Содержание
ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОЦЕНКИ ВЛИЯНИЯ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПРЕДПРИЯТИЯ 6
1.1 Сущность и характеристика современной системы налогообложения 6
1.2 Методы анализа эффективности налоговой политики предприятия 19
1.3 Методические подходы к оценке влияния налогообложения на финансовое состояние организации и проблемы 26
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ И ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ООО "ВЕЛЕС" 31
2.1. Общая характеристика финансово-хозяйственной деятельности ООО "Велес" 31
2.2. Оценка влияния системы налогообложения на финансовое состояние предприятия 37
ГЛАВА 3. ОПТИМИЗАЦИЯ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ ООО "ВЕЛЕС" 48
3.1. Основные направления улучшения налоговой политики 48
3.2. Оценка эффективности предложенный мероприятий 60
ВЫВОДЫ 67
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 70
ПРИЛОЖЕНИЯ 76
Выдержка из текста
Налогообложения занимает важное место в системе финансового обеспечения страны. Налоги как экономическая категория являются действенным рычагом и регулятором экономических процессов. Именно это и вызывает повышенный интерес ученых и экономистов-практиков к рассмотрению содержания категорий "налоги", "налогообложение", "налоговая система" их влияния на финансовое состояние субъектов хозяйствования, формирования бюджета страны, регулирование экономических процессов в целом.
На сегодняшнее время в России остро стоят вопросы по повышению эффективности системы налогообложения, определения влияния налогов на финансовое состояние хозяйствующих субъектов, оценки их места и значения в системе формирования доходов страны. Существование различных по значению, способов и объектов налогообложения налогов, приводит к сложности проведения анализа и оценки их влияния на формирование и распределение доходов субъектов хозяйствования, а недостаточность исследований проведенных в данном направлении, определяет актуальность данной темы.
Среди научных работников и исследователей современности, что акцентируют внимание на необходимости совершенствования системы налогов и формирования эффективных механизмов налогообложения субъектов ведения хозяйства, есть: Вылкова Е. С., Зрелов А. П., Иванова Н. В., Косарева Т. Е., Майбуров И. А., Максимова Т. Н., Манохина И. В. и другие. В их работах исследуется уровень влияния налоговой нагрузки на разные отрасли экономики, анализируется эффективность механизмов налогообложения, рассматривается система налогообложения России на уровне макроэкономического анализа, предлагаются новые подходы по совершенствованию системы налогов и сборов. Однако не решенными остаются вопросы относительно равномерности налогообложения, определения уровня налогового воздействия на финансовое состояние предприятия. Данные вопросы еще не нашли достаточного освещения и остаются актуальными на сегодня.
Целью дипломной работы является исследование теоретических аспектов налогообложения предприятий, анализ и оценка эффективности налогообложения, разработка практических рекомендаций по оптимизации налоговой политики предприятия.
Для достижения указанной цели были поставлены и решены следующие задачи:
— охарактеризовать сущность современной системы налогообложения;
— обобщить методику анализа эффективности налоговой политики предприятия;
— рассмотреть методические подходы к оценке влияния налогообложения на финансовое состояние предприятия;
— провести характеристику финансово-хозяйственной деятельности предприятия;
— проанализировать влияние системы налогообложения на финансовое состояние предприятия;
— определить пути совершенствования системы налогообложения деятельности предприятия.
Объект исследования – система налогообложения ООО "Велес".
Предмет исследования — финансовые отношения, которые возникают в процессе налогообложения предприятия, эффективность начисления и взыскания налогов, уровень налоговой нагрузки.
Теоретической и методической основой дипломной работы послужили фундаментальные положения налогового регулирования в условиях рынка. Исследование основывалось на соблюдении принципа системного подхода. В процессе выполнения работы использованы общенаучные и специальные методы познания: анализа и синтеза для детализации предмета исследования и взаимосвязанного изучения его составляющих; расчетно-аналитический — для выполнения аналитических расчетов и оценки эффективности налогообложения; сравнение — для сопоставления тенденций развития налогообложения в разных странах; экспертных оценок – для изучения взглядов ученых на отдельные проблемы налогообложения, предвидения реакции плательщиков на законодательные и управленческие решения государства; графический и табличный – для обеспечения выполнения расчетной части исследования и представления его результатов.
