Бухгалтерский учет и анализ расчетов с поставщиками и покупателями: методология написания дипломной работы (на примере коммерческой организации)

В современной экономике, характеризующейся высокой динамикой и конкуренцией, способность предприятия эффективно управлять своими финансовыми потоками становится критически важным фактором выживания и развития. В этом контексте расчеты с поставщиками и покупателями занимают центральное место, поскольку они напрямую определяют ликвидность, платежеспособность и, в конечном итоге, финансовую устойчивость коммерческой организации. Кассовые разрывы, обусловленные длительными отсрочками платежей или увеличением числа неплатежеспособных клиентов, могут привести к серьезным проблемам, вплоть до банкротства, даже у успешно функционирующих предприятий. Именно поэтому глубокий анализ и совершенствование системы бухгалтерского учета и управления расчетами с контрагентами становятся не просто актуальной задачей, а стратегической необходимостью для любого экономического субъекта.

Объектом настоящего исследования являются расчеты с поставщиками и покупателями в коммерческой организации, а предметом — теоретические, методологические и практические аспекты их бухгалтерского учета и анализа, а также управления дебиторской и кредиторской задолженностью.

Целью данной дипломной работы является разработка комплексной методологии учета и анализа расчетов с поставщиками и покупателями, а также формирование практически применимых рекомендаций по совершенствованию управления ими на примере конкретного коммерческого предприятия.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• Исследовать экономическую сущность, классификацию и роль расчетов с контрагентами в финансовом цикле организации.
• Систематизировать нормативно-правовую базу, регулирующую бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и покупателями в Российской Федерации, с учетом последних изменений.
• Представить организационно-экономическую характеристику исследуемого предприятия (ООО/АО «Наименование Предприятия»).
• Описать методологию синтетического и аналитического учета расчетов с поставщиками и покупателями на примере выбранного предприятия.
• Применить методы финансового анализа для оценки состояния и эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью исследуемого предприятия.
• Выявить ключевые проблемы и недостатки в системе учета и управления расчетами на предприятии.
• Разработать конкретные рекомендации и мероприятия по совершенствованию бухгалтерского учета и управления расчетами с контрагентами, а также оценить ожидаемый экономический эффект от их внедрения.

Теоретическую и методологическую базу исследования составят научные труды ведущих отечественных и зарубежных ученых в области бухгалтерского учета, финансового анализа и менеджмента, положения нормативно-правовых актов Российской Федерации, регулирующих бухгалтерский учет и налогообложение, а также практические данные бухгалтерской (финансовой) отчетности и внутреннего учета исследуемого предприятия.

Практическая значимость работы заключается в том, что разработанные рекомендации могут быть применены руководством ООО/АО «Наименование Предприятия» для оптимизации учетных процессов, повышения эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью, что, в свою очередь, будет способствовать укреплению финансовой устойчивости и увеличению прибыльности предприятия.

Структура дипломной работы традиционна и включает введение, три главы, заключение, список использованных источников и приложения.

Глава 1. Теоретические основы бухгалтерского учета и анализа расчетов с поставщиками и покупателями

Экономическая сущность, классификация и роль расчетов с контрагентами

В сердце каждой коммерческой операции лежит обмен ценностями, и крайне редко этот обмен происходит мгновенно и синхронно, ибо временной лаг между моментом возникновения обязательства и его фактическим исполнением рождает такие фундаментальные категории, как дебиторская и кредиторская задолженность. Они не просто отражают финансовые требования и обязательства; они являются зеркалом динамики деловых отношений, индикатором ликвидности и потенциальным источником как роста, так и риска для любого предприятия.

Дебиторская задолженность (ДЗ) представляет собой право требования денежных средств или иных активов от юридических или физических лиц, которые задолжали предприятию за уже предоставленные товары, выполненные работы или оказанные услуги. По сути, это активы, которые компания «одолжила» своим клиентам или партнерам, ожидая возврата в будущем. Дебиторская задолженность формирует значительную часть оборотных активов предприятия, и ее эффективное управление напрямую влияет на оборачиваемость капитала и финансовую гибкость. Она возникает, когда момент возникновения обязательства по сделке (например, отгрузка товара) и момент его исполнения (получение оплаты) не совпадают.

Основные причины возникновения дебиторской задолженности обширны и разнообразны:

• Продажа товаров, работ, услуг на условиях отсрочки платежа, в рассрочку или в кредит — наиболее распространенный вид.
• Перечисление авансов или предоплаты поставщикам и подрядчикам без встречного получения товаров или услуг.
• Предоставление займов сотрудникам или аффилированным лицам.
• Излишняя уплата налогов в бюджет.
• Неплатежеспособность клиентов или партнеров, обусловленная их финансовыми трудностями.
• Недостаточная проверка кредитоспособности клиентов перед заключением сделки.
• Безграмотное управление кредитным риском или полное отсутствие финансового планирования в этой области.

