Содержание
ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………4 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ДИНАМИКИ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ …………………………………………8
1.1. Экономическая сущность, понятия, состав дебиторской и кредиторской задолженности предприятия………………………………………8
1.2. Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности предприятия………………………………………………………………………14
1.3. Методы и способы управления кредиторской и дебиторской задолженностью…………………………………………………………………….28
2. АНАЛИЗ И ОЦЕНКА ДИНАМИКИ КРЕДИТОРСКОЙ И ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ И ИХ ВЛИЯНИЕ НА ФИНАНСОВУЮ УСТОЙЧИВОСТЬ ООО «АДМИНОФ»……………….32
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия ООО «Админоф» …………………………………………………………………………32
2.2. Анализ финансового состояния предприятия…………………………38
2.3. Анализ состава, динамики и структуры дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Админоф»………………………………………………..45 2.4. Оценка влияния дебиторской и кредиторской задолженностью на финансовую устойчивость предприятия ………………………………………55
3. ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТТЬЮ …………74
3.1. Предложения по совершенствованию управления дебиторской и кредиторской задолженностью ООО «Админоф» …………………………….74
3.2. Пути оптимизации дебиторской задолженности …………………….81
3.3. Экономическая эффективность предложенных мероприятий……..84
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………….90
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…………………….93
ПРИЛОЖЕНИЕ А «Бухгалтерский баланс»……………………………97
ПРИЛОЖЕНИЕ Б «Отчет о прибылях и убытках»…………………….99
Выдержка из текста
ВВЕДЕНИЕ
Финансовая устойчивость организации необходима для стабильного функционирования экономики страны. Устойчивое положение предприятия на рынке, является основным фактором конкурентоспособности и стабильности работы фирмы. На финансовую устойчивость предприятия влияют различные показатели: конкурентоспособность фирмы; потенциал предприятия; показатели характеризующие возможность покрытия текущих обязательств; дебиторская и кредиторская задолженность, и т.д.
Перечисленные выше показатели отличаются по структуре, значимости, по времени действия, но их можно разделить на внешние и внутренние. Значительное влияние на экономические показатели деятельности предприятия оказывают внутренние факторы, такие как дебиторская и кредиторская задолженность.
Актуальность темы обусловлена тем, что в основе экономической деятельности коммерческих организаций лежит кругооборот денежных средств, полностью уплаченных, и авансированных с целью дальнейшего производства и реализации продукции. По истечению производственного цикла, денежные средства должны возобновляться и возвращаться в организацию. Дебиторская задолженность представляет собой источник формирования денежных потоков, и платежей. Кредиторская задолженность – долговое обязательство, которое содержит определенные суммы потенциальных выплат, которые необходимо контролировать в процессе бухгалтерского учета. Показатели и срок погашения дебиторской и кредиторской задолженности, характеризуют платежеспособность организации, его финансовую устойчивость.
Для любой организации очень важно анализировать платежеспособность кредиторов, тщательно просчитывать риски, и возможные потери, не допускать чрезмерного, и не обоснованного роста дебиторской задолженности. Расчеты с кредиторами, также требуют особого внимания. Необходимо в срок производить оплаты по счетам, возвращать денежные средства, т.к. пренебрежение кредиторской задолженностью, может привести к конфликтным ситуациям, и расторжению выгодных долгосрочных договоров сотрудничества.
В системе хозяйственной деятельности предприятий России дебиторская и кредиторская задолженность, это нормальное проявление.
Непосредственное управление дебиторской и кредиторской задолженностью, является частью общей политики управления активами организации, и действующей маркетинговой политики, которая ориентирована на рост объема производства и реализации товаров и услуг, заключающейся в оптимизации общего размера задолженности и обеспечении своевременной ее инкассации.
Экономисты, финансовые менеджеры, и другие специалисты в области экономического анализа деятельности на предприятии выполняют очень важную функцию, им необходимо определять платежеспособность кредиторов, и имеющиеся риски. В области востребования задолженности в РФ, не существует четко сформулированной, и действующей нормативно – законодательной базы.
Многие предприятия вынуждены компенсировать выведенную из оборота часть средств в виде дебиторской задолженности за счет заемных средств, при этом их значительная часть предоставляется кредитными учреждениями в виде векселей (финансовый вексель), которые наряду с товарными векселями получили широкое распространение в системе расчетов.
В последнее время из-за ряда объективных и субъективных факторов усложнились порядок учета и отражения в отчетности дебиторской задолженности. Более сложным стало налогообложение операций, связанных с учетом дебиторской задолженности.
