Содержание
ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИКО-МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АНАЛИЗА ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ 6
1.1 Понятие и классификация денежных потоков 6
1.2 Учет денежных потоков (денежных средств) 10
1.3 Анализ денежных потоков 16
2. ОЦЕНКА ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА И АНАЛИЗА ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ ООО «РОСТРА» 28
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Ростра» 28
2.2 Оценка организации учета денежных потоков (средств) предприятия 34
2.3 Оценка организации анализа денежных потоков 45
3. ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО ОПТИМИЗАЦИИ УЧЕТА И АНАЛИЗА ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ ООО «РОСТРА» 59
3.1 Оптимизации учета денежных потоков (денежных средств) 59
3.2 Оптимизация анализа денежных потоков 62
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 75
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 81
ПРИЛОЖЕНИЕ А Классификация денежного потока предприятия 86
ПРИЛОЖЕНИЕ Б Типовые проводки счетов 50, 51 87
ПРИЛОЖЕНИЕ В Отчетность ООО «Ростра» 90
ПРИЛОЖЕНИЕ Г Формы КО-1, КО-2 92
ПРИЛОЖЕНИЕ Д Форма платежного роручения 93
ПРИЛОЖЕНИЕ Е Определение коэффициента корреляции денежных потоков ООО «Ростра» за 2012-2014 гг. 94
Выдержка из текста
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы выпускной квалификационной работы обусловлена тем, что финансовая теория и практика свидетельствует о том, что одной из основ успешной работы предприятия является получение стабильного по времени и достаточного по объему чистого денежного потока от всех видов деятельности. Учет денежных средств обеспечивает: управление денежными потоками; контроль сохранности; контроль за эффективностью использования денежных ресурсов; контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины. Управление денежными потоками занимает особое место в системе финансового менеджмента. Управление любым объектом в системе финансового менеджмента оказывает прямое влияние на величину чистого денежного финансового потока предприятия.
В рыночных условиях хозяйствования управление бизнес-процессами на предприятиях требует разработки комплексной методологии и адекватных инструментов управления, отвечающих возросшим информационным потребностям управленческого аппарата и минимизирующих неопределенность, следовательно, финансовые риски внешней и внутренней среды организаций в целом.
Для повышения эффективности деятельности необходимо управлять финансовым потоком в первую очередь на всех стадиях кругооборота собственных и заемных оборотных средств, то есть активов, наиболее быстро превращающихся в наличность.
Система формирования финансового потока конкретного предприятия уникальна в силу неповторимости всех элементов производственно-хозяйственного процесса, но в то же время содержит ряд общих признаков, позволяющих использовать ряд универсальных методов и инструментов управления денежными потоками.
Объект исследования – ООО «Ростра».
Предмет исследования – организация учета и анализа денежных потоков предприятия.
Цель исследования: предложение путей оптимизация учета и анализа денежных потоков ООО «Ростра», оптимизация уровня денежных средств предприятия.
Исходя из указанной цели, задачами являются:
раскрыть понятия и классификацию денежных потоков;
рассмотреть основы и методологию учета денежных потоков (денежных средств);
рассмотреть основы и методологию анализа денежных потоков;
дать краткую характеристику ООО «Ростра»;
оценить организацию учета денежных потоков (денежных средств) предприятия;
оценить организацию анализа денежных потоков предприятия;
предложить пути оптимизации учета денежных потоков (денежных средств) ООО «Ростра»;
оптимизировать уровень денежных средств предприятия.
Цель и задачи работы определили ее структуру, которая состоит из введения, трех глав и заключения. Первая глава раскрывает понятие и классификацию денежных потоков; основы и методологию учета и анализа денежных потоков (денежных средств). Вторая глава содержит краткую характеристику ООО «Ростра»; оценку организации учета и анализа денежных потоков (денежных средств) предприятия. На основе полученных данных в третьей главе предложены пути оптимизации учета и анализа денежных потоков предприятия и оптимизирован уровень денежных средств ООО «Ростра».
В работе были использованы следующие методы исследования: системный подход; сравнительный анализ; методы экспертных оценок; методика непосредственной количественной оценки.
Источниковая база исследования. Теоретическую и методологическую основу выпускной квалификационной работы составили работы ведущих отечественных и зарубежных ученых в области теории учета и анализа денежных потоков предприятия: И.А. Бланк, А.В. Гутова, О.В. Ефимова, Н.Н. Илышева, Н.П. Кондраков, С.И. Крылов, М.Ф. Овсийчук, Е.М. Сорокина. Нормативно-правовая и статистическая основа исследования — федеральные законы РФ, приказы Министерства финансов РФ, аналитические обзоры по учету п анализу денежных потоков, материалы, опубликованные в научных и периодических источниках, данные бухгалтерской отчетности ООО «Ростра» за 2012-2014 гг.
Выпускная квалификационная работа выполнена на 94 страницах, содержит 54 таблицы, 15 рисунков, 6 приложений и список литературы из 51 наименования.
Список использованной литературы
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Гражданский кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс] // Консультант Плюс, 2015.
2. Кодекс об административных правонарушениях Российской Федерации [Электронный ресурс] // Консультант Плюс, 2015.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс] // Консультант Плюс, 2015.
4. Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 8 декабря 1998 г № 14-ФЗ / [Электронный ресурс] // Консультант Плюс, 2015.
5. Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ [Электронный ресурс] // Консультант Плюс, 2015.
6. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 6 декабря 2011 г. № 402–ФЗ [Электронный ресурс] // Консультант Плюс, 2015.
7. Приказ Минфина Российской Федерации «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» от 29 июля 1998 г. №34н // [Электронный ресурс] // Консультант Плюс, 2015.
