Как написать дипломную работу по учету и анализу денежных средств – пошаговая инструкция от плана до заключения

Грамотное управление денежными средствами — это нервная система любого бизнеса, напрямую определяющая его жизнеспособность и устойчивость. В то время как отчет о прибылях и убытках может демонстрировать впечатляющие цифры, именно анализ денежных потоков вскрывает реальное финансовое здоровье компании. Он позволяет увидеть, способна ли организация вовремя платить по счетам, финансировать свое развитие и противостоять кризисам. От успеха в решении этой задачи зависит общее финансовое благополучие предприятия.

Поэтому ваша дипломная работа — это не просто академическая формальность. Это уникальная возможность приобрести критически важный для будущей карьеры навык, научившись читать финансовую историю компании между строк ее отчетности. Это руководство создано, чтобы помочь вам пройти этот путь уверенно и системно.

Из чего состоит дипломная работа, или ваш персональный план действий

Чтобы не утонуть в объеме информации, важно понимать структуру предстоящей работы. Представьте ее как дорожную карту, где каждый раздел логично вытекает из предыдущего, ведя вас к конечной цели. Классическая структура дипломной работы выглядит следующим образом:

1. Введение: Здесь вы обосновываете актуальность темы, ставите цель и задачи исследования.
2. Теоретическая глава: Ваш фундамент. Здесь вы доказываете, что в совершенстве владеете терминологией, знаете классификации и понимаете суть анализируемых процессов.
3. Аналитическая (практическая) глава: Сердце вашей работы. На примере конкретного предприятия вы применяете изученные методики для анализа его финансового состояния.
4. Проектная (рекомендательная) глава: Демонстрация вашего аналитического мышления. На основе проведенного анализа вы разрабатываете конкретные предложения по улучшению ситуации.
5. Заключение: Синтез всей проделанной работы. Вы кратко излагаете ключевые выводы и подтверждаете, что достигли цели, поставленной во введении.
6. Список литературы и Приложения: Завершающие элементы, подтверждающие глубину вашего исследования и предоставляющие исходные данные.

Эта структура — наш скелет. Теперь давайте последовательно наполним его содержанием, начав с первого и самого важного — теоретического фундамента.

Глава 1. Как заложить прочный теоретический фундамент

Задача этой главы — продемонстрировать вашу академическую эрудицию и создать понятийный аппарат для всей последующей работы. Это не просто пересказ учебников, а систематизация ключевых знаний. Структурируйте главу вокруг нескольких центральных тем.

Сущность и классификация денежных средств

Начните с четкого определения, что такое денежные средства и их эквиваленты. Далее необходимо раскрыть их ключевую классификацию, которая является основой для анализа. Денежные потоки принято разделять по трем видам деятельности:

• Операционная деятельность: Основные операции компании, генерирующие выручку (продажа товаров, оказание услуг).
• Инвестиционная деятельность: Покупка и продажа долгосрочных активов (оборудование, недвижимость, ценные бумаги).
• Финансовая деятельность: Операции, связанные с привлечением и возвратом капитала (кредиты, выпуск акций, выплата дивидендов).

Цели и задачи анализа

Сформулируйте, зачем вообще проводится анализ денежных средств. Важно показать, что его цель — не просто подсчет цифр, а получение ответов на критические для управления вопросы: оценка ликвидности и платежеспособности компании, выявление причин дефицита средств даже при наличии прибыли, а также оценка общей эффективности финансовой политики.

Информационная база

Укажите, какие документы служат источником данных. Основой для анализа являются официальные формы бухгалтерской отчетности (бухгалтерский баланс, отчет о движении денежных средств, отчет о финансовых результатах) и первичные документы. В качестве теоретической базы следует опираться на труды признанных авторов в области учета и анализа, таких как Николаева Г.А., Сергеева Т.С. и других, а также на нормативно-правовые акты.

Какие методы исследования выбрать, чтобы работа выглядела убедительно

Методология — это ваш набор инструментов, который показывает уровень научной подготовки. Важно не просто перечислить методы, а кратко пояснить, для решения какой задачи будет использоваться каждый из них. Это может быть отдельный подраздел во введении или в первой главе. Все методы можно условно разделить на три группы.

