуктов 30
2. Анализ современной системы налогообложения нефтепродуктов 40
2.1 Анализ поступлений акцизов по нефтепродуктам и формирование бюджетов 40
2.2 Анализ налоговой базы по акцизному налогообложению нефтепродуктов 52
2.3 Проблемы исчисления налоговой базы и уплаты акцизов по нефтепродуктам 58
3. Перспективы развития системы налогообложения акцизами, взимаемыми с операций по нефтепродуктам 69
Заключение 80
Список использованных источников 86
Приложения
Выдержка из текста
Акцизы выступают одними из рычагов воздействия государства на экономические процессы, происходящие в обществе. Реформирование механизма исчисления акцизов – важнейшее условие улучшения экономической ситуации, пополнения федерального и региональных бюджетов.
В современных условиях социально-экономических и административных преобразований в стране ни одна из проблем трансформации и реформирования налогообложения не является столь противоречивой, как процесс акцизных отношений. Налоговый Кодекс Российской Федерации по вопросам налогообложения акцизами создавался путем перенесения некоторых черт современных западных акцизных систем, без учета текущих реалий и особенностей конкретного этапа развития национального хозяйства, что порождает несогласованность, нестабильность и неэффективность взимания и уплаты акцизных налогов.
Система косвенных налогов, являясь составной частью налоговой системы, обеспечивает поступление значительной части финансовых ресурсов государства. В свою очередь наибольшие доходы в структуре косвенных налогов приносит налогообложение нефтегазового комплекса России, который обеспечивает 13,1% мирового производства нефти.
Целью выпускной квалификационной работы является исследование существующей системы изъятия акцизных доходов в нефтегазодобывающей отрасли России, а также разработка предложений по совершенствованию механизма налогообложения, направленных на стимулирование добычи нефти в России.
Для достижения данной цели были поставлены и решены следующие задачи:
- определить сущность и выявить особенности возникновения акцизов на нефтепродукты и механизмов их исчисления;
- уточнить социально-экономическую природу акцизов на нефтепродукты, их функции и место в системе налогов;
- дать оценку роли акцизов на нефтепродукты в формировании федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации;
- раскрыть особенности действующего в России механизма обложения нефтепродуктов акцизами, а также недостатки его функционирования;
- проанализировать и обобщить зарубежный опыт использования механизма обложения акцизами и дать оценку возможности его применения в Российской Федерации;
- разработать и сформулировать предложения по совершенствованию налогообложения акцизами на нефтепродукты в Российской Федерации.
Объектом исследования является совокупность экономических отношений государства, налогоплательщика и потребителя подакцизных нефтепродуктов относительно формирования и распределения акцизных доходов.
Предметом исследования выступают акцизы на нефтепродукты, их качественная роль и количественная определенность, элементная база и механизм функционирования в налоговой системе страны.
Теоретической основой исследования послужили работы отечественных и зарубежных ученых в области формирования налогообложения добычи нефти, концептуальные наработки, воплощенные в законодательных актах России, нормативных и методических документах соответствующих органов управления в области науки, экономики.
Экономическая природа акцизных налогов исследовалась в трудах А. Аткинсона, Э. Вознесенского, С. Витте, А. Дадашева, А. Лаффера, В. Лебедева, Ф. Нитти, И. Озерова, В. Петти, А. Пигу, Д. Рикардо, П.Самуэльсона, А. Смита, Дж. Стигинца, Н. Тургенева, М. Фридмана, Й. Шумпетера, Л. Эрхарда, И. Янжула.
Базовые концепции и основные направления реформирования совре- менной российской системы акцизного налогообложения раскрыты в работах И. М. Александрова, И. А. Давыдовой, И. А. Майбурова, Н. В. Милякова, Н. А. Нечипорчук, В. Г. Панскова, М. В. Романовского, Н. В. Садова, Д. Г. Черника и других ученых.