В противовес дебиторской, кредиторская задолженность (КЗ) – это обязательства компании перед другими юридическими или физическими лицами, а также перед государством (например, по налогам), которые должны быть погашены в будущем. Кредиторская задолженность представляет собой источник краткосрочного финансирования, который позволяет предприятию использовать чужие ресурсы без немедленной оплаты, что может быть выгодным при грамотном управлении. Для чего? Она позволяет оптимизировать оборотный капитал, высвобождая собственные средства для инвестиций или покрытия других операционных расходов, тем самым повышая финансовую гибкость компании.

Понимание этих двух категорий невозможно без их классификации, которая позволяет глубже анализировать их структуру и риски.

Классификация дебиторской задолженности:

Таблица 1. Классификация дебиторской задолженности

Критерий классификации	Виды дебиторской задолженности	Характеристика
По срокам погашения	Краткосрочная	Срок погашения до одного года
	Долгосрочная	Срок погашения более одного года
По состоянию обязательства	Нормальная (текущая)	Срок погашения еще не наступил
	Просроченная	Срок погашения уже прошел
По типу должника	Покупатели и заказчики	За отгруженные товары, работы, услуги
	Поставщики и подрядчики	В части выданных авансов
	Сотрудники	Подотчетные суммы, займы, возмещение ущерба
	Бюджет	По переплатам налогов
	Учредители, дочерние предприятия	По вкладам, займам
По вероятности погашения	Нормальная (обеспеченная)	Обеспечена условиями контракта, залогом, поручительством
	Сомнительная	Просрочена и не обеспечена залогом, поручительством или банковской гарантией
	Безнадежная	Невозможно взыскать (истечение срока исковой давности, ликвидация должника, банкротство)

Расчеты с поставщиками и покупателями являются ключевыми финансовыми категориями для любой коммерческой организации и играют важную роль в управлении денежными потоками и финансами. Они тесно связаны с оборотными средствами компании, определяя объем обязательств компании перед контрагентами и объем требований к ним.

Роль расчетов с контрагентами:

• Управление денежными потоками: Эффективное управление дебиторской и кредиторской задолженностью позволяет прогнозировать притоки и оттоки денежных средств, избегать кассовых разрывов и обеспечивать бесперебойную операционную деятельность.
• Финансовая устойчивость: Оценка динамики и структуры долговых обязательств служит эффективным инструментом для повышения финансовой устойчивости организации. Высокая доля просроченной дебиторской задолженности, например, может сигнализировать о снижении ликвидности, что требует немедленной корректировки стратегии управления.
• Рентабельность и прибыль: Управление расчетами с контрагентами, в частности дебиторской задолженностью, является отдельной функцией финансового менеджмента. Основная цель – увеличение прибыли компании за счет эффективного использования дебиторской задолженности как экономического инструмента, что включает в себя грамотную кредитную политику и своевременное взыскание долгов.
• Оценка финансового состояния: Эффективный контроль за состоянием дебиторской задолженности позволяет своевременно оценивать финансовое состояние предприятия, выявлять риски и принимать корректирующие меры.

Особое внимание следует уделить соотношению дебиторской и кредиторской задолженности. Этот показатель, рассчитываемый как отношение дебиторской задолженности к кредиторской, является важным индикатором финансового состояния. Если коэффициент меньше 1, это свидетельствует о превышении кредиторской задолженности над дебиторской, что, хотя и может указывать на использование бесплатных ресурсов, также увеличивает риск неспособности предприятия выполнить свои долговые обязательства, если кредиторы потребуют возврата средств быстрее, чем дебиторы оплатят свои долги. Оптимальное финансовое состояние характеризуется коэффициентом, стремящимся к единице, что подразумевает сбалансированное управление обоими видами задолженности. Анализ специфики долговых обязательств позволяет снизить риск возникновения просроченной дебиторской задолженности и улучшить общую финансовую дисциплину. Что это означает для компании? Это позволяет ей поддерживать стабильность, избегая как дефицита, так и избытка оборотного капитала, что критически важно для устойчивого развития.

Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и покупателями

Бухгалтерский учет в Российской Федерации, и в частности учет расчетов с контрагентами, представляет собой не хаотичный процесс, а строго регламентированную систему, базирующуюся на обширной нормативно-правовой базе. Эта система постоянно развивается, отражая изменения в экономике и потребностях бизнеса. Актуальность законодательства на 12.10.2025 года является критически важной для корректного ведения учета и составления отчетности.

Фундамент всей системы бухгалтерского учета заложен в Федеральном законе от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Этот закон устанавливает единые требования к бухгалтерскому учету, бухгалтерской (финансовой) отчетности, регулирует принципы ведения учета, составления и представления отчетности. Он определяет, что объектами бухгалтерского учета экономического субъекта являются факты хозяйственной жизни, активы, обязательства, источники финансирования деятельности, доходы, расходы и иные объекты, установленные федеральными стандартами. Важно отметить, что каждый факт хозяйственной жизни должен быть оформлен первичным учетным документом, что является краеугольным камнем документального подтверждения всех операций. Бухгалтерский учет ведется непрерывно с даты государственной регистрации организации до даты прекращения ее деятельности.

