Бухгалтерский и налоговый учет в торговой организации: комплексный анализ, оптимизация и перспективы развития

В условиях постоянно меняющегося экономического ландшафта, стремительной цифровизации и ужесточения требований регуляторов, бухгалтерский и налоговый учет в торговых организациях перестает быть просто функцией регистрации фактов хозяйственной деятельности. Он трансформируется в стратегически важный инструмент, обеспечивающий прозрачность, эффективность и устойчивость бизнеса. Сегодняшний день диктует необходимость не только строгого соблюдения законодательства, но и глубокого понимания всех нюансов учетной политики, использования передовых информационных технологий и прогнозирования будущих изменений.

Данная дипломная работа посвящена всестороннему анализу бухгалтерского и налогового учета в торговых организациях. Актуальность темы обусловлена не только динамичностью торговой отрасли, но и сложностью ее регулирования, требующей от специалистов высокого уровня компетенции и постоянной адаптации к новым реалиям. Проблема исследования заключается в выявлении и систематизации теоретических и практических аспектов организации учета, оценке его эффективности, определении типичных ошибок и, что особенно важно, в прогнозировании направлений развития системы учета с учетом глобальных трендов и национальных изменений законодательства.

Целью исследования является разработка комплексного анализа бухгалтерского и налогового учета в торговой организации, выявление проблемных зон и предложение эффективных путей их оптимизации и трансформации в условиях современной экономики и цифровизации.

Для достижения поставленной цели были определены следующие задачи:

• Раскрыть теоретические и нормативно-правовые основы бухгалтерского и налогового учета в торговой сфере.
• Детально проанализировать организацию и методику учета основных хозяйственных операций в торговле.
• Оценить эффективность действующей системы учета, выявить типичные ошибки и предложить пути их устранения.
• Исследовать влияние информационных технологий и цифровых инструментов на совершенствование учета.
• Спрогнозировать ключевые перспективы развития и трансформации системы бухгалтерского и налогового учета в торговых организациях.

Объектом исследования выступает система бухгалтерского и налогового учета в торговых организациях.
Предметом исследования являются теоретические, методологические и практические аспекты организации, ведения, анализа и оптимизации бухгалтерского и налогового учета в торговле.

Методологическую базу исследования составляют диалектический, системный, сравнительный, факторный и статистический методы анализа. В работе использованы нормативно-правовые акты Российской Федерации (НК РФ, Федеральный закон «О бухгалтерском учете», Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ), Федеральные стандарты бухгалтерского учета (ФСБУ)), научные труды ведущих отечественных и зарубежных ученых в области бухгалтерского учета, налогообложения и финансового анализа, а также данные Федеральной службы государственной статистики и аналитические обзоры.

Структура работы включает введение, три главы, заключение, список использованных источников и приложения, обеспечивая логическую последовательность и полноту изложения материала.

Теоретико-методологические и нормативно-правовые основы бухгалтерского и налогового учета в торговле

Понятие, сущность и цели бухгалтерского учета в торговой организации

Бухгалтерский учет – это не просто набор цифр и отчетов, а сложная, но жизненно важная система, подобная нервной системе организма предприятия. Это система сбора, измерения, регистрации, обработки и передачи информации в денежном выражении о всех хозяйственных операциях, имуществе юридического лица, источниках его формирования и движении обязательств. В контексте торговой организации, где движение товаров является центральным элементом, бухгалтерский учет приобретает особую специфику, поскольку именно здесь формируется основной капитал и доходы.

Основными целями бухгалтерского учета в торговле выступают:

• Контроль за сохранностью товаров: Отслеживание каждого этапа – от поступления на склад до реализации покупателю – для предотвращения потерь, хищений и порчи.
• Своевременное информирование руководства: Предоставление актуальных данных о товарообороте, валовом доходе, состоянии товарных запасов и эффективности их использования для принятия оперативных и стратегических управленческих решений.
• Формирование достоверной отчетности: Обеспечение прозрачности финансового состояния компании для внутренних и внешних пользователей (инвесторов, кредиторов, налоговых органов).

Торговля, как отрасль народного хозяйства, охватывает широкий спектр экономической деятельности, основным полем действия которой является товарообмен, купля-продажа товаров, а также комплексное обслуживание покупателей, включающее доставку, хранение и подготовку к продаже. В зависимости от масштабов и характера операций, выделяют два основных вида торговли:

• Оптовая торговля: Характеризуется продажей крупных партий товаров оптовым покупателям – другим компаниям, которые либо используют эти товары в своей деятельности, либо перепродают их в розницу. Оптовая торговля часто предполагает дилерские скидки и осуществляется через сеть посредников.
• Розничная торговля: Ориентирована на конечного потребителя, продавая товары поштучно или в небольших количествах для личного, некоммерческого использования.

Важно отметить, что ведение бухгалтерского учета является обязательным для всех без исключения торговых предприятий с момента их регистрации и до прекращения деятельности. К объектам бухгалтерского учета относят активы, обязательства, доходы, расходы, источники финансирования и, конечно, факты хозяйственной деятельности, каждый из которых должен быть документально подтвержден.

Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета в Российской Федерации

Архитектура бухгалтерского учета в России покоится на фундаменте законодательных и нормативных актов, формирующих единые правила игры для всех экономических субъектов. Центральное место в этой системе занимает Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Этот закон стал ключевым документом, установившим:

• Единые требования к ведению бухгалтерского учета на территории Российской Федерации.
• Обязательные требования к составлению и представлению бухгалтерской (финансовой) отчетности.
• Правовой механизм регулирования всей системы бухгалтерского учета в стране.

Однако ФЗ № 402-ФЗ – это лишь вершина айсберга. Детализация и конкретизация общих принципов происходит через систему подзаконных актов, среди которых выделяются:

• Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ): Исторически ПБУ являлись основными документами, регламентирующими отдельные участки учета. Многие из них, утвержденные Министерством финансов РФ до 1 января 2013 года, были официально признаны федеральными стандартами бухгалтерского учета. Примерами таких ПБУ являются ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», ПБУ 9/99 «Доходы организации», ПБУ 10/99 «Расходы организации», ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации».
• Федеральные стандарты бухгалтерского учета (ФСБУ): Это современный вектор развития бухгалтерского регулирования, направленный на сближение с Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО). ФСБУ постепенно заменяют и дополняют ПБУ, делая учет более детализированным и соответствующим международной практике. Например, ФСБУ 5/2019 «Запасы» является краеугольным камнем для бухгалтерского учета товаров в торговых организациях, регламентируя все аспекты их признания, оценки и списания.

Для коммерческих компаний существует четкая иерархия стандартов бухгалтерского учета:

1. Федеральные стандарты бухгалтерского учета (ФСБУ) – имеют наивысший приоритет.
2. Рекомендации в области бухгалтерского учета – разрабатываются саморегулируемыми организациями бухгалтеров и носят рекомендательный характер.
3. Стандарты экономического субъекта – внутренние документы организации, разрабатываемые на основе ФСБУ и рекомендаций, и применяемые последовательно.

Также следует отметить, что Федеральный закон № 402-ФЗ предписывает обязанность субъектов вести внутренний контроль бухгалтерского учета и отчетности, что является важным элементом системы управления и минимизации рисков.

Понятие, сущность и цели налогового учета в торговой организации

Параллельно с бухгалтерским учетом, каждая торговая организация обязана вести налоговый учет. Если бухгалтерский учет ориентирован на максимально полное и достоверное представление финансового состояния для широкого круга пользователей, то налоговый учет имеет более сфокусированную цель: сбор информации и ее обобщение с целью определения налоговой базы, что позволяет избежать переплат или недоимок, а также штрафных санкций.

Целью налогового учета является формирование полной и достоверной информации:

• О суммах доходов и расходов налогоплательщика, которые непосредственно влияют на размер налоговой базы отчетного (налогового) периода.
• Об обеспечении информацией как внутренних пользователей (для планирования и контроля налоговых обязательств), так и внешних (налоговых органов) для контроля за правильностью, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты налогов в бюджет.

В отличие от бухгалтерского учета, который регулируется Федеральным законом № 402-ФЗ и ПБУ/ФСБУ, налоговый учет регулируется исключительно Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ). Именно НК РФ устанавливает правила признания доходов и расходов, определения налоговой базы по различным видам налогов и порядок их исчисления.

Для торговых организаций особую значимость имеют следующие положения НК РФ:

• Общие положения о налогообложении прибыли, НДС, НДФЛ и других обязательных платежей.
• Глава 33 НК РФ, которая регулирует торговый сбор. Этот сбор является местным налогом и устанавливается в отношении определенных видов торговой деятельности.
• Статья 413 НК РФ, которая детально определяет виды торговой деятельности, в отношении которых может быть установлен торговый сбор. Это могут быть, например, розничная, мелкооптовая торговля, а также торговля через объекты стационарной и нестационарной торговой сети.

Понимание и строгое соблюдение норм Налогового кодекса является критически важным для торговых организаций, поскольку ошибки в налоговом учете могут привести к значительным штрафам, пеням и другим неблагоприятным последствиям со стороны налоговых органов.

Формирование учетной политики торговой организации

Учетная политика — это своего рода конституция компании для ведения учета. Это принятая организацией совокупность способов ведения бухгалтерского учета, включающих первичное наблюдение, стоимостное измерение, текущую группировку и итоговое обобщение фактов хозяйственной деятельности. По сути, это внутренний документ, который детализирует, как именно компания будет применять общие законодательные нормы, выбирая из предусмотренных ими альтернатив.

Ключевые аспекты учетной политики:

• Обязательность: Формировать учетную политику в части налогового учета обязаны все юридические лица и ИП, а в части бухгалтерского учета — только юридические лица.
• Регулирование: Разрабатывается на основе Федерального закона «О бухгалтерском учете» (402-ФЗ), ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», ФСБУ и Налогового кодекса РФ.
• Утверждение: Утверждается приказом руководителя организации.
• Сроки: Документ должен быть утвержден в течение 90 дней с момента создания фирмы и применяется со дня внесения сведений в ЕГРИП/ЕГРЮЛ. Налоговую учетную политику рекомендуется утверждать на каждый следующий год до 31 декабря текущего года.
• Структура: Учетная политика может состоять из трех разделов: организационно-документального (общие положения, график документооборота), раздела для целей бухгалтерского учета и раздела для целей налогового учета.
• Принцип выбора: В учетной политике отражаются те учетные моменты, которые допускают возможность их выбора из нескольких вариантов, предусмотренных законодательством (например, метод оценки запасов, способ начисления амортизации). Если законодательством предусмотрен только один вариант, его указывать не обязательно, но желательно для полноты.
• Качественные характеристики: Учетная политика должна обеспечивать полноту и своевременность отражения фактов хозяйственной деятельности, а также осмотрительность (большую готовность к признанию расходов и обязательств, чем доходов и активов).
• Содержание: Включает рабочий план счетов, формы первичных документов и регистров, порядок проведения инвентаризации, правила документооборота и другие решения, обязательные для организации.

Для торговых организаций учетная политика имеет свои особенности:

• Учет товаров: Может быть выбран метод учета товаров по фактической себестоимости или по продажным ценам (с использованием счета 42 «Торговая наценка» для розницы). Выбранный порядок должен быть четко закреплен.
• Списание себестоимости: Себестоимость проданных товаров может списываться методами ФИФО, средней себестоимости или стоимости каждой единицы.
• Транспортно-заготовительные расходы (ТЗР): В учетной политике закрепляется порядок учета ТЗР — могут формировать фактическую себестоимость товаров или учитываться на отдельном счете 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» (для оптовой торговли). Порядок списания ТЗР в состав расходов на продажу также должен быть определен.
• Расходы на продажу: Могут учитываться в себестоимости товаров или в составе расходов на продажу на счете 44.
• Отраслевая специфика: Учетная политика торговой компании будет отличаться от учетной политики производственного предприятия, а учет в рознице будет иметь свои особенности по сравнению с оптовой торговлей.
• Налоговый учет: Включает метод признания доходов и расходов, метод оценки реализованной продукции, метод амортизации основных средств и НМА, а также порядок формирования стоимости приобретения товаров.
• Система налогообложения: Применяемая система налогообложения (ОСНО, УСН, совмещение режимов) является исходной информацией при составлении налоговой учетной политики и кардинально влияет на ее содержание. При совмещении нескольких налоговых режимов в учетной политике необходимо предусмотреть раздельный учет операций, имущества и обязательств.
• Регистры налогового учета: Для ведения налогового учета организация должна самостоятельно разработать формы регистров налогового учета и порядок отражения в них данных.

Изменения в учетную политику возможны только при изменении законодательства, разработке организацией новых способов ведения учета или существенном изменении условий деятельности. Изменения в налоговой учетной политике при изменении методов учета возможны только с начала налогового периода.

Факторы, влияющие на учетную политику торговой организации и их влияние

Формирование учетной политики — это не произвольный процесс, а результат сложного взаимодействия множества внутренних и внешних факторов. Подобно тому, как искусный архитектор учитывает рельеф местности, климат и назначение здания, бухгалтер должен учесть все аспекты деятельности торговой организации, чтобы создать максимально эффективную и адекватную систему учета.

