Содержание
СОДЕРЖАНИЕ ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………… 5
РАЗДЕЛ 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ПРЕДПРИЯТИИ……………………………………….. 9
1.1. Сущность и понятие денежных средств и денежных потоков предприятия …………………………………………………………. 9
1.2. Задачи и информационная база анализа движения денежных средств на предприятии ……………………………………………… 18
1.3. Методологические аспекты проведения анализа движения денежных средств ……………………………………………………. 24
1.4. Факторы, влияющие на денежный поток предприятия и принципы построения системы управления денежными потоками…………… 38
РАЗДЕЛ 2. АНАЛИЗ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ИП ПУТЯТИН
МАГАЗИНЕ ЧАСОВ «НОВОЕ ВРЕМЯ»………………………………………………. 46
2.1. Организационно-экономическая характеристика ИП Путятин магазина часов «Новое время»…………………………………….. 46
2.2. Анализ динамики и структуры денежных потоков на предприятии 48
2.3. Оценка рентабельности предприятия на основе показателей
денежных потоков …………………………………………………… 62
РАЗДЕЛ 3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ
АНАЛИЗА ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ИП ПУТЯТИН МАГАЗИНЕ
ЧАСОВ «НОВОЕ ВРЕМЯ»………………………………………………………………. 69
3.1. Пути оптимизации движения и резервы повышения эффективности использования денежных средств ……………….. 69
3.2. Влияние денежных потоков на финансовую устойчивость
ИП Путятин магазина часов «Новое время»………………………. 71
ВЫВОДЫ……………………………………………………………………. 76
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ…………………….. 83
Выдержка из текста
ВВЕДЕНИЕ
Одной из наиболее важных сторон функционирования предприятия и его операционного цикла, выступают денежные средства. Движение денежных средств организаций производится в форме денежных потоков. С
целью стратегического управления финансово-хозяйственной деятельности предприятия приобретает важность не только общая величина денежных ресурсов, но и объем денежного потока, интенсивность его движения в конкретном периоде. В современных экономических условиях денежные средства составляют одни из наиболее ограниченных ресурсов, и
рентабельность предприятия в коммерческой деятельности во многом зависит от эффективности их использования.
В современных условиях, эффективность деятельности предприятия,
можно достичь посредством оптимального управления движением денежных потоков как инструмента получения дохода. Поэтому становится актуальным исследование методов и инструментов анализа движения денежных потоков на предприятии, который, в свою очередь, предоставляет возможность более полно, точно и своевременно осуществлять учет поступления и расходования денежных средств, контролировать наличие, сохранность и целевое использование денежных средств, соблюдать кассовую и расчетно-
платежную дисциплину, выявлять возможности наиболее оптимального использования денежных средств. Следовательно, проведение анализа движения денежных средств на предприятии является важным условием эффективности деятельности и залогом получения прибыли в будущих периодах, без чего невозможно существование предприятия в любой отрасли.
Проведение анализа денежных потоков организации необходимо для создания стратегии самофинансирования, которая предусматривает возмещение затрат по расширенному воспроизводству в основном
6
посредством собственных источников – чистой прибыли и амортизационных отчислений.
Следовательно, для объективной оценки финансового результата деятельности любой организации необходимы данные о ее денежных потоках и их движении, которые возможно получить в процессе анализа движения денежных средств.
Вопросы определения, оценки и анализа денежных потоков предприятия исследовали зарубежные ученые Л.А. Бернстайн, Ю. Бригхем,
Дж. К. Ван Хорн, Б. Коласс, Б. Райан, Ж. Ришар, Д. Стоун, Д. Г. Сигл,
К. Хитчинг, Э. Хелферт и др. Исследованию данной проблемы уделяли внимание отечественные экономисты В.Г. Артеменко, И.Т. Балабанов,
В.В. Бочаров, АИ. Ковалева, В.В. Ковалев, М.Н. Крейнин, Н.А. Никифоров,
В.П. Привалов, Т.Б. Рубинштейн, Е.С. Стоянов, Т.В. Теплов, А.Д. Шеремет.
Несмотря на большое количество публикаций, которые посвящены изучению проблемы анализа денежных потоков, комплексные исследования в данном направлении практически отсутствуют.
Целью исследования является разработка рекомендаций по совершенствованию анализа движения денежных средств в ИП Путятин магазине часов «Новое время».