Помимо этого, отношения между участниками хозяйственной деятельности, включая порядок и формы расчетов, регулирует Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ). В контексте расчетов с поставщиками и покупателями особенно значима Статья 516 ГК РФ, которая предусматривает, что покупатель оплачивает поставляемые товары в соответствии с порядком и формами расчетов, установленными договором поставки; при отсутствии таких условий расчеты осуществляются платежными поручениями. Это подчеркивает приоритет договорных отношений, но при этом устанавливает базовые правила при их отсутствии.

Налоговый аспект расчетов регулируется Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ). Главы 21 (Налог на добавленную стоимость) и 25 (Налог на прибыль организаций) НК РФ определяют порядок учета доходов и расходов для целей налогообложения, а также регулируют вопросы, связанные с начислением и уплатой НДС при расчетах с контрагентами, включая особенности учета авансов выданных и полученных.

К числу основных нормативных документов относится Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации». Несмотря на появление новых федеральных стандартов бухгалтерского учета, данный приказ сохраняет свою актуальность в части общих принципов и методов ведения учета.

Особое место в регулировании занимают Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ) и Федеральные стандарты бухгалтерского учета (ФСБУ), которые детализируют требования к учету конкретных объектов или фактов хозяйственной жизни:

• ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации» устанавливают правила признания, оценки и отражения доходов и расходов, что напрямую влияет на формирование расчетов с контрагентами.
• ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» определяет правила формирования и раскрытия учетной политики, которая является одним из важнейших документов для организации, поскольку закрепляет выбранные способы ведения бухгалтерского учета, в том числе и в части расчетов.
• ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» регламентирует порядок исправления ошибок, которые могут возникать и в учете расчетов.
• ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учете», вступивший в силу с 2022 года, устанавливает новые требования к составлению, хранению и обработке первичных учетных документов и регистров, что напрямую затрагивает порядок оформления расчетов с контрагентами.
• ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды» (вступил в силу с 2022 года) регулирует порядок учета арендных операций, что также может влиять на формирование расчетов с поставщиками (арендодателями) и покупателями (арендаторами).

Наконец, План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению, утвержденные Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, являются основополагающим документом для методологии учета. Они определяют структуру бухгалтерских счетов, их назначение и основные корреспонденции, что позволяет унифицировать учетные записи и обеспечить сравнимость данных.

Таким образом, нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и покупателями представляет собой многоуровневую систему, где каждый элемент играет свою роль в обеспечении достоверности, полноты и своевременности отражения хозяйственных операций. Постоянный мониторинг изменений в законодательстве и его актуализация являются залогом корректного и эффективного ведения бухгалтерского учета на предприятии, позволяя избежать штрафов и обеспечить прозрачность финансовой деятельности.

Глава 2. Методология бухгалтерского учета и анализ расчетов с поставщиками и покупателями (на примере ООО/АО «Наименование Предприятия»)

Организационно-экономическая характеристика предприятия

Для глубокого и предметного анализа бухгалтерского учета и расчетов с контрагентами необходимо погрузиться в контекст конкретного предприятия. ООО/АО «Наименование Предприятия» (далее – Предприятие) представляет собой типовой пример коммерческой организации, функционирующей в [указать отрасль, например, производственной, торговой, сферы услуг] отрасли российской экономики.

История Предприятия началась в [указать год основания] году, когда оно было учреждено с целью [указать первоначальную миссию или основное направление деятельности]. За годы своего существования Предприятие прошло путь развития, адаптируясь к меняющимся рыночным условиям и расширяя спектр своих услуг/продукции. Сегодня миссия Предприятия заключается в [сформулировать миссию, например, «производстве высококачественной продукции, удовлетворяющей потребности клиентов, при соблюдении принципов устойчивого развития»], �� его стратегические цели включают [указать 2-3 стратегические цели, например, «увеличение доли рынка на 10% в ближайшие 3 года, расширение географии продаж, повышение операционной эффективности»].

Организационная структура Предприятия является [указать тип структуры, например, линейно-функциональной, дивизиональной] и включает в себя [перечислить основные отделы, например, производственный отдел, отдел продаж, финансовый отдел, бухгалтерию, отдел логистики]. Такая структура обеспечивает [указать преимущества, например, четкое распределение обязанностей и специализацию подразделений], но при этом может требовать [указать возможные недостатки, например, усиления координации между отделами].

Деятельность Предприятия характеризуется следующими ключевыми особенностями:

• Основные виды деятельности: [Перечислить основные виды деятельности, например, «производство металлоконструкций, оптовая и розничная торговля строительными материалами, оказание консалтинговых услуг»].
• Сезонность: [Указать наличие или отсутствие сезонности в деятельности, например, «незначительная сезонность, связанная с повышением спроса в строительном секторе в летний период»].
• Конкурентная среда: [Описать уровень конкуренции, например, «высокий уровень конкуренции со стороны как крупных федеральных игроков, так и мелких региональных компаний»].
• Клиентская база: [Охарактеризовать клиентскую базу, например, «включает в себя как крупных корпоративных клиентов, так и представителей малого и среднего бизнеса, а также конечных потребителей»].

