Структура, методология и практический анализ в дипломной работе по денежным потокам

Анализ денежных потоков — одна из ключевых и всегда актуальных тем в экономике, поскольку именно он лежит в основе принятия эффективных управленческих решений, оценки инвестиционной привлекательности компании и управления её рисками. Правильная оценка платежеспособности, финансовой устойчивости и деловой активности невозможна без глубокого понимания того, как генерируются и используются денежные средства. Эта статья — не просто пересказ теории, а практический «чертеж», разработанный для того, чтобы помочь вам создать сильную и структурированную дипломную работу. Мы пройдем весь путь вместе: от постановки цели и задач исследования до разработки финальных рекомендаций по оптимизации денежных потоков.

Фундамент любой научной работы — это грамотно составленное введение. Рассмотрим, как заложить его правильно.

Глава 1. Как спроектировать убедительное введение для вашей дипломной работы

Введение — это визитная карточка вашего исследования. Именно здесь вы должны убедить научного руководителя и аттестационную комиссию в значимости и продуманности вашей работы. Чтобы создать действительно сильное введение, необходимо четко структурировать его и последовательно раскрыть несколько обязательных элементов.

1. Актуальность темы: Объясните, почему анализ денежных потоков важен именно сейчас. Например: «В условиях нестабильной экономической среды и высокой конкуренции эффективное управление денежными потоками становится критическим фактором выживания и развития предприятия, что определяет высокую актуальность данного исследования».
2. Цель работы: Сформулируйте главный результат, который вы хотите получить. Например: «Целью работы является исследование теоретических основ и разработка практических рекомендаций по совершенствованию анализа и оптимизации денежных потоков на примере предприятия N».
3. Задачи исследования: Разбейте вашу цель на 3-5 конкретных шагов. Задачи должны логически формировать структуру глав вашей работы. Например:
   • Изучить теоретические основы и нормативно-правовое регулирование анализа денежных потоков.
   • Провести анализ денежных потоков предприятия N за 2022–2024 гг.
   • Выявить проблемы в управлении денежными потоками на предприятии.
   • Разработать рекомендации по оптимизации денежных потоков и оценить их потенциальный эффект.
4. Объект и предмет исследования: Четко разграничьте эти понятия. Объект — это процесс или явление, которое вы изучаете (например, финансово-хозяйственная деятельность предприятия N). Предмет — это конкретная сторона объекта, на которой сфокусировано ваше внимание (например, денежные потоки, формирующиеся в процессе этой деятельности).
5. Гипотеза (не всегда обязательна, уточните на кафедре): Ваше научное предположение. Например: «Внедрение системы бюджетирования и платежного календаря позволит повысить эффективность управления денежными потоками и сократить риск кассовых разрывов».
6. Информационная база: Укажите, на какие данные вы опирались. Например: «Информационной базой исследования послужили законодательные и нормативные акты РФ, научные труды отечественных и зарубежных авторов, а также бухгалтерская (финансовая) отчетность предприятия N за 2022–2024 гг.».

После того как мы определили «правила игры» во введении, пора переходить к строительству теоретической базы, на которой будет держаться все ваше исследование.

Глава 2. Формируем теоретический фундамент исследования

Теоретическая глава — это не пересказ учебников, а демонстрация вашей эрудиции и умения систематизировать информацию. Она служит основой для практического анализа и показывает, что вы владеете понятийным аппаратом и знаете ключевые методологические подходы. Классическая структура такой главы состоит из двух-трех логически связанных параграфов.

Параграф 1: Нормативно-правовое регулирование. В этом разделе необходимо рассмотреть основные законодательные и нормативные акты, которые регулируют порядок учета и анализа денежных средств в Российской Федерации. Это могут быть федеральные законы, положения по бухгалтерскому учету (ПБУ), а также международные стандарты финансовой отчетности (МСФО), если они применимы.

Параграф 2: Сущность и классификация денежных потоков. Здесь вы раскрываете ключевое понятие вашей работы. Важно дать определение денежным потокам и, что самое главное, описать их классификацию. Основной является группировка по видам деятельности:

• Операционная деятельность: поступления от покупателей, платежи поставщикам, выплата зарплаты. Это основной источник прибыли компании.
• Инвестиционная деятельность: покупка и продажа основных средств, нематериальных активов, предоставление займов другим организациям.
• Финансовая деятельность: получение и погашение кредитов, выплата дивидендов, эмиссия акций.

