Анализ финансовых результатов в дипломной работе — пошаговый план написания с примерами и расчетами

Столкнуться с написанием дипломной работы — все равно что оказаться перед чистым листом бумаги, имея в голове лишь гул из десятков открытых вкладок, противоречивых методологий и смутного страха перед масштабом задачи. Знакомое чувство? Но что, если мы скажем вам, что существует прямой и понятный путь? Это руководство — не просто очередная статья, а ваш личный наставник и единственная карта, которая проведет вас за руку от постановки цели до готовой, уверенной работы. Мы превратим этот процесс из пугающей обязанности в увлекательное расследование.

Ведь что такое финансовый результат? Это пульс компании, ее кардиограмма. А анализ этого пульса — это работа настоящего детектива, который по сухим цифрам отчетов восстанавливает картину событий, находит скрытые проблемы и точки роста. Забудьте о скучной рутине. Вы — финансовый аналитик, и ваша миссия — понять, здорово ли предприятие и как сделать его еще успешнее. Помните: финансовое состояние организации напрямую зависит от эффективности ее деятельности, и именно вы научитесь ее измерять.

Глава 1. Теоретический фундамент вашей работы. Как говорить на языке цифр

Прежде чем погружаться в расчеты, важно освоить базовую терминологию. Это фундамент, который позволит вам уверенно оперировать данными и понимать их внутреннюю логику. Вся суть анализа сводится к одному ключевому показателю — финансовому результату. Финансовый результат (прибыль или убыток) является итогом соотношения доходов и расходов предприятия за определенный период. Именно его формирование, определение и учет являются фундаментальной задачей бухгалтерского учета, ведь именно прибыль отражает конечную цель любой коммерческой деятельности.

Источниками данных для вашего аналитического расследования служат три основных документа. Воспринимайте их как «отчеты с места событий»:

• Бухгалтерский баланс (Форма №1): Это моментальный снимок финансового состояния компании. Он показывает, какими активами (имуществом) владеет предприятие и за счет каких пассивов (собственных и заемных средств) они сформированы.
• Отчет о финансовых результатах (Форма №2): Это, по сути, история о том, как компания заработала свою прибыль или получила убыток за период (квартал, год). Здесь вы найдете данные о выручке, затратах и различных видах прибыли.
• Отчет о движении денежных средств (Форма №3): Показывает реальное движение денег по счетам компании, сгруппированное по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

В своей работе вы столкнетесь с разными видами прибыли. Важно понимать их экономический смысл. Ключевыми для анализа обычно являются прибыль от продаж, которая показывает эффективность основного вида деятельности, и чистая прибыль — это конечный финансовый результат, остающийся в распоряжении компании после уплаты всех расходов, процентов и налогов. Именно чистая прибыль является базой для выплаты дивидендов и реинвестирования в развитие. Для учета этих процессов в бухгалтерии используются специальные счета: 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и итоговый счет 99 «Прибыли и убытки».

Ключевые методы анализа финансовых результатов. Выбираем свой арсенал

Теоретическая база есть. Теперь нужно выбрать инструменты, которые помогут вам «вскрыть» отчетность и извлечь из нее ценные выводы. Методы анализа — это ваш арсенал, где каждый инструмент служит своей цели. Не нужно использовать все подряд, важно выбрать те, что лучше всего подходят для решения задач вашей дипломной работы.

1. Горизонтальный и вертикальный анализ. Это два базовых метода, с которых начинается любое исследование. Горизонтальный анализ сравнивает показатели финансовой отчетности за разные периоды, позволяя увидеть динамику — рост или падение. Вертикальный (структурный) анализ показывает удельный вес каждой статьи в общем итоге (например, долю себестоимости в выручке или долю запасов в активах), раскрывая структуру финансов компании.
2. Метод финансовых коэффициентов. Это самый мощный инструмент для измерения «здоровья» компании в точных цифрах. Коэффициенты позволяют оценить деятельность предприятия через соотношения различных показателей. Их можно сгруппировать по направлениям: рентабельность, ликвидность, деловая активность, финансовая устойчивость. Показатели рентабельности, например, являются важнейшими метриками эффективности бизнеса.
3. Факторный анализ. Это метод для продвинутых исследователей. Он позволяет не просто констатировать факт (например, «прибыль упала на 10%»), а разложить это изменение на составные части и понять, что именно на него повлияло. Факторный анализ исследует влияние отдельных факторов (например, цены, объема продаж, себестоимости) на итоговый финансовый результат.

