Комплексный анализ и прогнозирование налоговых поступлений в федеральный бюджет Российской Федерации: Современные вызовы, методологии и перспективы развития

В условиях беспрецедентной динамики глобальных экономических и геополитических изменений, способность государства эффективно управлять своими финансовыми потоками становится критически важной. Налоговые поступления — это кровеносная система любого бюджета, определяющая не только возможности по выполнению социальных обязательств, но и потенциал для стратегического развития. Федеральный бюджет Российской Федерации, как и бюджеты многих других стран, постоянно сталкивается с вызовами, требующими глубокого анализа и точного прогнозирования. Поступления в бюджетную систему РФ за январь-июль 2025 года составили 34,3 трлн рублей, демонстрируя темп роста в +7,44%, что подчеркивает не только масштаб финансовых операций, но и непрерывную потребность в адекватных инструментах для их оценки и планирования.

Данное исследование нацелено на всесторонний анализ и прогнозирование налоговых поступлений в федеральный бюджет Российской Федерации. Объектом исследования выступает система налоговых поступлений в федеральный бюджет РФ, а предметом – закономерности формирования, методы анализа и прогнозирования этих поступлений в условиях изменяющегося налогового законодательства и макроэкономической конъюнктуры.

Цель работы заключается в разработке комплексного подхода к анализу и прогнозированию налоговых поступлений, учитывающего современные экономические реалии и методологические инновации. Для достижения этой цели были поставлены следующие задачи:

1. Раскрыть теоретические и правовые основы формирования налоговых поступлений.
2. Провести детализированный анализ структуры и динамики налоговых поступлений в федеральный бюджет РФ за последние годы.
3. Систематизировать и оценить актуальные методы анализа и прогнозирования налоговых поступлений, выявив их применимость в российской практике.
4. Идентифицировать ключевые макроэкономические факторы и изменения в налоговом законодательстве, влияющие на бюджетные доходы.
5. Выявить основные проблемы и вызовы в системе администрирования и прогнозирования налоговых поступлений.
6. Разработать и проанализировать сценарные прогнозы налоговых поступлений с учетом различных экономических условий.
7. Сформулировать практические рекомендации по совершенствованию анализа, прогнозирования и администрирования налоговых поступлений.

Научная значимость исследования состоит в углублении теоретических представлений о факторах, определяющих динамику налоговых поступлений, и систематизации современных методологий их прогнозирования. Практическая значимость работы заключается в возможности использования ее результатов государственными органами, финансовыми аналитиками и исследователями для повышения точности бюджетного планирования, совершенствования налоговой политики и администрирования.

Структура работы построена таким образом, чтобы последовательно раскрыть заявленные задачи, начиная с фундаментальных правовых основ и заканчивая конкретными сценарными прогнозами и практическими рекомендациями.

Теоретические и правовые основы формирования и прогнозирования налоговых поступлений

Налоговые поступления — это не просто числа в финансовых отчетах; это краеугольный камень государственного суверенитета и развития. Чтобы понять их динамику и предсказать будущие траектории, необходимо прежде всего обратиться к их сущности и законодательному фундаменту, ведь без этого глубокого осмысления любые прогнозы рискуют оказаться лишь поверхностными предположениями.

Понятие и экономическое значение налоговых поступлений в бюджетную систему РФ

В самом широком смысле налоговые поступления представляют собой обязательные, индивидуально безвозмездные платежи, взимаемые органами государственной власти с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Это основной источник формирования доходов бюджетной системы, обеспечивающий выполнение государством своих функций: от социального обеспечения и обороны до развития инфраструктуры и инноваций.

В контексте бюджетной системы Российской Федерации, налоговые поступления занимают центральное место в формировании доходной части федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, а также государственных внебюджетных фондов. Их экономическое значение невозможно переоценить. Они служат инструментом перераспределения национального дохода, стабилизации экономики, стимулирования или сдерживания определенных видов деятельности. Например, налог на добавленную стоимость (НДС) и акцизы являются ключевыми источниками доходов федерального бюджета, отражая потребительскую активность и структуру потребления. Налог на прибыль организаций и налог на доходы физических лиц (НДФЛ) непосредственно зависят от экономической активности бизнеса и уровня доходов населения.

Понимание этих базовых терминов и их взаимосвязи критически важно для анализа и прогнозирования, поскольку каждый элемент налоговой системы функционирует в тесной связке с макроэкономическими процессами. Иными словами, игнорирование этой взаимосвязи означает построение прогнозов на зыбком фундаменте.

Законодательная база налоговых поступлений и бюджетного процесса

Формирование и администрирование налоговых доходов в Российской Федерации регулируется сложной, но четко структурированной системой нормативно-правовых актов. Основными из них являются Бюджетный кодекс Российской Федерации (БК РФ) и Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ).

Бюджетный кодекс РФ (от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ) устанавливает общие принципы бюджетного законодательства, регулирует отношения, возникающие в процессе формирования доходов и осуществления расходов бюджетов всех уровней, определяет основы бюджетного процесса и бюджетного устройства. Он закрепляет структуру бюджетной системы, полномочия участников бюджетного процесса, виды доходов и расходов бюджетов, а также порядок составления, рассмотрения, утверждения и исполнения бюджетов. Именно БК РФ определяет, какие налоги относятся к федеральным, региональным и местным, и устанавливает нормативы их зачисления в соответствующие бюджеты.

Налоговый кодекс РФ является фундаментальным документом, регулирующим отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации. НК РФ состоит из двух частей:

• Часть первая (от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ) содержит общие положения налогового законодательства, такие как принципы налогообложения, права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, порядок налогового контроля, ответственность за налоговые правонарушения.
• Часть вторая (от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ) детально регулирует отдельные виды налогов и сборов, устанавливая их ставки, порядок исчисления и уплаты, налоговые льготы и вычеты. Именно во второй части НК РФ прописаны механизмы взимания НДС, акцизов, налога на прибыль организаций, НДФЛ и других ключевых налогов, формирующих федеральный бюджет.

Помимо БК РФ и НК РФ, налоговые поступления также регулируются федеральными законами о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период, постановлениями Правительства РФ, приказами Министерства финансов РФ и Федеральной налоговой службы, которые детализируют применение норм кодексов и уточняют механизмы администрирования. Эти документы образуют комплексную правовую рамку, в рамках которой происходит сбор налогов и формируются доходы федерального бюджета.

Анализ структуры и динамики налоговых поступлений в федеральный бюджет РФ (2019-2025 гг.)

Анализ структуры и динамики налоговых поступлений – это не просто статистика, а своего рода экономическая карта, на которой отражаются тектонические сдвиги в экономике страны. Взгляд на данные за последние 5-7 лет позволяет выявить ключевые тенденции и понять, как федеральный бюджет реагирует на внутренние и внешние факторы.

Общая динамика и объем налоговых поступлений

За последние несколько лет российская бюджетная система демонстрирует устойчивый рост налоговых поступлений, несмотря на внешние шоки и внутренние трансформации. Для наглядности представим динамику ключевых показателей в таблице 1.

Таблица 1. Динамика доходов федерального бюджета РФ (2019-2023 гг.) и прогноз на 2025-2026 гг.

Показатель / Год	2019 (млрд руб.)	2020 (млрд руб.)	2021 (млрд руб.)	2022 (млрд руб.)	2023 (млрд руб.)	2025 (прогноз, млрд руб.)	2026 (прогноз, млрд руб.)
Доходы фед. бюджета	20 188,8	17 852,4	18 765,1	20 637,5	22 262,7	36 560,0	40 300,0
Нефтегазовые доходы	7 924,3	5 127,0	5 987,2	6 884,3	7 489,8	8 700,0	—
Ненефтегазовые доходы	12 264,5	12 725,5	12 777,9	13 753,2	14 772,9	27 910,0	—
Всего поступлений в бюджетную систему РФ (по линии ФНС)	—	—	—	—	36 183,0	34 300,0 (янв-июль)	—

Примечание: Данные за 2025 год по линии ФНС указаны нарастающим итогом за январь-июль. Прогноз на 2026 год касается общего объема доходов и расходов федерального бюджета.

Как видно из таблицы, общий объем доходов федерального бюджета продемонстрировал падение в кризисном 2020 году, но затем уверенно восстанавливался, достигнув 22 262,7 млрд рублей в 2023 году. Актуальные данные за январь-июль 2025 года показывают, что поступления в бюджетную систему РФ составили 34,3 трлн рублей с темпом роста +7,44% по сравнению с аналогичным периодом прошлого года. Это свидетельствует о продолжающейся позитивной динамике. Прогнозы на 2025 и 2026 годы впечатляют: ожидается, что доходы федерального бюджета достигнут 36,56 трлн рублей в 2025 году и 40,3 трлн рублей в 2026 году. Такие амбициозные планы отражают уверенность правительства в устойчивости экономического роста и эффективности налоговых реформ.