Параграф 3: Методики анализа денежных потоков. В этом параграфе вы должны описать инструментарий, который будете использовать в практической части. Следует упомянуть прямой и косвенный методы составления Отчета о движении денежных средств (ОДДС), объяснив их преимущества и недостатки. Также необходимо описать такие методы анализа, как горизонтальный (сравнение показателей с предыдущими периодами), вертикальный (анализ структуры потоков) и факторный анализ, который позволяет выявить причины изменений.

Теория задает контекст, но сердце дипломной работы — это практический анализ. Теперь давайте разберем, как его выполнить.

Глава 3. Практический анализ денежных потоков на примере предприятия

Аналитическая глава — центральная часть вашей работы, где вы применяете теоретические знания для исследования реального предприятия. Цель этого раздела — не просто констатировать цифры, а интерпретировать их, выявляя тенденции и проблемные зоны. Исследование обычно проводится за период 3-5 лет, чтобы можно было отследить динамику. Процесс анализа удобно разбить на несколько последовательных этапов.

1. Краткая характеристика объекта исследования. Начните с общего описания компании: отрасль, основные виды деятельности, организационно-правовая форма, масштабы бизнеса. Это поможет читателю понять контекст, в котором работает предприятие.
2. Сбор и подготовка данных. Укажите, что источниками информации для анализа послужила бухгалтерская отчетность компании, в первую очередь — Отчет о движении денежных средств (ОДДС) и Бухгалтерский баланс. Данные из этих форм являются основой для всех последующих расчетов.
3. Горизонтальный и вертикальный анализ ОДДС. Это первый и обязательный шаг анализа.
   • Горизонтальный анализ показывает, как изменились абсолютные значения денежных потоков по сравнению с предыдущими годами (например, «Приток от операционной деятельности в 2024 году вырос на 15% по сравнению с 2023 годом»).
   • Вертикальный анализ раскрывает структуру притоков и оттоков в каждом периоде (например, «В 2024 году 80% всех денежных поступлений было обеспечено операционной деятельностью, что свидетельствует о здоровой бизнес-модели»).
4. Анализ по видам деятельности. Это наиболее содержательная часть анализа. Необходимо детально изучить чистый денежный поток (разницу между притоками и оттоками) по каждому из трех направлений:
   • Операционная деятельность: Положительный поток здесь — хороший знак, означающий, что основной бизнес генерирует достаточно денег для самофинансирования.
   • Инвестиционная деятельность: Отрицательный поток часто говорит о том, что компания активно вкладывается в развитие (покупает оборудование, технологии). Положительный — может сигнализировать о продаже активов.
   • Финансовая деятельность: Положительный поток означает привлечение кредитов или взносов собственников, а отрицательный — погашение долгов и выплату дивидендов.

   Анализируя эти три потока в совокупности, можно сделать глубокие выводы о стадии жизненного цикла компании и ее финансовой стратегии.

Общий анализ структуры потоков — это первый шаг. Для глубоких выводов необходимо рассчитать и проинтерпретировать ключевые финансовые показатели.

Глава 4. Углубляемся в детали через коэффициентный анализ

Коэффициентный анализ позволяет перевести абсолютные цифры из отчетности в относительные показатели, которые дают более глубокое понимание эффективности управления денежными ресурсами. Он помогает оценить ликвидность, рентабельность и общую сбалансированность денежных потоков. В вашей работе достаточно представить 3-4 ключевых коэффициента, но сделать это нужно максимально подробно.

Для каждого коэффициента приведите следующую информацию:

• Формула расчета: Четко укажите, какие показатели из отчетности используются.
• Экономический смысл: Просто и понятно объясните, что именно показывает данный коэффициент.
• Динамика и интерпретация: Проанализируйте, как изменялся показатель за исследуемый период и какие выводы из этого можно сделать.

Вот несколько примеров ключевых коэффициентов:

1. Коэффициент эффективности денежных потоков (ликвидности):
   • Формула: Чистый денежный поток от операционной деятельности / Сумма денежных выплат (оттоков) за период.
   • Смысл: Показывает, какая часть платежей компании покрывается за счет денежных средств от основной деятельности. Значение выше 1 говорит о финансовой устойчивости.
2. Коэффициент рентабельности денежного потока:
   • Формула: Чистый денежный поток / Выручка.
   • Смысл: Демонстрирует, сколько денежных средств генерирует каждый рубль выручки. Рост этого показателя в динамике — положительный сигнал.
3. Коэффициент денежного покрытия инвестиций:
   • Формула: (Чистая прибыль + Амортизация) / Объем инвестиций.
   • Смысл: Оценивает способность компании финансировать свои инвестиционные потребности за счет внутренних источников.

