Содержание

Содержание

с.

Введение………………………………………………………………………….5

1. Обзор литературы………………………………………………………….….8

2. Организационно – экономическая характеристика ООО «Партнер +»…..17

2.1.Организационная характеристика ООО «Партнер +»……………………..17

2.2.Экономическая характеристика ООО «Партнер +»………………….……24

3. Аудит кассовых операций……………………………………………………32

3.1.Основные законодательные и нормативные акты…………………………32

3.2.План и программа аудита……………………………………………………34

3.3.Методика проведения и оформление результатов

инвентаризации наличных денег в кассе………………………………….……41

3.4.Проверка соблюдений, обеспечивающая сохранность

денежных средств в кассе…………………………………………………………44

3.5.Аудит кассовых операций……………………………………………………48

4. Оформление результатов аудита…………………………………………….64

4.1. Письменная информация по результатам проведенного аудита……….…64

4.2. Аудиторское заключение……………………………………………………69

Выводы и предложения………………………………………………….………75

Список использованной литературы……………………………………………79

Выдержка из текста

Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.

У предприятий возникают обязательства перед поставщиками за полученные от них товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги: перед государственным бюджетом по отчислениям от прибыли, платежам в фонды, налоговым и неналоговым платежам, перед своими рабочими и служащими по заработной плате и другие. С другой стороны, сами предприятия предъявляют требования к абонентам, покупателям, заказчикам об оплате отгруженной им продукции, оказанных услуг и выполненных работ для возмещения произведенных затрат, выполнения своих обязательств и получения прибыли.

Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный.

Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных счетах, на специальных счетах, а также, использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков.

Основные задачи контроля денежных средств, кассовых и банковских операций состоит в том, чтобы выявить состояние сохранности денежных средств, правильность и законность их использования, подлинность и достоверность совершения денежных операций, отраженных в бухгалтерском учете, соблюдение кассовой дисциплины, полноты оприходования, целевого использования и условий хранения денежных средств.

Для выполнения указанных задач необходимо в первую очередь использовать данные первичного учета, кассовые документы, регистры синтетического и аналитического учета.

Целью дипломной работы «Аудита кассовых операций» является установление соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учета, действующей в проверяемом периоде, нормативным документам для того, чтобы сформировать мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности во всех существенных аспектах.

Для решения этой цели поставлены следующие задачи:

изучить теоретические основы учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств;

проанализировать состояние бухгалтерского учета денежных средств;

рассмотреть организацию внутрихозяйственного контроля за сохранностью и использованием денежных средств;

выявить недостатки в организации учета и контроля денежных средств;

разработать предложения по совершенствованию учета и внутрихозяйственного контроля денежных средств.

В соответствии с целью работы необходимо рассмотреть следующие вопросы:

• Раскрыть сущность кассовых операций;

• Отразить нормативно-правовую базу, регламентирующую деятельность и учет кассовых операций;

• Изучить учет кассовых операций в организации;

• Выявить ошибки и предложить пути совершенствования учета и контроля в организации;

• Составить план для проведения аудита в организации.

Объектом исследования является организация ООО «Партнер+». Методологической основой для написания работы послужили: нормативные документы по бухгалтерскому учету.

Источниками конкретной информации для проведения исследования являются:

• Бухгалтерская отчетность предприятия за 2004 — 2006 гг;

• Данные аналитического и синтетического учета по счету 50 «Касса»;

• Первичные документы;

• Учетная политика организации.

Дипломная работа состоит из четырех глав и заключения.

В первой главе дипломной работы рассматривается понятие, цели и задачи бухгалтерского учета кассовых операций.

Во второй главе представлена организационно-экономическая характеристика деятельности и учета исследуемой организации и на ее примере рассмотрен бухгалтерский учет кассовых операций. Проведен анализ учетной политики и предложены дополнения для более эффективного учета.

В третьей и четвертой главе рассмотрены цели, информационная база аудита кассовых операций, а также планирование аудита, обобщение результатов аудита кассовых операций и анализ ошибок.

В заключение дипломной работы сделаны общие выводы по рассматриваемой теме по результатам предложенного плана и программы аудита.

Список использованной литературы

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ.

2. Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом министерства финансов РФ от 29.07.1998 г. № 34-Н.

3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и инструкция по его применению. Утверждены приказом Министерства финансов от 1 ноября 1991 г. № 56 и рекомендованы для применения письмом Министерства финансов от 19 декабря 1991 г. № 18-5, с изменениями, утвержденными приказом Министерства финансов РФ от 28 декабря 1994 г. № 173, от 28 июля 1995 г. № 81 и от 17 февраля 1997 г. № 15.