1. Общенаучные методы: Это основа любого исследования. Сюда относятся анализ (разделение целого на части, например, анализ структуры денежного потока) и синтез (объединение результатов в общие выводы), а также системный подход.
2. Экономико-статистические методы: Основной инструментарий для работы с цифрами.
   • Горизонтальный анализ: Изучение динамики показателей во времени.
   • Вертикальный анализ: Определение структуры финансовых отчетов.
   • Трендовый анализ: Выявление долгосрочной тенденции изменения показателя.
   • Сравнительный анализ: Сопоставление показателей с плановыми, среднеотраслевыми или показателями конкурентов.
   • Факторный анализ: Определение степени влияния различных факторов на результат.
3. Специфические методы анализа денежных потоков:
   

   Прямой и косвенный методы: Ключевые подходы к анализу ОДДС. Прямой метод показывает источники поступлений и направления выбытий денег, а косвенный объясняет, почему чистая прибыль не равна изменению денежных средств.

   Коэффициентный анализ: Расчет относительных показателей (коэффициентов ликвидности, рентабельности, эффективности и достаточности денежного потока) для оценки различных аспектов управления финансами.

Глава 2. Где брать данные и как подготовить их к анализу

Практическая часть начинается со сбора и подготовки информации. Основа вашего анализа — официальная бухгалтерская отчетность предприятия, которую необходимо взять как минимум за 2-3 последних года, чтобы отследить динамику. Вам понадобятся три ключевые формы:

• Бухгалтерский баланс (Форма №1): Показывает остатки активов и пассивов на начало и конец периода. Это «моментальный снимок» состояния компании.
• Отчет о финансовых результатах (ОФР, Форма №2): Объясняет, как была сформирована прибыль или убыток за период.
• Отчет о движении денежных средств (ОДДС, Форма №4): Ваш главный документ. Он детализирует все поступления и выплаты, группируя их по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности, и показывает реальное движение денег.

Перед началом анализа данные нужно подготовить. Для горизонтального анализа рассчитайте абсолютные и относительные (темпы роста/прироста) отклонения показателей по сравнению с предыдущим периодом. Для вертикального анализа — рассчитайте долю (удельный вес) каждой статьи в итоге, например, долю каждого вида потока в общем притоке денежных средств.

Как провести анализ денежных потоков, чтобы он впечатлил комиссию

Это кульминация вашей работы, где вы демонстрируете умение применять теорию на практике. Анализ должен быть системным и логичным. Двигайтесь последовательно.

1. Горизонтальный и вертикальный анализ ОДДС

Начните с анализа динамики и структуры денежных потоков. Оцените, как изменились объемы притоков и оттоков по каждому из трех видов деятельности (операционной, инвестиционной, финансовой) за исследуемый период. Обратите внимание на структуру: какой вид деятельности является основным источником денег для компании, а какой — основным потребителем. Например, здоровой считается ситуация, когда основной приток генерирует операционная деятельность.

2. Анализ прямым и косвенным методом

Эти два метода не заменяют, а дополняют друг друга, давая комплексную картину.

• Прямой метод (уже отражен в ОДДС) позволяет ответить на вопрос «Откуда пришли и куда были потрачены деньги?». Он наглядно показывает основные источники поступлений (от покупателей, от продажи активов) и направления расходования (оплата поставщикам, выплата зарплаты, налоги).
• Косвенный метод отвечает на более сложный вопрос: «Почему чистая прибыль компании отличается от изменения остатка денежных средств?». Он начинается с чистой прибыли и корректируется на неденежные операции (например, амортизацию) и изменения в оборотном капитале. Этот метод отлично вскрывает проблемы с дебиторской задолженностью или запасами.