Рассмотрим наиболее значимые факторы и их влияние на выбор конкретных методов учета:

1. Организационно-правовая форма и масштабы деятельности:
   • Влияние: Этот фактор определяет сложность и детализацию учетной политики. Для крупных акционерных обществ с разветвленной структурой потребуется максимально детализированная политика с прописанными процедурами внутреннего контроля. Малые предприятия, наоборот, могут выбрать упрощенные способы ведения учета, предусмотренные законодательством, если они соответствуют критериям малого бизнеса. Например, они могут не применять некоторые ФСБУ или вести упрощенный документооборот. Индивидуальные предприниматели, если они ведут книгу учета доходов и расходов, не обязаны вести бухгалтерский учет, но налоговую учетную политику формируют.
   • Пример: Небольшой магазин «у дома» может выбрать учет товаров по продажным ценам для упрощения инвентаризации, тогда как крупная оптовая база будет использовать фактическую себестоимость, что позволит более точно контролировать затраты.
2. Отраслевая принадлежность и вид деятельности (оптовая или розничная торговля):
   • Влияние: Специфика торговой отрасли диктует особые требования к учету. Бухгалтерский учет торговой компании будет существенно отличаться от учета производственного предприятия. Более того, учетная политика розничной компании будет отличаться от оптовой.
   • Пример:
     • В розничной торговле допускается и часто используется учет товаров по продажным ценам. Это означает, что товары приходуются на счет 41 не по покупной стоимости, а сразу по цене, по которой они будут продаваться, а разница (торговая наценка) учитывается на отдельном счете 42 «Торговая наценка». Этот метод существенно упрощает ежедневный учет, особенно при большом ассортименте и высокой оборачиваемости, но требует четкого закрепления в учетной политике и регулярного сторнирования наценки при реализации.
     • В оптовой торговле товары, как правило, учитываются по фактической себестоимости приобретения. Здесь важным вопросом становится включение или невключение транспортно-заготовительных расходов (ТЗР) в себестоимость товара. Учетная политика должна закрепить, будут ли ТЗР формировать фактическую себестоимость товаров или учитываться на отдельном счете 44 «Расходы на продажу», что влияет на конечную цену и прибыльность.
   • Методы списания себестоимости товаров: Выбор методов ФИФО (первым поступил — первым выбыл), средней себестоимости или стоимости каждой единицы также зависит от вида торговли и специфики движения товаров. Например, для уникальных дорогостоящих товаров (автомобили, ювелирные изделия) целесообразно использовать метод стоимости каждой единицы.
3. Налоговый режим и применяемые налоги:
   • Влияние: Выбор системы налогообложения (общая система налогообложения – ОСНО, упрощенная система налогообложения – УСН, патентная система налогообложения – ПСН, или их совмещение) критически влияет на содержание налоговой учетной политики. Это определяет, какие налоги компания платит, как формируется налоговая база и какие регистры налогового учета необходимо вести.
   • Пример:
     • Для организаций на ОСНО (плательщиков НДС и налога на прибыль) учетная политика должна предусматривать раздельный учет НДС по облагаемым и необлагаемым операциям, а также методы признания доходов и расходов для целей налога на прибыль (метод начисления или кассовый метод, если это разрешено).
     • При применении УСН (особенно «доходы минус расходы») важно определить порядок признания расходов, поскольку он напрямую влияет на налогооблагаемую базу.
     • При совмещении нескольких налоговых режимов (например, УСН и ПСН или ОСНО и ЕНВД, если он еще применяется для некоторых видов деятельности) учетная политика обязательно должна предусматривать детализированный раздельный учет операций, имущества и обязательств, чтобы корректно распределять доходы и расходы по разным налоговым базам.
   • Метод признания доходов и расходов: Выбор кассового метода или метода начисления также зависит от налогового режима и может существенно влиять на финансовый результат и налоговую нагрузку.
4. Управленческая структура и структура бухгалтерии, квалификация персонала:
   • Влияние: Чем сложнее структура управления и бухгалтерии, тем более детализированными должны быть внутренние процедуры и регламенты, закрепленные в учетной политике. Профессионализм бухгалтерского персонала и наличие автоматизированных систем учета также влияют на выбор сложных или упрощенных методов.
   • Пример: Если в штате есть высококвалифицированные бухгалтеры, возможно применение более сложных, но экономически выгодных методов учета (например, детальный расчет себестоимости). При недостаточной квалификации или ограниченных ресурсах предпочтение будет отдано более простым, но менее гибким решениям.
5. Финансовая стратегия, ценовая, товарная и сбытовая политика:
   • Влияние: Стратегические цели компании могут диктовать определенные подходы к учету. Например, агрессивная ценовая политика или стремление к минимизации налоговой нагрузки могут повлиять на выбор методов оценки запасов или признания доходов.
   • Пример: Компания, стремящаяся показать максимальную прибыль для привлечения инвесторов, может выбрать метод оценки запасов (например, ФИФО при растущих ценах), который обеспечит более высокий показатель прибыли в отчетности.
6. Наличие обособленных подразделений:
   • Влияние: Для компаний с филиалами или представительствами учетная политика должна четко регламентировать порядок уплаты налогов, а также порядок нумерации, составления и оформления счетов-фактур и ведения журналов учета в таких подразделениях, чтобы обеспечить единообразие и соответствие законодательству.
7. Изменения в законодательстве:
   • Влияние: Постоянные изменения в Федеральном законе «О бухгалтерском учете», Налоговом кодексе и ФСБУ требуют регулярного пересмотра и актуализации учетной политики. Несвоевременное внесение изменений может привести к несоответствию учета требованиям законодательства.
8. Автоматизация процессов:
   • Влияние: Уровень автоматизации бухгалтерского и товарного учета позволяет применять более сложные и детализированные методы, которые были бы чрезмерно трудоемкими при ручном ведении. Наличие мощного программного обеспечения, такого как 1С:Бухгалтерия или специализированные товароучетные системы, расширяет возможности выбора методов учета.
   • Пример: Автоматизированная система облегчает ведение партионного учета, что позволяет применять метод средней себестоимости или ФИФО с высокой точностью.

Таким образом, учетная политика — это не просто формальность, а динамичный документ, отражающий уникальные особенности каждой торговой организации и ее стратегические цели, сформированный под влиянием широкого спектра факторов. Грамотное ее составление и своевременная актуализация являются залогом достоверного учета и минимизации рисков.

Организация и методика бухгалтерского и налогового учета основных хозяйственных операций в торговой организации

Учет поступления товаров и их документальное оформление

Поступление товаров — это краеугольный камень торговой деятельности. Именно с этого момента начинается «жизненный цикл» продукции в организации. Точный и своевременный учет поступления товаров критически важен для дальнейшего управления ценообразованием, формирования отчетности и контроля запасов.

Товары, согласно ФСБУ 5/2019 «Запасы», — это материальные ценности, которые компания покупает у других лиц для перепродажи без какой-либо обработки. Важно отличать товары от продукции собственного производства, материалов и сырья, закупаемых для производства, или основных средств.

Процесс поступления и оприходования товаров:

1. Приемка товаров: Фактическое получение товаров от поставщика на склад или в торговую точку.
2. Проверка качества и количества: Сверка фактически поступивших товаров с данными сопроводительных документов.
3. Оприходование: Внесение информации о поступивших товарах в учетную систему организации.

Ключевые первичные документы:

• Товарно-транспортная накладная (ТТН): Используется при перевозке грузов автомобильным транспортом, подтверждает факт перевозки и передачи товаров.
• Товарная накладная (ТОРГ-12): Документ, подтверждающий факт отгрузки и приемки товаров.
• Универсальный передаточный документ (УПД): Объединяет функции товарной накладной и счета-фактуры, упрощая документооборот.
• Счет-фактура: Документ, служащий основанием для принятия к вычету сумм НДС.

Особенности учета маркированных товаров:
Для товаров, подлежащих обязательной маркировке (например, обувь, одежда, молочная продукция, табак), процесс усложняется:

• Требуется сверка кодов маркировки на товарах с данными, указанными в УПД.
• Подтверждение приемки должно осуществляться через систему электронного документооборота (ЭДО), после чего данные автоматически передаются в национальную систему маркировки «Честный ЗНАК«. Это обеспечивает прослеживаемость товаров на каждом этапе.

Типовые бухгалтерские проводки при поступлении товаров:

• Дебет 41 «Товары» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – Поступил товар от поставщика по покупной стоимости.
• Дебет 19 «НДС по приобретенным ценностям» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – Выделен НДС с покупки (если организация является плательщиком НДС).
• Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит 19 «НДС по приобретенным ценностям» – НДС принят к вычету (после оприходования товаров и получения правильно оформленного счета-фактуры).
• Дебет 41 «Товары» Кредит 42 «Торговая наценка» – Отражена наценка при поступлении товаров по продажной стоимости (для розничной торговли, если такой метод закреплен в учетной политике).

Фактическая себестоимость товаров включает не только стоимость закупки, но и дополнительные затраты, непосредственно связанные с их приобретением:

• Затраты на доставку и заготовку товаров.
• Погрузочно-разгрузочные работы.
• Таможенные пошлины и сборы.
• Расходы на подготовку к продаже (фасовка, упаковка, сортировка), если они не являются частью производственного процесса.

Важно, что торговые организации могут не включать затраты на доставку приобретенных товаров в их фактическую себестоимость, а отнести их к расходам на продажу (счет 44). Этот выбор также должен быть закреплен в учетной политике.

Учет поступления товаров отражают на счете 41 «Товары». К счету 41 могут открываться субсчета для детализации учета, например:

• 41-1 «Товары на складах»
• 41-2 «Товары в розничной торговле»
• 41-3 «Тара под товаром»
• 41-4 «Покупные изделия»

Правильная организация учета поступления товаров закладывает основу для эффективного управления запасами и снижения рисков.

Учет хранения и внутреннего перемещения товаров

После поступления товары переходят в стадию хранения, которая требует не менее тщательного учета и контроля. **Складской учет** — это не просто фиксация наличия, а систематический процесс, позволяющий отслеживать каждый товар, его количество, местоположение и сумму. Его точное ведение обеспечивает фундамент для эффективного управления торговой организацией и минимизации потерь.

Основные задачи складского учета:

• Приемка и оприходование: Корректное документальное оформление поступления товаров на склад.
• Ввод данных в базу: Оперативное отражение всех операций в учетной системе.
• Отгрузка и перемещение: Фиксация передачи товаров покупателю, в торговый зал или между складами.
• Инвентаризация: Периодическая сверка фактических остатков с учетными данными.
• Списание: Оформление выбытия товаров по причинам порчи, недостачи, использования для собственных нужд.
• Корректировка характеристик: Обновление данных о товаре при изменении его свойств или переупаковке.

Роль складского учета в контроле товарных запасов:
Складской учет является ключевым инструментом для:

• Контроля остатков: Позволяет видеть актуальное количество товаров в наличии, предотвращая дефицит или затоваривание.
• Управления ассортиментом: Помогает анализировать популярность товаров, выявлять неликвидные позиции.
• Контроля сроков годности: Особенно важно для скоропортящихся товаров, позволяя своевременно выявлять и реализовывать продукцию с истекающим сроком годности.

Документальное оформление хранения и инвентаризации:

• Договор складского хранения: Если товары передаются на ответственное хранение сторонней организации.
• Складские документы: Двойное или простое складское свидетельство, складская квитанция – документы, подтверждающие факт сдачи товара на хранение.
• Акт о приеме-передаче ТМЦ на хранение (форма № МХ-1): Используется для оформления передачи товарно-материальных ценностей на хранение.
• Журнал учета ТМЦ, сданных на хранение (форма № МХ-2): Для систематизации информации о товарах, переданных на ответственное хранение.

Инвентаризация — это не просто пересчет, а ключевой элемент контроля за сохранностью товаров. Она представляет собой проверку фактических остатков товаров в магазине и на складе, сверку их количества с данными из учетной системы. Подробнее об инвентаризации будет сказано в соответствующем разделе.

Учет товаров, принятых на ответственное хранение:
Товары, принятые на ответственное хранение, не являются собственностью торговой организации и учитываются на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».

• Дебет 002 – Приняты товары на ответственное хранение.
• Кредит 002 – Возвращены товары с ответственного хранения.

Тщательное ведение складского учета, подкрепленное регулярными инвентаризациями и корректным документальным оформлением, является залогом эффективного управления товарными запасами, минимизации потерь и получения достоверных данных для бухгалтерской и управленческой отчетности.

Учет реализации товаров и формирования выручки

Реализация товаров является кульминационным моментом в деятельности торговой организации, поскольку именно она генерирует выручку и определяет финансовый результат. Корректный учет этого процесса критически важен для формирования достоверной отчетности и расчета налогов.

Порядок отражения выручки от продажи товаров:
Выручка признается в бухгалтерском учете при одновременном выполнении следующих условий:

• Организация имеет право на получение выручки по конкретному договору.
• Сумма выручки может быть определена.
• Существует уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации (то есть, оплата будет получена).
• Право собственности на товар перешло от организации к покупателю (или товар отгружен).
• Расходы, связанные с этой операцией, могут быть определены.

Выручка обычно признается на дату отгрузки товаров покупателю. Однако в некоторых случаях она может быть признана раньше (например, по факту получения предоплаты, если это предусмотрено договором и право собственности переходит в этот момент) или позже отгрузки (например, после полной оплаты, если право собственности переходит после оплаты). Выбор момента признания выручки должен быть закреплен в учетной политике.

Документы, применяемые при реализации товаров:

• В розничной торговле: Основным документом, подтверждающим продажу, является кассовый чек (выдаваемый онлайн-кассой) или товарный чек (если предусмотрено законодательством для отдельных категорий продавцов).
• При оптовых продажах:
  • Расходные накладные или товарные накладные (ТОРГ-12): Документы, подтверждающие факт отгрузки товаров.
  • Счета-фактуры: Выставляются плательщиками НДС и служат основанием для принятия НДС к вычету у покупателя.
  • Универсальный передаточный документ (УПД): Может использоваться вместо товарной накладной и счета-фактуры.

Типовые бухгалтерские проводки при реализации товаров:

1. Отражение выручки от реализации товаров:
   • Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит 90.1 «Выручка» – Отражена выручка от реализации товаров (включая НДС).
2. Начисление НДС с продажи (для плательщиков НДС):
   • Дебет 90.3 «Налог на добавленную стоимость» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» – Начислен НДС с суммы продажи.
3. Списание себестоимости проданного товара:
   • Дебет 90.2 «Себестоимость продаж» Кредит 41 «Товары» – Списана себестоимость проданного товара (методом ФИФО, средней себестоимости или по стоимости каждой единицы, в зависимости от учетной политики).
   • Для розничной торговли, если товары учитываются по продажным ценам, при реализации производится сторнирование торговой наценки:
     • Дебет 90.2 «Себестоимость продаж» Кредит 42 «Торговая наценка» (сторно) – Сторнирована наценка, приходящаяся на реализованный товар.
4. Списание расходов на продажу:
   • Дебет 90.2 «Себестоимость продаж» Кредит 44 «Расходы на продажу» – Списаны расходы на продажу (например, затраты на доставку, рекламу, оплату труда продавцов).
5. Поступление оплаты за товар:
   • Дебет 51 «Расчетные счета» (или 50 «Касса») Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – Поступила оплата за проданный товар.