Целью написания выпускной квалификационной работы является анализ динамики дебиторской и кредиторской задолженности, оценка их влияния на финансовую устойчивость предприятия, и путей повышения эффективности кредиторской и дебиторской задолженности.
Основные задачи:
-проанализировать экономическую сущность, понятия, состав дебиторской и кредиторской задолженности предприятия;
-изучить методики анализа дебиторской и кредиторской задолженности предприятия;
-изучить методы и способы управления кредиторской и дебиторской задолженностью;
-проанализировать организационно-экономическую деятельность предприятия;
-проанализировать финансовое состояние предприятия;
-проанализировать состав, динамику и структуру дебиторской и кредиторской задолженности;
-оценить влияние дебиторской и кредиторской задолженностью на финансовую устойчивость предприятия;
-разработать предложения по совершенствованию управления дебиторской и кредиторской задолженностью;
-выявить пути оптимизации дебиторской задолженности;
— рассчитать экономическую эффективность предложенных мероприятий.
Объект исследования – Общество с ограниченной ответственностью «Админоф» Советского района г. Уфы РБ.
Предмет исследования – анализ структуры дебиторской и кредиторской задолженности предприятия, и ее влияние на финансовую устойчивость.
Степень научной разработанности проблемы определяется трудами ученых и специалистов в области экономики, анализа финансово – хозяйственной деятельности, финансового планирования. Вопросы кредиторской и дебиторской задолженности глубоко освещаются в трудах ученых, публикациях, в периодической печати.
При написании работы использованы труды зарубежных и отечественных ученых, специалистов в области теории и практики учета, анализа, и оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности, законодательные и нормативно-правовые акты, материалы периодических изданий, научных конференций. Изучению и разработке социально-экономических аспектов кредиторской и дебиторской задолженности посвящены работы ведущих российских экономистов и социологов: В.М. Акимовой, С.Х. Аминева, С.Б. Баткибекова, В.В. Гусева, И.В. Караваевой, В.А. Кашина, Л.С. Кириной, В.Г. Князева, Л.Н. Лыковой, Д.С. Львова, И.Д. Мацкуляка, П.С. Мстиславского, В.И. Павлова, А.Б. Паскачева, В.Г. Панскова, В.М. Пушкаревой, В.К. Сенчагова, Г.Г. Силласте, Д.Г. Черника, Т.Ф. Юткиной и многих других.
Методологической основой проводимого исследования является диалектический метод познания, раскрывающий возможности изучения экономических явлений в их развитии, взаимосвязи и взаимообусловленности. Сравнительный подход к объекту исследования реализован при помощи общенаучных методов: научной абстракции, моделирования, анализа и синтеза, группировки и сравнения.
Практическая значимость результатов исследования заключается в том, что внедрение в практику разработанных автором предложений позволит совершенствовать учет и аудит расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц.
Список использованной литературы
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая.. Федеральный закон от 30 ноября 2012 г. № 51-ФЗ.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть вторая. Федеральный закон от 26 января 2012 г. № 14-ФЗ.
3. Положение по бухгалтерскому учету «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99"», от 6 июля 1999 г. N 43н. С изменениями и дополнениями от: 18 сентября 2006 г., 8 ноября 2010 г.
4. «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Приказ Министерства финансов РФ, от 2 июля 2010 г. N 66н. С изменениями и дополнениями от: 5 октября 2011 г., 17 августа, 4 декабря 2012 г.
5. Абрютина М. С, Грачев А. В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. — М.: Изд-во «Дело и Сервис», 2009. – 457 с.
6. Агапова Т. А., Серегина С. Ф. Макроэкономика / Под ред. А.В. Сидоровича. — М.: Изд-во «ДИС», 2009-325 с.
7. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности / Под ред. В. И. Стражева. — 4-е изд., доп.и перераб. — Минск: Высшая школа, 2010 – 587 с.
8. Астахов В. П. Бухгалтерский учет денежных средств и расчетов
/ Под ред. В. П. Астахова. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012 – 452 с.
9. Балабанов И. Т. Основы финансового менеджмента. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010 – 385 с.
10. Белоглазова Г. Н., Кроливецкая Л. П. Банковское дело. Организация деятельности коммерческого банка: учебник /- М.: Юрайт, 2012.
11. Белолипецкий В., Мерзляков И. Финансы фирмы в рыночном хозяйстве // Аудитор". — 2010. — № 4.
