Содержание
Введение
1Теоретические основы налогообложения коммерческих организаций
1.1 Становление и развитие системы налогообложения коммерческих организаций
1.2 Налоги и сборы, уплачиваемые коммерческими организациями
2 Анализ налогов уплачиваемых коммерческой организацией
2.1 Оценка налоговых платежей коммерческой организации
2.2 Порядок ведения налогового учета на предприятии и особенности учетной политики в целях налогообложения
3 Направления развития налогообложения коммерческих организаций в Российской Федерации
3.1 Налогообложение коммерческих организаций: зарубежный опыт
3.2 Совершенствование действующей системы налогообложения коммерческих организаций
3.3 Новации в системе налогообложения коммерческих организаций
Заключение
Библиографический список
Выдержка из текста
Налоги в Российской Федерации являются одним из экономических рычагов воздействия государства на рыночную экономику и внутреннюю организацию коммерческой деятельности каждого субъекта. В условиях рыночных отношений налоговая система страны является одним из важнейших экономических регуляторов и основой финансовокредитного механизма государственного регулирования экономики.
Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.
Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими организациями, независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы.
С помощью налогов государство получает в свое распоряжение ресурсы, необходимые для выполнения своих общественных функций. За счет на¬логов финансируются также расходы по социальному обеспечению, которые изменяют распределение доходов. Система налогового обложения определяет конечное распределение доходов между людьми.
В коммерческой организации в налоговом учете отражается все хозяйственные операции, которые тем или иным способом влияют на величину налогооблагаемой базы. В основном это операции по приобретению имущества, работ, услуг, прав, а так же их выбытия, поступление или расход денежных средств, начисление штрафных санкций, оплата труда, начисление налогов и сборов и прочие хозяйственные операции.
В Российской Федерации налоговая система организации регламентируется Налоговым кодексом РФ.
По мнению выдающего ученого Кондракова, в условиях рыночного хозяйствования распределение прибыли является внутренним делом организации. Однако государство может воздействовать на этот процесс с помощью различных косвенных регуляторов, в том числе через систему налогообложения. Именно в рамках налоговой системы осуществляется взаимодействие государства и хозяйствующего субъекта по поводу формирования государственного бюджета, с одной стороны, распределения доходов производителя по направлениям его использования, с другой.
Налогообложение коммерческих организаций оказывает огромное влияние на федеральный бюджет страны и играет большую роль в регулировании экономики, посредством налогов и политики налогообложения. Это определяет актуальность выбранной нами темы для исследования.
Целью выпускной квалификационной работы является исследование налогообложения коммерческих организаций для выработки направлений по дальнейшему совершенствованию.
В соответствии с поставленной целью в работе определены следующие задачи:
•рассмотреть становление и развитие системы налогообложения коммерческих организаций;
•исследовать системы налогов, уплачиваемых коммерческими организациями;
•провести оценку налоговых платежей на примере хозяйственной деятельности коммерческой организации;
•раскрыть порядок ведения налогового учета на предприятии и особенности учетной политики в целях налогообложения;
•рассмотреть опыт налогообложения зарубежных стран в коммерческих организациях и предложить пути совершенствования системы налогообложения в коммерческих организациях.
Объектом исследования являются налоги, уплачиваемые коммерческой организацией.
Предметом исследования выступают экономические отношения, возникающие в процессе налогообложения коммерческой организации.
В выпускной квалификационной работе используются такие методы анализа как: экономический анализ (расчет рентабельности и ликвидности); мониторинг, который является постоянным, систематизированным и детальным текущим наблюдением; факторный анализ.
В выпускной квалификационной работе используются труды: Чинахова С.Е., Пономарева А.И., Топорова И.В., Алгазтной Д.Ф., Григорьевой К.С., Турлюка Д.А., Семикина К.В., Черника Д.Г., Бочаровой О.Н. и многих других выдающихся ученых.
Практической основой выпускной квалификационной работы являются налоговые декларации, первичная документация и регистры синтетического и аналитического учета.
Выпускная квалификационная работа состоит из трех глав. В первой главе исследованы теоретические основы налогообложения коммерческих организаций: становление и развитие налоговой системы, налоги и сборы, уплачиваемые в коммерческих организациях;
Во второй главе анализируются налоги, уплачиваемые коммерческой организацией ООО «РОСТКАПИТАЛ-ФУД» и порядок ведения налогового учета на предприятии.