Важно обеспечить четкое соответствие между первичными документами, бухгалтерскими записями и налоговыми регистрами, чтобы избежать ошибок и претензий со стороны контролирующих органов.

Учет инвентаризации товаров и ее результаты

Инвентаризация – это не просто рутинная процедура, а мощный инструмент контроля, позволяющий сверить теорию (учетные данные) с практикой (фактическое наличие). **Инвентаризация — это проверка фактических остатков товаров в магазине и на складе, сверка их количества с данными из учетной системы**. Она является обязательным элементом системы внутреннего контроля и необходима для подтверждения достоверности бухгалтерской отчетности.

Обязательность и виды инвентаризации:

• Плановая инвентаризация: Обязательна для всех юридических лиц и ИП, ведущих бухгалтерию, не реже одного раза в год. Обычно проводится в конце года, с 1 октября по 31 декабря, перед составлением годовой отчетности.
• Внеплановая (внезапная) инвентаризация: Проводится по мере необходимости, например:
  • При смене материально ответственных лиц.
  • При выявлении фактов хищения или порчи.
  • После чрезвычайных ситуаций (пожары, стихийные бедствия).
  • По требованию аудиторских или налоговых органов.

Процесс проведения инвентаризации:

1. Издание приказа: Руководитель издает приказ о проведении инвентаризации (унифицированная форма ИНВ-22). В приказе указываются состав инвентаризационной комиссии, сроки проведения и объекты инвентаризации.
2. Формирование инвентаризационной комиссии: В состав комиссии включаются представители администрации, бухгалтерии, а также материально ответственные лица (но они не должны быть председателями).
3. Подготовка: Перед началом пересчета все товары должны быть размещены таким образом, чтобы их было удобно считать. Приостанавливается движение товаров (приемка и отпуск).
4. Пересчет товаров: Комиссия фактически пересчитывает, взвешивает или замеряет все товары в наличии.
5. Оформление инвентаризационной описи: Результаты пересчета заносятся в инвентаризационную опись (унифицированная форма ИНВ-3).
6. Сопоставление данных: Данные инвентаризационной описи сопоставляются с учетными данными.
7. Составление сличительной ведомости: При выявлении расхождений (излишков или недостач) составляется сличительная ведомость (ИНВ-19).
8. Объяснения материально ответственных лиц: Материально ответственные лица предоставляют письменные объяснения по выявленным расхождениям.
9. Утверждение результатов и внесение изменений в учет: Результаты инвентаризации утверждаются руководителем организации, и на их основе вносятся корректировки в бухгалтерский учет.

Отражение излишков/недостач в учете:

• Излишки: Выявленные излишки товаров приходуются. Они признаются прочими доходами организации.
  • Дебет 41 «Товары» Кредит 91.1 «Прочие доходы» – Оприходованы излишки товаров, выявленные при инвентаризации.
• Недостачи: Выявленные недостачи списываются. Порядок их списания зависит от наличия виновных лиц:
  • Если виновные лица установлены: Сумма недостачи взыскивается с виновных лиц.
    • Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кредит 41 «Товары» – Списана учетная стоимость недостающих товаров.
    • Дебет 73.2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» – Отнесена сумма недостачи на виновное лицо.
    • Дебет 50 (51) Кредит 73.2 – Виновное лицо внесло сумму возмещения.
  • Если виновные лица не установлены (или суд отказал во взыскании): Недостачи списываются на финансовые результаты организации (на убытки) в пределах норм естественной убыли или сверх норм.
    • Дебет 91.2 «Прочие расходы» Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» – Списана недостача на прочие расходы.

Корректное проведение инвентаризации позволяет не только подтвердить достоверность данных учета, но и выявить проблемы в системе хранения, документооборота и контроля, а также предотвратить возможные злоупотребления.

Особенности налогового учета типовых хозяйственных операций в торговой организации

Налоговый учет в торговых организациях имеет свою специфику, которая обусловлена как видом реализуемых товаров, так и выбранной системой налогообложения. Правильный подход к налоговому учету позволяет не только избежать штрафов, но и эффективно управлять налоговой нагрузкой.

Влияние выбранной системы налогообложения:

Выбор системы налогообложения кардинально влияет на ведение налогового учета и учетную политику:

1. Общая система налогообложения (ОСНО):
   • Налог на прибыль: Признание доходов и расходов происходит по методу начисления (общие правила) или кассовому методу (для малых предприятий с определенным уровнем выручки). В учетной политике закрепляется порядок формирования стоимости приобретения товаров. Расходы на приобретение товаров признаются по мере их реализации.
   • НДС: Организации на ОСНО являются плательщиками НДС. Это означает необходимость:
     • Начислять НДС при реализации товаров.
     • Принимать к вычету «входной» НДС, уплаченный поставщикам.
     • Обязательно вести раздельный учет по НДС, если осуществляются как облагаемые, так и необлагаемые НДС операции (например, продажа товаров, облагаемых НДС, и оказание услуг, освобожденных от НДС). Это требует особой внимательности и четкого отражения в учетной политике.
   • Налог на имущество: Если у торговой организации есть объекты недвижимости, они облагаются налогом на имущество.
   • Торговый сбор: В некоторых регионах (например, в Москве) действует торговый сбор. Его учет также должен быть отражен в налоговой политике.
2. Упрощенная система налогообложения (УСН):
   • УСН «Доходы»: Налог уплачивается с выручки. Налоговый учет максимально упрощен, расходы не учитываются.
   • УСН «Доходы минус расходы»: Учитываются доходы и определенные расходы, что требует более детального налогового учета. Расходы на приобретение товаров учитываются по мере их реализации и оплаты.
   • Раздельный учет при совмещении: Если организация на УСН совмещает этот режим с другими (например, патентной системой), в налоговой учетной политике обязательно предусматривается порядок ведения раздельного учета доходов, расходов, имущества и обязательств. Это необходимо для корректного расчета налогов по каждому режиму.

Налоговые аспекты специфичных торговых операций:

• Применение скидок и наценок:
  • Скидки: Предоставление скидок покупателям может снижать налогооблагаемую базу по НДС и налогу на прибыль. Важно корректно документально оформлять условия предоставления скидок.
  • Наценки: В розничной торговле при учете товаров по продажным ценам, торговая наценка включается в выручку. При реализации товаров наценка сторнируется по дебету 90.2 и кредиту 42.
• Торговля с подарочными сертификатами:
  • НДС: Спорный вопрос. Налоговые органы часто рассматривают получение денег за подарочный сертификат как предоплату за будущую реализацию товаров, облагаемую НДС. При реализации товаров в обмен на сертификат возникает вторая налоговая база по НДС. Однако многие организации оспаривают эту позицию, утверждая, что НДС должен начисляться только при фактической реализации товаров. Учетная политика должна четко регламентировать подход к налогообложению подарочных сертификатов.
  • Налог на прибыль: Доходы от реализации товаров по сертификатам признаются при фактической передаче товаров.
• Учет недостач товаров:
  • Налог на прибыль: Недостачи товаров могут быть учтены в составе внереализационных расходов для целей налога на прибыль, но только при наличии подтверждающих документов. Налоговые органы часто требуют постановления следователя о прекращении уголовного дела или отказа в его возбуждении, если недостача связана с хищением. В противном случае, безвиновные недостачи могут быть оспорены налоговыми органами как расходы.
  • НДС: При списании недостач товаров, по которым ранее был принят НДС к вычету, этот НДС может быть восстановлен.
• Передача товаров на безвозмездной основе:
  • НДС: Передача товаров на безвозмездной основе признается реализацией и облагается НДС.
  • Налог на прибыль: Стоимость безвозмездно переданных товаров не учитывается в расходах для целей налога на прибыль.

Эффективный налоговый учет в торговле требует не только знания норм НК РФ, но и умения применять их с учетом специфики конкретных хозяйственных операций, а также своевременного внесения изменений в налоговую учетную политику.

Анализ эффективности, проблемы и перспективы развития системы учета в торговой организации

Методы анализа и критерии оценки эффективности бухгалтерского и налогового учета

Оценка эффективности бухгалтерского и налогового учета — это не просто аудит соответствия, а стратегический процесс, направленный на оптимизацию ресурсов и повышение качества управленческих решений. **Эффективным считается процесс, который при минимальных затратах времени, усилий и средств достигает максимального результата**, обеспечивая достоверную финансовую информацию, предотвращая потери и поддерживая управленческие решения.

Методы анализа (общефинансовые и экономические):

Для оценки эффективности учета используются как общефинансовые, так и специфические методы:

1. Финансовый анализ: Комплексная оценка основных финансовых показателей предприятия на основе бухгалтерской отчетности. Его цель — выявить проблемные места, причины снижения выручки, определить уровень закредитованности, сравнить прибыль, оценить дебиторскую задолженность и проанализировать структуру затрат. Включает:
   • Горизонтальный (трендовый) анализ: Изучение динамики отдельных финансовых показателей во времени (за несколько отчетных периодов) для выявления тенденций роста/прироста. Например, анализ изменения выручки, прибыли или дебиторской задолженности за последние 3-5 лет.
   • Вертикальный (структурный) анализ: Определение структуры итоговых показателей бухгалтерской отчетности с выявлением влияния каждой позиции на общий результат. Например, анализ доли себестоимости, коммерческих и управленческих расходов в выручке для понимания их влияния на валовую и чистую прибыль.
   • Коэффициентный анализ: Расчет и оценка различных финансовых мультипликаторов и коэффициентов (ликвидности, финансовой устойчивости, рентабельности, оборачиваемости) для выявления способности компании платить по обязательствам, эффективности использования активов и уровня прибыльности.
2. Модель Дюпона: Расширенная модель факторного анализа, которая может использоваться для расчета рентабельности активов и включает коэффициенты оборачиваемости активов и финансового рычага. Она позволяет разложить рентабельность на несколько составляющих, выявив ключевые факторы, влияющие на нее. Расчет может быть выполнен методом цепных подстановок, последовательно заменяя базисные значения факторов на фактические для определения их влияния.

Ключевые финансовые показатели (критерии финансовой оценки):

• Выручка: Общий объем продаж товаров.
• Расходы: Все затраты, понесенные организацией.
• Прибыль:
  • Валовая прибыль = Выручка — Себестоимость проданных товаров.
  • Прибыль до налогообложения.
  • Чистая прибыль.
• Рентабельность:
  • Рентабельность продаж по чистой прибыли = (Чистая прибыль / Выручка) × 100%.
  • Рентабельность деятельности (рентабельность активов, рентабельность собственного капитала).
• Объем оборотных средств.
• Коэффициенты ликвидности:
  • Коэффициент текущей ликвидности = Оборотные активы / Краткосрочные обязательства. Рекомендуемое значение: 1,5–2.
  • Коэффициент абсолютной ликвидности = Денежные средства / Краткосрочная задолженность. Рекомендуемое значение: 0,2–0,5.
• Коэффициент автономии (КА) = Собственный капитал / Совокупные активы.
• Коэффициент финансовой устойчивости.
• Оборачиваемость активов (в т.ч. оборачиваемость запасов, дебиторской задолженности).
• Коэффициент финансового рычага.

Методы оценки (специфичные для бухгалтерского и налогового учета):

1. Внутренний контроль (СВК): Совокупность политики и процедур, используемых руководством для обеспечения сохранности активов, достоверности бухгалтерских данных, анализа производительности и соблюдения внутренней политики. Включает средства и методы контроля, систему бухгалтерского учета и процедуры контроля. Обязанность ведения внутреннего контроля установлена ст. 19 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
2. Аудит (внешний и внутренний):
   • Аудит бухгалтерской отчетности: Оценка достоверности и обоснованности первичной документации, регистров бухгалтерского учета и отчетности независимым аудитором.
   • Аудит эффективности: Оценка соотношения достигнутых результатов и затраченных на их достижение ресурсов, исходя из результативности и экономности использования последних. Включает разработку критериев, систематизацию методов, сценарный анализ и оценку эффективности функционирования способа ведения учета.
3. Анализ налоговой нагрузки: Расчет налоговой нагрузки предприятия по разным методикам и ее сопоставление с нормативными значениями для отрасли.

Анализ налоговой нагрузки и ее нормативные значения для торговых организаций

Нал��говая нагрузка — это один из ключевых показателей, который пристально отслеживается не только руководством компании, но и налоговыми органами. Для предприятия это индикатор эффективности налогового планирования, для ФНС — потенциальный маркер риска и основание для проверки. Разве не стоит каждой торговой организации внимательно следить за этим показателем?

Методика расчета налоговой нагрузки, используемая ФНС:

Федеральная налоговая служба (ФНС) активно использует методику расчета налоговой нагрузки для оценки налоговых рисков и выявления компаний, которые могут уклоняться от уплаты налогов или оптимизировать их с нарушением законодательства. Источником для этих методик служат официальные документы ФНС, такие как Приказ ФНС России № ММ-3-06/333@ от 30.05.2007 и Письмо ФНС России № АС-4-2/12722 от 25.07.2017.

Общая формула для расчета налоговой нагрузки (НН) выглядит следующим образом:

НН = (Сумма всех уплаченных налогов / Суммарный оборот за тот же период) × 100%

Разберем компоненты формулы:

• Сумма всех уплаченных налогов: Включает в себя налог на прибыль, НДС, налог на имущество организаций, налог на доходы физических лиц (НДФЛ), уплаченный организацией как работодателем (за исключением НДФЛ, удержанного и перечисленного как налоговым агентом, если иное не установлено специальными правилами), а также другие обязательные платежи. Важно отметить, что ввозной НДС и страховые взносы обычно не включаются в этот показатель.
• Суммарный оборот (выручка): Обычно принимается как выручка от реализации товаров, работ или услуг, чаще всего без учета НДС и акцизов.
  • Для компаний на общей системе налогообложения (ОСНО) этот показатель, как правило, берется из строки 2110 «Выручка» Отчета о финансовых результатах.
  • Для компаний на упрощенной системе налогообложения (УСН) это может быть общий доход за год из бухгалтерских регистров.

