Содержание
ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА 8
1.1 Финансовая отчётность 8
1.2 Понятие и сущность финансового менеджмента 12
1.3 Финансовый анализ как база принятия управленческих решений 16
1.4 Управленческие решения и структура их принятия 24
ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИОННО-ПРАВОВАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА И АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЁТНОСТИ ООО «ТАПЕРВЭР» 29
2.1 Организационно-экономическая характеристика организации 29
2.2 Краткая экономическая характеристика Общества 38
2.3 Управление финансами в организации 41
2.4 Анализ финансовой отчётности организации 42
ГЛАВА 3. ПРИНЯТИЕ УПРАВЛЕНЧЕСКИХ РЕШЕНИЙ В ООО «ТАПЕРВЭР» НА ОСНОВЕ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОЙ ОТЧЁТНОСТИ 67
3.1. Результаты проведённого анализа финансовой отчётности ООО «Тапервэр» 67
3.2. Управленческие решения по улучшению финансового состояния организации на базе проведённого анализа 75
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 77
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 82
Выдержка из текста
ВВЕДЕНИЕ
В условиях рыночной экономики выживает сильнейший. Сильнейшей, то есть конкурентоспособной, компанию делают информация и знания о том, как её использовать. Финансовая отчётность является информацией, а финансовый менеджмент – знанием. От качества информации и знаний зависят принимаемые управленческие решения, а соответственно, финансовая устойчивость и процветание компании. Развитие рыночных механизмов, увеличение инвестиций, использование финансовых инструментов делают необходимостью финансовый анализ не только для повышения прибыльности и эффективности деятельности предприятий, но и для его существования на рынке.
Согласно пункту 2 статьи 13 Федерального Закона №402-ФЗ от 06.12.2011г. «О бухгалтерском учёте» все экономические субъекты в России представляют бухгалтерскую (финансовую) отчётность. [1, c.21] Она является одним из важнейших элементов информационного обеспечения финансового анализа. Каждая компания вынуждена искать наиболее эффективные управленческие решения, чтобы оказаться победителем в конкурентной борьбе для получения максимально возможной прибыли. При этом компания конкурирует не только за покупателей и рынки сбыта, но и за средства инвесторов и кредитные ресурсы банков.
Необходимые дополнительные денежные средства можно найти на рынке капиталов. Для этого необходимо предоставление объективной информации о своей финансово-хозяйственной деятельности. Чем привлекательней опубликованные финансовые результаты, показывающие текущее и перспективное финансовое состояние предприятия, тем выше вероятность получения дополнительных источников финансирования.
Для поставщиков, инвесторов, банков так же важен анализ финансовой отчётности для принятия управленческих решений, так как это гарантия надёжности покупателя, возврата предоставленного финансирования и эффективности инвестиций. Собственникам предприятия финансовый анализ необходим для повышения доходности капитала, увеличения получаемой прибыли.
После семи лет глобального экономического кризиса актуальность финансового анализа в нашей стране (да и во всем мире) не только не снизилась, но и даже наоборот – значительно выросла. Ведь теперь от того, в каком финансовом состоянии находится предприятие, зависит не только его успех, а самое элементарное выживание.
В последние годы появилось много публикаций, посвящённых финансовому анализу, активно осваивается зарубежный опыт финансового анализа и управления предприятиями, банками, страховыми организациями, что, безусловно, является свидетельством постоянно растущего интереса к финансовому анализу. Всё это в целом говорит об актуальности выбранной темы дипломной работы.
Финансовый анализ проводится на основе бухгалтерской (финансовой) отчётности. Практически все организации составляют и представляют финансовую отчётность не только внешним, но и внутренним пользователям. На текущий момент в мире существуют три основных подхода к составлению и представлению финансовой отчётности: международные стандарты финансовой отчётности (МСФО или IFRS), американские стандарты финансовой отчётности (US GAAP), и локальные стандарты или правила в каждой стране.
Американские стандарты US GAAP являются национальными и используются в США, а так же в компаниях, ассоциированных с американскими. «В августе 2008 года Комиссией по ценным бумагам и биржам был представлен предварительный план перехода американских компаний на международные стандарты финансовой отчётности и отказа от US GAAP. В связи с большим количеством противников международных стандартов в США в феврале 2011 года Комиссия по ценным бумагам и биржам выпустила очередной документ, в котором не приняла решение о внедрении IFRS в американскую отчётность, сдвинув сроки обязательного внедрения международных стандартов на 2015—2016 годы». [37, c. 54] Международные стандарты финансовой отчётности IFRS приняты как обязательные во многих странах Европы и Ближнего Востока.