3. Коэффициентный анализ

Это финальный аккорд вашего анализа. Рассчитайте и, что самое главное, проинтерпретируйте несколько ключевых коэффициентов. Не нужно считать все подряд, выберите 3-5 наиболее показательных. Например:

• Коэффициенты ликвидности: Показывают способность компании покрывать свои краткосрочные обязательства.
• Коэффициенты эффективности (рентабельности) денежного потока: Оценивают способность компании генерировать денежный поток на единицу выручки или активов.
• Коэффициент достаточности чистого денежного потока: Показывает, хватает ли компании денег от операционной деятельности для покрытия всех своих базовых нужд (погашение кредитов, выплата дивидендов, инвестиции).

Глава 3. Как разработать предложения, имеющие практическую ценность

Анализ ради анализа бессмыслен. Третья глава должна продемонстрировать вашу способность переходить от диагностики к лечению. Практическая значимость работы заключается именно в разработке конкретных и обоснованных рекомендаций. Действуйте по алгоритму.

1. Сформулируйте «проблемные зоны». На основе выводов из второй главы четко обозначьте, где у предприятия слабые места. Это могут быть хронические кассовые разрывы, отрицательный поток от основной деятельности, чрезмерная зависимость от заемных средств или неэффективное управление оборотным капиталом.
2. Предложите конкретные решения. Для каждой выявленной проблемы разработайте адресное мероприятие. Не используйте общих фраз вроде «нужно улучшить контроль».
   • При кассовых разрывах — внедрение платежного календаря.
   • Для увеличения операционного потока — оптимизация политики управления дебиторской задолженностью (например, введение системы скидок за быструю оплату).
   • При высокой зависимости от кредитов — разработка программы по реинвестированию прибыли.
3. Обоснуйте ожидаемый эффект. Кратко покажите, как именно ваши предложения помогут улучшить финансовое состояние предприятия. Например: «Внедрение платежного календаря позволит сократить потребность в краткосрочных кредитах на покрытие кассовых разрывов и сэкономить на процентах».

Финальные штрихи. Как правильно написать заключение и оформить работу

Когда основная часть готова, важно не испортить впечатление на финише. Финальные штрихи формируют целостность вашей работы.

Написание заключения

Заключение — это не краткий пересказ, а синтез выводов. Его структура должна зеркально отвечать на цели и задачи, которые вы поставили во введении. Кратко и емко изложите главные выводы по каждой главе (теоретической, аналитической, проектной). В последнем абзаце четко сформулируйте, что основная цель дипломной работы достигнута. Важный совет: перечитайте и при необходимости скорректируйте введение после того, как вся работа будет написана, чтобы обеспечить их полное соответствие.

Оформление

Дьявол кроется в деталях. Уделите внимание правильному оформлению списка литературы согласно требованиям ГОСТ. Все источники, на которые вы ссылались, должны быть в списке. В приложения выносятся громоздкие таблицы, расчеты и копии бухгалтерской отчетности, чтобы не загромождать основной текст. Тщательно проверьте нумерацию таблиц, рисунков и ссылок по всему тексту.

Типичные ошибки студентов, или чек-лист для самопроверки

Прежде чем сдать работу, пройдитесь по этому списку частых ошибок. Это поможет вам взглянуть на свой труд критически и повысить итоговую оценку.

• Теория оторвана от практики. В первой главе описаны одни методы, а во второй применяются совершенно другие. Убедитесь, что ваша теоретическая база — это рабочий инструмент для вашего анализа.
• Анализ без выводов. В тексте много цифр и расчетов, но нет объяснения, что они значат для предприятия. Фраза «показатель увеличился на 15%» — это констатация, а не вывод.
• Необоснованные предложения. Рекомендации носят общий характер («повысить эффективность») и логически не вытекают из проблем, выявленных в ходе анализа.
• Несоответствие введения и заключения. Цели и задачи, заявленные в начале, не находят своего отражения и решения в выводах в конце работы.
• Неграмотное оформление. Ошибки в списке литературы, «поехавшая» нумерация, неправильные сноски — все это портит впечатление даже от хорошего содержания.