Информационной базой дипломной работы послужили труды российских и зарубежных ученых, посвященные проблематике налогообложения; законодательные и нормативные акты России по вопросам налогообложения; официальные статистические материалы; бухгалтерская отчетность предприятия.
Список использованной литературы
1. Конституция Российской Федерации [Электронный ресурс]: от 12.12.1993 года, ред. от 05.02.2014, — Режим доступа: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=2875 (24.05.2016).
2. Гражданский кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: часть 1 от 30.11.1994 г. № 51-ФЗ, ред. от 06.04.2015 — Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5142/ (24.05.2016).
3. Налоговый кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: (часть первая) от 31 июля 1998 года № 146-Ф, ред. 26.04.2016 — Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/ (24.05.2016).
4. Агабекян, О. В. Налоги и налогообложение [Текст]: учебное пособие. — Часть 1 / О. В. Агабекян, К. С. Макарова. – М.: Издательский дом АТИСО, 2009. – 172 с.
5. Алексеев, А. С. Международный опыт организации системы налогообложения внешнеэкономической деятельности [Текст] / А. С. Алексеев // Евразийский Союз Ученых. — 2015. — № 7-1 (16). — С. 10-14.
6. Антонов, С. А. Разработка модели процесса корпоративного налогового планирования налога на прибыль [Текст] / С. А. Антонов // Управление экономическими системами: электронный научный журнал. — 2013. — № 51(3).
7. Аронов, А. В. Налоги и налогообложение [Текст]: учеб. пособие / А. В. Аронов, В. А. Кашин. – М.: Магистр, 2009. – 576 с.
8. Брагина, Г. Н. Современная налоговая политика [Текст] / Г. Н. Брагина // Междисциплинарный диалог: современные тенденции в общественных, гуманитарных, естественных и технических науках. — 2014. — № 1. — С. 203-210.
9. Брызгалин, А. В. Трехмерное налогообложение как один из основных принципов налоговой политики [Текст] / А. В. Брызгалин // Налоги и финансовое право. – 2010. — №6. – С.44-51.
10. Брылева, Е. И. Патентная система налогообложения для малого и среднего бизнеса [Текст] / Е. И. Брылева, Л. Л. Жабыко, С. А. Малышева // Экономика и управление в XXI веке: тенденции развития. — 2015. — №24. — С. 97-101.
11. Бубнов, В. А. Налогообложение полисистемных монополий [Текст] / В. А. Бубнов, Д. С. Хаустов, Г. А. Хоменко // Вестник Сибирского государственного аэрокосмического университета им. академика М. Ф. Решетнева. — 2014. — № 5 (57). — С. 245-252.
12. Волков, Д. Б. К вопросу о принципах налогового стимулирования [Текст] / Д. Б. Волков // Налоги и налогообложение. – 2012. — №1. – С. 58-63.
13. Вылкова, Е. С. Налоговое планирование: учебник для магистров [Текст] / Е. С. Вылкова. – М.: Юрайт, 2011. – 639 с.
14. Вылкова, Е. С. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах [Текст]: учебное пособие / Е. С. Вылкова, И. А. Кацюба, Р. А. Петухова, Е. А. Фирсова; под ред. Р. А. Петуховой. – Спб.: СПбГУЭФ, 2012. – 80 с.
15. Гребнева, М. Е. Анализ эффективности налогового планирования [Текст] / М. Е. Гребнева, О. И. Вознесенская // Новый университет. Серия "Экономика и право". — 2015. — № 6 (52). — С. 26-29.
16. Егорова, М. С. Россия: основные направления налоговой политики до 2017 года [Электронный ресурс] / М. С. Егорова, Я. С. Глущенко // Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований. — 2015. — № 5-1. — С. 105-107.