Методической основой исследования послужили следующие основные методы, используемые для достижения цели диссертации: анализ литературных источников (экономической литературы, нормативно-правовых актов), стандартные методы экономического анализа (метод сравнительного анализа, синтез, обобщение, классификация, системный и графический методы), структурный и функциональный подходы, методы системного и экономического, дисконтирование, а также методы прогнозирования.
Информационную базу исследования составляли нормативные и законодательные акты Российской Федерации, монографии, данные Федеральной службы по статистике, Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации, Министерства энергетики Российской Федерации, Министерства финансов Российской Федерации, Министерства экономического развития Российской Федерации, Федеральной налоговой службы и др
Список использованной литературы
Список использованных источников
1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ, от 05.02.2014 № 2-ФКЗ, от 21.07.2014 № 11-ФКЗ).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 13.07.2015), (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 28.11.2015) (с изм. и доп., вступ. в силу с 23.12.2015).
3. Таможенный кодекс Таможенного союза (ред. от 08.05.2015) (приложение к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС на уровне глав государств от 27.11.2009 № 17)
4. О внесении изменений в статьи 181 и 193 части второй Налогового кодекса Российской Федерации [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 29.11.2012 № 203-ФЗ// Информационно-правовая база «Консультант Плюс». – Версия 21.05.2016
5. О федеральном бюджете на 2015 год и на плановый 2016 и 2017 годов [Электронный ресурс]: Федеральный Закон от 01.12.2014 № 384-ФЗ (ред. от 28.11.2015)// Информационно-правовая база «Консультант Плюс». – Версия 08.06.2016
6. О взимании акцизов [Электронный ресурс]: Приказ Федеральной таможенной службы от
1. декабря 2013 г. № 2359// Информационно-правовая база «Консультант Плюс». – Версия 03.06.2016
7. О внесении изменений и дополнений в приказ ФНС России от 27.12.2012 № ММВ-7-1/[email protected] [Электронный ресурс]: Приказ Федеральной налоговой службы от 6 июня 2016 г. № ММВ-7-1/[email protected]// Информационно-правовая база «Консультант Плюс». – Версия 29.05.2016
8. О порядке выдачи свидетельств о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином [Электронный ресурс]: Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 03.10.2006 № 122н //Информационно-правовая база «Консультант Плюс». – Версия 21.05.2016
9. Об утверждении формы и формата налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, порядка ее заполнения [Электронный ресурс]
Приказ ФНС РФ от 14.06.2011 № ММВ-7-3/[email protected] // Информационно-правовая база «Консультант Плюс». – Версия 10.06.2016
10. Александров И.М. Налоги и налогообложение: учеб. для студ. вузов/ И. М. Александров. — М.: Дашков и К, 2007. — 296 с.
11. Аронов А.В., Кашин В.А. Налоговая политика и налоговое администрирование. – М.: Экономистъ, 2010. — 671с.
12. Асташов Ю.Н. Золотой век российской нефтепереработки: итоги и перспективы // Вопросы экономики. 2012. С. 23-29.
13. Бикфорт Джеффри // Великобритания: опыт введения акцизов на нефть и нефтепродукты. Реформа системы акцизов//Бикфорт Джеффри //ТЭК № 3, 2003, стр.113-115
14. Большакова К.И. Экономическая и юридическая природа акцизов. – М.: Литера, 2009 – с.183
15. Воронцов П.П. Проблемы взаимодействия государства и нефтяных компаний на российском рынке нефтепродуктов // Экономические науки. 2012.
16. Врублевская О.В., Романовский М. В. Налоги и налогообложение: учеб. для студ. вузов/ ред. М. В. Романовский, О. В. Врублевская. — 5-е изд. — СПб.: Питер, 2010. — 496 с
17. Вылкова Е.С., Романовский М.В. Налоговое планирование: Учебник. – СПб., Питер, 2010.-349с.
