Методика и структура дипломной работы на тему ‘Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками’

Расчеты с поставщиками и подрядчиками — это кровеносная система любого бизнеса, обеспечивающая его бесперебойное снабжение ресурсами. Значимость этого участка учета трудно переоценить, ведь именно здесь формируется значительная часть обязательств компании. Любые ошибки, неточности или злоупотребления в этой области могут привести не только к прямым финансовым потерям и штрафным санкциям, но и к существенному искажению финансовой отчетности, что подрывает доверие инвесторов и партнеров. Именно поэтому тема аудита этих операций сохраняет свою высокую актуальность.

Цель данной работы — на основе теоретических положений и практического примера изучить методику организации и проведения аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками для разработки рекомендаций по их совершенствованию. Для достижения этой цели были поставлены следующие задачи:

• Проанализировать теоретические и нормативно-правовые основы аудита расчетов.
• Изучить методику и ключевые этапы аудиторской проверки данного участка.
• Провести аудит на примере конкретного предприятия.
• Разработать практические рекомендации по устранению выявленных недостатков и оптимизации учетных процессов.

В качестве объекта исследования выступает гипотетическая организация ООО «Стройсервис», а предметом являются экономические отношения и учетные процессы, связанные с расчетами данного предприятия с его контрагентами.

Глава 1. Теоретические основы аудита расчетов с контрагентами

1.1. Сущность, цели и задачи аудиторской проверки

Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками представляет собой независимую проверку, главная цель которой — установить соответствие совершаемых операций действующему законодательству и подтвердить достоверность их отражения в бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Эта проверка может носить как обязательный характер (в случаях, установленных законом), так и инициативный, когда руководство или собственники компании желают получить объективную оценку состояния учета и системы внутреннего контроля.

Для достижения основной цели аудитор решает комплекс взаимосвязанных задач, среди которых ключевыми являются:

1. Проверка законности и корректности оформления договоров с поставщиками.
2. Контроль наличия и правильности оформления первичных учетных документов (счетов-фактур, накладных, актов выполненных работ).
3. Оценка полноты и своевременности отражения всех операций в бухгалтерских регистрах.
4. Подтверждение обоснованности и реальности сумм кредиторской задолженности, числящейся на балансе.
5. Анализ сроков погашения задолженности и выявление просроченных обязательств.

Теоретической и информационной базой для проведения аудита служит многоуровневая система документов: от федеральных законов и положений по бухгалтерскому учету (ПБУ) до международных стандартов аудита (МСА) и внутренней учебно-методической литературы. Понимание этой нормативной рамки позволяет аудитору сформировать объективное и обоснованное мнение о финансовом положении организации, что критически важно для ее устойчивого развития.

1.2. Ключевые этапы и источники информации для аудита

Процесс аудиторской проверки расчетов с контрагентами — это четко структурированная процедура, которая традиционно делится на три последовательных этапа. Каждый этап имеет свои цели и методы, обеспечивая комплексный и всесторонний подход.

Этап 1: Планирование. На этой стадии аудитор знакомится с деятельностью клиента, изучает его отраслевую специфику и, что особенно важно, анализирует систему внутреннего контроля. Оценка надежности этой системы позволяет определить масштаб и глубину предстоящей проверки: чем эффективнее внутренний контроль, тем меньше объем аудиторской выборки.

Этап 2: Проведение аудиторских процедур по существу. Это основной этап, в ходе которого аудитор непосредственно проверяет документацию и учетные регистры. Для этого используется широкий спектр источников информации:

• Договоры с поставщиками и подрядчиками.
• Первичные учетные документы: товарные накладные, счета-фактуры, акты выполненных работ и оказанных услуг.
• Платежные документы: платежные поручения, кассовые ордера.
• Регистры бухгалтерского учета: журнал-ордер №6, оборотно-сальдовые ведомости по счету 60, книга покупок.
• Финансовая отчетность компании.