Риски при отклонении от нормативов:

Если налоговая нагрузка компании оказывается ниже среднеотраслевого значения, это является одним из критериев для включения налогоплательщика в план выездных налоговых проверок. В такой ситуации ФНС может направить требование о предоставлении пояснений или документов, а затем принять решение о проведении выездной проверки.

Конкретные среднеотраслевые показатели налоговой нагрузки для торговых организаций (по данным ФНС на текущий момент):

Для торговых организаций установлены следующие «безопасные» уровни налоговой нагрузки, превышение которых снижает риск привлечения внимания налоговых органов:

1. Общая налоговая нагрузка:
   • Для розничной торговли (за исключением торговли автотранспортными средствами и мотоциклами) «безопасный» уровень налоговой нагрузки составляет около 3,7%.
2. Показатели по отдельным налогам:
   • Для налога на прибыль: Рекомендуемый безопасный индикатор для торговых компаний — более 1% от выручки.
   • Для НДС: Соотношение суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, к налогооблагаемой базе должно быть более 1% для торговых компаний.

Пример расчета и анализа:

Предположим, торговая организация «Альфа» на ОСНО за год:

• Уплатила налогов (на прибыль, НДС, имущество, НДФЛ как работодатель) на сумму 5 000 000 руб.
• Получила выручку (без НДС) в размере 150 000 000 руб.

Налоговая нагрузка «Альфы» = (5 000 000 / 150 000 000) × 100% = 3,33%

Если «Альфа» занимается розничной торговлей, то ее налоговая нагрузка (3,33%) ниже среднеотраслевого значения (3,7%). Это потенциальный риск, который может привести к запросу пояснений от ФНС. Руководству компании необходимо быть готовым обосновать причины такого отклонения (например, значительные инвестиции, убытки в отчетном периоде, применение льгот). Таким образом, регулярный расчет и анализ налоговой нагрузки в сравнении со среднеотраслевыми показателями является важным элементом налогового планирования и риск-менеджмента для любой торговой организации.

Критерии оценки эффективности системы бухгалтерского и налогового учета

Оценка эффективности системы бухгалтерского и налогового учета в торговой организации выходит за рамки простого подсчета финансовых показателей. Это комплексная задача, требующая анализа как финансовых, так и нефинансовых метрик, а также специфических критериев, характерных для торговой деятельности.

Общие критерии оценки эффективности системы бухгалтерского и налогового учета:

1. Точность и надежность:
   • Отсутствие ошибок и несоответствий: Минимальное количество исправлений в учетных регистрах и отчетности.
   • Достоверность данных: Соответствие учетных данных фактическому положению дел, подтвержденное инвентаризациями и аудитами.
   • Наличие и корректность первичных документов: Каждый факт хозяйственной жизни должен быть подтвержден правильно оформленным документом.
2. Соответствие законодательству:
   • Строгое соблюдение требований: Полное соответствие всех учетных и налоговых операций актуальным нормам законодательства (ФЗ № 402-ФЗ, НК РФ, ФСБУ).
   • Отсутствие нареканий и штрафов: Минимальное количество претензий со стороны налоговых органов, аудиторов и других контролирующих инстанций.
   • Актуальность учетной политики: Своевременный пересмотр и адаптация учетной политики к изменениям законодательства.
3. Своевременность:
   • Соблюдение сроков: Своевременная подготовка и сдача бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности.
   • Оперативность обработки данных: Быстрое отражение хозяйственных операций в учете, что позволяет получать актуальную информацию для управления.
4. Экономичность/оптимизация ресурсов:
   • Снижение затрат на бухгалтерию: Оптимальное использование ресурсов (человеческих, программных, временных) для выполнения учетных функций.
   • Соотношение результатов и затрат: Получаемая польза от учетной системы должна оправдывать понесенные на ее содержание затраты.
5. Уровень автоматизации:
   • Использование ПО и оборудования: Применение современных программных продуктов (1С, ERP-системы), электронного документооборота, онлайн-касс и другого оборудования для повышения продуктивности, минимизации ручного труда и снижения ошибок.
   • Интеграция систем: Насколько эффективно различные учетные и операционные системы взаимодействуют между собой.
6. Качество управленческой отчетности:
   • Доступность и понятность: Предоставление руководству организации своевременной, полной, понятной и релевантной информации для принятия стратегических и оперативных решений.
   • Аналитические возможности: Возможность формирования разнообразных аналитических отчетов (по товарообороту, прибыли, рентабельности по сегментам, оборачиваемости запасов).
7. Снижение налоговых рисков:
   • Эффективное налоговое планирование: Использование легальных методов оптимизации налогов, обоснование налоговых вычетов.
   • Минимизация переплат и недоимок: Корректное исчисление налогов и сборов.
   • Предварительный контроль налоговой нагрузки: Мониторинг налоговой нагрузки и ее сопоставление со среднеотраслевыми показателями.
8. Квалификация персонала:
   • Профессиональное развитие: Регулярное обучение бухгалтеров, повышение их квалификации в соответствии с изменяющимися требованиями законодательства и новыми технологиями.
9. Сохранность активов:
   • Предотвращение потерь: Эффективный контроль за движением денежных средств, товарно-материальных ценностей для предотвращения краж, мошенничества и порчи.

Специфические критерии для торговых организаций:

Для торгового бизнеса к общим критериям добавляются специфические, напрямую связанные с управлением товарными потоками и клиентскими отношениями:

1. Управление запасами:
   • Наличие достаточного количества запасов: Обеспечение бесперебойной продажи без дефицита.
   • Отсутствие затоваривания: Минимизация неликвидов, просроченных или медленно продающихся товаров, которые замораживают капитал.
   • Оптимизация ассортимента: Поддержание баланса между широтой ассортимента и глубиной запасов по каждой позиции.
2. Управление денежными потоками:
   • Наличие достаточного количества денежных средств: Обеспечение своевременной оплаты закупок для получения скидок и поддержания стабильных отношений с поставщиками.
   • Минимизация потерь от продаж в кредит: Эффективный контроль дебиторской задолженности.
3. Лояльность клиентов и управление поставщиками:
   • Внедрение программ лояльности: Анализ эффективности скидок, бонусов, подарочных сертификатов.
   • Оптимизация работы с поставщиками: Поиск новых, более выгодных условий закупок для сокращения расходов и увеличения прибыли.

Комплексный анализ этих критериев позволяет получить полную картину эффективности системы бухгалтерского и налогового учета, выявить ее сильные и слабые стороны, а также определить направления для дальнейшего совершенствования.

Проблемы и типичные ошибки в бухгалтерском и налоговом учете торговых организаций, пути их решения

Несмотря на кажущуюся стандартизацию, бухгалтерский и налоговый учет в торговых организациях сталкивается с рядом специфических вызовов и подвержен типичным ошибкам, обусловленным большим объемом операций, разнообразием ассортимента и динамичностью рынка. Понимание этих проблем — первый шаг к их решению и оптимизации, позволяющий избежать финансовых потерь и административных санкций.

Общие проблемы и вызовы в учете для торговли:

1. Высокая трудоемкость: Большой объем однотипных операций (поступление, реализация, перемещение товаров) и широкий ассортимент делают бухгалтерию трудозатратной.
2. Отсутствие оперативного управления: Задержки в обработке данных или несогласованность номенклатурных справочников могут привести к отсутствию актуальной информации для принятия быстрых управленческих решений.
3. Человеческий фактор: Высокая вероятность ошибок при ручном вводе данных, особенно при большой текучке кадров или недостаточной квалификации персонала.
4. Проблемы с налогообложением: Неверное отражение даты операций или некорректная классификация доходов/расходов могут привести к искажению налоговой базы, штрафам и требованиям ФНС.
5. Изменчивость законодательства: Необходимость постоянного отслеживания и адаптации к частым изменениям в нормативных актах, регулирующих бухгалтерский учет, отчетность и налогообложение (ПБУ, ФСБУ, НК РФ).
6. Сложность раздельного учета: При совмещении оптовой и розничной торговли или различных систем налогообложения (ОСНО, УСН) требуется вести детализированный раздельный учет, что усложняет процессы и повышает риск ошибок.

Типичные ошибки бухгалтерского учета:

1. Документооборот:
   • Отсутствие или неправильное оформление первичных документов (накладных, актов, счетов-фактур).
   • Неверное указание реквизитов в платежных документах, что приводит к «подвисанию» платежей и просрочкам.
2. Ввод данных:
   • Опечатки, ошибки при переносе данных из бумажных документов в информационную базу.
   • Задвоение контрагентов, номенклатуры товаров при ручном вводе и автоматической загрузке.
3. Расчеты:
   • Ошибки в расчетах себестоимости проданных товаров, начислении зарплаты, отпускных.
4. Отчетность:
   • Использование устаревших форм отчетности, незнание актуальных правил их заполнения.
   • Несвоевременная сдача отчетности.
5. Учетная политика:
   • Некорректные настройки учетной политики, из-за чего могут быть недоступны необходимые учетные поля или неправильно применяются методы оценки запасов.
6. Списание ТМЦ:
   • Произвольное списание материальных ценностей в затраты без должного основания (актов списания, инвентаризационных описей).

Типичные ошибки при инвентаризации:

Инвентаризация, будучи важнейшей процедурой контроля, также подвержена ошибкам, снижающим ее эффективность:

1. Недостаточная подготовка: Отсутствие четкого плана и регламента инвентаризации.
2. Нарушение процедуры: Проведение пересчета без приостановки движения товаров на складе, что приводит к неточностям.
3. Неполный охват: Игнорирование испорченного, просроченного или неликвидного товара, а также инвентаризация не в полном объеме.
4. Несоответствие данных: Несовпадение фактических остатков с учетными данными из-за задержки оформления прихода, воровства или некорректного ввода.
5. Формальный подход: Отсутствие должной проверки и формальное составление документов без реального пересчета.
6. Оформление: Несоблюдение правил оформления инвентаризационных документов (отсутствие подписей членов комиссии, отдельных описей на поступающие/отпускаемые ценности).

Проблемы с внутренним контролем (СВК):

1. Недостаточность контроля: Некоторые важные объекты (например, переплаты налогов, неэффективные расходы) не попадают в поле зрения СВК.
2. Отсутствие четкой ответственности: Неопределенность ответственных за ущерб или ошибки.
3. Бюрократизация: СВК воспринимается как излишняя бюрократия, что снижает ее эффективность.
4. Адаптация: Недостаточная гибкость СВК к изменению экономической конъюнктуры или законодательства.
5. Значительные недостатки: Могут быть вызваны вероятностью существенных искажений, подверженностью актива/обязательства потерям или недобросовестным действиям, субъективностью оценочных величин, объемом деятельности, а также важностью средств контроля для подготовки отчетности.

Проблемы налогового учета (специфичные для торговли):

1. Скидки и наценки: Сложности с корректным налогообложением при предоставлении различных видов скидок и применении торговых наценок.
2. Подарочные сертификаты: Проблемы налогообложения при осуществлении торговли с подарочными сертификатами, особенно в части НДС (момент признания реализации).
3. Недостачи: Налоговые органы не всегда принимают иные документальные подтверждения для учета недостачи организации во внереализационных расходах, кроме как вынесения следователем соответствующего постановления.
4. Неэффективная налоговая бухгалтерия: Неиспользование легальных вариантов налоговой оптимизации.

Пути решения и оптимизации:

1. Автоматизация: Внедрение автоматизированных систем бухгалтерского и товарного учета (например, «1С:Бухгалтерия», «1С:Управление торговлей») для сокращения ручного труда, минимизации ошибок и ускорения процессов.
2. Стандартизация: Приведение учетных процессов к единому формату, разработка внутренних регламентов и инструкций.
3. Улучшение документооборота:
   • Обеспечение своевременности и корректности оформления первичных документов.
   • Использование электронного документооборота (ЭДО), особенно для маркированных товаров, что обеспечивает автоматический обмен данными с контрагентами и контролирующими органами.
4. Обучение и контроль персонала: Регулярное повышение квалификации бухгалтеров, проведение аттестаций, тестиров��ний и внутреннего контроля за их работой.
5. Аутсорсинг: Передача бухгалтерских функций сторонним специализированным компаниям может снизить затраты, повысить качество учета и минимизировать риски.
6. Эффективная система внутреннего контроля: Разработка и внедрение четкой СВК с определением ответственных лиц, оперативным контролем ключевых операций и процедурами минимизации рисков.
7. Технологии для инвентаризации: Использование терминалов сбора данных (ТСД), штрихкодирования, RFID-меток для ускорения и повышения точности инвентаризации, а также автоматического управления сроками годности.
8. Оптимизация учетной политики: Регулярный пересмотр и актуализация учетной политики для бухгалтерского и налогового учета с учетом изменяющегося законодательства и специфики деятельности компании.
9. Налоговое планирование и оптимизация: Постоянный анализ текущего законодательства для использования всех доступных налоговых льгот, исключения доходов из налоговой базы, обоснованного включения расходов, а также международного налогового планирования для крупных компаний.
10. Финансовая стратегия: Четкое определение целей оптимизации, связанных с сокращением затрат, повышением эффективности, точности данных, соответствием законодательству, улучшением управленческой отчетности.
11. Защита активов: Внедрение систем видеонаблюдения, использование надежных учетных программ для борьбы с хищениями и злоупотреблениями.
12. Оптимизация ассортимента: Регулярный анализ ассортимента для избежания дефицита или затоваривания, что напрямую влияет на рентабельность.
13. Программы лояльности и управление поставщиками: Внедрение систем лояльности для удержания клиентов и постоянный поиск новых поставщиков для получения более выгодных условий закупок.