18. Герасимчук И., Соколов И., Шварц Е. Экологические налоги: Стоимость природы // Ведомости, 2011. — № 5.- с. 34-35
19. Дьяченко В.П. // История финансов СССР (1917-1950 гг.) Проблемы советской экономики
20. Евстигнеев Е. Н. Налоги и налогообложение: учеб. пособие для студ, обуч. по спец. "Налоги и налогообложение"/ Е. Н. Евстигнеев. — СПб.: ПИТЕР, 2008. — 272 с
21. Жалопов, И. Совершенствование механизма косвенного налогообложения / И.Жалопов // Финансовый бизнес. — 2006. — № 8. — С.18-26.
22. Жевакин, С.Н. Общие проблемы налоговой системы Российской Федерации / С.Н.Жевакин // Финансовая Россия. — 2005. — № 6. — С.3-12
23. Ивлиева, М.Ф. Правовые проблемы косвенного налогообложения в Российской Федерации / М.Ф.Ивлиева // Правоведение. — 2007. — № 11 (244).
- С.107-119.
24. Камынин, И. Спорные вопросы квалификации незаконных действий с подакцизными товарами / И. Камынин // Российская юстиция. — 2007. — № 8. — С.48-50.
25. Кашин, В., Мерзляков И. Налоговая политика и оздоровление экономики // Аудитор — № 9, 2009 — С.3-7
26. Кашина В. А., Русакова И. Г. Налоги и налогообложение. Под ред. И.Г. Русаковой, В.А. Кашиной. М., 1998.
27. Кисилевич Т.И. Практикум по налоговым расчетам / Т.И. Кисилевич. — М.: Финансы и статистика, 2004. — 312.
28. Козырин, А.Н. Акцизы в системе таможенных платежей / А.Н. Козырин //Финансы. — 2007. — № 1. — С.14-21.
29. Козырин, А.Н. Косвенные налоги в механизме таможенно-тарифного регулирования / А.Н. Козырин // Финансы. 2006. — № 12. — С.8-12.
30. Козырин, А.Н. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики / А.Н. Козырин. — М.: Манускрипт, 1993. — 123 с.
31. Корнеев. А.В. Система государственного субсидирования топливно-энергетического комплекса США / А.В.Корнеев // США — Канада: экономика, политика, культура. — 2007. — № 11. — С.39-54.
32. Красноперова, О. А. Особенности исчисления и уплаты акцизов/ О. А. Красноперова. — М.: Гросс Медиа, 2009. — 192 c.
33. Кудряшова Е.В. Правовые аспекты косвенного налогообложения: теория и практика / Е.В.Кудряшова. — М.: Волтерс Клувер, 2006. — 304 с.
34. Мамаев И.В. Экономико-правовые основы косвенного налогообложения / И.В.Мамаев // Финансовое право. — 2006. — № 9. — С.7-19.
35. Матвеев И.Е. Глобальная энергетика на рубеже 2016 г.: борьба за ресурсы, обострение конкуренции/ И.Е. Матвеев // Российский внешнеэкономический вестник. — 2016. — № 1. – С.45-49
36. Менделеев Д., "Записка об акцизе на нефть, представленная г. министру финансов Н. X. Бунге" (1886).
37. Налоги в развитых странах / Под ред. Русаковой И.Г. — М.: Финансы и статистика, 1991. — 285 с.
38. Нехамкин А.Н. О поэтапном снижении налогов в различных сферах бизнеса / А.Н. Нехамкин // Налоговый вестник. — 2006. — № 3. — С.29-35
39. Нечипорчук Н.А., Подгородная Т.К. Акцизы. – М.: Издательско-консультационная компания «Статус-Кво 97»,2004.- 552 С.
40. Никитин С. Налоги в странах рыночной экономики и в России / С. Никитин, Е. Глазова, М. Степанова // МЭиМО. — 2006. — № 9. — С.38-46. 46.
41. Олейник С.П. Управление внешнеэкономической деятельностью при реимпорте товаров / С.П. Олейник // Маркетинг. — 2007. — № 10. — С.97-109.
42. Пансков В.Г. Акцизы и проблемы государственного регулирования рынка алкогольной продукции // Финансы, 2011, № 2, с. 34-38.
43. Пеньков Б. Оптимизация налоговой системы / Б.Пеньков // Экономист. — 2006. — № 9. — С.64-70.