17. Зацаринная, Е. И. Налогообложение организаций и индивидуальных предпринимателей при ЕНВД [Текст] / Е. И. Зацаринная // Международный научно-исследовательский журнал. — 2014. — № 11-3 (30). — С. 25-27.
18. Зрелов, А. П. Налоги и налогообложение [Текст]: учебное пособие / А. П. Зрелов. – М.: Юрайт, 2010. – 146 с.
19. Иванова, Н. В. Налоги и налогообложение [Текст]: учеб. пособие / Н. В. Иванова. – 2-е изд.. перераб. и доп. – М.: Издательский центр "Академия", 2009. – 192 с.
20. Измайлова, М. А. Налоговая нагрузка хозяйствующих субъектов и условия ее определяющие [Электронный ресурс] / М. А. Измайлова // Universum: экономика и юриспруденция. — 2015. — № 8 (19).
21. Колчин, С. П. Налоги в Российской Федерации [Текст]: учебное пособие / С. П. Колчин. – 2- е изд., перераб. и доп. – М.: Юнити, 2011. – 271 с.
22. Косарева, Т. Е. Налогообложение организаций и физических лиц [Текст]: ученик / Т. Е. Косарева, Л. А. Юринова, Л. Г. Баранова и др.; под ред. Т. Е. Косаревой. – 7-е изд., испр. и доп. – СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2011 – 239 с.
23. Кравченко, М. В. Проблемы применения специальных налоговых режимов для субъектов малого бизнеса в Российской Федерации [Текст] / М. В. Кравченко // Социально-экономические явления и процессы. — 2015. — № 3. — том 10. — С. 34-40.
24. Куликов, Н. И. Налоги и налогообложение (специальные налоговые режимы) [Текст]: учебное пособие / Н. И. Куликов, О. А. Соломина. – Тамбов: Изд-во ФГБОУ ВПО "ТГТУ", 2011. – 100 с.
25. Курчак, М. Н. Налоги и налогообложение [Текст]: учеб. пособие / М. Н. Курчак, Л. В. Рожановская. – Гродно: ГрГУ, 2011. – 152 с.
26. Левчаев, П. А. Финансовый менеджмент и налогообложение организаций [Текст]: учебное пособие / П.А. Левчаев. — Саранск: Мордовский гуманитарный институт, 2010. — 361 c.
27. Лермонтов, Ю. М. Спорные вопросы по налогу на прибыль: точку поставит суд [Текст] / Ю.М. Лермонтов // Налоговая политика и практика. – 2010. — №10. – С. 5-22.
28. Лященко, Н. А. Азбука налогового планирования предпринимательской деятельности [Текст] / Н. Я. Лященко // Управление и экономика в XXI веке. — 2015. — № 1. — С. 11-17.
29. Майбуров, И. А. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник / под ред. И. А. Майбурова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА. – 2011. – 558 с.
30. Майбуров, И. А. Теория и история налогообложения [Текст] / под ред. И. А. Майбурова. – М.: ЮНИТИ. – 2010. – 422 с.
31. Максимова, Т. В. Расчет налоговой нагрузки хозяйствующего субъекта: теория и практика [Текст] / Т. В. Максимова // Вестник Южно-Уральского государственного университета. Серия: Экономика и менеджмент. — 2015. — № 2. — том 9. — С. 110-116.
32. Максимова, Т. Н. Налоговое планирование [Текст]: учебное пособие / Т. Н. Максимова. – М.: РОСБУХ, 2011. – 162 с.
33. Малинина, Т. А. Оценка налоговых льгот и освобождений: зарубежный опыт и российская практика [Текст] / Т. Малинина. – М.: Ин-т Гайдара, 2010. – 212 с.
34. Мамрукова, О. И. Налоги и налогообложение [Текст]: учеб. пособие / О. И. Мамрукова. – 8-е изд., перераб. – М.: Из-во "Омега-Л", 2010. – 310 с.