Необходимо также отметить, что доходы консолидированного бюджета РФ и бюджетов государственных внебюджетных фондов в 2024 году превысили 70,9 трлн рублей, что подчеркивает значимость налоговых поступлений для всей системы государственных финансов.

Структурный анализ нефтегазовых и ненефтегазовых доходов

Исторически федеральный бюджет России сильно зависел от нефтегазовых доходов. Однако последние годы демонстрируют стремление к диверсификации и увеличению доли ненефтегазовых поступлений.

Динамика доли нефтегазовых и ненефтегазовых доходов в ВВП (2019-2023 гг.)

Показатель / Год	2019 (% ВВП)	2020 (% ВВП)	2021 (% ВВП)	2022 (% ВВП)	2023 (% ВВП)
Нефтегазовые доходы	7,2	4,8	5,2	5,5	5,6
Ненефтегазовые доходы	11,1	11,9	11,1	11,1	11,1

В абсолютном выражении нефтегазовые доходы колебались, снижаясь в 2020 году до 5 127,0 млрд рублей, а затем восстанавливаясь до 7 489,8 млрд рублей в 2023 году. Их доля в общем объеме доходов федерального бюджета в 2023 году составила 33,64% (7 489,8 млрд рублей из 22 262,7 млрд рублей). Это подтверждает значительную, но уже не доминирующую роль нефтегазового сектора. На 2025 год нефтегазовые доходы прогнозируются на уровне 8,7 трлн рублей.

Напротив, ненефтегазовые доходы демонстрируют более стабильный и уверенный рост. В 2019 году они составляли 12 264,5 млрд рублей, а к 2023 году достигли 14 772,9 млрд рублей. Прогноз на 2025 год обещает значительный рост до 27,91 трлн рублей, что является серьезным шагом к снижению зависимости бюджета от волатильности мировых цен на сырье. В 2023 году структура ненефтегазовых доходов выглядела следующим образом:

• Оборотные налоги (НДС, акцизы, ввозная пошлина) — 10 699,0 млрд рублей.
• Налоги на доходы — 1 555,2 млрд рублей.
• Дивиденды — 913,4 млрд рублей.
• Другие доходы — 1 605,3 млрд рублей.

Эта детализация указывает на ключевую роль потребительских налогов (НДС, акцизы) в формировании ненефтегазовой части бюджета, а также на значительный вклад корпоративных доходов и других источников.

Динамика поступлений по основным видам налогов

Для более глубокого понимания источников роста необходимо рассмотреть динамику поступлений по основным видам налогов.

Налог на добавленную стоимость (НДС): Этот косвенный налог является одним из основных источников ненефтегазовых доходов. Его динамика тесно связана с потребительской активностью и темпами инфляции. В 2024 году оборот розничной торговли составил 107,2% относительно уровня 2023 года, что, безусловно, стимулировало рост поступлений НДС. В будущем, планируемое повышение ставки НДС с 20% до 22% с 1 января 2026 года, по оценкам Минфина, принесет дополнительные 4,42 трлн рублей за три года (1,18 трлн рублей в 2026 году, 1,55 трлн рублей в 2027 году и 1,67 трлн рублей в 2028 году), что значительно укрепит эту статью доходов.

Акцизы: Поступления от акцизов также зависят от потребительской активности, но в первую очередь — от изменений ставок на подакцизную продукцию (табак, алкоголь, автомобильное топливо). Индексация ставок акцизов на 2026-2027 годы, планируемая на уровне инфляции и сверх нее для некоторых товаров, обеспечит дополнительный приток средств.

Налог на прибыль организаций: Этот налог является чувствительным индикатором здоровья корпоративного сектора. Его динамика зависит от макроэкономических условий, инвестиционной активности и эффективности бизнеса. С 2025 года ставка налога на прибыль организаций повысится с 20% до 25%, что, по ожиданиям, значительно увеличит поступления по этой статье. Какой важный нюанс здесь упускается? Повышение ставки, безусловно, увеличивает номинальные доходы, но важно учитывать, как это отразится на инвестиционной привлекательности и конкурентоспособности российского бизнеса в долгосрочной перспективе, а также на его способности реинвестировать прибыль.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ): Поступления НДФЛ отражают уровень доходов населения. Введение пятиступенчатой прогрессивной шкалы НДФЛ с 1 января 2025 года (от 13% для доходов до 2,4 млн рублей до 22% для доходов свыше 50 млн рублей в год) направлено на более справедливое распределение налоговой нагрузки и, как ожидается, увеличит бюджетные доходы, не затрагивая при этом основную массу населения.

Таким образом, анализ показывает, что федеральный бюджет России находится в процессе трансформации, стремясь к увеличению стабильных ненефтегазовых доходов и диверсификации источников. Макроэкономический рост (ВВП России в 2024 году превысил 200,0 трлн рублей, промышленное производство увеличилось на 4,6%) в сочетании с активной налоговой политикой формирует фундамент для дальнейшего увеличения налоговых поступлений.

Современные методы анализа и прогнозирования налоговых поступлений

Прогнозирование налоговых поступлений — это не угадывание, а наука, опирающаяся на строгие математические и статистические методы. В условиях постоянно меняющейся экономической среды и динамичного налогового законодательства, выбор и применение адекватных методологий становится залогом точности бюджетного планирования.

Классификация и обзор методов прогнозирования

Методы прогнозирования налоговых поступлений можно условно разделить на несколько больших групп, каждая из которых имеет свои преимущества и области применения:

1. Математико-статистические и эконометрические методы: Это широкий класс методов, основанных на анализе статистических данных и выявлении количественных зависимостей между налоговыми поступлениями и различными экономическими показателями.
   • Регрессионный анализ: Позволяет строить модели, которые объясняют зависимость налоговых поступлений от одного или нескольких факторов (например, ВВП, инфляция, промышленное производство). Для прогнозирования налоговых доходов по налогу на прибыль организаций часто используются регрессионные модели, где зависимой переменной выступает сумма налога, а независимыми – макроэкономические показатели, характеризующие налоговую базу.
   • Авторегрессионные модели (ARIMA, SARIMA): Эти модели используются для анализа и прогнозирования временных рядов, когда текущие значения показателя зависят от его прошлых значений. Модель ARIMA (Autoregressive Integrated Moving Average) является одной из наиболее распространенных для краткосрочного и среднесрочного прогнозирования. SARIMA (Seasonal ARIMA) используется для данных с сезонными колебаниями. Для краткосрочного прогнозирования целесообразно использовать наиболее короткие интервалы времени, например, месяц.
2. Экстраполяционные методы: Основаны на предположении, что выявленные в прошлом тенденции сохранятся в будущем.
   • Экспоненциальное сглаживание: Метод, при котором прогноз строится на основе взвешенного среднего прошлых наблюдений, где более поздние наблюдения имеют больший вес.
   • Трендовые модели: Используются для выявления и прогнозирования долгосрочных тенденций в данных (линейный, квадратичный, экспоненциальный тренды).
3. Анализ временных рядов: Является общим подходом, включающим в себя как авторегрессионные, так и экстраполяционные методы. Он позволяет декомпозировать временной ряд на компоненты (тренд, сезонность, цикличность, слу��айные отклонения) и прогнозировать каждую из них.
4. Организационно-экономические модели: Эти модели могут включать в себя не только количественные, но и качественные аспекты, такие как организационное и информационное обеспечение процесса прогнозирования и планирования налоговых доходов в системе управления бюджетом.

Специфика применения методов в Российской Федерации

Применение вышеупомянутых методов в России имеет свои особенности, обусловленные спецификой статистической базы и экономической динамики. В отличие от мировой практики, где активно используются микроимитационные модели (оценивающие влияние налоговых изменений на индивидуальных налогоплательщиков и агрегирующие эти эффекты), прогнозирование налоговых поступлений в бюджет РФ строится преимущественно на основе авторегрессионных и макроэкономических моделей. Это связано с тем, что российская статистическая база пока недостаточна для полноценного применения микроимитационных моделей, требующих большого объема детализированных данных на уровне домохозяйств и компаний.

Макроэкономические модели оценивают зависимость объема налоговых поступлений от агрегированных макроэкономических показателей, характеризующих налоговую базу (ВВП, инфляция, потребление, инвестиции). Они используют регрессионный анализ и корректируются на изменения в налоговом законодательстве.