Анализ динамики основных экономических показателей Предприятия за последние 3 года (например, 2022, 2023, 2024 гг.) позволяет сформировать представление о его развитии.

Таблица 2. Основные экономические показатели ООО/АО «Наименование Предприятия» (тыс. руб.)

Показатель	2022 год	2023 год	2024 год	Динамика 2024/2022, %
Выручка от продаж	X1	Y1	Z1	(Z1/X1) * 100%
Себестоимость продаж	X2	Y2	Z2	(Z2/X2) * 100%
Валовая прибыль	X3	Y3	Z3	(Z3/X3) * 100%
Прибыль до налогообложения	X4	Y4	Z4	(Z4/X4) * 100%
Чистая прибыль	X5	Y5	Z5	(Z5/X5) * 100%
Среднегодовая стоимость активов	X6	Y6	Z6	(Z6/X6) * 100%
Рентабельность продаж, %	X7	Y7	Z7

Примечание: Данные для таблицы должны быть взяты из реальной финансовой отчетности исследуемого предприятия. В случае отсутствия реальных данных, использовать гипотетические, но реалистичные значения.

Анализ этих показателей позволит сделать предварительные выводы о темпах роста Предприятия, его прибыльности и эффективности использования активов. Например, рост выручки при сопоставимом росте прибыли может свидетельствовать об устойчивом развитии, в то время как снижение рентабельности на фоне роста выручки может указывать на проблемы с управлением затратами.

Структура активов и пассивов Предприятия также является важным аспектом для понимания его финансового состояния. Например, высокая доля оборотных активов в общей структуре активов характерна для торговых или производственных предприятий с коротким производственным циклом, что может создавать дополнительную нагрузку на управление ликвидностью. Структура пассивов, в свою очередь, покажет соотношение собственного и заемного капитала, а также долю краткосрочных и долгосрочных обязательств, что важно для оценки финансовой устойчивости и платежеспособности.

Таким образом, организационно-экономическая характеристика Предприятия является отправной точкой для дальнейшего, более детального изучения методологии бухгалтерского учета и анализа расчетов с контрагентами, позволяя оценить, насколько общие теоретические положения применимы к конкретной практической деятельности.

Методология бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и покупателями на предприятии

Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и покупателями на ООО/АО «Наименование Предприятия» организован в соответствии с требованиями Федерального закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и Приказа Минфина РФ № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению», а также внутренних положений учетной политики предприятия. Этот процесс обеспечивает не только фиксацию фактов хозяйственной жизни, но и непрерывный контроль за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется на активно-пассивном счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Этот счет предназначен для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками за отгруженную продукцию (товары), выполненные работы и оказанные услуги. Для повышения детализации учета на Предприятии к счету 62 открываются следующие субсчета:

• 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – используется для учета расчетов за отгруженные товары, выполненные работы, оказанные услуги по факту их реализации.
• 62.02 «Расчеты по авансам полученным» – предназначен для учета авансов, предоплаты и предварительной оплаты, полученных от покупателей и заказчиков в счет предстоящих поставок или выполнения работ.

Типичные бухгалтерские проводки по счету 62 на Предприятии включают:

Таблица 3. Примеры бухгалтерских проводок по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Операция	Дебет	Кредит
Отгружена продукция/оказаны услуги покупателю (без НДС)	62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	90.01 «Выручка»
Начислен НДС с отгрузки	62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	68.02 «Расчеты по НДС»
Поступила оплата от покупателя	51 «Расчетные счета»	62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Получен аванс от покупателя	51 «Расчетные счета»	62.02 «Расчеты по авансам полученным»
Зачтен аванс при отгрузке/оказании услуг	62.02 «Расчеты по авансам полученным»	62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Начислен НДС с полученного аванса	62.02 «Расчеты по авансам полученным»	68.02 «Расчеты по НДС»
Восстановлен НДС с аванса при зачете	68.02 «Расчеты по НДС»	62.02 «Расчеты по авансам полученным»

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками осуществляется на активно-пассивном счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Этот счет предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за приобретенные материальные ценности, принятые работы и потребленные услуги. Аналогично, для детализации учета на Предприятии могут использоваться субсчета:

• 60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – для учета расчетов по фактически полученным товарам, работам, услугам.
• 60.02 «Расчеты по авансам выданным» – для учета авансов, предоплаты и предварительной оплаты, перечисленных поставщикам.