35. Манохина, И. В. Налоговое администрирование как функция государственного налогового менеджмента [Текст] / И. В. Манохина // Налоги и финансовое право. – 2010. — №4. – С. 35-41.
36. Михайлишина, Я. А. Теоретические основы налогового стимулирования [Текст] / Я. А. Михайлишина // Налоги и налогообложение. – 2012. — №4. – С. 44-52.
37. Налоги и налогообложение [Текст] / В. Г. Байбородина, И. М. Домагальская, В. А. Иванина, Е. Г. Коваленко. – Хабаровск: РИЦ ХГАЭП, 2010. – 108 с.
38. Налоги и налогообложение [Текст]: учебное пособие / А. В. Перов, А. В. Толкушкин. – 11-е изд., перераб. – М.: Юрайт, 2012. – 899 с.
39. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник / Пансков В. Г. – 2-е изд., пер. и доп. – М.: Юрайт, 2012. – 368 с.
40. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник / под ред. Г. Б. Поляка. – М.: Юрайт-Издат, 2012. – 463 с.
41. Налоги и налогообложение [Текст]: учебное пособие / под. ред. Д. Г. Черника. – 2-е изд., перераб. — М.: Юнити, 2010. – 366 с.
42. Налоговая нагрузка по видам экономической деятельности [Электронный ресурс]: — Режим доступа: http://www.consultant.ru. (30.05.2016).
43. Никулкина, И. В. Общая теория налогообложения [Текст]: учебное пособие / И. В. Никулкина. – 2- е изд., перераб. и доп. – М.: Эксмо. – 2010. – 226 с.
44. Практикум по курсу "Налоги и налогообложение" для студентов дневной и вечерней форм обучения [Текст] / под ред. Р.А. Петуховой. – Спб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2010. – 96 с.
45. Рыманов, А. Ю. Налоги и налогообложение [Текст]: учеб. пособие / А. Ю. Рыманов. – 2- е изд. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 331 с.
46. Сапрыкина, Т. В. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник / под ред. В. Ф. Тарасова. – М.: Кнорус, 2012. – 488 с.
47. Семенихин, В. Все налоги России 2010 [Текст] / В. Семенихин. – М.: Эксмо, 2010. – 556 с.
48. Сидорова, Н. П. Специальные налоговые режимы в 2014 году [Текст] / Н. П. Сидорова, С. П. Сорокин // Вестник НГИЭИ. — 2014. — № 7 (38). — С. 219-227.
49. Скрипниченко, В. А. Налоги и налогообложение [Текст]: учебное пособие / В. А. Скрипниченко. – 3-е изд., перераб и доп. – Санкт Петербург: Питер, 2010. – 464 с.
50. Стагниева, С. И. Налоговый паспорт как инструмент повышения качества налогового планирования [Текст] / С. И. Стагниева // European research. — 2015. — № 2 (3).
51. Ткач, Е. В. Реформирование налогообложения малого предпринимательства [Текст] / Е. В. Ткач // Международный научно-исследовательский журнал. — 2015. — № 2-3 (33). — С. 100-102.
52. Урубкова, И. А. Принцип справедливости в налоговом праве: историко-теоретический аспект [Текст] // Налоги и налогообложение. – 2011. — №6. – С.29-35.
53. Филимонова, Е. А. Использование учетной политики в налоговом планировании организации в целях обеспечения финансовой безопасности [Текст] / Е. А. Филимонова, И. В. Овчинникова // Мир науки, культуры и образования. — 2011. — № 5 (30). — С. 427-430.
54. Хуснутдинова, Т. Применение нулевой ставки по налогу на прибыль [Текст] / Т. Хуснутдинова // Российский бухгалтер. – 2011. — №9. – С. 8-16.
55. Сайт Федеральной налоговой службы [Электронный ресурс]: — Режим доступа: http://www.nalog.ru. (24.05.2016).
56. Шамсиева, М. В. Направления минимизации налоговых рисков российских компаний в современных условиях [Текст] / М. В. Шамсиева // Вестник Поволжского института управления. — 2014. — № 5 (44). — С. 113-119.