Для достижения максимальной точности в краткосрочном планировании часто применяется комбинация моделей налогового прогнозирования. Итоговый прогнозный показатель может быть получен на основе:

• Экспертных оценок: Опыт и интуиция экспертов остаются важным элементом, особенно в условиях высокой неопределенности или при наличии уникальных факторов.
• Среднего значения полученных показателей: Усреднение результатов нескольких моделей помогает снизить влияние ошибок отдельных моделей.
• Средневзвешенного значения, рассчитанного на основе экспертной оценки весовых коэффициентов: Этот подход позволяет придать больший вес тем моделям, которые, по мнению экспертов, являются наиболее надежными для конкретного периода или вида налога.

Такой гибридный подход позволяет учесть как количественные закономерности, так и качественные факторы, повышая надежность прогнозов.

Инновационные подходы к прогнозированию

Развитие вычислительных мощностей и появление новых математических инструментов открывают новые горизонты для повышения точности прогнозирования.

Одним из таких инновационных подходов является прогнозирование на основе дискретного вейвлет-преобразования. Этот метод показал более высокую точность по сравнению с традиционным методом SARMA/SARIMA для агрегированных ежемесячных налоговых доходов консолидированных бюджетов субъектов РФ. Вейвлет-преобразование позволяет разложить временной ряд на различные частотные компоненты, что помогает лучше улавливать как долгосрочные тенденции, так и краткосрочные колебания, а также выявлять скрытые закономерности.

Другим перспективным направлением является эконометрическое моделирование с введением фиктивных переменных. Фиктивные переменные (дамми-переменные) используются для учета качественных факторов, таких как изменения в налоговом законодательстве, экономические кризисы, пандемии или другие события, которые могут оказать существенное, но не количественно измеримое влияние на налоговые поступления. Например, можно ввести фиктивную переменную, принимающую значение 1 после введения нового налога или изменения ставки, и 0 до этого момента. Это позволяет оценить эффект таких изменений на налоговые поступления, повышая адекватность краткосрочных прогнозов федеральных налогов и сборов.

Эти инновационные подходы, дополняя традиционные методы, способствуют созданию более робастных и точных прогнозных моделей, что особенно актуально в условиях постоянно меняющейся российской экономики.

Макроэкономические факторы и изменения налогового законодательства как драйверы налоговых поступлений

Налоговые поступления — это не изолированная финансовая категория, а зеркало, отражающее состояние национальной экономики и направления государственной политики. Их динамика формируется под влиянием двух мощных сил: общей макроэкономической конъюнктуры и целенаправленных изменений в налоговом законодательстве.

Влияние макроэкономических показателей

Понимание природы основных макроэкономических показателей и их поведения в зависимости от геоэкономического фона является определяющим при анализе и прогнозировании налоговых поступлений.

1. Мировые цены на нефть и нефтегазовые доходы: Исторически бюджет России сильно зависит от нефтегазовых доходов, которые традиционно составляли значительную часть федерального бюджета (около одной трети в 2023 году). Колебания мировых цен на нефть напрямую влияют на эти поступления. Для снижения волатильности и повышения предсказуемости бюджетных доходов в России действует бюджетное правило. Текущая конфигурация бюджетного правила, введенная с 2024 года, устанавливает базовую цену на нефть на уровне 60 долларов США за баррель. Все доходы от продажи нефти выше этой цены направляются в Фонд национального благосостояния, а при ценах ниже базовой используются средства ФНБ. Министерство финансов РФ планирует постепенно снижать цену отсечения нефти до 55 долларов США за баррель к 2030 году с ежегодным снижением на 1 доллар США. Это стратегическое решение призвано постепенно уменьшать зависимость бюджета от сырьевой конъюнктуры и стимулировать развитие ненефтегазового сектора.
2. Инфляция и потребительская активность: Эти показатели оказывают прямое влияние на поступления от косвенных налогов.
   • НДС: Рост инфляции и реального оборота торговли обуславливает увеличение поступлений НДС, поскольку налог взимается с каждого этапа производства и реализации товаров и услуг. Потребительская активность населения, выражающаяся в объемах розничной торговли, напрямую влияет на налоговую базу НДС.
   • Акцизы: Потребительская активность населения является определяющим экономическим фактором в динамике поступлений акцизов, однако основной эффект оказывает именно изменение ставок на подакцизную продукцию (алкоголь, табак, топливо).
3. Промышленное производство и ВВП: Общий рост ВВП и темпы промышленного производства служат индикаторами здоровья экономики и напрямую влияют на налоговую базу для налога на прибыль организаций, НДФЛ и имущественных налогов. В 2024 году ВВП России превысил 200,0 трлн рублей, а промышленное производство увеличилось на 4,6%, что является мощным драйвером роста налоговых поступлений.

Анализ актуальных изменений в налоговом законодательстве РФ (2025-2026 гг.)

Налоговое законодательство не является статичным; оно постоянно адаптируется к меняющимся экономическим условиям и целям государственной политики. Последние изменения, принятые в 2024 году и вступающие в силу в 2025-2026 годах, направлены на донастройку налоговой системы с целью обеспечения справедливости, стимулирования инвестиций и увеличения бюджетных доходов.

1. Пятиступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ (с 1 января 2025 года): Эта реформа стала одним из самых значимых изменений, призванных обеспечить более справедливое распределение налоговой нагрузки.
   • 13% для доходов до 2,4 млн рублей в год.
   • 15% для доходов от 2,4 млн до 5 млн рублей в год.
   • 18% для доходов от 5 млн до 20 млн рублей в год.
   • 20% для доходов от 20 млн до 50 млн рублей в год.
   • 22% для доходов свыше 50 млн рублей в год.

   Важно отметить, что повышенный налог взимается только с суммы превышения соответствующих порогов, а не со всего дохода. Эта мера затрагивает около 3% работающего населения и, как ожидается, существенно увеличит поступления в бюджет. Для семей с двумя и более детьми предусмотрена компенсация части уплаченного НДФЛ, чтобы эффективная ставка составляла 6%, что подчеркивает социальную направленность реформы.

2. Повышение налога на прибыль организаций (с 2025 года): Ставка налога на прибыль организаций увеличится с 20% до 25%. Это изменение связано с необходимостью обеспечения справедливой налоговой нагрузки в условиях санкционного давления и роста государственных расходов. Оно призвано обеспечить дополнительный приток средств в федеральный бюджет. И что из этого следует? Повышение ставки, несомненно, увеличит доходы бюджета, однако одновременно может привести к сокращению чистой прибыли компаний, что, в свою очередь, снизит их инвестиционный потенциал и замедлит экономический рост в долгосрочной перспективе, если не будет сопровождаться адекватными мерами стимулирования.
3. Планируемое увеличение ставки НДС (с 2026 года): Предлагается повышение ставки НДС с 20% до 22% с 2026 года. Министерство финансов РФ оценивает, что эта мера приведет к росту инфляции на 1 процентный пункт, но принесет дополнительные доходы бюджету в объеме 4,42 трлн рублей за три года (1,18 трлн рублей в 2026 году, 1,55 трлн рублей в 2027 году и 1,67 трлн рублей в 2028 году). Это подчеркивает стремление правительства к балансировке бюджетных доходов.
4. Туристический налог (с 2025 года): Курортный сбор будет преобразован в местный туристический налог, что даст муниципалитетам возможность определять ставки в зависимости от местных условий. Это позволит диверсифицировать доходы местных бюджетов и стимулировать развитие туризма.
5. Изменения для субъектов МСП:
   • Снижается предельное значение величины суммы доходов для применения патентной системы налогообложения (ПСН) с 60 млн до 10 млн рублей.
   • Снижается порог по выручке для плательщиков упрощенной системы налогообложения (УСН) с 60 млн до 10 млн рублей, при котором возникает обязанность уплачивать НДС. Эти меры направлены на упорядочение налогообложения МСП и предотвращение дробления бизнеса.
6. Индексация ставок акцизов (2026-2027 годы): Предполагается индексация ставок акцизов на уровень инфляции и сверх уровня инфляции для некоторых подакцизных товаров, что обеспечит регулярный рост поступлений по этой статье.
7. Налог на игорный бизнес: Этот налог переводится из регионального в федеральный бюджет со 100% нормативом поступления. С 2025 года повышаются фиксированные ставки на отдельные игровые объекты. Например, в Московской области для процессингового центра интерактивных ставок букмекерской конторы ставка вырастет с 2,5-3 млн рублей до 9,5-10 млн рублей ежемесячно. Региональные власти сохраняют право устанавливать ставки в пределах, определенных НК РФ, но уже в рамках федерального налога.