8. Приказ Минфина Российской Федерации «План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению» от 2000 г. № 94н [Электронный ресурс] // Консультант Плюс, 2015.
9. Приказ Минфина Российской Федерации «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 2 июля 2010 г. № 66н [Электронный ресурс] // Консультант Плюс, 2015.
10. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008 от 6 октября 2008 г. № 106н [Электронный ресурс] // Консультант Плюс, 2015.
11. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 от 6 мая 1999 г. № 32н [Электронный ресурс] // Консультант Плюс, 2015.
12. Положение ЦБ РФ «Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» от 13декабря 2011 г. № 2750-У [Электронный ресурс] // Консультант Плюс, 2015.
13. Положение ЦБ РФ «Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации» от 24 апреля 2008 г. № 318-П [Электронный ресурс] // Консультант Плюс, 2015.
14. Положение ЦБ РФ «Положение о правилах осуществления перевода денежных средств» от 19 июня 2012 г. № 383-П [Электронный ресурс] // Консультант Плюс, 2015.
15. Положение ЦБ РФ «Положение о платежной системе Банка России» от 29 июня 2012 г. № 384-П [Электронный ресурс] // Консультант Плюс, 2015.
16. Указание ЦБ РФ «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» от 20 июня 2007 г. № 1843-У [Электронный ресурс] // Консультант Плюс, 2015.
17. Указание ЦБ РФ «О порядке ведения кассовых операций с наличной иностранной валютой в уполномоченных банках на территории Российской Федерации» от 14 августа 2008 г. № 2054-У [Электронный ресурс] // Консультант Плюс, 2015.
18. Александров О.А. Методика анализа использования денежных средств в коммерческих организациях // Экономический анализ: теория и практика. — 2015.-№ 8. — С. 20-22
19. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. — М. : ИНФРА-М, 2013. – 238 с.
20. Бертонем М, Найт Р. Управление денежными потоками. — СПб. : Питер, 2014. – 306 с.
21. Бланк И.А. Управление денежными потоками. — К.: Ника-Центр, Эльга, 2012. — 736 с.
22. Богатченко В.М. Бухгалтерский учет. — М. : Феникс, 2014. — 480 с.
23. Бочаров В.В. Управление денежным оборотом предприятий. — М. : Финансы и статистика, 2012. – 156 с.
24. Бухгалтерский учет: учебник для вузов / под ред. Ю.А. Бакаева. — М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2015. — 564 с.
25. Володин А.А. Управление финансами (финансы предприятия). — М. : ИНФРА-М, 2014. – 116 с.
26. Герчикова И.Н. Финансовый менеджмент. — М. : ИНФРА-М, 2014. – 208 с.
27. Гутова А.В. Управление денежными потоками на предприятии. // Финансовый бизнес. — 2014. — № 5. — С. 10.
28. Гутова А.В. Управление денежными потоками: теоретические аспекты //Финансовый менеджмент. — 2014. — № 4. — С. 21-25.
29. Ефимова О.В. Финансовый анализ. – М. : Высшее образование, 2012. — 460 с.
30. Илышева Н.Н., Крылов С.И. Анализ денежных потоков организации. // Экономический анализ: теория и практика. — 2014. — № 1 .
31. Илышева Н.Н., Крылов С.И. Управление финансовыми потоками организации и финансовый анализ как его обеспечивающая функция. // Финансы и кредит. — 2014. — № 4.
32. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. — М. : ИНФРА-М, 2015. — 716 с.
33. Литвин М.И. Применение матричных балансов для оценки финансового состояния предприятия // Финансы. — 2015. — № 3.
34. Лысенко Д.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. — М. : ИНФРА-М, 2011. — 319 с.
35. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2011. – 306 с
36. Макальская М.Л. Бухгалтерский учет. – М. : Высшее образование, 2015. — 443 с.
37. Мельник М.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. — М. : Форум, 2012. — 192 с.
38. Новодворский В.Д., Метелкин Е.А. Об «Отчете о движении денежных средств» // Бухгалтерский учет. — 2013. — № 8. — С. 39-46.
39. Овсийчук М.Ф. Управление денежными средствами предприятия // Аудитор. — 2012. — № 5. — С. 37-42.
40. Палий В.Ф. Международные стандарты учета и финансовой отчетности. — М. : ИНФРА-М, 2014. – 512 с.
41. Палий В.Ф. Современный бухгалтерский учет. — М. : Бухгалтерский учет, 2015. — 367 с.
42. Пласкова Н.С. Анализ денежных потоков в организации // Бухгалтерский учет. — 2012. — № 10. — С. 66-70.
43. Попова Л.В. Бухгалтерский учёт. – Орёл : ОрёлГТУ, 2015. — 181 с.
44. Савчук В.П. Управление финансовыми потоками предприятия. — М. : БИНОМ, 2014. – 408 с.
45. Сорокина Е.М. Анализ денежных потоков предприятия: теория и практика в условиях реформирования российской экономики. — М. : Финансы и статистика, 2012. — 418 с.
46. Сорокина Е.М. Анализ денежных потоков организации // Экономический анализ: теория и практика. — 2014. — № 17. — С. 6-14.
47. Стоянова Е.С., Быкова Е.В., Бланк И.А. Управление оборотным капиталом. — М. : Перспектива, 2013. – 262 с.
48. Туровская М.С., Чуланова Г.Ю. Концепция движения потоков денежных средств // Инновации. — 2012. — № 7. — С. 62-66
49. Чикарова М.Ю. Денежные потоки предприятия: проблемы классификации // Экономический анализ: теория и практика. — 2015. — № 8. — С. 16.
50. Чухланцев Д.О. Управление финансовыми потоками компании. — М. : Благовест–В, 2014. – 326 с.
51. Шеремет А.Д. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. — М. : ИПБ-БИНФА, 2015. — 317.