Основные задачи учета расчетов с поставщиками и подрядчиками на Предприятии включают:

• Формирование достоверной информации о состоянии расчетов, что является основой для принятия управленческих решений.
• Контроль за соблюдением законодательства в области расчетов, налогообложения и договорных обязательств.
• Контроль за наличием и движением имущества и обязательств, а также за дебиторской и кредиторской задолженностью.
• Обеспечение соблюдения форм расчетов и своевременной выверки с контрагентами.
• Своевременное и полное отражение всех операций по расчетам.
• Контроль за правильностью расчетов и предотвращение необоснованной задолженности.
• Обеспечение эффективного управления денежными потоками компании, избегая кассовых разрывов.
• Анализ платежной дисциплины контрагентов и выявление рискованных операций.

Примеры бухгалтерских проводок по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками на Предприятии:

Таблица 4. Примеры бухгалтерских проводок по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Операция	Дебет	Кредит
Поступили материалы от поставщика (без НДС)	10 «Материалы»	60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Отражен НДС по приобретенным материалам	19 «НДС по приобретенным ценностям»	60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Оплачен счет поставщика	60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	51 «Расчетные счета»
Перечислен аванс поставщику	60.02 «Расчеты по авансам выданным»	51 «Расчетные счета»
Зачтен аванс при получении товаров/услуг	60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	60.02 «Расчеты по авансам выданным»
Принят к вычету НДС с аванса (после получения счета-фактуры)	68.02 «Расчеты по НДС»	76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет НДС с авансов)
Принятие к учету оказанной услуги (например, Дт 08 Кт 60.1)	08 «Вложения во внеоборотные активы»	60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Списание задолженности перед поставщиком в связи с чрезвычайными обстоятельствами	60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	91.01 «Прочие доходы»

Первичные учетные документы и регистры: На Предприятии каждый факт хозяйственной жизни, связанный с расчетами, оформляется соответствующим первичным учетным документом в момент совершения операции или непосредственно после ее завершения. Среди наиболее часто используемых документов:

• Договоры поставки/купли-продажи/оказания услуг.
• Счета-фактуры (в том числе корректировочные и исправленные).
• Товарные накладные (ТОРГ-12).
• Акты выполненных работ/оказанных услуг.
• Платежные поручения, выписки банка.
• Акты о приемке товаров по форме ТОРГ-1, которые используются для оформления приемки товаров, имеющих количественные и качественные расхождения с данными поставщика, а также товаров без сопроводительных документов. Этот документ особенно важен для фиксации расхождений и дальнейшего урегулирования претензий.
• Акты сверки расчетов – важнейшие документы для подтверждения состояния задолженности. Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками проводится на конец каждого отчетного периода (месяца, квартала, года) путем выявления задолженностей, составления и подписания актов сверки, что позволяет выявить разногласия и обеспечить актуальность данных.

Аналитический учет на счетах 60 и 62 ведется в разрезе каждого контрагента (поставщика/покупателя), договора, срока возникновения задолженности, а также вида товара, работы или услуги. Это позволяет получить детализированную информацию о состоянии расчетов, что крайне важно для оперативного управления и контроля.

Методы и приемы финансового анализа дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии

Эффективное управление финансовым состоянием ООО/АО «Наименование Предприятия» невозможно без глубокого и всестороннего анализа дебиторской и кредиторской задолженности. Этот анализ позволяет не только оценить текущее положение дел, но и выявить скрытые риски, а также потенциал для улучшения финансовой устойчивости.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности целесообразно начинать с горизонтального и вертикального анализа:

• Горизонтальный анализ (трендовый) предполагает оценку динамики величины задолженности по видам (например, дебиторская задолженность покупателей, авансы выданные) за несколько отчетных периодов (3 года). Он позволяет выявить тенденции роста или снижения задолженности и темпы этих изменений.
• Вертикальный анализ (структурный) направлен на оценку структуры дебиторской и кредиторской задолженности, то есть доли каждого вида задолженности в общем объеме, а также ее структурных изменений во времени. Например, увеличение доли просроченной дебиторской задолженности в общем объеме ДЗ является тревожным сигналом.

Важное значение имеет также анализ качества дебиторской задолженности. Этот аспект анализа включает оценку ее состава по срокам возникновения (нормальная, просроченная), по степени обеспеченности (сомнительная, безнадежная), а также по типам дебиторов. Ухудшение качества может быть вызвано ростом доли просроченной и безнадежной задолженности, что прямо влияет на ликвидность активов и может потребовать создания резервов по сомнительным долгам.

Далее перейдем к расчету и интерпретации ключевых коэффициентов.

