Содержание
Содержание
Введение 3
1. Теоретические аспекты бухгалтерского и налогового учета при производстве подакцизных товаров 6
1.1 Понятие и нормативно-правовое регулирование подакцизных товаров 6
1.2 Основные принципы бухгалтерского учета подакцизной продукции 11
2. Анализ бухгалтерского и налогового учета производимых подакцизных товаров ООО «Русский Стандарт Водка» 24
2.1 Характеристика деятельности, учетной и налоговой политики ООО «Русский Стандарт Водка» 24
2.2 Анализ порядка ведения бухгалтерского учета подакцизных товаров в ООО «Русский Стандарт Водка» 29
2.3 Оценка порядка ведения налогового учета подакцизных товаров ООО «Русский Стандарт Водка» 40
3. Совершенствование порядка ведения бухгалтерского и налогового учета подакцизной продукции в ООО «Русский Стандарт Водка» 45
3.1 Совершенствование порядка ведения бухгалтерского учета подакцизных товаров 45
3.2 Рекомендации по совершенствованию налогового учета подакцизных товаров 49
Заключение 54
Список использованной литературы 58
Приложение 1 62
Выдержка из текста
Введение
Актуальность данного исследования объясняется тем, что в современной мировой налоговой практике акцизное обложение очень широко распространено и применяется достаточно успешно. Акциз служит важным источником доходов государственного бюджета современных стран, именно поэтому правильность его учета как в бухгалтерском, так и в налоговом учете служит основой для формирования стабильной деятельности как самого предприятия, так и развития экономики страны в целом. Основной причиной широкого распространения акцизов является ощутимая фискальная выгода его применения.
Стоит отметить, что в рыночных условиях хозяйствования учет является основным источником достоверной экономической информации для внутренних и внешних пользователей с целью исчисления и оценки многочисленных показателей, выработки и принятия научно обоснованных оптимальных управленческих решений.
Немаловажным фактором служит то, что необходимость совершенствования бухгалтерского и налогового учета при производства подакцизных товаров и их интеграции в экономическую стратегию поступательного развития Российской Федерации в условиях отсутствия долгосрочной стратегии налогообложения обусловила необходимость исследования и предопределила ее структуру, цель и задачи.
Объектом текущего исследования выступаетООО «Русский Стандарт Водка».
Предметом является процесс бухгалтерского и налогового учета производства подакцизных товаров.
Целью написания выпускной квалификационной работы послужило исследование механизмабухгалтерского и налогового учета производства подакцизных товаров на примере ООО «Русский Стандарт Водка».
Для этого необходимо решить следующие задачи, а именно:
1. Раскрытьпонятие и нормативно-правовое регулирование подакцизных товаров;
2. Описать основные принципы бухгалтерского учета подакцизной продукции;
3. Определить особенности налогового учета и отчетности подакцизных товаров в РФ;
4.Отразитьхарактеристику политики ООО «Русский Стандарт Водка» в области ведения бухгалтерского и налогового учета;
5.Проанализировать порядок отражения в бухгалтерском учете подакцизных товаров на предприятии;
6. Оценитьпорядок ведения налогового учета подакцизных товаров ООО «Русский Стандарт Водка»;
7.Разработать направления оптимизации бухгалтерского учета подакцизных товаров производственной компании;
8.Охарактеризовать пути модернизации налогового учета подакцизных товаров.
Теоретическую и методологическую основу составили методы анализа, обобщения, систематизации и распределения. В процессе исследования применялись общенаучные методы познания: анализ, синтез, абстрагирование, обобщение, логический метод.
Первая глава исследования посвящена отражению теоретических аспектовбухгалтерского и налогового учета при производстве подакцизных товаров.
Во второй главе производится подробный анализ бухгалтерского и налогового учета производимых подакцизных товаров ООО «Русский Стандарт Водка».
Третья глава исследования носит рекомендательный характер по актуальным вопросам совершенствованиябухгалтерского и налогового учета подакцизной продукции в ООО «Русский Стандарт Водка».
Список использованной литературы
Список использованной литературы
Нормативно-правовые акты
1. ГОСТ 16504-81
2. ГОСТ 5363-93 «Водка. Правила приемки и методы анализа». Правила приемки и методы отбора проб»
3. Касьянова Г. Отчетность. Бухгалтерская и налоговая, издательство: АБАК, 2014. -352с.
