Содержание
Содержание
Введение 4
1 Теоретические основы Бухгалтерского учета и
анализа расчетов по налогам и сборам 5
1.1 Сущность и функции налогов 5
1.2 Учет расчетов по налогам и сборам 7
1.3 Методики оценки налоговой нагрузки и ее оптимизации 9
2 Организационно-экономическая характеристика
ОАО «Краснодаргоргаз» 18
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия 18
2.2 Организация ведения бухгалтерского учета и нормы учетной политики предприятия 27
3 Организация Бухгалтерского учета и анализ расчетов по налогам и сборам в ОАО «Краснодаргоргаз» 29
3.1 Бухгалтерский учет налогов и сборов на предприятии 29
3.2 Анализ динамики и структуры налогов и сборов и оценка налоговой нагрузки предприятия 31
3.3 Мероприятия по совершенствованию бухгалтерского учета расчетов по налогам и сборам и оптимизации налоговой нагрузки в
ОАО «Краснодаргоргаз» 34
Заключение 39
Список используемых источников 41
Приложения 43
Выдержка из текста
Введение
Одним из основных источников финансирования всех направлений деятельности государства и экономическим инструментом реализации государственных приоритетов являются налоги. Они выполняют две основные функции: фискальную и регулирующую, – которые взаимосвязаны и взаимозависимы, причем ни одна из них не должна развиваться в ущерб другой. Налог как экономическая категория представляет собой обязательный платеж, взимаемый государством с физических и юридических лиц.
Актуальность рассмотрения данной темы выражается в том, что налогообложение юридических лиц представляет собой часть отношений экономического субъекта с государственными и контролирующими органами и неграмотность бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам, а также нарушения в данной области могут повлечь за собой существенные последствия для экономического субъекта. Также актуальность темы подтверждается и тем фактом, что налоги являются самой доходной статьей бюджета любой страны, что предъявляет повышенные требования к бухгалтерскому учету расчетов с бюджетом по налогам и сборам.
Основной целью данной работы является рассмотрение бухгалтерского учета и анализ расчетов с бюджетом по налогам и сборам конкретного предприятия.
Объектом исследования является ОАО «Краснодаргоргаз».
Предмет исследования – бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам в ОАО «Краснодаргоргаз».
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
рассмотреть сущность и функции налогов;
изучить учет расчетов по налогам и сборам;
охарактеризовать методики оценки налоговой нагрузки и ее оптимизации;
дать организационно-экономическую характеристику предприятия;
рассмотреть бухгалтерский учет налогов и сборов на предприятии;
проанализировать динамику и структуру налогов и сборов и
Список использованной литературы
Список используемых источников
Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 г. № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 г. № 7-ФКЗ, от 05.02.2014 г. №2-ФКЗ, от 21.07.2014 г. № 11-ФКЗ) // СПС «КонсультантПлюс»
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 г. №146-ФЗ (ред. от 29.12.2014 г.) // СПС «КонсультантПлюс»
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 г. №117-ФЗ (ред. от 08.03.2015 г.) // СПС «КонсультантПлюс»
Федеральный закон от 06.12.2011 г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 04.11.2014 г.) // СПС «КонсультантПлюс»
Федеральный закон от 25.02.1999 г. №39-ФЗ «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений» (ред. от 28.12.2013 г.) // СПС «КонсультантПлюс»
Федеральный закон от 29.12.1998 г. №192-ФЗ «О первоочередных мерах в области бюджетной и налоговой политики» (ред. от 03.12.2008 г.) // СПС «КонсультантПлюс»
Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2015 год и на плановый период 2016 и 2016 годов (одобрено Правительством РФ 01.07.2014 г.) // СПС «КонсультантПлюс»
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г. №94н (ред. от 08.11.2010 г.) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» // СПС «КонсультантПлюс»
Постановление Правительства РФ от 23.06.2006 г. № 391 «Об утверждении методики расчета величины совокупной налоговой нагрузки на день начала реализации резидентом Особой экономической зоны в Калининградской области инвестиционного проекта и порядка установления (фиксации) факта увеличения этой величины» // СПС «КонсультантПлюс»
Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 г. №53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» // СПС «КонсультантПлюс»
Постановление Конституционного Суда РФ от 27.05.2003 г. №9-П «По делу о проверке конституционности положения статьи 199 Уголовного кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан П.Н. Белецкого, Г.А. Никовой, Р.В. Рукавишникова, В.Л. Соколовского и Н.И. Таланова» // СПС «КонсультантПлюс»
Апресова Н.Г., Ефименко Е.Н. Налогообложение бизнеса: правовые основы. Научно-практическое пособие для магистров. – М.: Проспект, 2014. – 144 с.
Архипцева Л.М., Вишневская Н.Г., Голубева Л.П. Налоги и налоговая система Российской Федерации. Практикум: учебное пособие. – М.: Кнорус, 2014. – 112 с.
Боровикова Е.В. Налогово-бюджетное планирование в РФ: учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 174 с.
Брызгалин А.В. Региональные налоги и законодательство субъектов РФ о налогах. – М.: Омега-Л, 2013. – 128 с.
Гейц И.В.Практические вопросы исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц. – М.: Дело и сервис, 2012. – 192 с.
Елгина Е. Налоги за два часа. – М.: Альпина Паблишер, 2014. – 192 с.
Касьянова Г.Ю. Учетная политика: бухгалтерская и налоговая. – М.: АБАК, 2014. – 160 с.
Качур О.В. Налоги и налогообложение. – М.: Кнорус, 2012. – 384 с.
Колесень Е.В. Взаимосвязь процесса налоговой оптимизации с уровнем налоговой нагрузки и налоговыми рисками //Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации. – № 9. – 2010. – С. 2-12.
Лыкова Л.Н. Букина И.С. Налоговые системы зарубежных стран. Учебник для магистров. – М.: Юрайт-Издат, 2014. – 428 с.
Молчанов С.С. Налоги: расчет и оптимизация. 4-е изд. – М.: Эксмо, 2012. – 544 с.
Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: теория и практика. – М.: Юрайт-Издат, 2013. – 747 с.
Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение. Учебник для бакалавров. – М.: Юрайт-Издат, 2014. – 996 с.
Поляк Г.Б. Налоги и налогообложение. Учебник для бакалавров. – М.: Юрайт-Издат, 2013. – 463 с.
Соловьева Н.А. Налоговые вычеты и налоговые льготы. – М.: Кнорус, 2013. – 216 с.
Чайковская Л.А. Налоги и налогообложение (схемы и примеры): Учебное пособие. – М.: Экономика, 2013. – 301 с.
Бутов Д.В. Налоговая нагрузка: расчет и законное снижение. URL: http://www.profiz.ru/peo/5_11/nalogovaia_nagruzka/
Либман А. Мировой опыт оптимизации налогообложения: Роль налоговой конкуренции и оффшорных центров в мировом хозяйстве. URL: http://mpra.ub.uni-muenchen.de/17042/1/MPRA_paper_17042.pdf
Налоговая оптимизация. URL: http://orekhovasv.ru/Is_PDF/E/E5.pdf