Бухгалтерский учет и анализ движения денежных средств в ООО, Бухгалтерский учет, анализ и аудит

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АНАЛИЗА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ 6

1.1 Экономическое содержание и нормативное регулирование денежных средств в РФ 6

1.2 Сравнительная характеристика учета и анализа денежных средств по российским и международным стандартам 13

1.3 Цели, задачи и методика учета и анализа денежных средств 16

2 ВОПРОСЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ПРОВЕДЕНИЕ АНАЛИЗА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ООО «ПОЛИМЕРУПАК» 25

2.1 Краткая характеристика ООО «Полимерупак» 25

2.2 Бухгалтерский учет денежных средств на предприятии 33

2.3 Основные направления совершенствования бухгалтерского учета денежных средств на предприятии 44

3 АНАЛИЗ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ В ООО «ПОЛИМЕРУПАК» 49

3.1 Анализ динамики и факторов изменения денежных потоков 49

3.2 Анализ интенсивности и эффективности денежного потока 54

3.3 Пути оптимизации денежных потоков 56

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 61

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 66

ПРИЛОЖЕНИЯ 71

Приложение А Виды денежных потоков 71

Приложение Б Формы безналичных расчетов 72

Приложение В Сходства и различия МСФО 7 и ПБУ 23/2011 73

Приложение Г Бухгалтерская отчетность предприятия 76

Приложение Д Приходный кассовый ордер 82

Приложение Е Расходный кассовый ордер 83

Содержание

Выдержка из текста

При проведении исследования использованы нормативные акты по учету, организации контроля и анализу денежных средств в Российской Федерации, учебная, периодическая литература, данные бухгалтерского учета и отчетности ООО «АТК №7».

Степень исследованности проблемы. Организация учета денежных средств на предприятии разрабатывалась такими экономистами как: Е.П. Козлова, Н.П. Кондраков, В.М. Вахрушина, П.С. Безруких, П.И. Камышанов, А.Д. Ларионов и др. Вместе с тем достаточно полная теоретическая база учета денежных средств характеризуется проблемами осуществления наличных и безналичных расчетов.

Методической основой написания работы послужили нормативно-правовые акты, учебники и учебные пособия ведущих экономистов (Верищагин С.А., Ерофеева В.А., Ковалева О.В., Кондраков Н.П., Сафронова Н.Г. и др.), статьи в периодических изданиях.

Потребность в исследовании управления денежными потоками субъекта экономики определяет актуальность дальнейшей разработки теоретических и методических вопросов, касающихся анализа и учета денежных потоков субъекта хозяйствования.

В выпускной квалификационной работе использованы в качестве теоретического материала нормативно–правовая база Российской Федерации, теоретические аспекты изложенные на основании учебников и учебных пособий Бабаевой Ю.А., Вахрушиной М.А., Дмитриевой И.М., Ковалева В.В., Лялина В.А., Хахоновой Н.Н. и др., аналитические статьи из журналов «Бухгалтерский учет», «Главный бухгалтер», «Экономист».

Теоретической основой данной работы послужили труды отечественных ученых-экономистов: В.В. Ковалева, Г.В.Савицкой, Е.С. Стояновой и др. Информационной базой работы послужили разработки отечественных и зарубежных ученых в области финансового учета. Также при выполнении работы использовались нормативно-правовые акты РФ, учебники и учебные пособия по финансовому менеджменту, антикризисному управлению, экономическому анализу, монографии и научные статьи в периодических изданиях, а также данные, полученные в ходе самостоятельно проведенных экономических исследований.

2. Обобщить порядок учета кассовых операций и учета безналичных денежных средств в Потребительском обществе «Варнавинский хлебозавод». Провести анализ движения денежных средств в Потребительском обществе «Варнавинский хлебозавод.

В первой главе раскрываются теоретические аспекты бухгалтерского учета и анализа денежных средств. Во второй главе рассматривается бухгалтерский учет операций с денежными средствами. В третьей главе описана процедура анализа проверки денежных средств на расчетных, валютных и прочих счетах в банках и проверка достоверности формы № 4 "Отчет о движении денежных средств".

Это проявляется в том, что все расчетные, кредитные и другие операции, совершенные в банке в течение рабочего дня, оперативно учитываются на лицевых счетах аналитического бухгалтерского учета, по окончании операционного дня составляется ежедневный бухгалтерский баланс банка. Система бухгалтерского учета в банковских организациях является единой, обеспечивая необходимые условия для анализа банковской деятельности.

Теоретической основой при написании выпускной квалификационной работы послужили различные нормативно-правовые и литературные источники, а именно, такие, как Волкова О. Н. «Управленческий учет», Дмитриева И. М. «Бухгалтерский учет и аудит», Каморджанова Н. А., Карташова И. В. «Бухгалтерский финансовый учет», Кондраков Н. П. «Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет», Ларионов А. Д. «Бухгалтерский учет» и др.