Анализ динамики этих коэффициентов позволяет выявить скрытые проблемы. Например, компания может иметь высокую прибыль «на бумаге», но низкую рентабельность денежного потока, что указывает на проблемы с дебиторской задолженностью.

Результаты анализа — это не самоцель. Они служат основой для самого ценного в дипломной работе — практических рекомендаций.

Глава 5. Как разработать действенные рекомендации по оптимизации денежных потоков

Этот раздел — кульминация вашей дипломной работы, где вы из аналитика превращаетесь в консультанта. Главный принцип разработки рекомендаций: каждое предложение должно логически вытекать из проблемы, выявленной вами в ходе анализа. Нельзя предлагать общие советы, не привязанные к конкретной ситуации на исследуемом предприятии. Чтобы ваши рекомендации выглядели убедительно и профессионально, структурируйте их описание по четкой схеме.

Для каждой рекомендации используйте следующую структуру:

1. Описание проблемы. Кратко и четко сформулируйте проблему, которую вы обнаружили. Ссылайтесь на результаты вашего анализа.
   

   Пример: «В ходе анализа было выявлено, что компания регулярно сталкивается с кассовыми разрывами в третьем квартале, что связано с сезонным снижением поступлений от покупателей при сохранении постоянного уровня операционных расходов».

2. Суть предложения. Опишите конкретный инструмент или мероприятие, которое вы предлагаете для решения этой проблемы. Предложение должно быть реалистичным для данного предприятия.
   

   Пример: «Для решения данной проблемы предлагается внедрить систему платежного календаря — инструмента оперативного управления денежными потоками, который позволяет ежедневно планировать и контролировать поступления и выплаты».

3. Ожидаемый эффект. Объясните, какие позитивные изменения произойдут в компании после внедрения вашей рекомендации. Эффект должен быть измеримым, насколько это возможно.
   

   Пример: «Внедрение платежного календаря позволит синхронизировать притоки и оттоки денежных средств, заблаговременно выявлять потенциальные кассовые разрывы и принимать меры по их предотвращению (например, путем привлечения краткосрочных кредитов), что в итоге приведет к снижению риска неплатежеспособности и повышению финансовой устойчивости».

Другими популярными рекомендациями могут быть: разработка политики управления дебиторской и кредиторской задолженностью, оптимизация запасов, реструктуризация кредитного портфеля или внедрение системы бюджетирования движения денежных средств.

Когда все главы написаны, остается грамотно подвести итоги и оформить работу.

Глава 6. Пишем заключение, которое подводит итоги и усиливает выводы

Заключение — это финальный аккорд вашей работы. Его задача — не вводить новую информацию, а кратко и емко суммировать весь проделанный путь, оставив у проверяющих целостное и положительное впечатление. Хорошее заключение логически завершает исследование и еще раз подчеркивает его ценность. Структура заключения должна зеркально отражать структуру введения и основной части.

Вот оптимальная последовательность изложения мыслей:

1. Повторение цели и задач. Начните с фразы: «В ходе выполнения дипломной работы была достигнута поставленная цель, которая заключалась в…». Затем кратко перечислите, что все поставленные во введении задачи были успешно решены.
2. Основные выводы по теоретической части. В одном-двух предложениях обобщите результаты первой главы. Например: «В теоретической части были рассмотрены ключевые подходы к классификации денежных потоков и изучены основные методики их анализа, что позволило сформировать методологическую базу для практического исследования».
3. Ключевые результаты практического анализа. Суммируйте главные выводы из второй и третьей глав. Здесь не нужно приводить конкретные цифры, важны качественные оценки. Например: «Анализ денежных потоков предприятия N показал, что, несмотря на положительный поток от операционной деятельности, компания испытывает проблемы с…, о чем свидетельствует отрицательная динамика коэффициента…».
4. Перечисление предложенных рекомендаций. Кратко, без подробного описания, перечислите ваши предложения из последней главы. Например: «На основе выявленных проблем были разработаны рекомендации по оптимизации денежных потоков, включающие внедрение платежного календаря и разработку политики управления дебиторской задолженностью».

Основной текст готов. Теперь отполируем работу, добавив необходимые формальные элементы.

Глава 7. Финальные штрихи, или как правильно оформить приложения и список литературы

Завершающие штрихи в оформлении работы не менее важны, чем ее содержание. Небрежность в этих разделах может испортить общее впечатление и даже привести к снижению оценки. Важно подойти к их подготовке внимательно и аккуратно.