Список источников информации

1. Гражданский кодекс РФ (Часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ.
2. Налоговый кодекс РФ (Часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ.
3. Налоговый кодекс РФ (Часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ.
4. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ.
5. О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт: Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ.
6. О валютном регулировании и валютном контроле: Федеральный закон от 10.12.2003г. № 173-ФЗ.
7. Об утверждении положения о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями: Постановление Правительства РФ от 23.07.2007 № 470.
8. Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99): Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н.
9. Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению: Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.
10. Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008): Приказ Минфина РФ от 6.10.2008 г. № 106н.
11. Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ18/02): Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 № 114н.
12. Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008): Приказ Минфина РФ от 6.10.2008 г. № 106н.
13. О формах бухгалтерской отчетности организаций: Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 № 67н.
14. Об утверждении порядка ведения кассовых операций в Российской федерации: Письмо ЦБ РФ от 04.10.1993 № 18.
15. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской федерации: утв. Советом директоров Банка России 19.12.1997 от 05.01.1998 № 14-П.
16. Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации: утв. ЦБ РФ 03.10.2002 № 2-П.
17. О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя: Указание ЦБ РФ от 20.06.2007 № 1843-У.
18. Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации: Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998г. № 88.
19. Абрамова Н.В. Наличные денежные расчеты. – М. Вершина, 2008. – 541с.
20. Анализ нормативного обеспечения безналичных расчетов (комментарий законодательства): Учебное пособие / Отв. ред. В.П. Буянов, Д.Г. Алексеева – М.: Экзамен, 2008. – 296с.
21. Анищенко А.В. Учетная политика для целей бухгалтерского учета и налогообложения на 2009 год. – М.: Издательско-консультационная компания «Статус-Кво 97», 2008. – 79с.
22. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. – 4-е изд., доп. и перераб. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 416с.
23. Басовский Л.Е. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / Л.Е. Басовский, Е.Н. Басовская. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 356с.
24. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. – М.:ИНФА-М, 2006. – 319с.
25. Васильева М., Карсетская Е., Капкова Е., Кирюшина И., Крутякова Т., Мешалкин В., Чвыков И. Наличные расчеты. – М.: АКДИ «Экономика и жизнь», 2007. – 392с.
26. Васильева М., Михалычева Ю., Карсетская Е., Чвыков И., Кирюшина И., Капкова Е., Крутякова Т. Тематический выпуск: Наличные расчеты // Экономико-правовой бюллетень. – 2008. – №6. – 52с.
27. Елисова И.Н. Кассовые операции. – М. Главбух, 2008. – 48с.
28. Капкова Е., Степанова О. Тематический выпуск: Безналичные расчеты // Экономико-правовой бюллетень – 2007. – №10. – 13с.
29. Ковалев В.В. Финансовый учет и анализ: концептуальные основы. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 719с.
30. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет и финансовый анализ для менеджеров. – М.: ДНЛО, 2006. – 304с.
31. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 6-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 639с.
32. Крылов Э.И. Анализ финансового состояния и инвестиционной привлекательности предприятия: Учебное пособие / Крылов Э.И., Власова В.М., Егорова М.Г., Журавкова И.В. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 191с.
33. Любушкин Н.П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов / Любушкин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г.; Под. Ред. Любушкина Н.П. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 471с.
34. Никольская Ю.П. Финансовая отчетность предприятия: Построчный комментарий к новым формам отчетности / Ю.П. Никольская, А.А. Спиридонов. – СПб: Питер, 2008. – 256с.
35. Палий В.Ф. Международные стандарты учета и финансовой отчетности. Издание третье, дополненное и исправленное. – М.: Издательство «ИНФРА-М», 2008. – 265с.
36. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие – 7-е изд., испр. – Мн.: Новое знание, 2002. – 704с.
37. Учетная политика организации: бухгалтерский учет и налогообложение // Под ред. Рассказовой-Николаевой С.А. – М. АКДИ «Экономика и жизнь», 2008. – 398с.
38. Финансы предприятий: Учебник для вузов / Под ред. проф. Н.К. Колчиной. – 2-е изд. – М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2001. – 447с.
39. Шеремет А.Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций / Шеремет А.Д., Негашев Е.В. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 236с.
40. Антошина О.А. Анализ и учет стоимости оборотных активов // Аудиторские ведомости. – 2007. – 11. – С.7-13.
41. Васильев Ю.А.Расчеты наличными денежными средствами: что надо знать бухгалтеру? // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. – 2009. – №5. – С.28-35.
42. Володина Н.В. Анализ движения денежных средств // Бухгалтерский учет. – 2008. – №21. –С.17-23.
43. Горбунова О.Н., Денисов Е.Р. Некоторые вопросы финансово-правового регулирования денег и денежного оборота в Российской Федерации // Финансовое право. – 2007. – №8. – С.25-29.
44. Гусева Т.А. Порядок ведения денежных расчетов: проблемы правового регулирования // Налоговые споры: теория и практика. – 2009. – №5. – С.12-14.
45. Гусева Т.А. Расчет наличными по-новому // Регламентация банковских операций. Документы и комментарии. – 2007. – №5. – С.34-40.
46. Домкина А. Кассовая дисциплина // Расчет. – 2007. – №9. – С.41-42.
47. Киперман Г. Анализ оборотных активов (Начало) // Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2008. – №15. – С.19-25.
48. Киперман Г. Анализ оборотных активов (Окончание) // Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2008. – №16. – С.16-21.
49. Киреева Н.В. Субъектно-объектные отношения в экономическом анализе // Экономический анализ: теория и практика. – 2007. – №8. – С.7-13.
50. Кирсанов М.И. О соблюдении кассовой дисциплины // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. – 2009. – №2. – С.27-30.
51. Кожедубова И.И. Порядок эксплуатации ККТ при осуществлении денежных расчетов с населением // Налоги. – 2007. – №5. – С.4.
52. Кокорев Н. Учет денежных средств (Начало) // Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2007. – №16. – С.27-30.
53. Кокорев Н. Учет денежных средств (Окончание) // Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2007. – №17. – С.36-38.
54. Косульникова М. Новый лимит расчетов наличными // Практическая бухгалтерия. – 2007. – №9. – С.21-22.
55. Круглова Н. Ведение кассовых операций в иностранной валюте // Практическая бухгалтерия. – 2009. – №1. – С.34-36.
56. Крюков С.Е., Щербинина Ю.В. Поступление неустановленных денежных средств: учет и налоговые последствия // Бухгалтерский учет. – 2008. – №19. – С.31-33.
57. Лытнева Н.А. Денежные средства // Бухгалтерский учет. – 2008. – №24. – С.24-28.
58. Метелева Ю.А. Правовое регулирование безналичных расчетов // Право и экономика. – 2008. – №9. – 29-37.
59. Никулина И.А. Правовое регулирование денег и их роль в финансовой системе государства // Юридическая работа. – 2007. – №4. – С.15-19.
60. Парушина Н.В. Анализ внеоборотных и оборотных активов в бухгалтерской отчетности // Бухгалтерский учет. – 2009. – №2. – С.12-23.
61. Перелетова И. Учет кассовых операций // Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2007. – №49. – С.26-28.
62. Пласкова Н., Тойкер Д. Бухгалтерская отчетность как информационная база финансового анализа // Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2007. – №35. – С.16-20.
63. Рудичева Н.И. Вопросы денежной системы России // Юридическая работа. – 2008. – №4. – С.12-16.
64. Саксельцева Е.Г. Оптимизация безналичных расчетов посредством услуг интернет-банкинга // Организация продаж банковских продуктов. – 2007. – №2. – С.34-37.
65. Семенова М.А. Трудности наличных расчетов // Бухгалтерский бюллетень. – 2007. – №8. – С.17-23.
66. Сотникова Л.В. Денежные средства в проблемных банках // Бухгалтерский учет. – 2009. – №4. – С.33-35.
67. Хорин А.Н. Отчет о движении денежных средств // Бухгалтерский учет. – 2009. – №5. – С.13-25.
68. Чураков М.С. К вопросу о понятии и содержании системы безналичных расчетов // Банковское право. – 2007. – №1. – С.8-13.
69. Шамиев И.Д. Наличные расчеты между фирмами // Нормативные акты для бухгалтера. – 2008. – №16. – С.23-24.
70. Шеремет А.Д. Анализ активов организации // Бухгалтерский учет. – 2008. – №8. – С.41-44.