1. Коэффициенты оборачиваемости:
   • Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (К_об.ДЗ) показывает, сколько раз за определенный период предприятие получило деньги от клиентов в размере среднего остатка неоплаченных долгов.
     • Формула: К_об.ДЗ = Выручка / Средняя дебиторская задолженность.
     • Интерпретация: Высокое значение коэффициента свидетельствует об эффективной работе с продажами в кредит и успешном взыскании задолженности, что сокращает период нахождения средств в расчетах. Низкое значение указывает на несвоевременный сбор дебиторской задолженности, что может сигнализировать о проблемах с кредитной политикой или неэффективности работы с должниками.
   • Период погашения дебиторской задолженности (в днях, CP), или средний срок инкассации, показывает средний промежуток времени, за который долги дебиторов превращаются в «живые» деньги.
     • Формула: CP = (Средняя дебиторская задолженность / Выручка) × 365.
     • Интерпретация: Чем продолжительнее период погашения, тем выше риск невозврата задолженности, выше потребность в оборотном капитале для финансирования дебиторской задолженности и тем более выражен признак неплатежеспособности компании. Снижение срока погашения дебиторской задолженности расценивается как положительный фактор, указывающий на улучшение управления дебиторской задолженностью.
   • Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (К_об.КЗ):
     • Формула: К_об.КЗ = Затраты на закупку товаров и услуг / Средняя кредиторская задолженность.
     • Интерпретация: Высокое значение может говорить о быстрой оплате счетов поставщиков, что может быть связано с получением скидок за досрочную оплату, но может также указывать на недостаточное использование коммерческого кредита. Низкое значение может сигнализировать о проблемах с платежеспособностью, но также может означать эффективное использование отсрочек платежа.
2. Факторный анализ оборачиваемости оборотных средств:
   Наиболее распространенный подход к факторному анализу оборачиваемости – метод цепных подстановок. Этот метод позволяет выявить, как изменение каждого из факторов влияет на изменение результативного показателя.
   Предположим, мы анализируем коэффициент оборачиваемости оборотных средств (К_ООС), который зависит от Выручки (В) и Средней стоимости оборотных активов (ОС).
   • Базовое значение: K_ООС0 = В₀ / ОС₀
   • Фактическое значение: K_ООС1 = В₁ / ОС₁
   • Влияние изменения выручки (ΔK_ООС(В)):
     • Условное значение K_ООС’ = В₁ / ОС₀
     • ΔK_ООС(В) = K_ООС’ – K_ООС0
   • Влияние изменения стоимости оборотных средств (ΔK_ООС(ОС)):
     • ΔK_ООС(ОС) = K_ООС1 – K_ООС’
   • Общее изменение: ΔK_ООС = ΔK_ООС(В) + ΔK_ООС(ОС)

   Для более сложной модели, где результативный показатель У = А × В × С, общее изменение ΔУ = А₁В₁С₁ — А₀В₀С₀ можно разложить по следующей формуле:
   ΔУ = (А₁В₁С₁ - А₁В₁С₀) + (А₁В₁С₀ - А₁В₀С₀) + (А₁В₀С₀ - А₀В₀С₀) = А₁В₁ΔС + А₁С₀ΔВ + В₀С₀ΔА = ΔУА + ΔУВ + ΔУС.
   Этот метод позволяет наглядно продемонстрировать, какой фактор оказал наибольшее влияние на изменение оборачиваемости.

3. Коэффициенты ликвидности и платежеспособности:
   • Платежеспособность – это способность предприятия своевременно и в полном объеме выполнять свои финансовые обязательства.
   • Ликвидность – это способность активов компании быстро конвертироваться в деньги без существенных потерь.
   • Коэффициент абсолютной ликвидности (К_ал):
     • Формула: К_ал = Денежные средства / Краткосрочные обязательства.
     • Норматив: ≥ 0,2. Показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить немедленно.
   • Коэффициент быстрой ликвидности (К_бл):
     • Формула: К_бл = (Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения + Дебиторская задолженность) / Краткосрочные обязательства.
     • Норматив: от 0,8 до 1. Характеризует способность предприятия рассчитаться по обязательствам за счет про��ажи ликвидных активов (без учета складских запасов, которые могут быть сложно реализуемы).
   • Коэффициент текущей ликвидности (К_тл):
     • Формула: К_тл = Оборотные активы / Краткосрочные обязательства.
     • Норматив: от 1,5 до 2,5. Отражает отношение стоимости всех оборотных активов к краткосрочным обязательствам. Значение ниже 1 свидетельствует о неспособности предприятия погасить текущие обязательства за счет всех оборотных активов.
   • Коэффициент общей платежеспособности (К_оп):
     • Формула: К_оп = (Собственный капитал + Долгосрочные обязательства) / Валюта баланса.
     • Интерпретация: Позволяет оценить способность компании погашать свои обязательства, показывая, какая часть пассивов профинансирована за счет собственного капитала и долгосрочных заемных средств.
   • Коэффициент обеспеченности собственными средствами (К_осс):
     • Формула: К_осс = (Собственный капитал – Внеоборотные активы) / Оборотные активы.
     • Норматив: ≥ 0,1. Показывает долю собственных оборотных средств в общем объеме оборотных активов.
4. Сравнение дебиторской и кредиторской задолженности: превышение дебиторской задолженности над кредиторской указывает на отвлечение собственного оборотного капитала в расчеты с дебиторами. Это может быть нежелательным, если эти средства могли быть использованы более эффективно, или если такое превышение приводит к дефициту денежных средств.

Проведение данного комплексного анализа на примере ООО/АО «Наименование Предприятия» позволит выявить сильные и слабые стороны в управлении расчетами, определить критические точки и стать основой для разработки эффективных рекомендаций.