При описании этих методов в своей работе будет не лишним сослаться на труды авторитетных экономистов, таких как Савицкая Г. В. или Селезнева Н. Н. Это покажет глубину вашей теоретической подготовки и придаст работе научный вес.

Глава 2. Начинаем практический анализ. Сбор и подготовка данных

Теория позади, инструментарий выбран. Наступает самый интересный, но и самый ответственный этап — практический анализ. Часто именно здесь студенты впадают в ступор: где брать цифры и что с ними делать? Действуем пошагово.

Во-первых, выберите предприятие. В качестве примера мы можем ориентироваться на условное ООО «Престиж». Для полноценного анализа вам понадобится его финансовая отчетность как минимум за 2-3 последних года, чтобы можно было отследить динамику. Основные документы, которые вам нужны, — это бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках. Иногда может потребоваться и отчет о движении денежных средств.

Во-вторых, подготовьте рабочее пространство. Самый практичный совет — создайте агрегированную таблицу в Excel. Перенесите в нее ключевые показатели из баланса и отчета о прибылях и убытках за все анализируемые годы. Это позволит вам держать все данные перед глазами, быстро строить расчетные таблицы для горизонтального и вертикального анализа, а также легко подставлять значения в формулы для расчета коэффициентов. Этот подготовительный шаг сэкономит вам десятки часов в будущем.

Горизонтальный и вертикальный анализ. Как заставить отчетность говорить

Данные собраны и удобно организованы. Начинаем наше аналитическое расследование. Первые и самые наглядные методы — горизонтальный и вертикальный анализ. Ваша задача на этом этапе — не просто рассчитать проценты, а научиться их «читать» и превращать в предварительные выводы.

Горизонтальный анализ покажет вам динамику. Вы последовательно рассчитываете абсолютные и относительные (в процентах) отклонения показателей текущего года от предыдущего. Например, выручка выросла на 15%, а себестоимость — на 25%. Это уже сигнал для размышления.

Вертикальный анализ покажет структурные сдвиги. Вы рассчитываете долю каждой статьи в итоге. Например, в активах баланса доля запасов выросла с 20% до 30%. Это может говорить как о подготовке к росту продаж, так и о затоваривании склада и неэффективном управлении запасами.

Ключевое правило интерпретации: избегайте механического перечисления цифр. Не пишите: «Статья ‘Запасы’ увеличилась на 500 тыс. руб., или 10%». Пишите: «Наблюдается рост доли запасов в структуре активов на 10%, что на фоне снижения оборачиваемости (это мы выясним позже) может свидетельствовать о риске затоваривания и замораживания оборотных средств».

Именно такие — осмысленные — выводы по результатам первого этапа анализа станут основой для более глубокого исследования и покажут ваш профессионализм.

Расчет и интерпретация финансовых коэффициентов. Измеряем пульс компании

Мы увидели общие тренды и структурные изменения. Теперь пора углубиться и измерить «пульс» компании с помощью финансовых коэффициентов. Это ядро вашего практического анализа. Для удобства разделим их на несколько групп.

1. Анализ прибыльности и рентабельности

Эти коэффициенты отвечают на главный вопрос: «Насколько эффективен бизнес?». Они показывают, сколько прибыли генерирует каждый рубль выручки, активов или вложенного капитала.

• Рентабельность продаж (ROS): Показывает долю прибыли в выручке. Формула: (Прибыль от продаж / Выручка) * 100%.
• Рентабельность активов (ROA): Демонстрирует, насколько эффективно компания использует свои активы для получения прибыли. Формула: (Чистая прибыль / Средняя стоимость активов) * 100%.
• Рентабельность собственного капитала (ROE): Самый важный показатель для собственников. Показывает отдачу на вложенный ими капитал. Формула: (Чистая прибыль / Средняя стоимость собственного капитала) * 100%.

2. Анализ ликвидности и платежеспособности

Эта группа коэффициентов отвечает на вопрос: «Сможет ли компания вовремя расплатиться по своим краткосрочным долгам?». Это критически важно для оценки финансовой стабильности.

• Коэффициент текущей ликвидности: Показывает, в какой степени оборотные активы покрывают краткосрочные обязательства.
• Коэффициент быстрой ликвидности: Аналогичен предыдущему, но из оборотных активов вычитаются наименее ликвидные запасы.
• Коэффициент абсолютной ликвидности: Показывает, какую часть краткосрочных долгов компания может погасить «немедленно» за счет денег и краткосрочных финансовых вложений.

