Содержание
Введение…………………………………………………………………………….3
Нормативно-правовая база…………………………………………………………5
Краткая экономическая характеристика ЦРА № 118 – филиала ГУП «Башфармация» РБ…………………………………………………………………
9
I. Учет кассовых операций на примере ЦРА № 118 – филиала ГУП «Башфармация» РБ…………………………………………………………………
13
1.1. Правила осуществления кассовых операций……………………………………13
1.2. Первичный учет кассовых операций………………………………………..15
1.3. Лимит остатка кассы……………………………………………………………22
1.4. Синтетический и аналитический учет кассовых операций…………………..26
1.5. Учет кассовых операций на примере ЦРА № 118 – филиала ГУП «Башфармация» РБ…………………………………………………………………
28
II. Аудит кассовых операций на примере ЦРА № 118 – филиала ГУП «Башфармация» РБ…………………………………………………………………
22
2.1. Методология аудита кассовых операций……………………………………22
2.2. Аудит кассовых операций на примере ЦРА № 118 – филиала ГУП «Башфармация» РБ…………………………………………………………………
44
2.3. Аудиторское заключение………………………………………………………50
Заключение…………………………………………………………………………..54
Список использованной литературы……………………………………………….55
Приложения………………………………………………………………………….59
Выдержка из текста
НОРМАТИВНО-ПРАВОВАЯ БАЗА
Кассовые операции представляют собой совокупность материально-технических процедур, суть которых заключается в приеме, хранении и выдаче наличных денег.
П. 5 ст. 346.26 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации определен Письмом ЦБ РФ от 04.10.1993 г. № 18 «Об утверждении порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации» для предприятий, согласно которому для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.
Также следует руководствоваться Указанием ЦБ РФ от 27.02.2010 № 2405-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 24 апреля 2008 года № 318-П «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации».
Прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин. Основными законодательными актами по регулированию вопросов осуществления расчетов с применением контрольно-кассовых машин являются:
Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ (ред. от 17.07.2009) «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (принят ГД ФС РФ 25.04.2003) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2010);
Список использованной литературы
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1.Гражданский кодекс РФ. – М.: Гном – Пресс, 1997.
2.Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ.
3.Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 7.08.2001 г. № 119-ФЗ.
4.Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ.
5.Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н.
6.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.
7.Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н.
8.Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации». ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. № 43н.
9.Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации». Инструкция Центробанка РФ от 04.10.2003г. №18.
10.О формах бухгалтерской отчетности организаций. Приказ Минфина РФ от 22.07.2003г. №67н.
11.Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации. Приказ Центробанка РФ от 05.01.1998г. №14-П.
12.Письмо ЦБ РФ от 04.10.1993 г. № 18 «Об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации» // «Экономика и жизнь», №№ 42 — 43, 1993.