Для достижения поставленной цели были поставлены следующие задачи:
— изучить теоретические основы анализа движения денежных средств на предприятии;
— определить сущность и понятие денежных средств и денежных потоков, задачи и информационную базу анализа движения денежных средств на предприятии, методологические аспекты проведения анализа движения денежных средств, а также факторы, влияющие на денежный поток предприятия и принципы построения системы управления денежными потоками;
7
— проанализировать эфективность движения денежных средств в ИП Путятин магазине часов «Новое время»;
— разработать основные направления совершенствования анализа движения денежных средств в ИП Путятин магазине часов «Новое время».
Объектом исследования выступает процесс движения денежных
средств на предприятии.
Предмет исследования – совокупность методов и инструментов анализа
движения денежных средств в ИП Путятин магазине часов «Новое время».
Методической основой исследования послужили следующие общие и специальные методы экономических исследований: системный подход,
диалектический метод познания, структурный и факторный анализ,
сравнительный анализ. При изучении практических материалов использовались методы экономико-статистической обработки и экономико-
математического моделирования.
Теоретической базой исследования послужили научные работы в сфере
управления денежными потоками предприятия, в частности труды
В.И. Бариленко, М.А. Бахрушиной, М. Бертонеш, И.А. Бланка,
Л.С. Валинуровой, А.С. Волкова, В.Г. Воронина, В.В. Ковалева, М. Кэхилла,
В.И. Найденкова, С.А. Савиной, А.Д. Шеремет. При написании исследования были использованы нормативно-правовые и законодательные акты,
Конституция Российской Федерации, ФЗ РФ «О бухгалтерском учете»,
Налоговый Кодекс РФ, Гражданский Кодекс РФ, а также годовая отчетность ИП Путятин магазин часов «Новое время».
В первом разделе исследования раскрыты теоретические основы анализа движения денежных средств на предприятии, выявлены сущность и понятие денежных средств и денежных потоков, задачи и информационная база анализа движения денежных средств на предприятии, рассмотрены методологические аспекты проведения анализа движения денежных средств,
8
а также факторы, влияющие на денежный поток предприятия и принципы построения системы управления денежными потоками.
Во втором разделе проведен анализ движения денежных средств в ИП Путятин магазине часов «Новое время». Дана организационно-
экономическая характеристика ИП Путятин магазина часов «Новое время»,
проанализирована динамика и структура денежных потоков на предприятии,
предоставлена оценка рентабельности предприятия на основе показателей денежных потоков.
В третьем разделе разработаны основные направления совершенствования анализа движения денежных средств в ИП Путятин магазине часов «Новое время». Выявлены пути оптимизации движения и резервы повышения эффективности использования денежных средств.
Определено влияние денежных потоков на финансовую устойчивость ИП Путятин магазина часов «Новое время».
Список использованной литературы
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Федеральный закон от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями) // Собрание законодательства. — 1996 г. — N 48 — Ст. 5369.
2. Закон РФ «Об оценочной деятельности в РФ»№135-ФЗ от 29.07 1998г. (в ред. от 21.07.2014) // Собрание законодательства. — 1998 г. — N 31 — Ст. 3813.
3. Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Затраты организации» ПБУ 10/99» (в редакции от 27.10.2014) // "Финансовая газета". — 1999 г. — N 23.
4. Федеральный стандарт оценки №1 «Общие понятия и принципы оценки (ФСО№1)», Приказ Минэконномразвития и торговли РФ от 20.07.2007, №256 (в ред. от 22.10.2010) // Текст приказа официально опубликован не был.
5. Федеральный стандарт оценки №2 «Цели оценки и виды стоимости (ФСО №2)». Приказ Минэконномразвития и торговли РФ от 20.07.2007, №255 (в ред. от 22.10.2010) // В данном виде документ опубликован не был (в ред.
от 20.07.2007 — "Российская газета"- N 194- 2007).
6. Методические указания по проведению анализа финансового состояния организаций / Приказ ФСФО РФ от 23.01.2001 №16 «Об утверждении «Методических рекомендаций по проведению анализа финансового состояния организаций» // "Вестник Федеральной службы России по финансовому оздоровлению и банкротству" — 2001 г. — N 2.
7. Баканов, М. И. Теория анализа хозяйственной деятельности / М. И. Баканов, А. Д. Шеремет. – М.: Финансы и статистика, 2011. – 402 с.
8. Бичик, С. В. Словарь экономических терминов / С. В. Бичик, А. С. Даморацкая, И. В. Даморацкая – М.: Вышейшая школа, 2010. – 612 с.