Эти изменения в совокупности представляют собой масштабную донастройку налоговой системы, призванную адаптировать ее к текущим экономическим вызовам и обеспечить устойчивость федерального бюджета в среднесрочной перспективе.

Проблемы, вызовы и меры по совершенствованию администрирования и прогнозирования налоговых поступлений

Налоговая система, как живой организм, подвержена постоянным изменениям и сталкивается с рядом хронических проблем, а также с новыми вызовами, требующими адекватных ответов. Эффективность администрирования и точность прогнозирования налоговых поступлений напрямую зависят от способности государства системно работать над этими вопросами.

Основные проблемы и вызовы

1. Неустойчивость и противоречивость налогового законодательства: Одной из ключевых проблем является частая смена правил игры. Налоговое законодательство РФ характеризуется неустойчивостью, запутанностью и противоречиями, что приводит к появлению и использованию схем уклонения от уплаты налогов. Например, повышение базовой ставки НДС с 18% до 20% в 2019 году, введение единого налогового взноса с прибыли для крупнейших компаний в конце 2023 года, а также повышение ставки налога на прибыль до 25% и введение пятиступенчатой прогрессивной шкалы НДФЛ с 2025 года, хоть и направлены на благие цели, создают дополнительную нагрузку на бизнес по адаптации и интерпретации новых норм.
2. Рост налоговой задолженности: Налоговая просрочка является серьезным вызовом для бюджетной системы. В 2023 году она выросла в 1,3 раза и составила 1,325 трлн рублей на конец года, что эквивалентно 3,6% от общей суммы налоговых поступлений, собранных ФНС. При этом до 705,6 млрд рублей из этой суммы могут быть «бумажными» долгами, связанными с особенностями перехода на новую систему учета – Единый налоговый счет (ЕНС). Несмотря на это, значительная часть задолженности указывает на проблемы в контрольно-административной работе. Основная доля налоговой задолженности приходится на региональные и местные налоги (28% и 18% соответственно), что указывает на низкую эффективность контрольной деятельности налоговых органов в отношении этих налогов.
3. Масштабы теневого сектора экономики: Проблемы уклонения от уплаты налогов и корпоративной преступности усугубляются последствиями глобализации, ростом роли транснациональных компаний и развитием электронной коммерции. В России сохраняется проблема наличия теневого сектора экономики, который, по различным оценкам экспертов, достигает порядка 15-20% ВВП страны, или около 30-40 трлн рублей по состоянию на 2024 год. Этот объем не только снижает налоговые поступления, но и искажает конкуренцию, создавая неравные условия для законопослушного бизнеса.
4. Риски чрезмерного налогового давления на МСП: Чрезмерное налоговое давление на малый и средний бизнес может привести к парадоксальному эффекту – сокращению налоговых доходов, поскольку высокие ставки и обязательные социальные отчисления побуждают предпринимателей к поиску способов минимизации налоговых выплат, вплоть до ухода в теневой сектор. Этот эффект описывается кривой Лаффера, которая предполагает, что существует оптимальная ставка налога, при которой доходы бюджета максимальны; повышение ставки сверх этого уровня ведет к снижению собираемости.
5. Ограничения традиционных методов прогнозирования в условиях экономических шоков: Использование традиционных подходов к прогнозированию налоговых доходов в условиях экономических шоков (например, пандемии COVID-19 или геополитических кризисов) может приводить к заниженной оценке сокращения доходов из-за невозможности адекватно учесть резкие и нелинейные изменения. Объективным ограничением для построения корректных и надежных долгосрочных прогнозов налоговых поступлений является отсутствие достаточно длинных временных рядов сопоставимых данных.
6. Технологические вызовы цифровизации: Цифровизация налогового администрирования, несмотря на свои преимущества (снижение издержек, повышение собираемости), ставит технологические вызовы в области безопасности данных, доступности и равенства (цифровой разрыв), а также требует обучения и подготовки кадров.

Меры государственного регулирования и реформирования налоговой системы

Для противодействия перечисленным вызовам и оптимизации системы налоговых поступлений государство активно внедряет комплексные меры регулирования и реформирования.

1. Направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики: Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики, утверждаемые Министерством финансов, направлены на обеспечение стабильности бюджетной системы, финансирование приоритетных расходов, выполнение социальных обязательств и достижение национальных целей развития, таких как повышение качества жизни и благосостояния граждан, снижение бедности и неравенства, повышение качества и доступности здравоохранения и образования, создание современной инфраструктуры. Это задает стратегический вектор для всех налоговых преобразований.
2. Донастройка налоговой системы: В 2024 году проведена значительная донастройка налоговой системы, включая уже упомянутые изменения ставок налога на прибыль организаций и НДФЛ, с целью сопоставимости уровней налогообложения в России с другими странами ОЭСР. Эти меры призваны обеспечить баланс между фискальными потребностями и конкурентоспособностью экономики.
3. Социальная направленность реформ: Введение пятиступенчатой прогрессивной шкалы НДФЛ с 2025 года направлено на справедливое распределение налоговой нагрузки, затрагивая лишь 3% работающего населения с доходами от 2,4 млн рублей. Для семей с двумя и более детьми, нуждающихся в поддержке, предусмотрена компенсация части уплаченного НДФЛ, чтобы эффективная ставка составляла 6%, что подчеркивает социальный характер налоговой политики.
4. Стимулирование инвестиций и поддержка стратегических отраслей: Для стратегических отраслей и масштабных инвестиционных проектов совершенствуются действующие и создаются новые налоговые механизмы поддержки инвестиций, сохраняются преференциальные режимы (такие как Соглашения о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК), Специальные инвестиционные контракты (СПИК), Особые экономические зоны (ОЭЗ), Территории опережающего развития (ТОР)).
5. Снижение нагрузки на МСП в обрабатывающем секторе: Снижение налоговой нагрузки для субъектов МСП в обрабатывающих секторах предусмотрено в рамках налоговой реформы посредством применения пониженного тарифа страховых взносов в размере 7,6% к части выплат, превышающей МРОТ, с 2025 года. Для этого необходимо соответствовать определенным условиям, включая долю доходов от основного вида деятельности не менее 70%, а перечень видов экономической деятельности устанавливается распоряжением Правительства РФ. Это мера направлена на поддержку отечественного производства.
6. Сов��ршенствование налогового администрирования:
   • Внесудебный порядок взыскания задолженности: С 1 ноября 2025 года вводится внесудебный порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц (не ИП), если налогоплательщик согласен с суммой начислений, что должно снизить нагрузку на суды и повысить собираемость.
   • Расширение сферы применения информационных технологий: Расширяется сфера применения информационных технологий в налоговом администрировании для снижения издержек налогоплательщиков и повышения собираемости налогов. Предоставляется возможность рассмотрения материалов налоговой проверки с использованием видео-конференц-связи (ВКС) и подачи возражений на акт проверки в электронной форме.
   • Повышение доступности налогового мониторинга: Для субъектов малого и среднего бизнеса условия для перехода на налоговый мониторинг значительно упрощаются. Если ранее требовалось одновременно удовлетворять трем критериям (совокупный налог не менее 100 млн рублей, годовой объем выручки не менее 1 млрд рублей, стоимость активов не менее 1 млрд рублей), то с 2025 года достаточно соответствовать только одному из установленных критериев: совокупный налог от 80 млн рублей, годовой объем выручки от 800 млн рублей, или стоимость активов от 800 млн рублей. Это должно стимулировать добровольное раскрытие информации и снижение административной нагрузки.
   • Улучшение условий предоставления отсрочек: Совершенствуются условия предоставления отсрочки (рассрочки, инвестиционного налогового кредита), включая сокращение количества документов, повышение доступности для сезонного бизнеса и увеличение срока инвестиционного налогового кредита до 10 лет.
7. Повышение эффективности использования государственных средств: Приоритетом бюджетной политики остается повышение эффективности использования государственных средств через внедрение современных механизмов управления, основанных на проектном управлении и бюджетировании, ориентированном на результат.

Эти комплексные меры направлены не только на увеличение налоговых поступлений, но и на создание более прозрачной, справедливой и эффективной налоговой системы, способствующей устойчивому экономическому росту.

Сценарные прогнозы налоговых поступлений в федеральный бюджет РФ

Прогнозирование будущих налоговых поступлений — это не только анализ прошлых данных, но и моделирование возможных траекторий развития экономики под влиянием различных факторов. Министерство финансов и Центральный банк РФ регулярно разрабатывают такие сценарии, чтобы обеспечить предсказуемость бюджетной и денежно-кредитной политики.