В России финансовая отчётность составляется в соответствии с Российскими стандартами бухгалтерского учёта (РСБУ), которые включают в себя закон «о бухгалтерском учёте», правила бухгалтерского учёта (ПБУ) и прочие нормативно-правовые документы, регламентирующие бухгалтерский учёт. В 1998 году в России принята и исполняется программа реформирования бухгалтерского учёта в соответствии с МСФО. Министерство финансов 25 ноября 2011 года утвердило приказ № 160н о введении МСФО в Российской Федерации. [2] Но на текущий момент согласно закону о «бухгалтерском учёте» федеральные и отраслевые стандарты бухгалтерского учёта являются обязательными к применению, а международные стандарты используются только как основа для разработки федеральных и отраслевых стандартов. Начиная с 2012 года обязательно применение международных стандартов для составления, представления и публикации консолидированной финансовой отчётности для кредитных организаций, страховых и иных организаций, ценные бумаги которых допущены к обращению на организованном рынке ценных бумаг. [37]
Одним из принципиальных отличий между американскими, международными и российскими стандартами является жёсткость регламентации действий бухгалтера и порядок учёта тех или иных практических ситуаций. Международные стандарты являются наиболее вариативными и менее всего регламентирующими. Они представляют собой принципы, а не жёстко прописанные правила ведения бухгалтерского учёта и представления финансовой отчётности.
Теоретической и методологической основой работы будет российское законодательство по бухгалтерскому учёту: правила бухгалтерского учёта, статьи и комментарии по применению на практике ПБУ, аудиторский стандарт «Аналитические процедуры», труды отечественных и зарубежных специалистов в области финансового анализа: Р. Брейли, А.Д. Шеремета, М. Медведева, Т.Р.Рахимова и других. В данной работе МСФО будут использоваться для уточнений и конкретизации некоторых терминов и методов, если этого нет в РСБУ.
Объектом исследования для данной дипломной работы является анализ финансовой отчётности. Предметом – анализ финансовой отчётности Общества с ограниченной ответственностью «Тапервэр» за 2013 год, утверждённой независимыми внешними аудиторами (Приложение 1) и за 2014 год (Приложение 2), в составе:
• бухгалтерский баланс
• отчёт о финансовых результатах
• отчёт об изменении капитала
• отчёт о движении денежных средств
• пояснения в составе бухгалтерской отчётности.
Целью исследования является проведение анализа финансового состояния ООО «Тапервэр» на основе представленной финансовой отчётности, предложение рекомендаций для его улучшения. Для реализации данной цели поставлены следующие задачи:
1. Изучить теоретические аспекты финансовой отчётности и финансового анализа.
2. Провести анализ финансового состояния ООО «Тапервэр».
3. Разработать рекомендации по улучшению финансового состояния.
Практическая значимость работы заключается в возможности применения проведённого анализа и предложенных рекомендаций на предприятии.
Данная дипломная работа состоит из введения, трёх основных глав и заключения. В первой главе представлены теоретические основы финансовой отчётности: терминология, законодательная база для составления и представления бухгалтерской (финансовой) отчётности, её назначение, состав и структура. Теоретическая база финансового менеджмента: основные термины, цели, функции и методы, а так же структура принятия управленческих решений.
Во второй главе проведён финансовый анализ отчётности ООО «Тапервэр» с применением основных методов финансового анализа — горизонтального, вертикального, сравнительного, факторного, метод анализа относительных коэффициентов.
В третьей главе представлены результаты и выводы из проведённого анализа финансовой отчётности ООО «Тапервэр», а так же управленческие решения по улучшению финансового состояния организации на базе проведённого анализа.
Список использованной литературы
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014) "О бухгалтерском учете"// 26 положений по бухгалтерскому учёту М:Проспект 2014 г. 240 с.
2. Приказ Министерства Финансов Российской Федерации от 25.11.2011 № 160н «О введении в действие международных стандартов финансовой отчётности и разъяснений международных стандартов финансовой отчётности на территории Российской Федерации» // Российская газета, федеральный выпуск №5656 от 09.12.2011г.