9. Вахрушина, М. А. Бухгалтерский управленческий учет: учеб. для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям – 7-е изд., стер. / М. А. Вахрушина – М.: Омега-Л, 2010. – 356 с.
10. Выскребенцева, А. С. Анализ количественных и качественных составляющих кредитоспособности предприятия: Автореф. дис. канд.
экон. наук. / А. С. Выскребенцева – Новосибирск, 2010. – 23 с.
11. Гиляровская, Л. Т. Комплексный анализ финансово-экономических результатов деятельности банка и его филиалов / Л. Т. Гиляровская,
С. Н. Паневина. — СПб.: Питер, 2011. – 323 с.
12. Грачева, А. В. Основы финансовой устойчивости предприятия /
А. В. Грачева // Финансовый менеджмент. – 2012. — №4. – С.15 – 35.
13. Донцова, Л. В. Анализ финансовой отчетности: учебник – 7-е изд.,
перераб. и доп. / Л. В. Донцова, Н. А. Никифорова – М.: «Издательство дело и сервис», 2011. – 384 с.
14. Ендовицкий, Д. А. Комплексный анализ и контроль инвестиционной деятельности: методология и практика / Д. А. Ендовицкий; под ред.
Л. Т. Гиляровской — М.: Финансы и статистика, 2012. – 356 с.
15. Ивашкевич, В. Б. Бухгалтерский управленческий учет: учеб. для вузов /
В. Б. Ивашкевич – М.: Юристъ, 2010. – 618 с.
16. Корнев, Г. Н. Факторный анализ капитальных вложений / Г. Н. Корнев,
О. О. Калинина // «Современные наукоемкие технологии. Региональное приложение» №4 (36) 2013. — С. 58-64
17. Кузьмина, Е. А. Функционально-стоимостный анализ. Концепции и перспективы / Е. А. Кузьмина, А. М. Кузьмин // Методы менеджмента качества. – 2011. — № 8. – С. 10-15.
18. Лукасевич, И. Я. Финансовый менеджмент: учебник / И. Я. Лукасевич –
М.: Эксмо, 2010. – 369 с.
19. Макарьева, В. И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации: учеб. пособие для вузов / В. И. Макарьева, Л. В. Андреева. —
М.: Финансы и статистика, 2012. – 327 с.
20. Малимонова, Е. А. Трудности применения метода директ-костинга /
Е. А. Малимонова // Экономика и управление. – 2010. — №3. – С. 8-10.
21. Маркарьян, Э. А. Финансовый анализ: Учеб. пособие / Э. А. Маркарьян,
Г. П. Герасименко, С. Э. Маркарьян. — М.: ИД.ФБК-ПРЕСС, 2013. – 481 с.
22. Масленников, В. В. Процессно-стоимостное управление бизнесом /
В. В. Масленников, В. Г. Крылов. – М.: ИНФРА-М, 2011. – 285 с.
23. Матвеева, С. Диагностика предприятия и ее модели / С. Матвеева //
Проблемы теории и практики управления. 2013, № 2. – С. 59-65.
24. Михайлов, Ю. А. Моделирование динамики финансового состояния
предприятий при переводе производства на новую продукцию /
Ю. А. Михайлов, Н. Н. Белоусова // Вестник Московского университета.
Сер. 6. Экономика. 2013, № 2. – С. 94-117.
25. Родионова, Н. П. Операционный анализ как инструмент для принятия
решений / Н. П. Родионова, А. Н. Романова // Справочник экономиста. –
2013. — №10. – С. 14-17.
26. Савицкая, Г. В. Экономический анализ: Учеб. / Г. В. Савицкая. – 10-е
изд., испр. – М.:КНОРУС, 2012. – 490 с.
27. Селезнева, Н. Н. Финансовый анализ. Управление финансами: учеб.
пособие для вузов / Н. Н. Селезнева, А. Ф. Ионова. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. – 417 с.
28. Семенова, О. П. Как оценить финансовое состояние организации и угрозу банкротства / О. П. Семенова // Налоговый вестник. 2013, № 4. – С. 51-63.
29. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник / Под ред.
Е. С. Стояновой. — М.: Изд-во «Перспектива», 2011. – 589 с.
30. Филатов, С. В. Обобщающие показатели, полученные методами комплексной оценки финансового состояния предприятия / С. В. Филатов // Вестник Московского университета. Сер. 6. Экономика. 2014. – С. 31-42.
31. Хома, В. И. Источники информации для финансового анализа состояния предприятия / В. И. Хома // Вестник Московского университета,
Экономика. 2013. – С. 61-69.