3. Анализ деловой активности и финансовой устойчивости

Здесь мы отвечаем на вопросы: «Насколько интенсивно работает капитал?» и «Каковы стратегические риски?».

• Оборачиваемость активов: Показывает, сколько раз за период «обернулись» активы компании, то есть сколько выручки принес каждый рубль активов.
• Коэффициент автономии (финансовой независимости): Показывает долю собственного капитала в общей структуре пассивов. Чем он выше, тем более устойчива и независима от кредиторов компания.

Для каждого рассчитанного коэффициента важно не просто привести его значение, но и проанализировать его в динамике (вырос или упал за 2-3 года), а также провести сравнительный анализ со среднеотраслевыми нормативами, если такая информация доступна. Это придаст вашим выводам вес и обоснованность.

Факторный анализ прибыли. Ищем истинные причины изменений

Мы измерили показатели здоровья компании. Но что, если мы видим, что рентабельность продаж упала? Просто констатировать этот факт недостаточно для качественной дипломной работы. Нужно копнуть глубже и понять — почему? На этот вопрос отвечает факторный анализ.

Суть метода в том, чтобы разложить итоговый показатель (например, прибыль) на влияющие на него факторы и оценить вклад каждого из них в итоговое изменение. Это превращает ваш анализ из описательного в объясняющий и повышает его ценность в глазах комиссии.

Рассмотрим простой пример. Прибыль от продаж зависит от трех основных факторов: объема продаж, цены реализации и себестоимости. С помощью методов детерминированного факторного анализа (например, метода цепных подстановок) можно точно рассчитать, на сколько рублей изменилась прибыль за счет каждого из этих факторов.
Например, ваш вывод может звучать так:

«Снижение прибыли от продаж на 150 тыс. руб. было обусловлено следующими факторами:

• увеличение объема продаж привело к росту прибыли на 100 тыс. руб. (+);
• повышение отпускных цен дало дополнительно 50 тыс. руб. прибыли (+);
• опережающий рост себестоимости продукции привел к падению прибыли на 300 тыс. руб. (-).

Таким образом, ключевой причиной негативной динамики является неэффективное управление затратами, которое свело на нет положительный эффект от роста продаж».

Такой вывод не оставляет сомнений в глубине вашего анализа и напрямую указывает на проблемную зону. Именно анализ прибыли позволяет выявить резервы для ее повышения путем оптимизации объемов продаж и затрат.

Глава 3. Синтез выводов и разработка рекомендаций. Превращаем анализ в решение

Это кульминация всей вашей работы. Третья глава — не место для пересказа расчетов из второй. Ваша задача здесь — выступить в роли финансового консультанта, который на основе проведенного расследования ставит «диагноз» и предлагает «лечение». Ценность вашей работы определяется качеством и обоснованностью предложенных рекомендаций.

Чтобы не запутаться, действуйте по четкому алгоритму:

1. Сгруппируйте выявленные проблемы. На основе всего вашего анализа (горизонтального, вертикального, коэффициентного, факторного) сформулируйте 2-3 ключевые проблемы. Например: «снижение финансовой устойчивости и рост зависимости от заемных средств» или «падение рентабельности основной деятельности».
2. Укажите причины для каждой проблемы. Теперь, для каждой проблемы, четко опишите ее причины, которые вы установили в ходе анализа. Например: «Падение рентабельности вызвано опережающим ростом себестоимости над выручкой, что было доказано в ходе факторного анализа. А снижение устойчивости связано с привлечением краткосрочных кредитов для финансирования роста запасов».
3. Предложите конкретные рекомендации. Это самый важный шаг. Для каждой связки «проблема-причина» вы должны предложить конкретные, измеримые и реалистичные мероприятия. Избегайте общих фраз вроде «нужно улучшить…». Предлагайте конкретику. Например, для проблемы с себестоимостью рекомендацией может быть: «Разработать и внедрить программу по снижению себестоимости, включающую: а) пересмотр закупочной политики и поиск альтернативных поставщиков сырья с целью снижения закупочных цен на 5%; б) проведение аудита производственных процессов для выявления и сокращения непроизводственных издержек».

Такой подход, где каждая разработанная практическая рекомендация напрямую вытекает из доказанной анализом проблемы, и есть признак дипломной работы высокого уровня.