Одной из важнейших процедур на этом этапе является инвентаризация расчетов — сверка данных с контрагентами для подтверждения реальности задолженности. Это позволяет выявить расхождения и неучтенные операции.

Этап 3: Завершение аудита. На финальной стадии аудитор обобщает полученные доказательства, формулирует выводы о наличии или отсутствии искажений и составляет аудиторское заключение — официальный документ, выражающий его профессиональное мнение.

Глава 2. Практика аудита расчетов с поставщиками на примере ООО «Стройсервис»

2.1. Краткая характеристика и анализ учетной политики предприятия

Для практического анализа была выбрана условная организация — Общество с ограниченной ответственностью «Стройсервис», основной деятельностью которой является выполнение строительно-монтажных работ. Организационная структура компании включает административный аппарат, производственно-технический отдел и бухгалтерию. Стабильное функционирование предприятия напрямую зависит от своевременных поставок материалов и качественного выполнения работ субподрядчиками, что делает аудит расчетов с ними приоритетной задачей.

Анализ учетной политики ООО «Стройсервис» показал, что в документе закреплены ключевые принципы ведения учета. В частности, определено, что учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Установлен рабочий план счетов, график документооборота и порядок проведения инвентаризации активов и обязательств. Согласно политике, инвентаризация расчетов должна проводиться ежегодно перед составлением годовой отчетности. Эта информация является «точкой отсчета», с которой аудитор сверяет фактическое положение дел на предприятии.

2.2. Проведение аудиторских процедур и выявление несоответствий

Аудиторская проверка на примере ООО «Стройсервис» проводилась последовательно, охватывая все ключевые аспекты учета расчетов. Были выполнены следующие процедуры:

1. Правовая оценка договоров. Была проведена выборочная проверка 10 крупных договоров поставки и субподряда. В ходе анализа было установлено, что в договоре №21-СМР с субподрядчиком отсутствуют четко определенные штрафные санкции за срыв сроков выполнения работ, что создает для ООО «Стройсервис» риски финансовых потерь.
2. Проверка качества первичных документов. Аудитор проверил комплектность и правильность оформления документов по актам выполненных работ. Было выявлено, что к акту №115 от 15.07.2025 не приложена товарно-транспортная накладная, подтверждающая доставку материалов на объект, что является нарушением требований к первичному учету.
3. Сверка данных синтетического и аналитического учета. Была проведена сверка итоговых данных из журнала-ордера №6 с оборотами по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в главной книге. Расхождений не выявлено, что свидетельствует о технической корректности ведения учета.
4. Анализ книги покупок. Проверка книги покупок показала, что все счета-фактуры от поставщиков зарегистрированы своевременно, суммы НДС отражены корректно.

Эти процедуры позволили получить детальную картину состояния учета. Несмотря на общую удовлетворительную организацию, были выявлены точечные недостатки, в основном связанные с документальным оформлением и контролем договорных условий.

2.3. Систематизация результатов и оценка уровня существенности ошибок

По итогам проведенных аудиторских процедур в ООО «Стройсервис» был сформирован перечень выявленных нарушений и недостатков. Для наглядности они были сгруппированы по характеру:

• Нарушения в договорной работе: отсутствие в отдельных договорах пунктов о штрафных санкциях, что ослабляет юридическую защищенность компании.
• Недостатки в документообороте: неполная комплектность первичных документов (отсутствие ТТН), что создает риски при налоговых проверках.
• Признаки нарушения платежной дисциплины: анализ оборотно-сальдовой ведомости по счету 60 выявил наличие просроченной кредиторской задолженности перед двумя поставщиками на общую сумму 450 тыс. руб.

Причиной большинства этих недостатков является недостаточный уровень системы внутреннего контроля и, в отдельных случаях, человеческий фактор — недостаточная внимательность сотрудников. Далее была проведена оценка уровня существенности выявленных ошибок. Аудитор пришел к выводу, что в совокупности данные нарушения не являются существенными, так как их сумма не превышает установленный порог и они не способны ввести в заблуждение пользователей финансовой отчетности относительно реального финансового положения компании. Однако их системный характер требует разработки корректирующих мероприятий.