32. Чая, В. Т. Система методов управленческого учета / В. Т. Чая, А. Д. Золотухина // Аудит и финансовый анализ. – 2012. — №1. – С. 9-12.
33. Шеремет, А. Д. Анализ финансового состояния предприятия / А. Д. Шеремет, Р. С. Сайфулин // Методика финансового анализа. — М.: 2012.- 423 с.
34. Каплан, Р. Сбалансированная система показателей. От стратегии к действию / Р. Каплан, Д. Нортон. Пер. с англ. М. Павлова — М.: ЗАО «Олимп-Бизнес», 2012. – 304 с.
35. Хаммер, М. Реинжиниринг корпорации: Манифест революции в бизнесе / М. Хаммер, Дж. Чампи. Пер. с англ. Ю. Корнилович. – М.: «Манн, Иванов и Фербер», 2011. – 288 с.
36. Шанк, Дж. Стратегическое управление затратами. Новые методы увеличения конкурентоспособности / Дж. Шанк, В. Говиндараджан. Пер. с англ. – СПб.: Бизнес Микро, 2010. – 288 с.
37. Боровицкая, М. В. Роль источников финансирования капитальных вложений в финансовом состоянии предприятия [Электронный ресурс] // Научная электронная библиотека. Режим доступа: http://elibrary.ru/download/44403359.pdf (дата обращения 01.05.2016).
38. Горлова, Е. И. Инструменты управления затратами в системе управления предприятием [Электронный ресурс] // Научная электронная библиотека. Режим доступа: http://elibrary.ru/download/30936868.pdf (дата обращения 08.05.2016).
39. Искосов, М. О. Управление трансакционными издержками организации в условиях современной экономики [Электронный ресурс] // Научная электронная библиотека. Режим доступа: http://elibrary.ru/download/71312997.pdf (дата обращения 01.05.2016).
40. Киреев, Д. В. Вопросы эффективности инвестиций в инновационное развитие предприятий [Электронный ресурс] // Научная электронная библиотека. Режим доступа: http://elibrary.ru/download/62197091 (дата обращения 01.05.2016).
41. Наумова, О. А. Анализ деловой активности на базе показателей эффективности использования капитала [Электронный ресурс] // Научная электронная библиотека. Режим доступа:
http://elibrary.ru/download/39922311 (дата обращения 02.05.2016).
42. Трунова, А. А. Совершенствование управления расходами компаний [Электронный ресурс] // Вестник ВолГУ. Серия 9: Исследования молодых ученых. 2012. №10. Режим доступа: http://cyberleninka.ru/article/n/sovershenstvovanie-upravleniya-rashodami- kompaniy (дата обращения 01.05.2016).
43. Бережливое производство в России и мире. Lean-карта [Электронный ресурс] // Leaninfo.ru. Режим доступа: http://www.leaninfo.ru/2009/07/24/lean-map (дата обращения 01.05.2016).
44. Директ-костинг. Бухучет и налоги [Электронный ресурс] // Справочник бухгалтера. Режим доступа: http://www.2buh.ru/spravka/buh/cost/3_6.php
(дата обращения 02.05.2016).
45. Управление производством. «Философия JUST IN TIME» [Электронный ресурс] // Онлайн-журнал. Режим доступа: http://www.artkis.ru/just.php#metka5 (дата обращения 01.05.2016)
46. Теория и практика управленческого учета [Электронный ресурс] // Статьи по теории и практике управленческого учета. Режим доступа: http://www.gaap.ru/articles/My_sprosili_ekspertov (дата обращения 02.05.2016)
47. Финансовый анализ [Электронный ресурс] // Информационный онлайн справочник. Режим доступа: http://financial-analysis.ru/research/index.php (дата обращения 02.05.2016)
48. Принципы стратегии [Электронный ресурс] // Онлайн-обучение. Режим доступа: http://strateg.org/text/84 (дата обращения 02.05.2016)
49. Стратегическое управление и планирование [Электронный ресурс] // Статьи по стратегическому управлению и планированию. Режим доступа: http://www.stplan.ru/theory.htm (дата обращения 03.05.2016)
50. Библиотека управления финансовым анализом [Электронный ресурс] // Корпоративный менеджмент. Режим доступа: http://www.cfin.ru/finanalysis/
(дата обращения 03.05.2016)
51. Ключевые показатели эффективности и сбалансированая система показателей [Электронный ресурс] // Научный портал. Режим доступа: http://www.balanced-scorecard.ru/article/list (дата обращения 03.05.2016)