Таким образом, решение проблем и оптимизация учета в торговле — это многоаспектная задача, требующая комплексного подхода и использования как организационных, так и технологических решений.

Влияние информационных технологий и цифровых инструментов на совершенствование учета в торговых организациях

Современный бухгалтерский и налоговый учет в торговой организации немыслим без информационных технологий. Цифровизация перестала быть просто трендом, превратившись в базовое условие для повышения качества обработки учетной информации, ускорения процессов, систематизации деятельности и снижения вероятности ошибок. Информационные технологии трансформируют традиционный, зачастую трудоемкий, бухгалтерский учет в оптимизированный и мощный бизнес-инструмент.

Ключевые цифровые инструменты и технологии:

1. Автоматизированные системы учета (ERP-системы, «1С:Бухгалтерия», «1С:Управление торговлей»):
   • Сущность: Комплексные программные решения, интегрирующие все основные бизнес-процессы (производство, торговля, финансы, кадры, налоговый учет).
   • Влияние: Позволяют автоматизировать рутинные операции, формировать проводки, расчеты, отчетность, вести складской учет, управлять закупками и продажами. «1С:Бухгалтерия» стала стандартом де-факто для российского бизнеса, существенно упрощая и ускоряя работу бухгалтеров.
2. Электронный документооборот (ЭДО):
   • Сущность: Системы для обмена юридически значимыми электронными документами (счета-фактуры, УПД, накладные, акты) с контрагентами и государственными органами через интернет.
   • Влияние: Значительно ускоряет обмен документами, сокращает затраты на печать и хранение, снижает риск ошибок при ручном вводе. Для маркированных товаров ЭДО является обязательным для передачи данных в систему «Честный ЗНАК«. Электронные счета-фактуры по НК РФ обязательны к обмену через оператора ЭДО.
3. Облачные технологии (облачная бухгалтерия, SaaS):
   • Сущность: Бухгалтерские программы (например, «1С:Фреш»), расположенные на удаленных серверах провайдера, доступные через интернет с любого устройства.
   • Влияние: Обеспечивают мобильность, снижение затрат на покупку и обслуживание серверов, автоматическое обновление ПО, надежное хранение данных и возможность удаленной работы.
4. Искусственный интеллект (ИИ) и большие данные (Big Data):
   • Сущность: Применение алгоритмов машинного обучения для анализа огромных объемов данных, автоматизации рутинных задач, распознавания образов и прогнозирования.
   • Влияние:
     • Автоматизация обработки документов: ИИ может распознавать и классифицировать первичные документы (счета, квитанции), автоматически формировать бухгалтерские записи.
     • Прогнозирование: Прогнозирование финансовых показателей, оценка рисков (например, риски неплатежеспособности контрагентов).
     • Обнаружение аномалий: Выявление подозрительных транзакций, потенциальных ошибок или мошенничества.
     • Внутренний контроль: Мониторинг транзакций, проверка соответствия отчетности внутренним регламентам и законодательству.
5. Контрольно-кассовая техника (ККТ-онлайн):
   • Сущность: Онлайн-кассы, передающие данные о расчетах в налоговые органы через оператора фискальных данных (ОФД) в режиме реального времени.
   • Влияние: Ускоряет торговые процессы, автоматизирует фискальную отчетность, обеспечивает прозрачность отношений с налоговыми органами, отменяет бумажную кассовую отчетность и договоры с ЦТО. Позволяет руководителю контролировать бизнес в режиме реального времени, что дает возможность оперативно принимать решения.
6. Системы штрихкодирования и RFID:
   • Сущность: Использование штрихкодов или радиочастотных меток для идентификации товаров.
   • Влияние: Ускоряет и повышает точность товароучета, инвентаризации, приемки и отпуска товаров, минимизирует механические ошибки.

Специфические улучшения в бухгалтерском и налоговом учете:

• Точность и надежность: Минимизация человеческих ошибок (опечаток, ошибок в расчетах), повышение точности и достоверности учетных данных.
• Скорость и эффективность: Ускорение выполнения операций, обработки данных, составления отчетности, документооборота.
• Стандартизация: Приведение учетных процессов к единому формату, что упрощает масштабирование и контроль.
• Инвентаризация: Существенное ускорение и повышение точности инвентаризации, возможность автоматического управления сроками годности.
• Аналитические возможности: Предоставление руководителям оперативной и глубокой аналитической информации для принятия стратегических решений.
• Снижение затрат: Снижение затрат на персонал (за счет сокращения рутинных операций), на бумагу и оргтехнику (за счет ЭДО).
• Хранение и доступ к данным: Надежное хранение данных на защищенных серверах (в т.ч. облачных), мгновенный доступ к информации из любой точки мира.
• Интеграция: Бесшовная интеграция с другими сервисами (банковскими, налоговыми), возможность параллельной работы множества пользователей в одной системе.
• Налоговое планирование: Возможность гибкого налогового планирования, снижение затрат на налоговое администрирование.
• Автоматизированная отчетность: Автоматическое формирование и отправка налоговых деклараций и отчетов.

Проблемы и вызовы внедрения информационных технологий:

Несмотря на очевидные преимущества, внедрение цифровых инструментов сопряжено с рядом проблем:

• Сложность и дороговизна интеграции: Интеграция новых систем с существующими (особенно устаревшими) может быть сложной и потребовать значительных инвестиций.
• Технические сбои: Зависания, отключения касс, сбои программного обеспечения могут привести к потере данных, приостановке работы и потере клиентов.
• Сопротивление персонала и обучение: Опасения сотрудников, что технологии «заменят» их, необходимость обучения персонала работе с новыми, часто сложными, системами.
• Зависимость от интернета: Для облачных сервисов и ЭДО требуется стабильное интернет-соединение, что может быть проблемой в некоторых регионах.
• Риски безопасности данных: Повышение рисков взломов, утечки конфиденциальных данных при хранении на удаленных серверах или в облаке.
• Высокие первоначальные инвестиции: Затраты на приобретение оборудования, лицензий на ПО и внедрение могут быть значительными.
• Проблемы стандартизации: Разные стандарты выгрузки информации могут создавать сложности при переходе от одного облачного сервиса к другому.
• Доступность оборудования: В условиях санкций доступность необходимого оборудования (например, GPU для ИИ-решений) в России может быть ограничена.

Таким образом, информационные технологии являются мощным драйвером развития бухгалтерского и налогового учета в торговых организациях, однако их успешное внедрение требует комплексного подхода, инвестиций и готовности к преодолению возникающих вызовов.

Перспективы развития и трансформации системы бухгалтерского и налогового учета в торговой организации

Мировая экономика переживает период умеренных, но глубоких трансформаций, где уменьшение неопределенности и инвестиции в инновации становятся ключевыми факторами долговременных экономических выгод. Бухгалтерский и налоговый учет в торговых организациях не является исключением, находясь на пороге масштабных изменений, которые будут определять его облик в ближайшие годы. Важна постоянная адаптация к меняющимся условиям для поддержания точных и эффективных методов бухгалтерского учета в розничной торговле.

Цифровая трансформация и появление новых объектов учета

Цифровизация является не просто инструментом, а ключевым направлением международного экономического развития. С ней связано появление принципиально новых объектов учета, которые бросают вызов традиционным бухгалтерским концепциям:

• Токены и криптовалюта: Цифровые активы, такие как биткойн, эфириум и другие криптовалюты, а также токены, выпускаемые в рамках блокчейн-проектов.
• Цифровые финансовые активы (ЦФА) и утилитарные цифровые права (УЦП): Особые виды цифровых прав, регулируемые российским законодательством.
• Умные активы и контракты: Активы и договоры, функционирование которых автоматизировано и контролируется блокчейн-технологиями.

Появление этих объектов влечет за собой необходимость разработки новых видов учета: сетевого, виртуального, фрактального, способных адекватно отражать их специфику.

Изменения в бухгалтерском и налоговом законодательстве

Российское законодательство активно адаптируется к новым реалиям, продолжая обновление нормативного регулирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО).

Бухгалтерское законодательство:

• ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность»: Вступает в силу с отчетности за 2025 год. Вводит обновленные формы отчетности, более детальные требования к раскрытию информации, новые строки в балансе (например, «Инвестиционная недвижимость», «Долгосрочные активы к продаже») и усиливает требования к целостности информации. Это потребует от торговых организаций пересмотра подходов к составлению отчетности.
• ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация»: Регулирует все аспекты инвентаризации с 1 апреля 2025 года, устанавливая более четкие правила и процедуры.
• ФСБУ 9/2025 «Доходы» и новый ФСБУ «Расходы»: Их внедрение перенесено на 2027 год, но уже сейчас стоит готовиться к изменению подходов к признанию и учету доходов и расходов.

Налоговое законодательство и администрирование:
Налоговое администрирование стремительно цифровизуется, что значительно меняет взаимодействие бизнеса с ФНС:

• Универсальный передаточный документ (УПД): С 1 января 2026 года УПД станет единственным легитимным электронным документом для подтверждения отгрузки товаров, выполнения работ/услуг, отменяя электронные ТОРГ-12 и акты выполненных работ. Это потребует полной готовности к ЭДО.
• Электронные транспортные накладные (ЭТрН): С 1 сентября 2026 года применение ЭТрН становится обязательным, что кардинально изменит логистический документооборот.
• Обмен документами с ФНС: С 1 ноября 2025 года неформализованные документы (ответы на требования, пояснения, жалобы) нужно будет отправлять в ФНС только через личный кабинет налогоплательщика или Госуслуги, закрывая привычный канал через операторов ЭДО для этих целей.
• ККТ-онлайн: Уже активно работающая система, которая ускоряет торговые процессы, автоматизирует деятельность, отменяет кассовую отчетность и договоры с ЦТО, позволяет контролировать бизнес в реальном времени, обеспечивая прозрачные отношения с налоговыми органами.
• Налогообложение цифровых активов:
  • Правила налогообложения цифровых финансовых активов (ЦФА) и утилитарных цифровых прав (УЦП) в НК РФ вступили в силу с 14 июля 2022 года (Федеральные законы № 324-ФЗ и № 334-ФЗ от 14.07.2022).
  • С 1 января 2025 года вступают в силу поправки в НК РФ (Федеральный закон № 418-ФЗ от 29.11.2024), которые регулируют налогообложение операций с цифровой валютой (криптовалютой), включая ее майнинг и реализацию, признавая ее видом имущества для целей налогообложения. Операции по майнингу и реализации цифровой валюты освобождаются от НДС с 1 января 2025 года.

Налоговая реформа 2026 года (планируемые изменения):
В России ожидается масштабная налоговая реформа, которая может существенно изменить условия для торгового бизнеса:

• Возможное повышение ставки НДС до 22% с 1 января 2026 года.
• Снижение предельного дохода для освобождения от НДС у бизнеса на УСН с 60 млн до 10 млн рублей; активно обсуждается поэтапный отказ от применения торговыми компаниями УСН.
• Изменения по срокам уплаты налогов, количеству уведомлений, вычетам по НДФЛ, страховым взносам.
• Продление до 2030 года правила, по которому налогооблагаемую базу по налогу на прибыль нельзя уменьшать за счет прошлогодних убытков больше чем на 50%.
• С 2025 года упрощенцы становятся плательщиками НДС, но некоторые освобождаются или могут применять пониженные ставки.
• С 2025 года ИП на УСН 15% смогут уменьшать налог на взносы до их уплаты.
• С 2025 года в НК РФ появятся нормы, регулирующие операции с цифровыми рублями.

Влияние ESG-факторов и отчетности об устойчивом развитии

Традиционная финансовая отчетность перестает отвечать требованиям времени, уступая место **отчетности об устойчивом развитии**. ESG-факторы (Environmental, Social, Governance – экологические, социальные, управленческие) существенно влияют на результаты финансово-хозяйственной деятельности, динамику развития и инвестиционную привлекательность компаний.

• Значение: Инвесторы, потребители и регуляторы все больше требуют от компаний прозрачности в отношении их воздействия на окружающую среду, социальной ответс��венности и качества корпоративного управления.
• Проблемы: Внедрение ESG-метрик в финансовую отчетность является сложной задачей из-за отсутствия отработанных механизмов сбора и обмена нефинансовой информацией.
• Перспективы: Компании могут исследовать деятельность на предмет рисков и возможностей ESG-характера в рамках стандартов, разрабатываемых Международным советом по стандартам устойчивого развития (ISSB). Учет ESG-факторов может способствовать улучшению финансовых показателей и инвестиционной привлекательности.

Налоговый мониторинг как форма налогового контроля

Налоговый мониторинг – это активно развивающаяся форма налогового контроля в России, предполагающая раскрытие налоговой отчетности до уровня первичного документа с онлайн-доступом инспекторов к информационным системам компании.

• Преимущества: Для компаний это снижение налоговых рисков, сокращение количества выездных проверок, упрощение документооборота, быстрое решение спорных вопросов с ФНС и повышение репутации.
• Ограничения: Для перехода на налоговый мониторинг устанавливаются жесткие требования к доходам (от 800 млн руб.), чистым активам (от 800 млн руб.) и уплаченным налогам (от 80 млн руб.). Это значительная инвестиция, требующая времени и ресурсов.

Трансформация роли бухгалтера

В условиях цифровизации и постоянных изменений законодательства роль бухгалтера кардинально трансформируется. Он перестает быть просто регистратором фактов и рутинным исполнителем, превращаясь в аналитика и стратегического планировщика. Это требует новых компетенций в области информационных технологий, анализа данных, понимания бизнес-процессов и способности адаптироваться к постоянно меняющемуся законодательству. Бухгалтер будущего — это финансовый эксперт, способный не только вести учет, но и предоставлять ценные инсайты для принятия управленческих решений.