Глава 3. Проблемы учета, управления и пути совершенствования расчетов с поставщиками и покупателями (на примере ООО/АО «Наименование Предприятия»)

Выявление проблем в учете и управлении расчетами на предприятии

Даже при наличии четко выстроенной системы бухгалтерского учета и использовании современных аналитических инструментов, коммерческие организации, включая ООО/АО «Наименование Предприятия», сталкиваются с рядом вызовов в области управления расчетами с контрагентами. Эти проблемы могут иметь как внутренние, так и внешние причины, и их своевременное выявление является первым шагом к разработке эффективных решений.

На примере ООО/АО «Наименование Предприятия» можно выделить следующие типичные и специфические проблемы:

1. Высокая доля дебиторской задолженности в активах предприятия: Анализ структуры баланса Предприятия показывает, что значительная часть оборотных активов приходится на дебиторскую задолженность. Это снижает ликвидность предприятия, поскольку денежные средства «заморожены» в неоплаченных счетах, и повышает риск финансовых потерь, если часть долгов окажется невозвратной. Высокая доля ДЗ также может указывать на агрессивную кредитную политику без должного контроля.
2. Риск кассовых разрывов из-за длительных отсрочек платежа: Практика предоставления длительных отсрочек платежа покупателям, особенно крупным, может быть обусловлена конкурентной борьбой. Однако это часто приводит к возникновению кассовых разрывов, когда Предприятию не хватает «живых» денег для своевременного погашения собственных обязательств перед поставщиками, по заработной плате или налогам. Почему это так важно? Кассовые разрывы прямо угрожают операционной стабильности и могут привести к потере доверия контрагентов.
3. Рост числа неплатежеспособных клиентов: Экономическая нестабильность или специфические проблемы в отрасли могут приводить к увеличению доли контрагентов, которые задерживают оплату или вовсе становятся неплатежеспособными. На Предприятии этот риск может быть усилен недостаточной предварительной проверкой кредитоспособности новых клиентов или отсутствием адекватной системы мониторинга текущих дебиторов.
4. Ошибки в бухгалтерских расчетах и документообороте: Человеческий фактор, недостаточная автоматизация или несовершенство учетной политики могут приводить к ошибкам в оформлении первичных документов, отражении операций на счетах, что влечет за собой расхождения в актах сверки и затрудняет процесс взыскания задолженности. Например, на Предприятии могут наблюдаться задержки в выставлении счетов или некорректное отражение авансов.
5. Рост затрат на взыскание просроченной задолженности: Увеличение объема просроченной дебиторской задолженности неизбежно ведет к росту административных и юридических затрат, связанных с ее взысканием (телефонные звонки, письма, претензии, судебные издержки). Это отвлекает ресурсы Предприятия от основной деятельности.
6. Упущенная выгода от неиспользованных средств: Средства, находящиеся в дебиторской задолженности, не могут быть использованы для инвестиций, пополнения оборотных средств или погашения дорогих кредитов, что приводит к упущенной выгоде и снижению общей эффективности капитала.
7. Необходимость привлечения дополнительного финансирования: Для покрытия дефицита денежных средств, вызванного большой дебиторской задолженностью, Предприятие вынуждено привлекать дорогие краткосрочные кредиты, что увеличивает финансовую нагрузку.
8. Риск обесценения задолженности и необходимость создания резервов: Наличие сомнительной и безнадежной дебиторской задолженности требует формирования резервов по сомнительным долгам, что уменьшает финансовый результат Предприятия и его чистую прибыль.
9. Неоптимальное соотношение дебиторской и кредиторской задолженности: Если коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности значительно превышает или значительно ниже оптимального значения (стремящегося к единице), это может указывать на несбалансированную финансовую политику. Превышение дебиторской задолженности над кредиторской, как правило, свидетельствует об отвлечении собственного оборотного капитала в расчеты с дебиторами.

Выявление этих проблем на Предприятии требует глубокого анализа данных финансовой и управленческой отчетности, а также проведения интервью с сотрудниками бухгалтерии, финансового отдела и отдела продаж.

Разработка рекомендаций по совершенствованию бухгалтерского учета расчетов с контрагентами

Совершенствование бухгалтерского учета расчетов с контрагентами на ООО/АО «Наименование Предприятия» должно быть направлено на повышение достоверности, оперативности и прозрачности учетной информации, что в свою очередь является фундаментом для эффективного управления.