Методология сценарного прогнозирования

Сценарное прогнозирование — это аналитический инструмент, позволяющий оценить потенциальное развитие событий в экономике и их влияние на бюджетные параметры при различных наборах исходных допущений. Оно становится особенно актуальным в условиях высокой неопределенности и быстрых изменений.

Министерство финансов РФ ежегодно разрабатывает Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики, которые включают прогнозы доходов и расходов федерального бюджета на среднесрочную перспективу (3 года) и на долгосрочный период (до 2036 года). Эти документы базируются на макроэкономических сценариях, подготовленных Министерством экономического развития, и учитывают как внутренние, так и внешние факторы. Бюджетный прогноз Российской Федерации на долгосрочный период способствует снижению неопределенности относительно приоритетов и механизмов бюджетной политики, обеспечивая предсказуемость макроэкономических условий.

Центральный банк РФ также играет ключевую роль, представляя свои Основные направления единой государственной денежно-кредитной политики. В рамках этого документа ЦБ РФ регулярно публикует базовый и альтернативные сценарии развития экономики на ближайшие 3 года. Эти сценарии детализируют прогнозы по ключевым макроэкономическим показателям, таким как инфляция, рост ВВП и ключевая ставка, которые напрямую влияют на налоговую базу и, следовательно, на объемы налоговых поступлений.

При разработке сценариев используются комплексные эконометрические модели, учитывающие взаимосвязи между макроэкономическими переменными, изменения в фискальной и монетарной политике, а также внешние шоки. Каждый сценарий представляет собой последовательный и логически непротиворечивый набор предположений о развитии мировой и российской экономики.

Анализ сценариев Центрального банка РФ (2025-2028 гг.)

Центральный банк РФ регулярно обновляет свои сценарные прогнозы, предлагая различные траектории развития российской экономики. Рассмотрим четыре ключевых сценария на период 2025-2028 годов, которые позволяют оценить возможные диапазоны налоговых поступлений.

1. Базовый сценарий (ЦБ РФ):
Этот сценарий считается наиболее вероятным и предполагает постепенную трансформацию российской экономики с ориентацией на внутренний спрос.

• Экономический рост: Замедление роста ВВП в 2025-2026 годах, с последующим сбалансированным ростом с 2027 года. Это означает, что налоговые поступления будут расти умеренными темпами, отражая замедление общего экономического роста.
• Бюджетная политика: Нормализация бюджетной политики с возвратом к долгосрочным параметрам бюджетного правила с 2026 года, оказывающая дезинфляционное влияние. Это стабилизирует нефтегазовые доходы и создает более предсказуемые условия для ненефтегазовых поступлений.
• Инфляция: Снижение до 6,5-7% в 2025 году, до 4-5% в 2026 году и стабилизация на уровне 4% в 2027-2028 годах. Умеренная инфляция будет поддерживать номинальный рост налоговых баз (НДС, акцизы), но без существенного инфляционного налога.
• Ключевая ставка: Средняя ключевая ставка составит 16,4-16,5% до конца 2025 года, 13-15% в 2026 году, 7,5-8,5% в 2027-2028 годах. Постепенное снижение ставки может стимулировать инвестиции и экономическую активность, что положительно скажется на налоге на прибыль и НДФЛ в долгосрочной перспективе.

2. Дезинфляционный сценарий (ЦБ РФ):
Этот оптимистический сценарий предполагает более быстрое и устойчивое снижение инфляционного давления, что позволит ЦБ раньше смягчить денежно-кредитную политику.

• Инфляция: Быстрое снижение инфляции ниже базового сценария.
• Ключевая ставка: Средняя ключевая ставка в 2026 году может быть 11-13% (ниже базового). Более низкая ключевая ставка приведет к удешевлению кредитов, стимулируя инвестиции и потребление. Это потенциально может привести к более значительному росту налоговых поступлений от налога на прибыль и НДС в среднесрочной перспективе. Однако быстрое снижение инфляции может замедлить номинальный рост налоговых баз, особенно для НДС и акцизов, что требует более детального анализа взаимосвязи реальных и номинальных показателей.

3. Проинфляционный сценарий (ЦБ РФ):
Этот сценарий описывает менее благоприятное развитие событий, характеризующееся сочетанием внешних и внутренних факторов, приводящих к более высокому спросу и низкому предложению.

• Факторы: Усиление санкционного давления, более низкие цены на нефть (что негативно скажется на нефтегазовых доходах), замедление роста производственного потенциала.
• Денежно-кредитная политика: Потребуется более жесткая денежно-кредитная политика для возвращения инфляции к цели.
• Ключевая ставка: Ключевая ставка может составить 17,5-19,5% в 2026 году и 18-20% в 2027 году. Высокая ключевая ставка будет сдерживать экономический рост, инвестиции и потребление, что приведет к замедлению роста налоговых поступлений, особенно от налога на прибыль и НДФЛ. Инфляционный эффект может компенсировать это для НДС и акцизов, но реальная налоговая нагрузка при этом будет снижаться.

4. Рисковый сценарий (ЦБ РФ):
Наиболее негативный вариант, включающий глобальный финансовый кризис и усиление санкционного давления.

• Экономический рост: Снижение ВВП России на 2,5-3,5% в 2026 году и на 2,0-3,0% в 2027 году. Рецессия приведет к значительному сокращению всех видов налоговых поступлений, особенно от налога на прибыль и НДФЛ.
• Инфляция: Составит 10,5-12,5% в 2026 году. Высокая инфляция в условиях падающего ВВП лишь частично компенсирует снижение налоговых баз, при этом реальные доходы бюджета сильно пострадают.
• Ключевая ставка: Может достичь 18,0-20,0% в 2027 году. Крайне жесткая монетарная политика будет необходима для сдерживания инфляции, но еще сильнее подавит экономическую активность.
• Восстановление: Восстановление экономики начнется только с 2028 года.

В этом сценарии налоговые поступления будут находиться под серьезным давлением, требуя пересмотра бюджетных приоритетов и значительных антикризисных мер.

Анализ этих сценариев подчеркивает высокую зависимость налоговых поступлений от макроэкономической стабильности и эффективности экономической политики. Они предоставляют ценную информацию для формирования бюджетной политики и управления рисками, позволяя оценить потенциальные отклонения от базовых прогнозов и подготовиться к различным вызовам.

Заключение

Проведенный комплексный анализ и прогнозирование налоговых поступлений в федеральный бюджет Российской Федерации подтверждает их центральную роль в обеспечении финансовой стабильности и развитии страны. В условиях динамичных экономических и геополитических изменений, способность государства к адаптации налоговой системы и точному прогнозированию доходов становится критически важной.

Основные выводы исследования:

1. Правовые основы: Налоговый и Бюджетный кодексы РФ формируют прочную, но постоянно развивающуюся правовую базу, определяющую принципы и механизмы формирования налоговых поступлений, которые являются основным источником доходов федерального бюджета.
2. Динамика и структура поступлений: Федеральный бюджет России демонстрирует устойчивый рост налоговых поступлений, с прогнозами на 2025 и 2026 годы, достигающими 36,56 трлн и 40,3 трлн рублей соответственно. Наблюдается тенденция к снижению зависимости от нефтегазовых доходов, доля которых в 2023 году составила 33,64%, при одновременном росте ненефтегазовых поступлений, особенно от НДС и акцизов, что свидетельствует о диверсификации бюджетной базы.
3. Методологии прогнозирования: В российской практике преобладают макроэкономические и авторегрессионные модели (ARIMA), что обусловлено ограничениями в статистической базе для микроимитационного моделирования. Комбинированные подходы, сочетающие количественные методы с экспертными оценками, а также инновационные методы, такие как дискретное вейвлет-преобразование и эконометрическое моделирование с фиктивными переменными, показывают высокую эффективность для повышения точности прогнозов, особенно в краткосрочном периоде.
4. Факторы влияния: Налоговые поступления чувствительны к макроэкономическим факторам, таким как мировые цены на нефть (регулируемые бюджетным правилом с ценой отсечения в 60 долл. США/барр. и планируемым снижением до 55 долл. США/барр. к 2030 году), инфляция, потребительская активность и промышленное производство. Масштабные изменения в налоговом законодательстве 2025-2026 годов, включая введение пятиступенчатой прогрессивной шкалы НДФЛ, повышение налога на прибыль организаций до 25%, и планируемое увеличение НДС до 22% с 2026 года (с ожидаемым дополнительным доходом в 4,42 трлн рублей за три года), оказывают значительное количественное влияние на структуру и объем бюджетных доходов.
5. Проблемы и вызовы: Система сталкивается с проблемами неустойчивости налогового законодательства, ростом налоговой задолженности (1,325 трлн рублей на конец 2023 года), значительным объемом теневого сектора экономики (15-20% ВВП), риском чрезмерного налогового давления на МСП и ограничениями традиционных методов прогнозирования в условиях шоков. Цифровизация, несмотря на преимущества, также несет технологические и кадровые вызовы.
6. Меры совершенствования: Государство активно реализует меры по донастройке налоговой системы, поддержке населения (компенсация НДФЛ для многодетных), стимулированию инвестиций (СЗПК, СПИК, ОЭЗ), снижению нагрузки на МСП в обрабатывающем секторе, а также совершенствованию налогового администрирования через цифровизацию (ВКС, расширение налогового мониторинга для МСП) и упрощение процедур.
7. Сценарное прогнозирование: Анализ сценариев Центрального банка РФ (Базовый, Дезинфляционный, Проинфляционный, Рисковый) на период до 2028 года демонстрирует широкий диапазон возможных траекторий налоговых поступлений, подчеркивая необходимость гибкого бюджетного планирования и управления рисками, исходя из динамики ВВП, инфляции и ключевой ставки.