Приложения. В этот раздел выносятся все вспомогательные материалы, которые загромождают основной текст, но важны для подтверждения ваших расчетов и выводов. Сюда можно включить:

• Копии бухгалтерской отчетности предприятия за анализируемый период (баланс, ОДДС).
• Объемные аналитические таблицы с промежуточными расчетами.
• Копии внутренних документов компании, если вы на них ссылаетесь (например, Приказ об учетной политике).
• Вспомогательные материалы (например, прайс-листы, копии кассовых ордеров или платежных поручений, если они иллюстрируют важный тезис).

Каждое приложение должно иметь свой номер (например, «Приложение А») и заголовок. В тексте работы обязательно должны быть ссылки на соответствующие приложения.

Список литературы. Этот раздел демонстрирует глубину вашей теоретической проработки темы. Оформлять его нужно строго по ГОСТу. Обратите внимание на несколько ключевых моментов:

• Актуальность: Используйте источники, изданные преимущественно в последние 5-7 лет.
• Разнообразие: Включайте в список не только учебники, но и научные статьи из периодических изданий, монографии, законодательные акты и интернет-ресурсы.
• Правильность оформления: Соблюдайте требования ГОСТа к описанию каждого источника (автор, название, издательство, год, количество страниц).

Ваша работа полностью готова. Остался последний шаг — убедиться, что вы готовы к ее защите.

[Смысловой блок: Чек-лист готовности к защите]

Перед тем как сдать работу на проверку, пройдитесь по этому короткому чек-листу. Он поможет вам убедиться, что все ключевые моменты учтены, и придаст уверенности перед защитой.

• Соответствие требованиям: Работа полностью соответствует методическим указаниям вашей кафедры (шрифты, отступы, структура).
• Структурная целостность: Все обязательные разделы (введение, главы, заключение, список литературы, приложения) на месте и логически связаны.
• Согласованность введения и заключения: Задачи, поставленные во введении, нашли свое отражение в выводах заключения.
• Обоснованность выводов: Все ваши выводы и рекомендации подкреплены конкретными расчетами и данными из аналитической части.
• Корректность оформления: Список литературы и все ссылки оформлены в соответствии с ГОСТом. Нумерация страниц, таблиц и рисунков сквозная и правильная.
• Готовность к выступлению: На основе работы подготовлены краткий доклад (7-10 минут) и презентация, наглядно иллюстрирующая ключевые этапы и результаты вашего исследования.

Теперь у вас есть не только готовая работа, но и уверенность в своих силах. Подведем краткий итог нашего пути.

[Смысловой блок: Ключевые выводы и напутствие]

Написание дипломной работы по анализу денежных потоков — это не хаотичный творческий порыв, а четкий и логичный процесс. Он состоит из последовательных, взаимосвязанных этапов: сначала вы строите прочный теоретический фундамент, затем проводите глубокий практический анализ на его основе, и в завершение разрабатываете обоснованные рекомендации. Следование предложенной в этой статье структуре поможет вам систематизировать вашу работу, избежать распространенных ошибок и уверенно представить результаты своего исследования. Удачи на защите!