В третьей главе предложены пути совершенствования, рассмотрен опыт зарубежных стран, а также проанализированы новации в системе налогообложения коммерческих организаций.
Объем выпускной квалификационной работы составляет 67 страниц машинописного текста, в которой 8 аналитических таблиц, 4 графических рисунка и использовано 40 источников литературы.
В заключении сделаны выводы по результатам проведенного исследования.
Список использованной литературы
1.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117 ФЗ (ред. от 06.04.2015), [Электронный курс], Доступ: http://consultant.ru, свободный. Язык русский. Заглавие с экрана
2.Областной закон Ростовской области от 10 мая 2012 г. N 843-ЗС «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области», [Электронный курс], Доступ: http://garant-rostovdon.ru/spravka/stavka-naloga/, свободный. Язык русский. Заглавие с экрана
3.Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 28.12.2013) «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями, вступил в силу с 01.01.2014), Консультант Плюс [Электронный курс], Доступ: http://www.consultant.ru/popular/buch/53_2.html#p144, свободный. Язык русский. Заглавие с экрана.
4.Антонова О.В. Налоговые системы зарубежных стран: Учебно-методическое пособие для вузов/О.В. Антонова. – Хабаровск: РИЦ ХГАЭП, 2010. – 130 с.
5.Анисимова Л. Налог на прибыль организации (Основные проблемы и пути совершенствования): Учебник для вузов/ Л. Анисимова. – М.: ИЭПП, 2013 – 129 с.
6.Барулин С.В. Налоговый менеджмент: Учебник/С.В. Барулин, Е.А. Ермакова, В.В. Степаненко. – М.: Дашков и Ко, 2013. – 119 с.
7.Вещунова Н.Л. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов/Н.Л. Вещунова, Л.Ф. Фомина. – Москва: Рид Групп, 2012. – 105-608 с.
8.Гардаш С.В. Федеральная налоговая система США. Современные особенности: Учебное пособие для вузов/ С.В. Гардаш. – М.: Инфра-М, 2013. – 115 с.
9.Гензель П.П. Система налогов Советской власти: Учебное пособие для вузов/П.П. Гензель. – М.: Экономическая библиотека, 2011. – 213с.
10.Гомола А.И. Бухгалтерский учет: Учебное пособие/В.Е. Кириллов, С.В. Кириллов. – М.: Академия экономики и права, 2011. – 432 с.
11.Грачева Е.Ю. Налоговое право: Учебник/Е.Ю. Грачева, О.В. Болтинова. – М.: Проспект, 2013. – 209 с.
12.Губарец М.А. Формирование учетной политики: Учебник для вузов/М.А. Губарец. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2010. – 187 с.
13.Дедусенко М.Л. Выявление резервов увеличения налоговых поступлений в бюджеты различных уровней: Учебник/ М.Л. Дедусенко. – Москва: Молодой ученый, 2012. – 89 с.
14.Дуканич Л.В.Налоги и налогообложение.: учебник для вузов/ Л.В.Дуканич. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2013. – 82 с.
15.Касьянова Г.Ю. Отчетность. Бухгалтерская и налоговая.: Учебное пособие/Г.Ю. Касьянова. – Москва: Авторская группа — Ассоциация Бухгалтеров Аудиторов и Консультантов (ООО «АБАК»), 2015. – 173-250 с.с.
16.Клейменова М.О. Налоговое право: Учебное пособие/ М.О. Клейменова. – Москва: МФПУ Синергия, 2013. — 180 с.
17.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебник/Н.П.Кондраков. – Москва : Инфра-М, 2012. – 656 с.
18.Кондраков Н.П. , Бухгалтерский учет в схемах и таблицах: Учебное пособие/Н.П.Кондраков. – Москва: Проспект, 2013. – 280 с.
19.Конотопов Н.В. История и философия экономики: Учебное пособия для вузов 3-е издание/ Н.В. Конотопов. – Москва: КНОРУС, 2013. – 664 с.
20.Кочетов Андрей. Налогообложение государственных и муниципальных учреждений: Учебник/Е.А.Кадыш, С.Ю.Рыженкова. – Москва: 1С, 2015 – 64-82 с.с.