4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций Утвержден Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. N 94н

5. О годовой бухгалтерской отчетности организации. Приказ Минфина РФ от 12 ноября 1996 г. №97.

6. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Министерства финансов РФ от 13 июня 1995 г. № 49.

7. Положение по бухгалтерскому учету «Учет имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 13 июня 1995 г. № 50.

8. Инструкция о безналичных расчетах. Утверждена Центробанком РФ от 9 июля 1992 г. № 14.

9. Инструкция о расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учреждениях Госбанка СССР. Утверждена Госбанком СССР 30 октября 1986 г. № 28 /с последующими изменениями и дополнениями/.

10. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. Инструкция Центрального банка РФ от 4 октября 1993 г. № 18.

11. Инструкция о порядке открытия и ведения уполномоченными банками счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации. Утверждена Центробанком России 16 июля 1993 г. № 16.

12. Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт «(принят ГД ФС 25.04.2003)

13. Письмо ЦБ РФ от 04.10.1993 №18 (ред.от 26.02.1996) «Об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в РФ»(утв.ЦБ РФ 22.09.1993 №40)

14. Типовые правила эксплуатации контрольно – кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» (утв. Письмом Минфина РФ от 30.08.1993 №104).

15. «Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» от 05.01.1998 №14-П (ред. от 31.10.2002) (утв. Советом директоров Банка России 19.12.1997, протокол №47).

16. Указание ЦБ РФ от 14.11.2001 № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке».

17. «Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях» от 30.12.2001 № 195-ФЗ (принят ГД ФС РФ 20.12.2001) (ред. От 27.07.2006) (с изм. и доп., вступающими в силу с 09.08.2006).

18. Аборин Д.Е.Бухгалтерский управленческий учет/Д.Е.Аборин. – 2-е изд., испр. – М.:Омега –Л.2004. – 15с.

19. Белов Н.Г. Контроль и ревизия в сельскохозяйственных предприятиях/Н.Г.Белов. – М.: Агропромиздат. 1988. – 159с.

20. Бычков С.М., Фомина Т.Ю.Аудит кассовых операций/С.М.Бычков., Т.Ю.Фомина// Аудиторские ведомости. – 2006. — №6. – С.12.

21. Васильева М., Каритская Е., Капкова Е.Наличные расчеты/М. Васильева,Е. Каритская ,Е. Капкова // Экономика и жизнь. – 2006. — №17. – С.22.

22. Горюнов В.Н.Программа квалификационных экзаменов на получение квалификационного аттестата на осуществление аудиторской деятельности в области банковского аудита, утвержденная на заседании ЦАЛАК Банка России 20.06.2000 (Протокол №6) Президенте Российской Федерации (Протокол №1) 30.03.2001 /В.Н.Горюнов// Аудиторские ведомости. – 2005. — №5. – С.8.

23. Елисова И.Н.Аудит кассовых операций/И.Н.Елисова. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.:Аудит кассовых операций, 2004. – 73 с.

24. Емельянова О.В. Бухгалтерский учет/О.В.Емельянова. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.:Бухгалтерский учет.2004. – 75 с.

25. Кирюшина и., Крутякова Т. Аттестация и повышение квалификации профессиональных бухгалтеров/ И.Кирюшина, Т.Крутякова //ИПБ – БИНФА. – 2007. — №5. – С.3.

26. Колеватова О.А. Бухгалтерский учет/О.А. Колеватова. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.:Бухгалтерский учет.2004. – 41 с.

27. Пахомов Д. Качество аудиторских услуг: организация контроля/Д.Пахомов // Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2006. — №1. – С.5.

28. Полякова М.С. Подотчет «наоборот»: будьте осторожны!/М.С.Полякова//Российский налоговый курьер. – 2007. — №20. – С.13.

29. Полежарова Л.П. .Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве/Л.П. Полежарова. – 4-е изд.,перераб. и доп. – М.:Новое издание .2005. – 47 с.

30. Попков А.Г.Аудиторские услуги /А.Г. Попков // Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2006. — №2. – с 8.

31. Свириденко К.Л. Кассовые операции/К.Л. Свириденко // Экономика и жизнь. – 2006. — №5. – С.32.

32. Савалюк О.В. Аудит для студентов вузов/О.В. Савалюк. – 3-е изд.,перераб. и доп. – Ростов н/Д.:Феникс .2007. – 177 с.

33. Федорова Л.И.Аудит кассовых операций/Л.И.Федорова // Аудиторские ведомости. – 2007. — №3. – С.9.

34. Штейман М.Я., Гайдуцкий П.И. Внутрихозяйственный контроль на сельскохозяйственных предприятиях./М.Я Штейман, П.И. Гайдуцкий. – М.: Агропромиздат, 1990 – 143 с.

Похожие записи