Достижение конечных результатов работы обусловило использование таких научных методов и методик исследования как: экономико-статистический, монографический и расчетно-конструктивный методы; горизонтальный и вертикальный анализ баланса; метод коэффициентов (относительных показателей); сравнительный и трендовый анализ; методика комплексного анализа финансового состояния предприятий; статистические методы; метод интерпретации эмпирических результатов и проектирования параметров оптимизации процесса управления финансово-хозяйственной деятельностью предприятия.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 06.04.2013);

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 19.07.2013);

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 19.07.2013);

4. Федеральный закон от 06 декабря 2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

5. Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 N 173-ФЗ (ред. от 07.02.2011) (с изм. и доп., вступающими в силу с 18.02.2011);

6. Федеральный закон от 27.06.2011 N 161-ФЗ (ред. от 23.07.2013) «О национальной платежной системе»

7. Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с применением платежных карт» от 22 мая 2003 года

8. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998г. № 34н (ред. 25.10.2010) «Об утверждении положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации»;

9. Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 N 106н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении положений Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)»

10. Приказ Минфина РФ от 27.11.2006 N 154н (ред. от 25.10.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006)»

11. ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств»

12. Указание Центрального Банка России от 20 июня 2007 г. № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя»;

13. Постановление Госкомстата от 18 августа 1998г. № 88 «Об утверждении форм первичных документов по учету кассовых операций»;

14. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утверждены приказом Министерства Финансов РФ от 13.06.95 №49 (ред. 08.11.2010);

15. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»

16. Положение о правилах осуществления перевода денежных средств от 19 июня 2012 г. N 383-П

17. Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ от 12.10.11 № 373-П

18. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. – М.:ДИС, 2009. – 256 с.

19. Агафонова М.Н., Акимова В.Г. Практическая бухгалтерия, М.: Бератор, 2011;

20. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева. – М.: Вузовский учебник, 2011. – 525 с.

21. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация: Пер. с англ./ Научн. ред. перевода чл. – корр. РАН И.И. Елисеев. – М.: Финансы и статистика, 2010. – 624с.

22. Бухгалтерский учет: Учебник./Под ред. Гришенко М.Н. — М.: ИНФРА-М, 2011. – 592 с.;

23. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. – М.: ИКФ Омега-Л; Высш. шк., 2011. – 570с.;

24. Вещунова Н.Л. Бухгалтерский и налоговый учет: учеб. – 5-е изд.перер.и доп. – М.:Проспект, 2011. – 776с.

25. Воронов К.Е., Максимов О.А. Финансовый менеджмент. Некоторые положения и методики– М: ИКФ «Альф», 2007 – 25 с.

26. Горицкая Н.Г. Особенности бухгалтерского учета в современных условиях. – К.: Редакция газеты «Бухгалтерия. Налоги. Бизнес», 2011. -352 c.

27. Замотаева О.А. Бухгалтерский финансовый учет: учебно-наглядное пособие для студентов факультета экономики и управления очного и заочного обучения экономических специальностей. – Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2011. – 279с.;

28. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет. Учеб. Для вузов. – М.: Экономистъ, 2011. – 618с.

29. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. – М.: Финансы и статистика, 2011;

30. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях, М.,ФС, 2010., 752 с.;

31. Козлова Е.П. Корреспонденция счетов бухгалтерского учета. — М.: Финансы и статистика, 2011. – 214 с.

32. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебник. – М.: ИНФРА – М, 2010. – 592 с.

33. Кутер М.М. Теория бухгалтерского учета: Учебник. – 7-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2011. – 640 с.

34. Ланина И.Б.: Первичные документы в бухгалтерском и налоговом учете: — 4-е изд., пспр. и доп. – М.: Омега-Л, 2011. – 216 с.

35. Мизиковский Е.А., Дружиловская Т.Ю. Международные стандарты финансовой отчётности и бухгалтерский учёт в России. – 2-е изд., перераб. И доп.- М.: Изд-во «Бухгалтерский учёт», 2009. – 328с.

36. Пономарева С.В., Рогуленко Т.М. Теория бухгалтерского учета, изд-во «КноРус», 2010 – 176с.

37. Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. «Современный экономический словарь», М.: «ИНФРА-М», 2010 год

38. Савицкая Г. Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перераб. и доп. – Минск: ООО «Новое знание», 2009. – 688с.

39. Савицкая Г.В. Финансовый анализ: Учебник. -М.: ИНФРА – М, 2009

40. Середа К.Н. Бухгалтерский учет. Ростов н/Д: Феникс, 2010. — 416 с.

41. Ткачук Н.В. Бухгалтерский финансовый учет учеб. Пособие. – СПб.: Изд-во «КОПИ – Р», 2010, — 137с.

42. 23 положения по бухгалтерскому учету. – М.:Эксмо, 2010.-Д22 240с. – (для бухгалтера)

43. Чайковская Л.А. Бухгалтерский учет и налогообложение: учеб. пособие. – М.: Издательство «Экзамен», 2010. – 621 с.

44. Чаплыгин А.С., Яковенко Н.Н. Проблемы управления денежными потоками корпорации // статья опубликована на сайте http://science.ncstu.ru

45. http://ru.wikipedia.org/wiki/Деньги — справочно-информационный сайт

46. http://studyspace.ru/finansyi-i-kredit.-razdel-1-tereticheskie-voprosyi./dengi-i-ih-funktsii.-rol-deneg-v-ekonomike.-spros-na.html — справочно-информационный сайт

47. http://www.nuru.ru/fin/004.htm — справочно-информационный сайт

48. http://cu-4.narod.ru/index.files/Economika/Moneyfunc.htm — справочно-информационный сайт

49. http://www.bbest.ru/osnfinmng/yprdenpot/pondenpot/?curPos=1 – справочно-информационный сайт/;

50. http://www.financial-lawyer.ru/newsbox/upravlencu/finansovoe_planirovanie/124-528089.html – справочно-информационный сайт.

51. http://www.bibliotekar.ru/biznes-29/44.htm — справочно-информационный сайт;

52. Необходимость денег в рыночной экономике // статья опубликована на сайте http://www.kalitva.ru/146257-neobxodimost-deneg-v-rynochnoj-yekonomike.html

53. http://slovari.yandex.ru/ — справочно-информационный сайт;

54. http://www.consultant.ru/online/base/ — справочно-правовая система

список литературы