Заключение

Проведенное исследование позволило всесторонне рассмотреть бухгалтерский и налоговый учет в торговых организациях, подтвердив его ключевую роль в обеспечении финансовой стабильности и стратегического развития предприятий. Мы убедились, что учет в торговле – это динамичный, многоаспектный процесс, требующий глубокого понимания как теоретических основ, так и практических нюансов, а также постоянной адаптации к изменяющимся внешним условиям.

В рамках первой главы были раскрыты теоретико-методологические и нормативно-правовые основы учета. Мы определили сущность бухгалтерского и налогового учета, их цели и задачи, а также ключевые регуляторы – Федеральный закон «О бухгалтерском учете», ПБУ, ФСБУ и Налоговый кодекс РФ. Особое внимание было уделено формированию учетной политики, где был детально проанализирован спектр факторов, влияющих на выбор методов учета – от организационно-правовой формы и масштабов деятельности до налогового режима и квалификации персонала. Было показано, как эти факторы напрямую определяют подходы к учету товаров, транспортно-заготовительных расходов и торговых наценок, а также ведению раздельного учета при совмещении налоговых режимов.

Во второй главе был проведен детальный анализ организации и методики учета основных хозяйственных операций. Мы последовательно рассмотрели учет поступления, хранения, внутреннего перемещения, реализации и инвентаризации товаров, включая их документальное оформление и типовые бухгалтерские проводки. Были выявлены специфические отличия торгового учета от других отраслей, такие как акцент на счете 41 «Товары», возможность учета по продажным ценам и гибкость в учете ТЗР. Особое внимание было уделено налоговому учету типовых операций, включая влияние системы налогообложения и специфику налогообложения скидок, наценок и подарочных сертификатов.

Третья глава была посвящена анализу эффективности, выявлению проблем и прогнозированию перспектив развития системы учета. Мы представили общефинансовые методы анализа (горизонтальный, вертикальный, коэффициентный) и специфические методы оценки, такие как внутренний контроль и аудит. Особое значение было уделено анализу налоговой нагрузки, где были изложены методики ФНС, формулы расчета и конкретные среднеотраслевые нормативы для торговых организаций, а также оценены риски при отклонении от этих показателей. Были систематизированы типичные проблемы и ошибки – от трудоемкости и человеческого фактора до некорректного документооборота и инвентаризации, а также предложены конкретные пути их решения и оптимизации через автоматизацию, стандартизацию, обучение персонала и аутсорсинг.

Ключевым аспектом исследования стало влияние информационных технологий и цифровых инструментов. Мы показали, как автоматизированные системы учета, ЭДО, облачные технологии, ИИ, ККТ-онлайн и RFID-метки трансформируют учет, повышая его точность, скорость и аналитические возможности, снижая затраты и минимизируя риски. При этом были учтены и вызовы внедрения – от сложности интеграции до рисков безопасности данных и необходимости инвестиций.

Наконец, в перспективах развития и трансформации системы учета были проанализированы ключевые тенденции и предстоящие изменения. Были детально рассмотрены грядущие обновления ФСБУ (4/2023, 28/2023), особенности налогообложения цифровых активов (с указанием дат вступления в силу норм НК РФ), анонсированная налоговая реформа 2026 года с ее потенциальным влиянием на НДС, УСН и цифровой рубль. Также было оценено растущее значение ESG-факторов, налогового мониторинга как формы контроля и неизбежная трансформация роли бухгалтера от рутинного исполнителя к стратегическому аналитику.

Таким образом, все поставленные цели и задачи исследования были успешно достигнуты. Сформулированные выводы и рекомендации подчеркивают значимость комплексного подхода к организации бухгалтерского и налогового учета, постоянной адаптации к изменяющимся условиям и активного использования инновационных технологий. Для торговых организаций это не просто путь к соответствию требованиям, но и мощный инструмент повышения конкурентоспособности и устойчивого развития в эпоху цифровой экономики.