Список использованной литературы

1. Российская Федерация. Кодексы. Гражданский Кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: [от 30.11.1994г. № 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994г. (в ред. от 09.02.2009г.)].– Режим доступа // СПС «Гарант
2. Российская Федерация. Кодексы. Гражданский Кодекс Российской Федерации (часть вторая) [Электронный ресурс]: [от 26.01.1996г. № 14-ФЗ (принят ГД ФС РФ 22.12.1995г.) (в ред. от 09.04.2009г.)].– Режим доступа // СПС «Гарант»
3. Российская Федерация. Кодексы. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть первая) [Электронный ресурс]: [от 31.07.1998 № 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998г.) (в ред. от 17.03.2009г.)].– Режим доступа // СПС «Гарант»
4. Российская Федерация. Кодексы. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая) [Электронный ресурс]: [от 05.08.2000г. № 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000г.) (в ред. от 28.04.2009г.)].– Режим доступа // СПС «Гарант»
5. Российская Федерация. Законы. О бухгалтерском учете [Электронный ресурс]: Федеральный закон [от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ (вступает в силу с 1 января 2013 года].– Режим доступа // СПС «Консультант Плюс»
6. Российская Федерация. Законы. О валютном регулировании и валютном контроле [Электронный ресурс]: Федеральный закон [от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ (в ред. от 22 июля 2008 г.].– Режим доступа // СПС «Консультант Плюс»
7. Российская Федерация. Законы. О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт [Электронный ресурс]: Федеральный закон [от от 22 мая 2003 г.].– Режим доступа // СПС «Консультант Плюс»
8. Российская Федерация. Законы. О Центральном банке РФ [Электронный ресурс]: Федеральный закон [от 10.07.2002 года № 86-ФЗ (в ред. от 30.09.2010г. №245-ФЗ)].– Режим доступа // СПС «Консультант Плюс»
9. Российская Федерация. Законы. Об аудиторской деятельности [Электронный ресурс]: Федеральный закон [от 30.12.08г. №307-ФЗ (в ред. от 21.11.2011 г.].– Режим доступа // СПС «Консультант Плюс»
10. Российская Федерация. Законы. Об обществе с ограниченной ответственностью [Электронный ресурс]: Федеральный закон: [от 08.02.1998г. №14-ФЗ (в ред. от 06.12.2011г.)].– Режим доступа // СПС «Гарант»
11. Российская Федерация. Приказы. О формах бухгалтерской отчетности организаций [Электронный ресурс]: Приказ по бухгалтерскому учету [2 июля 2010 г. № 66н].– Режим доступа // СПС «Консультант Плюс»
12. Российская Федерация. Приказы. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету Отчет о движении денежных средств [Электронный ресурс]: Приказ по бухгалтерскому учету [2 февраля 2011 г. № 11н].– Режим доступа // СПС «Консультант Плюс»
13. Российская Федерация. Приказы. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ [Электронный ресурс]: Приказ по бухгалтерскому учету [от 05.01.98 г. №14п (в ред. от 31.10.2002 года №1201- У)].– Режим доступа // СПС «Гарант»
14. Российская Федерация. Приказы. Положение о безналичных расчетах в РФ [Электронный ресурс]: Приказ по бухгалтерскому учету [от 03.10.2004 г. №2-П.].– Режим доступа // СПС «Гарант»
15. Российская Федерация. Приказы. Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению. [Электронный ресурс]: Приказ по бухгалтерскому учету [от 31.11.2000г. № 94н (в ред. Приказов Минфина РФ от 18.09.2006г. №115н)].– Режим доступа // СПС «Консультант Плюс»
16. Российская Федерация. Положения. Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ [Электронный ресурс]: Приказ Центрального банка РФ [от 12 октября 2011 г. № 373-П].– Режим доступа // СПС «Гарант»
17. Российская Федерация. Положения. Бухгалтерская отчетность организации [Электронный ресурс]: Приказ по бухгалтерскому учету [от 06.07.99 № 43-н (в ред. Приказов Минфина РФ от 18.09.2006 г. №115 н)].– Режим доступа // СПС «Гарант»
18. Российская Федерация. Положения. Доходы организации [Электронный ресурс]: Приказ по бухгалтерскому учету [от 06.05.1999 г. № 32н. (в ред. Приказов Минфина РФ от 27.11.2006 г. №156 н)].– Режим доступа // СПС «Гарант»
19. Российская Федерация. Положения. Учет активов и обязательств, стоимость которого выражена в иностранной валюте [Электронный ресурс]: Приказ по бухгалтерскому учету [от 27.11.2006 № 154н].– Режим доступа // СПС «Консультант Плюс»