Финальная сборка дипломной работы. Структура, оформление и выводы

Аналитическая работа завершена, у вас есть глубокие выводы и сильные рекомендации. Осталось правильно «упаковать» ваш труд, чтобы он произвел должное впечатление. Финальная сборка — это вопрос структуры и внимания к деталям.

Стандартная структура дипломной работы выглядит так:

• Титульный лист
• Содержание
• Введение: Здесь вы формулируете актуальность темы, ставите цель и задачи, определяете объект и предмет исследования. Например: целью работы является исследование методов анализа финансовых результатов, задачи включают теоретическое обоснование этих методов, их практическое применение на примере ООО «Престиж». Объектом исследования является само ООО «Престиж», а предметом — бухгалтерский учет и анализ его финансовых результатов.
• Глава 1. Теоретические основы
• Глава 2. Анализ финансовых результатов на примере…
• Глава 3. Рекомендации по улучшению финансовых результатов…
• Заключение: Здесь вы не пишете ничего нового, а кратко подводите итоги. Пройдитесь по задачам, которые вы ставили во введении, и тезисно сформулируйте основные выводы, полученные при решении каждой из них.
• Список литературы
• Приложения (если есть)

На финишной прямой уделите особое внимание двум вещам: проверке текста на соответствие требованиям ГОСТ по оформлению (шрифты, отступы, сноски, оформление списка литературы) и обязательной проверке на уникальность (плагиат). Эти технические, но важные детали могут серьезно повлиять на итоговую оценку.

Ваша дипломная работа готова. Вы проделали огромный путь от страха чистого листа до готового, глубокого исследования. Но впереди последнее — и самое важное — испытание: защита. Не бойтесь ее. Подготовьте короткую, емкую речь на 7-10 минут и презентацию на 10-12 слайдов. Ваша цель — не пересказать всю работу, а рассказать историю вашего исследования: какая была проблема, как вы ее анализировали, к каким выводам пришли и что предлагаете.

Помните главный тезис: в момент защиты вы — главный эксперт по своей теме. Никто в аудитории не знает ее лучше вас. Рассказывайте уверенно, с гордостью за проделанную работу. Мы благодарим вас за то, что прошли этот путь вместе с нами. От пустого документа — к уверенной точке в конце защитной речи. У вас все получится!

Список использованной литературы

1. Конституция Российской Федерации. – М.: Приор, 2011. – 32с.
2. Гражданский кодекс РФ 2013г.: официальный текст. – М.: Проспект, 2014. – 207 с.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая: по состоянию на 15 мая 2012 года. [Электронный ресурс] — Режим доступа: http://www.garant.ru/
4. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ (с изм. и доп.) //Собрание законодательства Российской Федерации. 2002. — № 1 (ч. 1). — Ст. 3.
5. Об обществах с ограниченной ответственностью: федеральный закон Российской Федерации от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ (с изм. и доп.) //Собрание законодательства Российской Федерации. 1998. — № 7. — Ст. 785.
6. О бухгалтерском учете: федеральный закон Российской Федерации от 06.12.2011 № 402-ФЗ (с изм. и доп.) // Собрание законодательства Российской Федерации. — 2011. — № 50. – Ст. 7344.
7. О консолидированной финансовой отчетности: федеральный закон от 27.07.2010 N 208-ФЗ Собрание законодательства Российской Федерации от 05.05.2014
8. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ:приказ МФ РФ от 29 июля 1998 № 34н (с учетом изменений и дополнений ) // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2009. — № 1. – Ст. 15
9. Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности: постановление Правительства Российской Федерации от 23.09.2002 г. № 696 (с изм. и доп.) // Собрание законодательства Российской Федерации . – 2002. — № 39. – Ст. 3797.
10. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008): утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 октября 2008 г. №106н (с изм. и доп.) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. — 2008. — № 44. — С. 6-12.
11. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99): утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.07.99 г. № 43н (с изм. и доп.) // Экономика и жизнь. – 1999. — № 35. – С. 2-10.
12. Положение по бухгалтерскому учету «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (ПБУ 8/10): утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.12.2010 № 167н (с изм. и доп.) // Российская газета. – 2011. — № 32. – С. 4-6.
13. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99): утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.05.1999 № 32н (с изм. и доп.) //Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. — 1999. — № 26. — С. 13-19.
14. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99): утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.05.1999 № 33н (с изм. и доп.) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. — 1999. — № 26. — С. 20-26.
15. Положение по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/10): утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28.06.2010 г. № 63н (с изм. и доп.) // Российская газета. – 2010. — № 174. – Ст. 3-4.