Список использованных источников

Приложения

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1 от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 07.07.2003).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2 от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 07.07.2003).
3. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (последняя редакция).
4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н (с изменениями и дополнениями).
5. Приказ Минфина РФ от 09.06.2001 N 44н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01.
6. Приказ МНС РФ «Об утверждении методических указаний по порядку исчисления и уплаты единого социального налога (взноса)» от 29.12.2000 N БГ-3-07/465.
7. Приказ МНС РФ «Об утверждении форм налоговых деклараций по единому социальному налогу (взносу) и инструкций по их заполнению» от 29.12.2000 N БГ-3-07/468.
8. Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 5/2019 «Запасы».
9. Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность».
10. Балабин, В.И. Налоговое право: теория, практика, споры. М.: Книжный мир, 2000. 156 с.
11. Боброва, А.В., Головецкий, Н.Я. Организация и планирование налогового процесса. М.: Экзамен, 2005. С. 28-80.
12. Брызгалин, А.В., Берник, В.Р. Налоговый учет и налоговая политика предприятия. 3-е изд., перераб. и доп. М.: Аналитика-Пресс, 2004. 358 с.
13. Волков, Г.В. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. М., 2000. 348 с.
14. Галанина, Е.Н. Применение упрощенной системы налогообложения // Главбух. 2002. №8. С. 45–47.
15. Глебова, О.П., Иванов, К.А. и др. Формирование себестоимости: бухгалтерский учет и налогообложение. М.: МЦФЭР, 2005. 368 с.
16. Иванова, Н.В. Бухгалтерский учет на предприятиях торговли : учеб. пособие. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Издательский центр «Академия», 2013. 256 с.
17. Керимов, В.Э., Петрище, Ф.А., Селиванов, П.В., Керимов, Э.Э. Методы управления затратами и качеством продукции. Учебное пособие. М.: Издательско-книготорговый центр Маркетинг, 2002. 108 с.
18. Кольцова, Т.А. Налогообложение субъектов малого предпринимательства // Финансы. 2002. № 8. С. 37–39.
19. Кубарь, М.А. Учет в торговых организациях : учебное пособие. Персиановский: Донской ГАУ, 2018. 144 с.
20. Луговой, В.А. Учет и отчетность для субъектов малого предпринимательства // Бухгалтерский учет. 2002. №8. С. 34–38.
21. Мицкевич, А. Управление затратами и прибылью. М.: Олма-Пресс, 2003. 192 с.
22. О применении нормативных документов, регулирующих вопросы учета затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции (работ, услуг). Письмо Минфина РФ от 29 апреля 2002 №16-00-13/03.
23. Попова, Л.В., Маслова, И.А. Процедура внутрипроизводственного учета затрат и управления себестоимостью // Финансовый менеджмент. 2004. №1.
24. Ройбу, А.Б. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. М.: Издательство ЭКСМО, 2005. 248 с.
25. Фастхутдинов, Р. А. Производственный менеджмент: Учебник для вузов. М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1997. 447 с.
26. Шулева, Г.Г. Малые предприятия: переход на упрощенную систему учета и налогообложения // Бухгалтерский учет. 2002. №5. С. 4-7.
27. Актуальные принципы и требования в рамках формирования и применения учетной политики организации // Научно-исследовательский журнал. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/aktualnye-printsipy-i-trebovaniya-v-ramkah-formirovaniya-i-primeneniya-uchetnoy-politiki-organizatsii (дата обращения: 19.10.2025).
28. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации: методика проведения. Мое дело. URL: https://www.moedelo.org/spravochnik/analiz-finansovo-hozyajstvennoj-deyatelnosti (дата обращения: 19.10.2025).
29. Анализ эффективности деятельности торговой организации // Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований. URL: https://applied-research.ru/ru/article/view?id=11304 (дата обращения: 19.10.2025).
30. Анализ эффективности применяемой системы налогообложения на основе данных учета // Научное обозрение. Экономические науки. URL: https://science-economy.ru/ru/article/view?id=1255 (дата обращения: 19.10.2025).
31. Аудит бухгалтерской отчетности: особенности, этапы и цели проверки. DVP Audit. URL: https://dvp.audit.ru/articles/audit-buhgalterskoy-otchetnosti/ (дата обращения: 19.10.2025).
32. Аудит эффективности. Как разработать и применить стандарт? Финконтроль. URL: https://finkontrol.rf/articles/audit-effektivnosti-kak-razrabotat-i-primenit-standart (дата обращения: 19.10.2025).
33. Аудит и оптимизация бухгалтерской службы. Unicon Outsourcing. URL: https://uniconoutsourcing.ru/audit-i-optimizatsiya-buhgalterskoy-sluzhby (дата обращения: 19.10.2025).
34. Аудит эффективности организации ведения бухгалтерского учета // Выпускные квалификационные работы (ВКР) в НИУ ВШЭ. URL: https://www.hse.ru/edu/vkr/216895311 (дата обращения: 19.10.2025).
35. Автоматизация бухгалтерского учета. Первый Бит. URL: https://www.1cbit.ru/articles/avtomatizatsiya-bukhgalterskogo-ucheta/ (дата обращения: 19.10.2025).
36. Автоматизация бухгалтерского учета и торговли. СофтСервис-Казань. URL: https://softservis-kazan.ru/articles/avtomatizatsiya-bukhgalterskogo-ucheta-i-torgovli/ (дата обращения: 19.10.2025).
37. Автоматизация торговли: какие задачи решает, и что для этого понадобится. Сканпорт. URL: https://scanport.ru/blog/avtomatizatsiya-torgovli/ (дата обращения: 19.10.2025).
38. Автоматизация товаров: разбор основных принципов. Блог компании iTrack. URL: https://itrack.ru/blog/avtomatizatsiya-tovarov-razbor-osnovnykh-printsipov/ (дата обращения: 19.10.2025).
39. Бухгалтерские проводки по поступлению товаров. nalog-nalog.ru. URL: https://www.nalog-nalog.ru/buhgalterskiy_uchet/postuplenie_tovara_provodki/ (дата обращения: 19.10.2025).
40. Бухгалтерские проводки по реализации товаров и услуг. Учет. Налоги. Право. URL: https://www.gazeta-unp.ru/article/103983-provodki-po-realizatsii-tovarov-i-uslug (дата обращения: 19.10.2025).
41. Бухгалтерские проводки по реализации товара. nalog-nalog.ru. URL: https://www.nalog-nalog.ru/buhgalterskiy_uchet/realizaciya_tovara_provodki/ (дата обращения: 19.10.2025).
42. Бухгалтерские проводки по реализации товаров и услуг. buhsoft.ru. URL: https://www.buhsoft.ru/spravka/document/466 (дата обращения: 19.10.2025).
43. Бухгалтерский учет в розничной торговле: оставаться на шаг впереди в меняющихся условиях. Smaart Company. URL: https://smaartcompany.ru/ru/news/bukhgalterskiy-uchet-v-roznichnoy-torgovle-ostavatsya-na-shag-vperedi-v-menyayushchikhsya-usloviyakh (дата обращения: 19.10.2025).
44. Бухгалтерский учет в торговле: общие понятия. Курс лекций. Мурманский государственный технический университет.
45. Бухгалтерский учет в торговых организациях. Налоговый Доктор. URL: https://nalogdok.ru/buhgalterskiy-uchet-v-torgovyh-organizatsiyah.html (дата обращения: 19.10.2025).
46. Бухгалтерский учет в XXI веке. Экономический факультет СПбГУ. URL: https://econ.spbu.ru/media/files/publications/sborniki/buhuchet_v_xxi_veke.pdf (дата обращения: 19.10.2025).
47. Бухгалтерский учет реализации товаров. Мое дело. URL: https://www.moedelo.org/spravochnik/buhgalterskij-uchet/realizaciya-tovarov (дата обращения: 19.10.2025).
48. Бухгалтерский учёт реализация товаров и услуг в 2023 году: проводки. Мое дело. URL: https://www.moedelo.org/spravochnik/buhgalterskij-uchet/realizaciya-tovarov-provodki (дата обращения: 19.10.2025).
49. Бухучет в торговле. Контур.Маркет. URL: https://market.kontur.ru/articles/2884-buhgalterskij-uchet-v-torgovle (дата обращения: 19.10.2025).
50. Влияние ESG факторов на эффективность и инвестиционную привлекательность компаний // Вестник Алтайской академии экономики и права. URL: https://vaael.ru/ru/article/view?id=3738 (дата обращения: 19.10.2025).
51. Влияние информационных технологий на бухгалтерский учет // Электронный научный журнал «Вектор экономики». URL: https://www.vectoreconomy.ru/images/publications/2023/9/economyandmanagement/Yakovlev_Sharapova.pdf (дата обращения: 19.10.2025).
52. Внедрение цифровых технологий в систему учета продаж розничного магазина // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/vnedrenie-tsifrovyh-tehnologiy-v-sistemu-ucheta-prodazh-roznichnogo-magazina (дата обращения: 19.10.2025).
53. Внутренний аудит товаров на предприятиях розничной торговли // Фундаментальные исследования. URL: https://fundamental-research.ru/ru/article/view?id=30256 (дата обращения: 19.10.2025).
54. Внутренний контроль в организациях оптово-розничной торговли. Статья научная. SciUp.org. URL: https://sciup.org/191-vnutrenniy-kontrol-v-organizatsiyah-optovo-roznichnoy-torgovli.html (дата обращения: 19.10.2025).
55. Внутренний контроль. ACCA Global. URL: https://www.accaglobal.com/russia/ru/member/thought-leadership/internal-control.html (дата обращения: 19.10.2025).
56. В НК РФ заработали правила налогообложения цифровых активов. ЭЛКОД. URL: https://www.elcode.ru/news/nalogovoe_pravo/v-nk-rf-zarabotali-pravila-nalogooblozheniya-tsifrovyh-aktivov/ (дата обращения: 19.10.2025).
57. Все действующие ПБУ и ФСБУ в 2026 году. Клерк.ру. URL: https://www.klerk.ru/buh/articles/557497/ (дата обращения: 19.10.2025).
58. Значительные недостатки в системе внутреннего контроля. КонсультантПлюс.
59. Документооборот в торговом предприятии. Business.Ru. URL: https://www.business.ru/blog/dokumentoooborot-v-torgovom-predpriyatii/ (дата обращения: 19.10.2025).
60. ESG в бухгалтерском учете: каковы перспективы? ИНФРАГРИН. URL: https://infragreen.ru/articles/esg-v-bukhgalterskom-uchete-kakovy-perspektivy/ (дата обращения: 19.10.2025).
61. Изменения в бухгалтерском учете с 2026 года: новые стандарты и правила. Актион Бухгалтерия. URL: https://www.action-buh.ru/article/105740-izmeneniya-v-buhgalterskom-uchete-s-2026-goda (дата обращения: 19.10.2025).
62. Изменения в 2025 году, о которых нужно знать бухгалтеру. Бухэксперт. URL: https://buh.ru/articles/documents/118335/ (дата обращения: 19.10.2025).
63. Изменения в работе бухгалтеров с 1 июля 2025 года: новые правила и как к ним подготовиться. Контур Систем. URL: https://konturs.ru/news/izmeneniya-v-rabote-bukhgalterov-s-1-iyulya-2025-goda-novye-pravila-i-kak-k-nim-podgotovitsya (дата обращения: 19.10.2025).
64. Изменения для бухгалтера 2025-2026: новые правила ФНС, ЭДО и УПД. Контур.Экстерн. URL: https://kontur.ru/extern/articles/2116-izmeneniya-dlya-buhgaltera-2025-2026 (дата обращения: 19.10.2025).
65. Использование искусственного интеллекта в бухгалтерском учете и аудите: новые возможности. Наука и мир. URL: https://editorium.perspektiva-press.ru/nauka-i-mir/article_pdf/124 (дата обращения: 19.10.2025).
66. Информационные технологии в бухгалтерском учете: вызовы современности. Группа компаний ИНФРА-М. Эдиторум — naukaru.ru. URL: https://naukaru.ru/ru/nauka/article/21966/view (дата обращения: 19.10.2025).
67. Информационные технологии в торговле. Управляем предприятием. URL: https://upravlyaem.com/articles/informacionnye-tehnologii-v-torgovle.html (дата обращения: 19.10.2025).
68. Как вести учет в розничной торговле. Контур. URL: https://kontur.ru/market/articles/2885-uchet-v-roznichnoy-torgovle (дата обращения: 19.10.2025).
69. Как вести учет товаров в розничной торговле. Мое дело. URL: https://www.moedelo.org/spravochnik/tovarnyj-uchet/uchet-tovarov-v-roznichnoy-torgovle (дата обращения: 19.10.2025).
70. Как вести учет товаров в розничной торговле. Первый Бит. URL: https://www.1cbit.ru/articles/uchet-tovarov-v-roznichnoy-torgovle/ (дата обращения: 19.10.2025).
71. Как вести учет товаров в розничной торговле? кассу Лайтбокс. URL: https://лайтбокс.рф/blog/uchet-tovarov-v-roznichnoy-torgovle-kak-vesty-chto-nuzhno-znat-i-ispolzovat/ (дата обращения: 19.10.2025).
72. Как вести учет товаров в розничной торговле. ВТБ. URL: https://www.vtb.ru/smallbusiness/bukhgalteriya/uchet-tovarov-v-roznichnoy-torgovle/ (дата обращения: 19.10.2025).
73. Как проверить эффективность работы бухгалтерии на предприятии? Audit-it.ru. URL: https://www.audit-it.ru/articles/account/buhaccounting/a11/1057777.html (дата обращения: 19.10.2025).
74. Как использовать искусственный интеллект в бухгалтерском учете: перспективы и реальные кейсы. 42CLOUDS. URL: https://42clouds.ru/blog/ai-v-bukhgalterskom-uchete/ (дата обращения: 19.10.2025).
75. Ключевые показатели торговой компании: на что ориентироваться? АКГ Капитал. URL: https://akgk.ru/publikacii/klyuchevye-pokazateli-torgovoy-kompanii-na-chto-orientirovatsya/ (дата обращения: 19.10.2025).
76. KPI бухгалтера: оценка эффективности деятельности, критерии и показатели. Главбух. URL: https://www.glavbukh.ru/art/230197-kpi-buhgaltera (дата обращения: 19.10.2025).
77. KPI для бухгалтерии: 4 стратегии для реализации в компании. ELMA365. URL: https://elma365.com/blog/kpi-dlya-buhgalterii-4-strategii-dlya-realizatsii-v-kompanii/ (дата обращения: 19.10.2025).
78. Критерии оценки деятельности работников бухгалтерии. Бухгалтерский центр. URL: https://www.buhgalter.ru/articles/2021/04/09/kriterii-ocenki-deyatelnosti-rabotnikov-buhgalterii (дата обращения: 19.10.2025).
79. Методика оценки эффективности деятельности торговой организации // Молодой ученый. URL: https://moluch.ru/archive/360/80519/ (дата обращения: 19.10.2025).
80. Методы ведения налогового учёта. Мое дело. URL: https://www.moedelo.org/spravochnik/nalogi/nalogovyj-uchet (дата обращения: 19.10.2025).
81. Налоговая политика организации: принципы, факторы и этапы формирования. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogovaya-politika-organizatsii-printsipy-faktory-i-etapy-formirovaniya (дата обращения: 19.10.2025).
82. Налоговая реформа 2026: обзор изменений в законодательстве. Первый Бит. URL: https://www.1cbit.ru/articles/nalogovaya-reforma-2026-obzor-izmeneniy-v-zakonodatelstve/ (дата обращения: 19.10.2025).
83. Налоговая реформа 2026 года: изменения в НДС, УСН, патентной системе, НДФЛ для ИП и ООО, возможная отмена отдельных налогов и новые правила с 1 января. Regberry.ru. URL: https://regberry.ru/nalogovaya-reforma-2026-goda/ (дата обращения: 19.10.2025).
84. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ). ГАРАНТ.
85. Налоговый мониторинг в 2025 году: выгоды для среднего бизнеса. Kept. URL: https://kept.ru/insights/nalogovyy-monitoring-v-2025-godu-vygody-dlya-srednego-biznesa/ (дата обращения: 19.10.2025).
86. Налоговый мониторинг в 2025 году: новые правила, условия перехода, плюсы и минусы. Контур.Экстерн. URL: https://kontur.ru/extern/articles/1741-nalogovyy-monitoring-v-2025-godu (дата обращения: 19.10.2025).
87. Налоговый учет: определение, принципы, варианты ведения. Audit-it.ru. URL: https://www.audit-it.ru/articles/account/buhaccounting/a11/878693.html (дата обращения: 19.10.2025).
88. Налоговый учет: принципы, ведение ИП и ООО, постановка на учет. Контур.Бухгалтерия. URL: https://buh.kontur.ru/articles/2458-nalogovyj-uchet-printsipy-vedenie-ip-i-ooo-postanovka-na-uchet (дата обращения: 19.10.2025).
89. Налогообложение торговли: современное состояние, проблемы и перспективы // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogooblozhenie-torgovli-sovremennoe-sostoyanie-problemy-i-perspektivy (дата обращения: 19.10.2025).
90. НК РФ Глава 33. Торговый сбор. КонсультантПлюс.
91. НК РФ Статья 413. Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых устанавливается сбор. КонсультантПлюс.
92. Новые направления развития бухгалтерского учета в цифровой экономике // ИСТИНА – Интеллектуальная Система Тематического Исследования НАукометрических данных. URL: https://istina.msu.ru/publications/article/347572008/ (дата обращения: 19.10.2025).
93. Новый ФСБУ 4/2023: что необходимо принять во внимание бухгалтеру. ФинКонт. URL: https://finkont.ru/press-center/publikatsii/novyy-fsbu-4-2023-chto-neobkhodimo-prinyat-vo-vnimanie-bukhgalteru/ (дата обращения: 19.10.2025).
94. Обзор ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность» от экспертов 1С. БУХ.1С. URL: https://buh.ru/articles/documents/123164/ (дата обращения: 19.10.2025).
95. Облачная бухгалтерия: возможности, программы, плюсы и минусы. Первый Бит. URL: https://www.1cbit.ru/articles/oblachnaya-bukhgalteriya-vozmozhnosti-programmy-plyusy-i-minusy/ (дата обращения: 19.10.2025).
96. Облачная бухгалтерия: преимущества и недостатки. Контур.Экстерн. URL: https://kontur.ru/extern/articles/1737-oblachnaya-buhgalteriya (дата обращения: 19.10.2025).
97. Облачная бухгалтерия: что это такое, плюсы и минусы. Audit-it.ru. URL: https://www.audit-it.ru/articles/account/buhaccounting/a11/1004113.html (дата обращения: 19.10.2025).
98. Облачные технологии в бухгалтерском учете организаций: области применения, преимущества и проблемы использования // Вестник НГУЭУ. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/oblachnye-tehnologii-v-buhgalterskom-uchete-organizatsiy-oblasti-primeneniya-preimuschestva-i-problemy-ispolzovaniya (дата обращения: 19.10.2025).