12. Бернстайн Л. А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация: Пер. с англ. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012 – 638 с.
13. Березина М. П. О взаимосвязи платежной системы и инфляции в России // Финансы. — 2010. — № 6.
14. Березина М. П. Безналичные расчеты в России: особенности организации и направления развития // Финансы. — 2010. — № 4.
15. Бланк И. А. Основы финансового менеджмента: В 2-х т. — Т. 1. -Киев: Ника-Центр, 2009.
16. Бочаров В. В. Управление денежным оборотом предприятий. -СПб Питер, 2009 — 325.
17. Бригхэм Ю. Ф. Энциклопедия финансового менеджмента: Пер. с англ. — М.: Экономика, 2010 – 754 с.
18. Бригхем Ю., Гапенски Л. Финансовый менеджмент: Пер. с англ. -В 2-х т. — Т. 2. – СПб Питер, 2009 – 645 с.
19. Ван Хорн Дж. К. Основы управления финансами: Пер. с англ. -М.: Финансы и статистика, 2009 – 547 с.
20. Донцова Л. В., Никифорова Н. А. Годовая и квартальная бухгалтерская отчетность. Учебно-методическое пособие по составлению. — М.: Изд-во «Дело и Сервис», 2009 – 251 с.
21. Ефимова О, В. Финансовый анализ. — М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2010 – 389 с.
22. Ковалев А. И., Привалов В. П. Анализ финансового состояния
предприятия. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012 – 489 с.
23. Количественные методы финансового анализа / Под ред. С. Дж.
Брауна и М. П. Крипмена: Пер. с англ. — М.: Инфра-М, 2012 – 365 с.
24. Коробова Г. Г. Банковское дело [Текст] : учебник / ред.. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Магистр, 2011.
25. Крейнина М. Н. Финансовое состояние предприятия. Методы
оценки. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012 – 547 с.
26. Поляк Г. Б. Финансы. Денежное обращение. Кредит: учебник / ред. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011.
27. Петров В. И. Оценка стоимости земельных участков: учебное пособие /- 4-е изд. перераб. — М.: КНОРУС, 2012.
28. Пятов М. Л. Относительность оценки показателей бухгалтерской отчетности // Бухгалтерский учет. — 2010. — № 6.
29. Ришар Ж. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия: Пер. с фр. — М.: Аудит. ЮНИТИ, 2010 – 654 с.
30. Родионова В. М., Федотова М. А. Финансовая устойчивость предприятия в условиях инфляции. — М.: Изд-во «Перспектива», 2010 – с 321 с.
31. Стоун Д., Хитчинг К. Бухгалтерский учет и финансовый анализ. — М.: Инфра-М, 2010 – 286 с.
32. Стоянова Е. С. Финансовый менеджмент в условиях инфляции. —
М.: Изд-во «Перспектива», 2010 – 574 с.
33. Стоянова Е. С, Быкова Е. В., Бланк И. А. Управление оборотным капиталом / Под ред. Е. С. Стояновой. — М.: Изд-во «Перспектива», 2012 – 423 с.
34. Шеремет А. Д., Сайфулин Р. С. Финансы предприятий. — М.: Инфра-М, 2009 – 458 с.
35. Шеремет А. Д., Сайфулин Р. С. Методика финансового анализа. — М.: Инфра-М, 2012 – 654 с.
36. Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи, выбор оптимальных решений, финансовое прогнозирование / Под ред. М. И. Баканова, А. Д. Шеремета. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009 – 468 с.
37. Щербаков В. А. Оценка стоимости предприятия (бизнеса)/ — 4-е изд., перераб. и доп. — М. : Омега -Л, 2012.
38. Официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации www.minfin.ru
39. Официальный сайт Госкомстата России www.gks.ru
40. http://www.nalog.ru Федеральная налоговая служба
41. http://www.gks.ru Федеральная служба статистики
42. //www.auditor.ru/spr_zakon.htm
43. //www.consultant.ru
44. http://www.fbk-press.ru
45. http: //www.garant.ru
46. http://www.nalog.ru и др.
47. http://www.libertarium.ru/library – Коллекция тестов по экономической тематике
48. http://www.finansy.ru — Тесты по экономической тематике
49. http://www.ise.openlab.spb.ru/cgi-ise/gallery — Галерея экономистов
50. www.finansy.ru — Тематические подшивки по социально-экономическим проблемам
51. www.one.ru — Экономика и финансы