3. Приказ Министерства Финансов Российской Федерации от 06.07.1999 №43н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учёту "Бухгалтерская отчётность организации" (ПБУ 4/99) (с изменениями от 18.09.2006 № 115н, от 08.11.2010 г. № 142н) // 26 положений по бухгалтерскому учёту М:Проспект 2014 г. 240 стр.
4. Приказ Министерства Финансов Российской Федерации от 06.05.1999 №32н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учёту "Доходы организации" (ПБУ 9/99) (с изменениями от 30.12.1999 № 107н, от 30.03.2001 № 27н, от 18.09.2006 № 116н, от 27.11.2006 № 156н, от 25.10.2010 № 132н, от 08.11.2010 № 144н, от 27.04.2012 № 55н) // 26 положений по бухгалтерскому учёту М:Проспект 2014 г. 240 стр.
5. Приказ Министерства Финансов Российской Федерации от 06.05.1999 №33н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учёту "Расходы организации" (ПБУ 10/99) (с изменениями от 30.12.1999 № 107н, от 30.03.2001 № 27н, от 18.09.2006№ 116н, от 27.11.2006 № 156н, от 25.10.2010 № 132н, от 08.11.2010 № 144н, от 27.04.2012 № 55н) // 26 положений по бухгалтерскому учёту М:Проспект 2014 г. 240 стр.
6. Приказ Министерства Финансов Российской Федерации от 06.10.2008 №106н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учёту "Учётная политика организации" (ПБУ 1/2008) (с изменениями от 11.03.2009 № 22н, от 25.10.2010 № 132н, от 08.11.2010 № 144н, от 27.04.2012 № 55н, от 18.12.2012 № 164н) // 26 положений по бухгалтерскому учёту М:Проспект 2014 г. 240 стр.
7. Приказ Министерства Финансов Российской Федерации от 29.07.1998 №34н «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации» ( с изменениями от 30.12.1999 N 107н, от 24.03.2000 N 31н, от 18.09.2006 N 116н, от 26.03.2007 N 26н, от 25.10.2010 N 132н, от 24.12.2010 N 186н, с изм., внесёнными решением Верховного Суда РФ от 23.08.2000 N ГКПИ 00-645)
8. Международные стандарты финансовой отчётности. Официальный текст на русском языке. Консолидированная версия. Москва, Аскери-АССА, 2013.
9. Агарков А.П., Экономика и управление на предприятии, М.: Дашков и Ко, 2013. — 400.
10. Анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие/ Под ред. В.И. Бариленко. – М.: Омега-Л, 2009. – 414 с.
11. Артюхов А., Управление собственным и заемным капиталом компаний, М:Спорт и культура, 2012. — 176 с.
12. Баканов М.И. Теория экономического анализа – М.: Финансы и статистика, 2011. – 416 с.
13. Бердников В., Бородина Е., Ефимова О., Мельник М., Анализ финансовой отчётности, М:Омега-Л, 2012. — 400 с.
14. Бережной В., Кеворкова Ж., Мамаева Г., Практический аудит. Таблицы, схемы, комментарии. Учебное пособие, М:Проспект, 2015. — 432 с.
15. Брейли Р., Майерс С., Принципы корпоративных финансов, пер. Барышникова Н., М:Олимп-Бизнес, 2010. — 1008 стр.
16. Бебрис А.О., Решетько Н.И. Формирование механизмов развития предпринимательских структур в условиях конкуренции. \\ Вестник Университета (Государственный университет управления). 2011. № 17. С. 113-118
17. Вахович М.Джон, Ван Хорн К. Джеймс, Основы финансового менеджмента, М:Вильямс, 2014. — 1232 с.
18. Ведута Е. Государственные экономические стратегии, М: Российская экономическая академия, 1998. — 440 с.
19. Винс Р., Математика управления капиталом: Методы анализа риска для трейдеров и портфельных менеджеров, пер. Ритман В., М: Альпина Диджитал, 2011. — 539с.
20. Голубев А.А. Финансовый менеджмент: учебное пособие., СПб.: НИУ ИТМО, 2013. — 130 с.
21. Гольдштейн Г.Я., Гуц А.Н., Экономический инструментарий принятия управленческих решений, учебное пособие, Таганрог: ТРТУ, 1999 – 412 с.
22. Дыбаль С., Финансовый анализ. Теория и практика. М: Бизнес-пресса., 2009. — 336 с.