Практические рекомендации по совершенствованию анализа, прогнозирования и администрирования налоговых поступлений:

1. Интеграция прогнозных моделей: Развивать гибридные модели прогнозирования, сочетающие эконометрические методы с элементами искусственного интеллекта (например, машинное обучение для анализа больших данных ФНС) и экспертными оценками, для повышения точности в условиях высокой неопределенности.
2. Расширение статистической базы: Инвестировать в сбор и обработку микроданных для развития микроимитационных моделей, что позволит более точно оценивать влияние изменений в налоговом законодательстве на различные группы налогоплательщиков.
3. Повышение стабильности налогового законодательства: Стремиться к более предсказуемому и устойчивому налоговому законодательству, минимизируя частоту и резкость изменений, что снизит административную нагрузку на бизнес и предотвратит появление схем уклонения.
4. Усиление борьбы с теневой экономикой: Продолжать и расширять меры по цифровизации налогового администрирования (например, систему прослеживаемости товаров, электронные чеки, маркировку), направленные на снижение масштабов теневого сектора и повышение собираемости налогов.
5. Развитие риск-ориентированного подхода в администрировании: Сосредоточить контрольную деятельность на выявлении наиболее значимых рисков налоговых правонарушений, особенно в сегментах региональных и местных налогов, где наблюдается высокая доля задолженности.
6. Дальнейшее упрощение налогового мониторинга: Продолжить упрощение условий для вступления в налоговый мониторинг и расширять его функционал, превращая его в основной инструмент взаимодействия между налогоплательщиками и налоговыми органами.
7. Регулярное сценарное планирование: Систематически проводить многосценарное прогнозирование с привлечением различных ведомств (Минфин, ЦБ, Минэкономразвития), используя актуальные макроэкономические данные и учитывая потенциальные внутренние и внешние шоки.

Возможные направления для дальнейших исследований:

1. Детальный анализ влияния цифровизации налогового администрирования на снижение налоговой задолженности и эффективность борьбы с теневой экономикой.
2. Разработка и апробация новых эконометрических моделей с учетом специфики российской экономики и последних изменений в налоговом законодательстве.
3. Оценка эффективности мер государственной поддержки МСП (пониженные страховые взносы, упрощение налогового мониторинга) на динамику налоговых поступлений и инвестиционную активность.
4. Сравнительный анализ систем прогнозирования налоговых поступлений в РФ и ведущих странах ОЭСР с целью выявления лучших практик.