4. Письма Минфина России от 20 февраля 2008 г. № 03-07-06/13 и ФНС России от 28 июня 2006 г. № 03-3-09-1222
5. Письма от 9 марта 2011 г. № 03-07-06/59, от 23 октября 2008 г. № 03-03-06/1/599
6. Письмо ФНС России от 4 апреля 2014 г. № ГД-4-3/6205
7. Постановление Правительства РФ от 27.07.2012 N 776 "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2005 г. N 866" (27 июля 2012 г.)
8. Постановление ФАС Уральского округа от 26 августа 2013 г. № Ф09-7775/2013
9. Федеральный закон от 22.11.1995 N 171-ФЗ (ред. от 06.04.2015) "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции"
10. Федеральный закон от 22.11.1995 N 171-ФЗ (ред. от 06.04.2015) "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции"
11. Федеральный закон от 24.11.2014 № 366-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».
Литература
1. Большой бухгалтерский словарь. — М.: Институт новой экономики. Под редакцией А.Н. Азрилияна. 1999.
2. Все налоги России 2014: учебник — 3-е изд. / Семенов В.В.- М.: Эксмо, 2014. — 283 с.;
3. Деева А.И. Финансы и кредит: учебное пособие / А.И. Деева. — М. : КНОРУС, 2009. — 544 с.
4. Касьянова Г. Отчетность. Бухгалтерская и налоговая, издательство: АБАК, 2014. -352с.;
5. Коробова Г.Г. Бухучет и анализ: Учебник / Под ред. Г.Г. Коробова. — 2-e изд., перераб. и доп., 2012.- 590 с.
6. Лапина О.Г. Годовой отчет, изд-во Главная книга, 2014. -368с.
7. Масленченков Ю.С. Бухгалтерский учет в торговле: Учебное пособие, изд-во: Юнити-Дана, 2012.- 399с.
8. Мялкина А.Ф., Туровский А.С. Российский и зарубежный опыт акцизного налогообложения. Материалы Международной научно-практической конференции. Тамбов 2014. С. 156-169.
9. Налоги и налогообложение (Конспект лекций) / Баранов И.С.- М., АСТ, 2012, — 19с.;
10. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. – 4-е изд. / Романова А.Ю. — М.: ИНФРА-М, 2013, -373 с.
11. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Пискарь А.В. — М, Высшее образование, 2010. – 157 с.;
12. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части 1 и 2, издательство: Эксмо, серия: Актуальное законодательство, 2014.- 1152 с.;
13. Налоговый учет и отчетность: учебное пособие для ВУЗов / Минаева У.Д..-М: изд. Евразийский открытый институт, 2014- 398с.
14. Нечитайло А.И., Фомина Л.Ф. Бухгалтерская финансовая отчетность. Феникс 2013. -654с.
15. Нечитайло И.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. – М.: издательство: «Феникс», 2014. -366с.
16. Рахмулина Я.З. Налогообложение развитых стран: Учеб. пособие. – М.: из-во ИНФРА – М: Вектор, 2012. – 298 с.
17. Российский налоговый курьер вып.19/14, с.14-31
18. Саргисян Р.Ж. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов /Р.Ж. Саргисян. — 4-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. — 452 с.
19. Сербов О.К. Налогообложение: от А до Я: Учеб. пособие. – М.: Финансы и статистика, 2013. – 323 с.
20. Словарь бизнес-терминов. Академик.ру. 2010.
21. Торлина Д.Е. Основы налогового права России. – Краснодар: издательство «Печатный двор Кубани», 2012. – 391 с.
22. Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет. Интенсивный курс, изд-во: Рид Групп, 2011. – 560с.;
23. Уланов А.Т. Налоговая система РФ: Учебник. — М.: «Омега-Л», 2012. — 493 с.
24. Финансово-кредитный энциклопедический словарь. Колл. авторов под общ. ред. А.Г. Грязновой, 2004. -1168с.
25. Шершеневич Г. Ф. Учебник по бухгалтерскому учету. Т. 2, Издательство: М.: Статут ,2010.-398с.
26. Щукова А.Л. Анализ результатов экономической деятельности (на основе отчетности, составленной по российским и международным стандартам)/ Уланова С.Д., Щукова А.Л. -М.:Вергус, 2011.-363с.
27. Яцевич А.В. Бухгалтерский и налоговый учет на предприятиях. // «Финансы и экономика». – 2013. – № 4.
Интернет-ресурсы:
1. Официальный сайт компании: http://russianstandard.com/brands/russain-standard-vodka
2. Бухонлайн 24: http://buhonline24.ru/nalogi/akciz/stavki-akcizov.html#h2_2
3. Статья – Акциз — www.Grandars.ru