23. Егорычев Д., Лукичёва Л., Управленческие решения, М:Омега — Л, 2011. — 383 с.
24. Заббарова О.А., Бухгалтерская (финансовая) отчётность организаций, М:Эксмо, 2010г, 360 стр.
25. Ионова А.Ф., Шеремет А.Д. Финансы предприятий. Менеджмент и анализ, М: Инфра-М, 2007. — 205 с.
26. Карабанов Б., Федосеев А., Битва за эффективность, М:Алина Паблишер, 2013. — 288 с.
27. Каспина Р., Плотникова Л., Бухгалтерский учёт, аудит и анализ внешнеэкономической деятельности организаций, М:Рид Групп, 2011. — 608с.
28. Касьянова Г., Налог на прибыль и ПБУ 18/02. Организация налогового учёта на базе бухгалтерского, М:АБАК, 2014. — 128 с.
29. Кинг М.Альфред, Оценка справедливой стоимости для финансовой отчётности. Новые требования FASB, М: Альпина Паблишер, 2011. — 384 с.
30. Ковалев Валерий, Ковалев Виталий, Анализ баланса, или как понимать баланс, М: Проспект, 2015. — 798 с.
31. Лапина О., Годовой отчёт 2012, М:Эксмо, 2012. — 720 с.
32. Лукаш Ю., Анализ финансовой устойчивости коммерческой организации и пути её повышения: учебное пособие, М:Флинта, 2010. — 328 с.
33. Лысова Н., Никонова И., Федотова М., Проектное финансирование и анализ. Учебное пособие, М:Юрайт, 2014. — 146 с.
34. Мартынова Р., Аудит. Руководство для бухгалтеров, М:Омега-Л, 2014. — 224 с.
35. Медведев М., Все ПБУ. Постатейные комментарии, М:Проспект, 2013. — 308 с.
36. Молибог Т., Молибог Ю., Комплексный экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности организации, М:Владос, 2007. — 384с.
37. МСФО. Точка зрения КПМГ. Практическое руководство по Международным стандартам финансовой отчётности, М:Альпина Паблишер, 2014 г. 2832 с.
38. Невешкина Е., Стандарты по аудиторской деятельности. Сборник нормативных актов, М:Омега-Л, 2015. — 464 с.
39. Негашев Е.В., Шеремет А.Д., Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций, М:ИНФРА-М, 2014. — 207с.
40. Рахимов Т.Р. Финансовый менеджмент: учебное пособие / Т.Р. Рахимов; Т: Изд-во Томского политехнического университета, 2012. — 264 с.
41. Решетько Н.И. Роль CRM-систем в разработке и реализации стратегии развития предприятия. Менеджмент в России и за рубежом. 2007. № 6. с. 138-141.
42. Самаров К.Л. Финансовая математика. Учебно-методическое пособие для студентов. — М.: Учебный центр "Резольвента", 2010. — 97 с.
43. Турманидзе Т., Финансовый анализ, М:Юнити-Дана, 2013. — 288 с.
44. Шепеленко, Г. И. Экономика, организация и планирование производства на предприятии: учебное пособие – Ростов-на-Дону: МарТ, 2010. – 608 с.
45. Tupperware [официальный сайт компании, представленной в странах СНГ]
URL: http://www.tupperware.ru (дата обращения 04.05.2015)
46. Амзельт А.Г., Признаки манипулирования прибылью и выручкой, Журнал «Аудитор», №12, 2013.
URL: http://www.cfin.ru/finanalysis/reports/risk_material_misstatement.shtml (дата обращения 15.04.2015)
46. Анализ финансовой отчётности [Инструменты финансового и инвестиционного анализа] URL: http://investment-analysis.ru/analysis-financial-statements.html (дата обращения 30.03.2015)
47. Булатов А.С. , Экономика: учебник. Несовершенства рынка [Полка букиниста] URL: http://polbu.ru/bulatov_economy/ch22_all.html (дата обращения 23.03.2015)
48. Кубышкин И., Использование финансового анализа для управления компанией Журнал "Финансовый директор", № 4, 2005. [FinExecutive] URL: http://www.cfin.ru/finanalysis/reports/finance_management.shtml (дата обращения 23.03.2015)
49. Тонких А.С., Выявление и устранение слабых мест в финансовой деятельности [FinExecutive]
URL: http://www.cfin.ru/finanalysis/reports/weak_pocket.shtml (дата обращения 23.03.2015)