Список использованной литературы

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс. ВерсияПроф.
2. Бюджетный кодекс Российской Федерации (БК РФ) от 31 июля 1998 г. N 145-ФЗ (ред. от 31.07.2025). URL: consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19702/ (дата обращения: 29.10.2025).
3. Гражданский Кодекс РФ. Часть первая: федеральный закон от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ (в ред. от 08.12.2011 №-422-ФЗ) [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс. ВерсияПроф.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) [Электронный ресурс]. URL: consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/ (дата обращения: 29.10.2025).
5. Налоговый кодекс Российской Федерации часть 2 (НК РФ ч.2) [Электронный ресурс]. URL: consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/ (дата обращения: 29.10.2025).
6. Богданова, Е.П. Налоги и налогообложение в Российской Федерации / Е.П. Богданова. – М.: Финансово-Промышленная Академия, 2010. – 432 с.
7. Горохов, А.А. Прогнозирование и планирование в налогообложении: Учебное пособие / А.А. Горохов. – Тюмень: Издательство Тюменского государственного университета, 2008. – 249 с.
8. Кожинов, В.Я. Налоговое планирование и прогнозирование финансового результата деятельности / В.Я. Кожинов. – М.: Экзамен, 2008. – 365 с.
9. Крохина, Ю.А. Налоговое право / Ю.А. Крохина. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Юнити-Дана, 2009. – 464 с.
10. Муравьев, В.В. Организация налогового планирования на предприятии // Аудит и финансовый анализ. 2009. №2. – 268 с.
11. Налоговая политика. Теория и практика / под ред. Д. Г. Черника. – М.: Юнити-Дана, 2010. – 520 с.
12. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение. Теория и практика / В.Г. Пансков. – М.: Юрайт, 2010. – 688 с.
13. Попова, Л.В. Теория и история налогообложения: учебник для вузов / Л.В. Попова, И.А. Дрожжина, Б.Г. Маслов. – М.: Дело и Сервис, 2011. – 368 с.
14. Прогнозирование и планирование в налогообложении: Учебник / под общ. ред. И.И. Бабленковой. – М.: Экзамен, 2009. – 351 с.
15. Сидорова, Е.Ю. Налоговое планирование: курс лекций / Е.Ю. Сидорова. – М.: Экзамен, 2009. – 221 с.
16. Аналитический портал ФНС России [Электронный ресурс]. URL: analytic.nalog.ru/portal/ (дата обращения: 29.10.2025).
17. Современные подходы к прогнозированию поступлений налога на прибыль организаций в Российской Федерации [Электронный ресурс] // cyberleninka.ru. URL: cyberleninka.ru/article/n/sovremennye-podhody-k-prognozirovaniyu-postupleniy-naloga-na-pribyl-organizatsiy-v-rossiyskoy-federatsii (дата обращения: 29.10.2025).
18. О МОДЕЛЯХ ПРОГНОЗИРОВАНИЯ НАЛОГОВЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ [Электронный ресурс] // fundamental-research.ru. URL: fundamental-research.ru/ru/article/view?id=42385 (дата обращения: 29.10.2025).
19. МЕТОДИКА ПРОГНОЗИРОВАНИЯ НАЛОГОВЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ В УСЛОВИЯХ РЕПРЕЗЕНТАТИВНОЙ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ [Электронный ресурс] // cyberleninka.ru. URL: cyberleninka.ru/article/n/metodika-prognozirovaniya-nalogovyh-postupleniy-v-usloviyah-reprezentativnoy-nalogovoy-sistemy-rf (дата обращения: 29.10.2025).
20. МАКРОЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ: МЕТОДЫ И РЕЗУЛЬТАТЫ УДК 338.27 JEL O23, H20, E62 Е. А. [Электронный ресурс] // cyberleninka.ru. URL: cyberleninka.ru/article/n/makroekonomicheskiy-analiz-metody-i-rezultaty-udk-338-27-jel-o23-h20-e62-e-a-kolomak-n-a-sentyureva (дата обращения: 29.10.2025).
21. Анализ и прогнозирование динамики налоговых поступлений в региональный бюджет на примере бюджета Ставропольского края [Электронный ресурс] // cyberleninka.ru. URL: cyberleninka.ru/article/n/analiz-i-prognozirovanie-dinamiki-nalogovyh-postupleniy-v-regionalnyy-byudzhet-na-primer-byudzheta-stavropolskogo-kraya (дата обращения: 29.10.2025).
22. Об утверждении Методики прогнозирования поступлений доходов федерального бюджета, администрирование которых осуществляет Судебный департамент при Верховном Суде Российской Федерации [Электронный ресурс] // docs.cntd.ru. URL: docs.cntd.ru/document/561168019 (дата обращения: 29.10.2025).
23. КРАТКОСРОЧНОЕ ПРОГНОЗИРОВАНИЕ НАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ БЮДЖЕТОВ: ПРИМЕНЯЕМЫЕ МЕТОДЫ И ИХ РЕЛЕВАНТНОСТЬ ДЛЯ РОССИИ [Электронный ресурс] // cyberleninka.ru. URL: cyberleninka.ru/article/n/kratkosrochnoe-prognozirovanie-nalogovyh-dohodov-byudzhetov-primenyaemye-metody-i-ih-relevantnost-dlya-rossii (дата обращения: 29.10.2025).
24. ПРОГНОЗИРОВАНИЕ ПОСТУПЛЕНИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫХ НАЛОГОВ И СБОРОВ ПРИ ПОМОЩИ ЭКОНОМЕТРИЧЕСКОГО МОДЕЛИРОВАНИЯ [Электронный ресурс] // cyberleninka.ru. URL: cyberleninka.ru/article/n/prognozirovanie-postupleniy-federalnyh-nalogov-i-sborov-pri-pomoschi-ekonometricheskogo-modelirovaniya (дата обращения: 29.10.2025).
25. Организационно-экономическая модель прогнозирования и планирования налоговых доходов в системе управления бюджетом [Электронный ресурс] // cyberleninka.ru. URL: cyberleninka.ru/article/n/organizatsionno-ekonomicheskaya-model-prognozirovaniya-i-planirovaniya-nalogovyh-dohodov-v-sisteme-upravleniya-byudzhetom (дата обращения: 29.10.2025).
26. Внесено изменение в статью 346–2 части второй Налогового кодекса [Электронный ресурс] // kremlin.ru. URL: kremlin.ru/acts/news/75330 (дата обращения: 29.10.2025).
27. Госдума приняла в первом чтении проект федерального бюджета на 2026-2028 годы [Электронный ресурс] // duma.gov.ru. URL: duma.gov.ru/news/51950/ (дата обращения: 29.10.2025).
28. Государственная Дума уточнила параметры федерального бюджета на 2025 год [Электронный ресурс] // duma.gov.ru. URL: duma.gov.ru/news/51944/ (дата обращения: 29.10.2025).
29. Таблица 4.1.2. Доходы федерального бюджета в 2019 — 2023 гг. [Электронный ресурс] // consultant.ru. URL: consultant.ru/document/cons_doc_LAW_431976/pic/0166bb07d722285df64c783e45e7f13b5e43a6d9/ (дата обращения: 29.10.2025).
30. Анализ тенденций в бюджетно-налоговой сфере России — РЭУ [Электронный ресурс] // cyberleninka.ru. URL: cyberleninka.ru/article/n/analiz-tendentsiy-v-byudzhetno-nalogovoy-sfere-rossii (дата обращения: 29.10.2025).
31. Министерство финансов Российской Федерации [Электронный ресурс]. URL: minfin.gov.ru/ru/document/?id_4=125576-osnovnye_napravleniya_byudzhetnoi_nalogovoi_i_tamozhenno-tarifnoi_politiki_na_2023_god_i_na_planovyi_period_2024_i_2025_godov (дата обращения: 29.10.2025).
32. Фактчекинг: российский бюджет сидит на нефтяной игле? [Электронный ресурс] // factcheck.hse.ru. URL: factcheck.hse.ru/news/faktcheking-rossiyskiy-byudzhet-sidit-na-neftyanoy-igle/ (дата обращения: 29.10.2025).
33. Эффект инфляционного налогообложения в России [Электронный ресурс] // cyberleninka.ru. URL: cyberleninka.ru/article/n/effekt-inflyatsionnogo-nalogooblozheniya-v-rossii (дата обращения: 29.10.2025).
34. Особенности инфляционного налогообложения в России [Электронный ресурс] // cyberleninka.ru. URL: cyberleninka.ru/article/n/osobennosti-inflyatsionnogo-nalogooblozheniya-v-rossii (дата обращения: 29.10.2025).
35. ВЛИЯНИЕ НЕФТЕГАЗОВЫХ ДОХОДОВ НА БЮДЖЕТ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ [Электронный ресурс] // cyberleninka.ru. URL: cyberleninka.ru/article/n/vliyanie-neftegazovyh-dohodov-na-byudzhet-rossiyskoy-federatsii (дата обращения: 29.10.2025).
36. Анализ влияния макроэкономических факторов и налогового маневра на доходы федерального бюджета Российской Федерации [Электронный ресурс] // elibrary.ru. URL: elibrary.ru/item.asp?id=36777647 (дата обращения: 29.10.2025).
37. НАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ БЮДЖЕТОВ В УСЛОВИЯХ ДЕЙСТВУЮЩЕГО НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА [Электронный ресурс] // cyberleninka.ru. URL: cyberleninka.ru/article/n/nalogovye-dohody-byudzhetov-v-usloviyah-deystvuyuschego-nalogovogo-zakonodatelstva (дата обращения: 29.10.2025).
38. Федеральный бюджет и бюджетно-налоговая политика государства [Электронный ресурс] // cyberleninka.ru. URL: cyberleninka.ru/article/n/federalnyy-byudzhet-i-byudzhetno-nalogovaya-politika-gosudarstva (дата обращения: 29.10.2025).
39. Проблемы и перспективы налогового администрирования в Российской Федерации на современном этапе экономического развития [Электронный ресурс] // moluch.ru. URL: moluch.ru/archive/155/44055/ (дата обращения: 29.10.2025).
40. Цифровизация в Федеральной налоговой службе (ФНС) [Электронный ресурс] // tadviser.ru. URL: tadviser.ru/index.php/%D0%A1%D1%82%D0%B0%D1%82%D1%8C%D1%8F:%D0%A6%D0%B8%D1%84%D1%80%D0%BE%D0%B2%D0%B8%D0%B7%D0%B0%D1%86%D0%B8%D1%8F_%D0%B2_%D0%A4%D0%B5%D0%B4%D0%B5%D1%80%D0%B0%D0%BB%D1%8C%D0%BD%D0%BE%D0%B9_%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D0%BE%D0%B9_%D1%81%D0%BB%D1%83%D0%B6%D0%B1%D0%B5_(%D0%A4%D0%9D%D0%A1) (дата обращения: 29.10.2025).
41. Цифровизация налоговых правоотношений: вызовы и перспективы [Электронный ресурс] // apni.ru. URL: apni.ru/article/8138-tsifrovizatsiya-nalogovih-pravootnoshenii (дата обращения: 29.10.2025).