21.Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: Учебное пособие для вузов./ Л.Н. Лыкова. – Москва: ИНФРА-М, 2013 – 487 с.
22.Майбуров И.А. Теория и история налогообложения России.2-е издание, переработанное и дополненное: Учебное пособие/ И.А. Майбуров, Н.В. Ушак, М.Е. Косов. — Москва: ЮНИТИ-ДАНА, 2011 – 558с.
23.Мещерякова О.В. Налоговые системы развитых стран мира: Учебник для вузов/О.В.Мещерякова. — Москва: Фонд «Правовая культура», 2014 – 218-226 с.с.
24.Мусаева Х.М. Налоговые системы зарубежных стран: Учебник для вузов/ Х.М. Мусаева, Б.Х. Алиев. – Москва: ЮНИТИ-ДАНА, 2013 – 346 с.
25.Попова Л.В. Налоговые системы зарубежных стран: Учебное методическое пособие, дополненное и переработанное/Л.В.Попова, И.А.Дрожжина, Б.Г.Маслов. – Москва: Дело и сервис, 2012. — 216 с.
26.Пономарев А.И. Введение в специальность: основы теории, методологии, организации и администрирования налого: Учебное пособие/А.И.Пономарев. – Ростов-на-Дону: СКАГС, 2011. — 35 с.
27.Семенихин В.В. Налог на прибыль организаций, доходы и расходы. 2-е издание, переработанное и дополненное: Учебник/ В.В. Семенихин. – Москва: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2014. – 216 с.
28.Стровскоий Л.Е. «Учетная политика, цели и задачи»: Учебник для вузов/Л.Е. Стровскоий. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2011. — 24 с.
29.Керник Д.Г. Основы налоговой системы: Учебное пособие для вузов/А.П. Починок, В.П. Морозов. — Москва: Финансы, ЮНИТИ, 2010. — 442 с.
30.Тютюрюков Н.Н. Налоговые системы зарубежных стран: Учебник/ Н.Н. Тютюрюков. – Москва: Дашков и Ко, 2009. – 11 с.
31.Черник Д.Г. История налогов: Учебное пособие/ Д.Г. Черник. — Москва: Финансы и статистика, 2004. — 544 с.
32.Штейнберг К.К. Зарубежный опыт, тенденции и предпосылки развития в России и налогового стимулирования. Теория и практика общественного развития: Учебник/ К.К. Штейнберг. – Москва: НИКОР, 2012. – 217с.
33.Шишкин А.А. История экономических учений: Учебник/ А.А. Шишкин. – Москва: ЮРАЙТ, 2014. – 383 с.
34.Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение, становление и развитие: Учебник/Т.Ф. Юткина. — Москва: ИНФРА-М, 2010. – 410-429 с.с.
35.Краткая история налогов и налогообложения России. Автор статьи: кандидат юридических наук, ведущий научный сотрудник ВНИИФЭК Парыгина В.А. [Электронный курс], Доступ: http://www. elitarium.ru/2009/01/28/istorija, свободный. Язык русский. Заглавие с экрана
36.Аналитика законодательства. Правконс.ру, [Электронный курс], Доступ: http://www. pravcons.ru/analisnews, свободный. Язык русский. Заглавие с экрана
37.Краткая история налогов и налогообложения в России, [Электронный курс],Доступ: http://www.elitarium.ru/2009/01/28/istorija_nalogov_rossii.html, свободный. Язык русский. Заглавие с экрана
38.Налог на имущество. Популярно о налогах и налоговом контроле. Налог.ру, [Электронный курс], Доступ: http://www. nanalog.ru/index.php?newsid=1080 копия, свободный. Язык русский. Заглавие с экрана
39.Статья: Что будет с земельным налогом в 2015 году, [Электронный курс], Доступ: investmentrussia.ru/lichnie, свободный. Язык русский. Заглавие с экрана
40.Статья: Лицензия на торговлю алкогольной продукцией на предприятиях общепита (Лебедева Н.В.) («Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение», 2009, n8), [Электронный курс], Доступ: http://www. lawmix.ru/bux/23448 копия, свободный. Язык русский. Заглавие с экрана