Глава 3. Рекомендации по совершенствованию учета и контроля расчетов

На основании выводов, сделанных в ходе аудита, для ООО «Стройсервис» был разработан комплекс рекомендаций, направленных на устранение недостатков и оптимизацию учетного процесса. Ценность аудита заключается не столько в констатации ошибок, сколько в предложении путей их решения.

1. Совершенствование документооборота и договорной работы:

• Разработать и внедрить внутренний регламент проверки договоров, согласно которому каждый договор перед подписанием должен проходить обязательную визу юриста и главного бухгалтера.
• Создать чек-лист для сотрудников бухгалтерии для проверки полноты комплекта первичных документов при приемке их от контрагентов.

2. Улучшение системы внутреннего контроля:

• Изменить периодичность проведения инвентаризации расчетов с ежегодной на ежеквартальную. Это позволит оперативно выявлять и устранять расхождения, а также контролировать состояние просроченной задолженности.
• Назначить ответственного сотрудника за мониторинг сроков оплаты по договорам и своевременное урегулирование вопросов с контрагентами.

3. Автоматизация учетных процессов:

• Рассмотреть возможность внедрения системы электронного документооборота (ЭДО) с ключевыми поставщиками. Это сократит время на обработку документов и минимизирует риск их утери.
• Настроить в бухгалтерской программе автоматические уведомления о приближающихся сроках оплаты счетов, чтобы избежать просрочек.

Реализация предложенных мер позволит не только устранить текущие недочеты, но и построить более надежную и прозрачную систему учета расчетов, что в конечном итоге повысит финансовую устойчивость компании.

В заключение необходимо подчеркнуть, что в ходе дипломной работы были успешно решены все поставленные задачи. Мы изучили теоретические основы и нормативную базу аудита расчетов, рассмотрели его методологию и применили эти знания на практике, проведя анализ на примере условного предприятия ООО «Стройсервис». В результате были выявлены конкретные недостатки в системе учета и контроля, а также разработаны целевые рекомендации по их устранению.эффективным инструментом управления, который помогает выявлять риски и оптимизировать бизнес-процессы, обеспечивая финансовое здоровье любой организации.

Список источников информации

1. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» № 119-ФЗ от 07.08.01
2. Гражданский кодекс РФ
3. Постановление РФ от 22.09.02 № 696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» (в ред. Постановлений Правительства РФ от 04.07.2003 N 405, от 07.10.2004 N 532, от 16.04.2005 N 228, от 25.08.2006 N 523)
4. Адамс Р. Основы аудита. Пер. с англ. / Под ред. проф. Я.В. Соколова. — М.: Аудит, ЮНИТИ, 1995. — 398 с.
5. А.Д. Шеремет, В. П. Суйц Аудит – Инфра-М- 2007
6. А.В. Крикунов Аудит в России Маркет ДС – 2006
7. А.М. Сонин Внутренний аудит современный подход. М: Финансы и статистика — 2007
8. Н.В. Парушина, С.П. Суворова, Е.В. Галкина Аудит практикум. ИД «Форум» — ИНФРА-М- Москва – 2006
9. Н.Д.Бровкина, Г.В.Кулинина, М.Л. Макальская. Практический аудит. М: Инфра-М -2006
10. Е.М. Мерзликина, Ю.П. Никольская Аудит – М: Инфра-М -2007
11. Миронова О.А., Азарская М.А. Аудит: теория и методология: Учебное пособие. — М.: ОМЕГА-Л, 2005. — 176 с.
12. Кодекс этики профессиональных бухгалтеров и международные стандарты аудита, 2001 г. — Москва, МЦРСБУ, 2002. — 804 с.