99. Определение внутреннего контроля > Учет торговых операций > Основы финансового учета. fin-accounting.ru. URL: https://www.fin-accounting.ru/control/opredelenie-vnutrennego-kontrolya.html (дата обращения: 19.10.2025).
100. Основные проблемы и перспективы развития бухгалтерского учета в условиях цифровой экономики. ИПБ России. URL: https://ipbr.org/news/novosti-ipbr/osnovnye-problemy-i-perspektivy-razvitiya-bukhgalterskogo-ucheta-v-usloviyakh-tsifrovoy-ekonomiki/ (дата обращения: 19.10.2025).
101. Особенности бухгалтерского учета в оптовой торговой организации. АПНИ. URL: https://apni.ru/article/2607-osobennosti-vedeniya-buhgalterskogo-ucheta (дата обращения: 19.10.2025).
102. Особенности бухгалтерского учета в торговле. Первый Бит. URL: https://www.1cbit.ru/articles/osobennosti-bukhgalterskogo-ucheta-v-torgovle/ (дата обращения: 19.10.2025).
103. Особенности бухгалтерского учета в торговле. Академия бухгалтеров. URL: https://academy-buh.ru/articles/osobennosti-buhgalterskogo-ucheta-v-torgovle/ (дата обращения: 19.10.2025).
104. Особенности бухгалтерского учета в торговых организациях. Фингуру. URL: https://finguru.com/blog/osobennosti-bukhgalterskogo-ucheta-v-torgovykh-organizatsiyakh/ (дата обращения: 19.10.2025).
105. Особенности бухгалтерского учета в сфере торговли. блог ЛАЙВ.Cloud. URL: https://live.cloud.ru/blog/osobennosti-bukhgalterskogo-ucheta-v-sfere-torgovli/ (дата обращения: 19.10.2025).
106. Особенности ведения бухучета и налогообложения в торговле. Контур.Экстерн. URL: https://kontur.ru/extern/articles/2117-osobennosti-vedeniya-buhucheta-i-nalogooblozheniya-v-torgovle (дата обращения: 19.10.2025).
107. Особенности составления учетной политики организациями торговли и общественного питания на 2020 год. GB.BY. URL: https://gb.by/articles/uchetnaya-politika-organizacij-torgovli-i-obschestvennogo-pitaniya-na-2020-god.html (дата обращения: 19.10.2025).
108. Особенности учетной политики для предприятия оптовой торговли. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/osobennosti-uchetnoy-politiki-dlya-predpriyatiya-optovoy-torgovli (дата обращения: 19.10.2025).
109. Особенности бухгалтерского учета, анализа и аудита торговой деятельности // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/osobennosti-buhgalterskogo-ucheta-analiza-i-audita-torgovoy-deyatelnosti (дата обращения: 19.10.2025).
110. Оценка эффективности налогового планирования в коммерческих организациях // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/otsenka-effektivnosti-nalogovogo-planirovaniya-v-kommercheskih-organizatsiyah (дата обращения: 19.10.2025).
111. О методических подходах к формированию показателей эффективности деятельности торговых организаций // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/o-metodicheskih-podhodah-k-formirovaniyu-pokazateley-effektivnosti-deyatelnosti-torgovyh-organizatsiy (дата обращения: 19.10.2025).
112. Оптимизация бизнес‑процессов бухгалтерского учета. Контур.Бухгалтерия. URL: https://buh.kontur.ru/articles/1738-optimizatsiya-biznes-protsessov-buhgalterskogo-ucheta (дата обращения: 19.10.2025).
113. Оптимизация бухгалтерского учета: пути совершенствования работы бухгалтерии. garant.ru. URL: https://www.garant.ru/article/1684339/ (дата обращения: 19.10.2025).
114. Оптимизация бухгалтерии или оптимизация бухгалтерского учета путем создания эффективной бухгалтерии. 1C-WiseAdvice. URL: https://wiseadvice.ru/articles/optimizaciya-buhgalterii-ili-optimizaciya-buhgalterskogo-ucheta-putem-sozdaniya-effektivnoy-buhgalterii/ (дата обращения: 19.10.2025).
115. Оптимизация налогов с иностранными контрагентами. Лента новостей Орла. URL: https://news-orel.ru/fn_1311750.html (дата обращения: 19.10.2025).
116. Открывая бухгалтерии будущего. VC.ru. URL: https://vc.ru/finance/1077755-otkryvaya-buhgalterii-budushchego (дата обращения: 19.10.2025).
117. Перечень форм первичной учетной документации по учету торговых операций. КонсультантПлюс.
118. Перспективы развития налогового мониторинга. Контур. URL: https://kontur.ru/nm/articles/2887-perspektivy-razvitiya-nalogovogo-monitoringa (дата обращения: 19.10.2025).
119. Перспективы развития мировой экономики демонстрируют умеренные изменения на фоне сдвигов в экономической политике и действия сложных факторов. Международный Валютный Фонд. URL: https://www.imf.org/ru/News/Articles/2025/10/14/na101419-global-economic-outlook-shifts-in-economic-policies-and-the-effects-of-complex (дата обращения: 19.10.2025).
120. ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» (нюансы). nalog-nalog.ru. URL: https://www.nalog-nalog.ru/buhgalterskiy_uchet/pbu_1_2008_uchetnaya_politika_organizacii/ (дата обращения: 19.10.2025).
121. ПБУ 1/2008: формирование и изменение учетной политики организации с 2009 года. Бухгалтерский учет.рф. URL: https://www.buhgalterskiy-uchet.ru/pbu-1-2008-formirovanie-i-izmenenie-uchetnoy-politiki-organizatsii-s-2009-goda (дата обращения: 19.10.2025).
122. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». ГАРАНТ.
123. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008). КонсультантПлюс.
124. Полное руководство по использованию ИИ в бухгалтерском учете. Ultralytics. URL: https://ultralytics.com/ru/blog/ai-in-accounting (дата обращения: 19.10.2025).
125. Поступление товаров: проводки. Время бухгалтера. URL: https://www.buhonline.ru/articles/65612 (дата обращения: 19.10.2025).
126. Почему в 2026 году аутсорсинг бухгалтерии станет выгоднее, чем штатный бухгалтер. ПЭБ. URL: https://www.profbuh.ru/articles/pochemu-v-2026-godu-autsorsing-buhgalterii-stanet-vygodnee-chem-shtatnyy-buhgalter (дата обращения: 19.10.2025).
127. Преимущества и выгода электронного документооборота в ритейле и торговле. ЭОС. URL: https://www.eos.ru/articles/plyusy-i-vygoda-elektronnogo-dokumentooborota-v-riteyle-i-torgovle/ (дата обращения: 19.10.2025).
128. Преимущества и недостатки налогового мониторинга. Kept. URL: https://kept.ru/insights/nalogovyy-monitoring/ (дата обращения: 19.10.2025).
129. Преимущества электронного документооборота — типы ЭДО, виды, плюсы и минусы, когда необходим бизнесу. Такском. URL: https://taxcom.ru/articles/elektronnyy-dokumentooborot/preimushchestva-elektronnogo-dokumentooborota/ (дата обращения: 19.10.2025).
130. Применение искусственного интеллекта в бухгалтерском учете. Бизнес-секреты. URL: https://business.tinkoff.ru.ru/journal/ai-in-accounting/ (дата обращения: 19.10.2025).
131. Применение учетной политики для целей налогообложения. Арбитражные споры.
132. Пример учетной политики для производства, торговли, работ, услуг (упрощенные способы) (ОСН) на 2024 год. Бухэксперт. URL: https://buh.ru/articles/documents/116964/ (дата обращения: 19.10.2025).
133. Пример учетной политики для торговли (ОСН) на 2020 год (архив). Бухэксперт. URL: https://buh.ru/articles/documents/97235/ (дата обращения: 19.10.2025).
134. Примеры оформления торговых операций :: Совместная работа с конфигурацией «Бухгалтерия предприятия». 1С:ИТС. URL: https://its.1c.ru/db/buhdoc/content/5/hdoc (дата обращения: 19.10.2025).
135. Принципы ESG, как фактор, влияющий на финансовую устойчивость предприятия // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/printsipy-esg-kak-faktor-vliyayuschiy-na-finansovuyu-ustoychivost-predpriyatiya (дата обращения: 19.10.2025).
136. Принципы учетной политики | Принципы формирования УП организации, предприятия. Контур.Бухгалтерия. URL: https://buh.kontur.ru/articles/2026-printsipy-uchetnoy-politiki (дата обращения: 19.10.2025).
137. Проблемы автоматизации оптовой торговли. rzsoft.ru. URL: https://rzsoft.ru/articles/problemy-avtomatizacii-optovoj-torgovli/ (дата обращения: 19.10.2025).
138. Проблемы автоматизации учетных процессов в торговле с использованием программы «1С: Предприятие 8» // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/problemy-avtomatizatsii-uchetnyh-protsessov-v-torgovle-s-ispolzovaniem-programmy-1s-predpriyatie-8 (дата обращения: 19.10.2025).
139. Проблемы ведения налогового и бухгалтерского учета при совмещении оптовой и розничной торговли и пути их решения // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/problemy-vedeniya-nalogovogo-i-buhgalterskogo-ucheta-pri-sovmeschenii-optovoy-i-roznichnoy-torgovli-i-puti-ih-resheniya (дата обращения: 19.10.2025).
140. Процессы и инструменты цифровизации бухгалтерского и налогового учета организаций // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/protsessy-i-instrumenty-tsifrovizatsii-buhgalterskogo-i-nalogovogo-ucheta-organizatsiy (дата обращения: 19.10.2025).
141. Розничная торговля: учет поступления и реализации товаров. Класс365. URL: https://www.klass365.ru/stat/roznichnaya-torgovlya-uchet-postupleniya-i-realizatsii-tovarov (дата обращения: 19.10.2025).
142. Самые частые ошибки при инвентаризации. nalog-nalog.ru. URL: https://www.nalog-nalog.ru/buhgalterskiy_uchet/inventarizaciya/samye_chastye_oshibki_pri_inventarizacii/ (дата обращения: 19.10.2025).
143. Сервис 1С:Фреш. URL: https://1cfresh.com/ (дата обращения: 19.10.2025).
144. Система внутреннего контроля в организации в 2025 году — статьи от Группы «Деловой Профиль». URL: https://delprof.ru/press-center/articles/sistema-vnutrennego-kontrolya-v-organizatsii-v-2025-godu-problemy-i-puti-resheniya/ (дата обращения: 19.10.2025).
145. Система внутреннего контроля в организации: недостатки и рекомендации 2022. Правовест Аудит. URL: https://pravovest-audit.ru/articles/vnutrenniy-kontrol/sistema-vnutrennego-kontrolya-v-organizatsii-nedostatki-i-rekomendatsii-2022/ (дата обращения: 19.10.2025).
146. Совершенствование методики налогового учета. Статья научная. SciUp. URL: https://sciup.org/194-sovershenstvovanie-metodiki-nalogovogo-ucheta.html (дата обращения: 19.10.2025).
147. Стандарты бухгалтерского учета: ФСБУ и ПБУ. Контур.Экстерн. URL: https://kontur.ru/extern/articles/2135-federalnye-i-otraslevye-standarty-buhucheta (дата обращения: 19.10.2025).
148. Теоретическую и методическую базу работы составили труды отечественных и зарубежных ученых в области бухгалтерского финансового учета.
149. Типичные ошибки бухгалтерского учета и их последствия для бизнеса. Фингуру. URL: https://finguru.com/blog/tipichnye-oshibki-bukhgalterskogo-ucheta-i-ikh-posledstviya-dlya-biznesa/ (дата обращения: 19.10.2025).
150. Типичные ошибки инвентаризации: к чему приводят и как их предотвратить. Блог по автоматизации бизнеса — Онлайн-касса. URL: https://online-kassa.ru/blog/tipichnye-oshibki-inventarizatsii-k-chemu-privodyat-i-kak-ih-predotvratit/ (дата обращения: 19.10.2025).
151. Типичные ошибки при инвентаризации и как их избежать. Клеверенс. URL: https://www.cleverence.ru/articles/tipichnye-oshibki-pri-inventarizatsii-i-kak-ih-izbezhat/ (дата обращения: 19.10.2025).
152. Типичные ошибки в учете операций с товарами, выявляемые в ходе аудита, и пути их решения // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/tipichnye-oshibki-v-uchete-operatsiy-s-tovarami-vyyavlyaemye-v-hode-audita-i-puti-ih-resheniya (дата обращения: 19.10.2025).
153. Товарный учет в магазине | Разные методы и способы учета в розничной торговле. Контур.Маркет. URL: https://market.kontur.ru/articles/1779-tovarnyj-uchet-v-magazine (дата обращения: 19.10.2025).
154. Топ-10 ошибок проведения инвентаризации и как их избежать. rfid-solutions.ru. URL: https://rfid-solutions.ru/articles/inventarizatsiya/top-10-oshibok-provedeniya-inventarizatsii-i-kak-ikh-izbezhat/ (дата обращения: 19.10.2025).
155. Тренды налогового контроля торговых компаний. Адвокатская газета. URL: https://www.advgazeta.ru/mneniya/trendy-nalogovogo-kontrolya-torgovykh-kompaniy/ (дата обращения: 19.10.2025).
156. Управленческий аспект учета ESG-факторов в оценке стоимости компании // Финансы: теория и практика/Finance: Theory and Practice. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/upravlencheskiy-aspekt-ucheta-esg-faktorov-v-otsenke-stoimosti-kompanii (дата обращения: 19.10.2025).
157. Учет в торговых организациях. Учебное пособие. М. А. Кубарь. Персиановский: Донской ГАУ, 2018. 144 с.
158. Учет запасов по ФСБУ 5/2019, изменения и проводки. Правовест Аудит. URL: https://pravovest-audit.ru/articles/bukhgalterskiy-uchet/uchet-zapasov-po-fsbu-5-2019-izmeneniya-i-provodki/ (дата обращения: 19.10.2025).
159. Учет запасов по ФСБУ 5/2019 в 2025‑2026 году. Бухонлайн. URL: https://www.buhonline.ru/articles/211_uchet-zapasov-po-fsbu-5-2019 (дата обращения: 19.10.2025).
160. Учет запасов по ФСБУ 5/2019: разбираемся, что нужно знать бухгалтеру. Клерк.ру. URL: https://www.klerk.ru/buh/articles/504518/ (дата обращения: 19.10.2025).
161. Учетная политика для бухгалтерского и налогового учета. Контур.Экстерн. URL: https://kontur.ru/extern/articles/2115-uchetnaya-politika-dlya-buhgalterskogo-i-nalogovogo-ucheta (дата обращения: 19.10.2025).
162. Учетная политика для целей налогообложения. Контур.Бухгалтерия. URL: https://buh.kontur.ru/articles/1739-uchetnaya-politika-dlya-tseley-nalogooblozheniya (дата обращения: 19.10.2025).
163. Учетная политика для целей налогообложения. Такском. URL: https://taxcom.ru/articles/bukhgalteriya/uchetnaya-politika-dlya-tseley-nalogooblozheniya/ (дата обращения: 19.10.2025).
164. Учетная политика по бухгалтерскому учету. Как формировать, что включать и что учесть в 2025 году. Клерк.Ру. URL: https://www.klerk.ru/buh/articles/564348/ (дата обращения: 19.10.2025).
165. Учетная политика торговой компании. Главбух. URL: https://www.glavbukh.ru/art/230199-uchetnaya-politika-torgovoy-kompanii (дата обращения: 19.10.2025).
166. Учет товаров в торговле. Дримкас. URL: https://dreamkas.ru/wiki/uchet-tovarov-v-torgovle (дата обращения: 19.10.2025).
167. Факторы, влияющие на формирование учетной политики // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/faktory-vliyayuschie-na-formirovanie-uchetnoy-politiki (дата обращения: 19.10.2025).
168. Федеральная налоговая служба. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/related_activities/service_kkt/ (дата обращения: 19.10.2025).
169. Финансовые показатели предприятия: какие бывают, определения и примеры. Финтабло. URL: https://fintablo.ru/blog/finansovye-pokazateli/ (дата обращения: 19.10.2025).
170. Финансовый анализ: что это, методы, зачем и как анализировать. Финтабло. URL: https://fintablo.ru/blog/finansovyj-analiz/ (дата обращения: 19.10.2025).
171. Финансовый анализ предприятия: что такое, методы, показатели, как составить. Финтабло. URL: https://fintablo.ru/blog/finansovyj-analiz-predpriyatiya/ (дата обращения: 19.10.2025).
172. Финансовый анализ предприятия: стартовый гайд для тех, кто хочет быстро разобраться в теме. Skillbox. URL: https://skillbox.ru/media/marketing/finansovyy-analiz-predpriyatiya/ (дата обращения: 19.10.2025).
173. Формирование учетной политики в торговой организации. nalog-nalog.ru. URL: https://www.nalog-nalog.ru/buhgalterskiy_uchet/formirovanie_uchetnoy_politiki_v_torgovoy_organizacii/ (дата обращения: 19.10.2025).
174. ФСБУ и МСФО: исторические предпосылки сближения // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/fsbu-i-msfo-istoricheskie-predposylki-sbliheniya (дата обращения: 19.10.2025).
175. ФСБУ (ПБУ) для коммерческого сектора. Бухгалтерский методологический центр. URL: http://bmcenter.ru/Files1/f_sbu_pbu_dlya_kommercheskogo_sektora (дата обращения: 19.10.2025).
176. Хранение товаров на товарном складе: какими документами оформить, и как отразить в учете. Первый Бит. URL: https://www.1cbit.ru/articles/hranenie-tovarov-na-tovarnom-sklade-kakimi-dokumentami-oformit-i-kak-otrazit-v-uchete/ (дата обращения: 19.10.2025).
177. Цели автоматизации бухгалтерского учета на предприятии. Холд-Инвест-Аудит. URL: https://www.hiaudit.ru/polezno/celi-avtomatizacii-buhgalterskogo-ucheta-na-predpriyatii/ (дата обращения: 19.10.2025).
178. Цифровые технологии в налогообложении // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/tsifrovye-tehnologii-v-nalogooblozhenii (дата обращения: 19.10.2025).
179. Цифровизация в бухгалтерском учете: этапы и перспективы // Наука и мир. URL: https://editorium.perspektiva-press.ru/nauka-i-mir/article_pdf/123 (дата обращения: 19.10.2025).
180. Цифровизация бухгалтерского учета: перспективы и возможности // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/tsifrovizatsiya-buhgalterskogo-ucheta-perspektivy-i-vozmozhnosti (дата обращения: 19.10.2025).
181. Что такое 402 ФЗ в бухгалтерском учете: полное руководство для бухгалтеров. Контур.Экстерн. URL: https://kontur.ru/extern/articles/2312-chto-takoe-402-fz-v-buhgalterskom-uchete (дата обращения: 19.10.2025).
182. Что такое учётная политика: зачем нужна и как составить. СберБизнес. URL: https://www.sberbank.com/sberbusiness/pro/chto-takoe-uchetnaya-politika-zachem-nuzhna-i-kak-sostavit (дата обращения: 19.10.2025).