20. Российская Федерация. Положения. Учетная политика организации [Электронный ресурс]: Приказ по бухгалтерскому учету [от 6 октября 2008 г. №106н (в ред. Приказов Минфина РФ от 11.03.2009 г.)].– Режим доступа // СПС «Консультант Плюс»
21. Российская Федерация. Приказы. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету Отчет о движении денежных средств [Электронный ресурс]: Приказ по бухгалтерскому учету [2 февраля 2011 г. N 11н].– Режим доступа // СПС «Консультант Плюс»
22. Российская Федерация. Указания. Указание ЦБ РФ О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя [Электронный ресурс]: Указания ЦБ РФ [от 1 от 20 июня 2007 г. (с изм. от 28 апреля 2008 г. N 2003-У)].– Режим доступа // СПС «Консультант Плюс»
23. Алексеева, М. М. Планирование и прогнозирование денежных потоков [Текст]: учеб. пособие / М. М. Алексеева. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 248 с.
24. Басовский, Л.Е. Финансовый менеджмент [Текст]: учеб. пособие / Л.Е. Басовский. – М.: Инфра — М, 2010. – 435 с.
25. Бернстайн, Л.А. Анализ финансовой отчетности: Пер. с англ. [Текст]: учеб. пособие / Л.А. Бернстайн. – М.: Финансы и статистика, 1996. – 388 с.
26. Бурцев, В.В. Методология и практика анализа денежных потоков на предприятии [Текст] / В.В. Бурцев // Главбух. – 2009. – №2. – С. 34 – 39.
27. Вахрушина, М.А. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет [Текст]: учеб. пособие /Н.А. Вахрушина, Н.П. Кондраков. — М.:Инфра-М, 2009. – 412 с.
28. Верещак, В.В. Расчёты наличными денежными средствами [Текст] / В.В. Верещак // Главбух.–2011.– №18. – С. 9–16.
29. Вещунова, Н.Л., Фомина, Л.Ф. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности [Текст]: учеб. пособие / Н.Л.Вещунова, Л.Ф. Фомина. — М.: ПБОЮЛ Григорян А.Ф., 2012.– 396 с.
30. Видовицкий, Д.А. Политика управления денежными потоками предприятия [Текст] / Д.А. Видовицкий // Финансовый директор. – 2011. –№2. – С. 7–12.
31. Гиляровская, Л.Т. Экономический анализ [Текст]: учеб. пособие / Л.Т. Гиляровская. – С.-Пб.: Питер, 2010. – 617 с.
32. Давыдов, А.Н. Положение о регистрации и применении контрольно — кассовой техники, используемой организациями [Текст] / А.Н. Давыдов // Нормативные акты для бухгалтера. – 2011. –№3. –84–88.
33. Дорман, В.Н., Близнюк, Т.С. Совершенствование системы прогнозирования денежных потоков предприятия [Текст] // Финансовый менеджмент. – 2011. – №5. – С. 43 – 55.
34. Ефимова, О.В. Финансовый анализ [Текст]: учеб. пособие / О.В. Ефимова. — М.: Бухгалтерский учет, 2009. – 351 с.
35. Камышанов, П.И., Камышанов, А.П. Бухгалтерский финансовый учет [Текст]: учеб. пособие / П.И. Камышанов, А.П. Камышанов. – М.: Омега-Л, 2009.– 415 с.
36. Козлова, Е.П., Бабченко Т.Н. Бухгалтерский учет в организациях [Текст]: учеб. пособие / Е.П. Козлова и др. – М.: Норма, 2010. – 562 с.
37. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет [Текст]: учеб. пособие / Н.П. Кондраков.– М.: ИНФРА-М, 2010.– 656 с.
38. Купчина, Л.А. Анализ и оценка денежных средств [Текст] // Бухгалтерский учет. – 2010. – № 2. – С. – 36 –45.
39. Луговой, А.В. Учёт долгосрочных финансовых вложений [Текст] / А.В. Луговой // Главбух. – 2010. – №9. – С. 41 –47.
40. Морозов, С.В. Анализ денежных потоков предприятия [Текст] / С.В. Морозов // Аудит и налогообложение.– 2009.– №3. – С.24 – 35.
41. Новикова, М.В. Отчёт о движении денежных средств [Текст] / М.В. Новикова // Бухгалтерский учет. –2010. –№4. – С. 10–15.
42. Панченко, Т.М. О наличных денежных расчетах [Текст] / Т.М. Панченко // Официальные материалы. – 2010. – №1.– С. 34–42.
43. Пошерстник, Н.В. Бухгалтерский учет на современном предприятии [Текст]: учеб. пособие / Н.В. Пошерстник.- М: ТК Велби, 2010. – 552 с.
44. Рянский, А.С. Расчёты наличными в условных единицах [Текст] / А.С. Рянский // Главбух.–2010.– №6.– С. 15–29.
45. Савицкая, Г.В. Экономический анализ [Текст]: учеб. пособие / Г.В. Савицкая. – М.: Новое издание, 2009. – 686 с.
46. Сорокина, Е.М. Анализ денежных потоков предприятия: теория и практика в условиях реформирования российской экономики [Текст]: учеб. пособие / Е.М. Сорокина. – М.: ИНФРА, 2010. – 176 с.
47. Смирнов В.В. Оценки рыночной стоимости предприятия [Текст] / В.В. Смирнов // Бухгалтерский учет.– 2010. – №7. – С. 24–30.
48. Стоянова, Е.С. Финансовый менеджмент [Текст]: учеб. пособие / Е.С. Стоянова.– М.: Перспектива 2009. – 425 с.