42. Актуальные проблемы администрирования государственных доходов на современном этапе экономических реформ [Электронный ресурс] // cyberleninka.ru. URL: cyberleninka.ru/article/n/aktualnye-problemy-administrirovaniya-gosudarstvennyh-dohodov-na-sovremennom-etape-ekonomicheskih-reform (дата обращения: 29.10.2025).
43. АКТУАЛЬНЫЕ ПРОБЛЕМЫ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ И ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ НА СОВРЕМЕННОМ ЭТАПЕ [Электронный ресурс] // cyberleninka.ru. URL: cyberleninka.ru/article/n/aktualnye-problemy-nalogovogo-administrirovaniya-i-puti-sovershenstvovaniya-nalogovogo-kontrolya-na-sovremennom-etape (дата обращения: 29.10.2025).
44. Проблемы прогнозирования налоговых доходов [Электронный ресурс] // cyberleninka.ru. URL: cyberleninka.ru/article/n/problemy-prognozirovaniya-nalogovyh-dohodov (дата обращения: 29.10.2025).
45. Прогнозирование и планирование в налогообложении [Электронный ресурс] // notabene.ru. URL: notabene.ru/nb/article_35805.html (дата обращения: 29.10.2025).
46. Проблемы налогового администрирования в России [Электронный ресурс] // vectoreconomy.ru. URL: vectoreconomy.ru/images/publications/2021/10/finance/romanova_nuretdinova_valkova.pdf (дата обращения: 29.10.2025).
47. Риски в налоговом планировании [Электронный ресурс] // cyberleninka.ru. URL: cyberleninka.ru/article/n/riski-v-nalogovom-planirovanii (дата обращения: 29.10.2025).
48. Цифровизация налогового администрирования как инструмент повышения эффективности налоговой политики [Электронный ресурс] // cyberleninka.ru. URL: cyberleninka.ru/article/n/tsifrovizatsiya-nalogovogo-administrirovaniya-kak-instrument-povysheniya-effektivnosti-nalogovoy-politiki (дата обращения: 29.10.2025).
49. Риски и эффективность налогового планирования в компании [Электронный ресурс] // cyberleninka.ru. URL: cyberleninka.ru/article/n/riski-i-effektivnost-nalogovogo-planirovaniya-v-kompanii (дата обращения: 29.10.2025).
50. Налоговое планирование и прогнозирование при риск-ориентированном подходе [Электронный ресурс] // cyberleninka.ru. URL: cyberleninka.ru/article/n/nalogovoe-planirovanie-i-prognozirovanie-pri-risk-orientirovannom-podhode (дата обращения: 29.10.2025).
51. Налоговое администрирование и его влияние на формирование доходной части бюджетов различных уровней [Электронный ресурс] // sciup.org. URL: sciup.org/assets/docs/4/10.02.2017/23.pdf (дата обращения: 29.10.2025).
52. Проблемы прогнозирования налоговых бюджетных поступлений в России [Электронный ресурс] // cyberleninka.ru. URL: cyberleninka.ru/article/n/problemy-prognozirovaniya-nalogovyh-byudzhetnyh-postupleniy-v-rossii (дата обращения: 29.10.2025).
53. Письмо Федеральной налоговой службы от 22 июля 2024 г. № КЧ-4-1/8256@ «Об утверждении методики прогнозирования» [Электронный ресурс] // garant.ru. URL: garant.ru/products/ipo/prime/doc/409395246/ (дата обращения: 29.10.2025).
54. ФНС готовится к налоговым изменениям 2026 года и рассказала о результатах нововведений-2025 [Электронный ресурс] // audit-it.ru. URL: audit-it.ru/news/account/1105955.html (дата обращения: 29.10.2025).
55. Итоги налоговых изменений-2025 и подготовку к грядущим нововведениям в законодательстве обсудили на выездном заседании Общественного совета ФНС России [Электронный ресурс] // nalog.gov.ru. URL: nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/15003666/ (дата обращения: 29.10.2025).
56. Михаил Мишустин провёл стратегическую сессию о повышении эффективности экономики и обеспечении равных условий ведения бизнеса [Электронный ресурс] // government.ru. URL: government.ru/news/53311/ (дата обращения: 29.10.2025).
57. БЮДЖЕТНЫЙ ПРОГНОЗ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ НА ПЕРИОД ДО 2036 ГОДА [Электронный ресурс] // minfin.gov.ru. URL: minfin.gov.ru/common/upload/library/2019/08/main/Budget_forecast_RF_2036.pdf (дата обращения: 29.10.2025).
58. Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов [Электронный ресурс] // garant.ru. URL: garant.ru/products/ipo/prime/doc/409028828/ (дата обращения: 29.10.2025).
59. Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов [Электронный ресурс] // minfin.gov.ru. URL: minfin.gov.ru/common/upload/library/2024/10/main/ONBTNTP_2026-2028_proekt.pdf (дата обращения: 29.10.2025).
60. Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики Российской Федерации на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов [Электронный ресурс] // minfin.gov.ru. URL: minfin.gov.ru/ru/document/?id_4=127202-osnovnye_napravleniya_byudzhetnoi_nalogovoi_i_tamozhenno-tarifnoi_politiki_rossiiskoi_federatsii_na_2025_god_i_na_planovyi_period_2026_i_2027_godov (дата обращения: 29.10.2025).
61. Денежно-кредитная политика: ЦБ РФ опубликовал основные направления на 2026 — 2028 годы [Электронный ресурс] // consultant.ru. URL: consultant.ru/legalnews/30591/ (дата обращения: 29.10.2025).
62. ЦБ опубликовал основные направления денежно-кредитной политики на 2026–2028 [Электронный ресурс] // cbr.ru. URL: cbr.ru/press/event/?id=18451 (дата обращения: 29.10.2025).
63. В ЦБ рассматривают вариант повышения ключевой ставки до 20% годовых [Электронный ресурс] // finam.ru. URL: finam.ru/analysis/newsitem/v-cb-rassmatrivayut-variant-povysheniya-klyuchevoiy-stavki-do-20-godovyx-20251028-11200/ (дата обращения: 29.10.2025).
64. Экспортозамещение: о чем говорят сценарии ближайшего будущего российской экономики от Банка России. Комментарий Семена Новопрудского [Электронный ресурс] // bfm.ru. URL: bfm.ru/news/515822 (дата обращения: 29.10.2025).
65. ЦБ опубликовал основные направления денежно-кредитной политики на 2026–2028 годы [Электронный ресурс] // realnoevremya.ru. URL: realnoevremya.ru/articles/324103-cb-opublikoval-osnovnye-napravleniya-denezhno-kreditnoy-politiki-na-20262028-gody (дата обращения: 29.10.2025).
66. Налоговая реформа – 2026: как бизнесу подготовиться к изменениям [Электронный ресурс] // garant.ru. URL: garant.ru/article/1684252/ (дата обращения: 29.10.2025).
67. Снижение цены отсечения в бюджетном правиле даст отрицательный вклад в величину бюджетного импульса в пределах 0,1 п.п. ВВП в год — оценка ЦБР [Электронный ресурс] // interfax.ru. URL: interfax.ru/news/1000676 (дата обращения: 29.10.2025).
68. Исполнение федерального бюджета и бюджетов бюджетной системы Российской Федерации за 2024 год [Электронный ресурс] // minfin.gov.ru. URL: minfin.gov.ru/common/upload/library/2025/03/main/Otchet_2024.pdf (дата обращения: 29.10.2025).
69. Возможные сценарии развития экономики России назвали в Центробанке [Электронный ресурс] // вечерняяказань.рф. URL: вечерняяказань.рф/articles/vozmozhnye-scenarii-razvitiya-ekonomiki-rossii-nazvali-v-centrobanke (дата обращения: 29.10.2025).
70. Новое в российском законодательстве (ежедневно) \ Выпуск за 28 октября 2025 года [Электронный ресурс] // consultant.ru. URL: consultant.ru/legalnews/30623/ (дата обращения: 29.10.2025).
71. Банк России разрабатывает сценарии для снижения ключевой ставки до 3-4% [Электронный ресурс] // interfax.ru. URL: interfax.ru/news/1000720 (дата обращения: 29.10.2025).
72. Совершенствование налогового администрирования [Электронный ресурс] // consultant.ru. URL: consultant.ru/document/cons_doc_LAW_431976/4014909a34dd9b8676f4e66c7f8a7d30f3074092/ (дата обращения: 29.10.2025).
73. Совершенствование налоговой системы России в 2024 году: межстрановые сравнения и региональная проекция [Электронный ресурс] // cyberleninka.ru. URL: cyberleninka.ru/article/n/sovershenstvovanie-nalogovoy-sistemy-rossii-v-2024-godu-mezhstranovye-sravneniya-i-regionalnaya-proektsiya (дата обращения: 29.10.2025).
74. Закон о совершенствовании налоговой системы принят Госдумой и одобрен Советом Федерации [Электронный ресурс] // minfin.gov.ru. URL: minfin.gov.ru/ru/press_center/?id_4=40243 (дата обращения: 29.10.2025).
75. Президент РФ подписал закон о совершенствовании налоговой системы [Электронный ресурс] // duma.gov.ru. URL: duma.gov.ru/news/51528/ (дата обращения: 29.10.2025).
76. Госдумой РФ в первом чтении принят проект поправок в Налоговый кодекс [Электронный ресурс] // duma.gov.ru. URL: duma.gov.ru/news/51952/ (дата обращения: 29.10.2025).
77. Что вступает в силу в ноябре: взыскание налогов без суда и раскрытие долгов наследодателя [Электронный ресурс] // pravo.ru. URL: pravo.ru/story/277326/ (дата обращения: 29.10.2025).
78. Комитет по бюджету и налогам одобрил в первом чтении поправки в 35 глав Налогового кодекса РФ [Электронный ресурс] // consultant.ru. URL: consultant.ru/legalnews/30594/ (дата обращения: 29.10.2025).
79. Налоговая реформа: риски и варианты прогрессивного НДФЛ [Электронный ресурс] // raexpert.ru. URL: raexpert.ru/researches/fiscal/tax_reform_risks/ (дата обращения: 29.10.2025).
80. Методы оптимизации в налогообложении [Электронный ресурс] // sfu-kras.ru. URL: sfu-kras.ru/downloads/23114/ (дата обращения: 29.10.2025).
81. Основные направления оптимизации налоговой системы России / Косарева. [Электронный ресурс] // elib.tpu.ru. URL: elib.tpu.ru/bitstream/11683/20147/1/k_06_14_p10.pdf (дата обращения: 29.10.2025).