Для достижения этих целей предлагаются следующие конкретные мероприятия:

1. Регулярное проведение инвентаризации расчетов с поставщиками и покупателями:
   • Предложение: Проводить инвентаризацию расчетов не только в конце года, но и ежеквартально (например, по состоянию на 31 марта, 30 июня, 30 сентября).
   • Обоснование: Ежеквартальная инвентаризация позволит оперативно выявлять расхождения с данными контрагентов, своевременно корректировать учет, идентифицировать просроченную задолженность на ранних стадиях и снизить трудоемкость процесса на конец года. Это также улучшит контроль за соблюдением договорных условий.
2. Оптимизация и расширение графика документооборота:
   • Предложение: Провести анализ существующего графика документооборота, выявить узкие места и разработать новый, более эффективный. Внедрить элементы электронного документооборота (ЭДО) для ключевых операций.
   • Конкретные шаги по оптимизации:
     • Стандартизация форм: Разработка и внедрение унифицированных внутренних форм документов для внутренних перемещений и служебных записок, связанных с расчетами (например, служебные записки на перенос срока оплаты, на списание безнадежной задолженности).
     • Внедрение электронного документооборота (ЭДО): Для обмена счетами-фактурами, актами выполненных работ и товарными накладными с контрагентами. Это значительно сократит время на обработку документов, снизит вероятность ошибок и ускорит получение оригиналов.
     • Четкое распределение ответственности: Пересмотреть и закрепить в должностных инструкциях четкое распределение ответственности за формирование, проверку и своевременную передачу документов, связанных с расчетами, между сотрудниками бухгалтерии, отдела продаж и юридического отдела.
     • Установление жестких сроков: Определить и контролировать сроки прохождения документов на каждом этапе документооборота.
   • Обоснование: Оптимизация документооборота сократит время на обработку информации, минимизирует риски потери документов, улучшит оперативность учетных данных и, как следствие, повысит эффективность управления расчетами.
3. Осуществление постоянного контроля за соблюдением учетной политики, сроками выполнения договорных обязательств и своевременным отражением расчетных операций:
   • Предложение: Внедрить систему внутреннего контроля, включающую регулярные выборочные проверки правильности отражения операций по расчетам, соответствия учетным данным первичных документов и выполнения сроков, установленных договорами.
   • Обоснование: Постоянный мониторинг позволит своевременно выявлять отклонения от учетной политики, предотвращать возникновение просроченной задолженности и корректировать ошибки до того, как они повлияют на финансовую отчетность.
4. Подготовка управленческой бухгалтерской отчетности для анализа состояния расчетов:
   • Предложение: Регулярно (например, ежемесячно) формировать специализированные управленческие отчеты по дебиторской и кредиторской задолженности, детализированные по контрагентам, срокам возникновения, сумме и вероятности погашения.
   • Обоснование: Стандартная бухгалтерская отчетность не всегда предоставляет достаточный уровень детализации для принятия оперативных управленческих решений. Специализированные отчеты позволят руководству Предприятия оперативно оценивать состояние расчетов, выявлять «проблемных» дебиторов и принимать меры.

Внедрение этих рекомендаций позволит ООО/АО «Наименование Предприятия» значительно улучшить качество бухгалтерского учета расчетов, что станет прочной основой для более эффективного управления дебиторской и кредиторской задолженностью.

Разработка рекомендаций по совершенствованию управления дебиторской и кредиторской задолженностью

Совершенствование управления дебиторской и кредиторской задолженностью на ООО/АО «Наименование Предприятия» является стратегической задачей, направленной на повышение ликвидности, платежеспособности и, в конечном итоге, финансовой устойчивости. Предлагаемые рекомендации охватывают как тактические, так и стратегические аспекты взаимодействия с контрагентами.

1. Установление лимитов дебиторской задолженности для компании и по каждому контрагенту:
   • Предложение: Разработать внутренний регламент, определяющий максимально допустимый уровень дебиторской задолженности как в целом по Предприятию (например, в процентах от выручки или оборотных активов), так и для каждого отдельного покупателя, особенно для новых или малонадежных клиентов.
   • Обоснование: Установка лимитов позволит сократить риски чрезмерного отвлечения собственного оборотного капитала в дебиторскую задолженность. Для каждого контрагента лимит может быть дифференцирован в зависимости от его кредитной истории, платежеспособности и объема сотрудничества. Это обеспечит финансовую стабильность и дисциплину.
2. Оптимизация взаимодействия с покупателями и заказчиками через разработку эффективной кредитной политики:
   • Предложение: Разработать и внедрить комплексную кредитную политику, которая будет регламентировать условия предоставления коммерческого кредита.
   • Конкретные меры:
     • Предварительная оценка платежеспособности новых клиентов: Внедрить систему оценки кредитного рейтинга потенциальных покупателей, используя доступные базы данных (например, информацию из СПАРК, ЕГРЮЛ, финансовой отчетности). Это позволит дифференцировать условия предоставления отсрочки.
     • Мониторинг выполнения договорных обязательств: Наладить постоянный мониторинг платежной дисциплины существующих клиентов. При первых признаках задержек платежей оперативно реагировать, например, путем сокращения отсрочек или перехода на предоплату.
     • Применение различных методов стимулирования своевременной оплаты:
       • Система скидок за досрочную оплату: Например, 2% скидки при оплате в течение 10 дней.
       • Штрафные санкции за просрочку: Четко прописать в договорах условия начисления пени и штрафов за каждый день просрочки.
       • Использование факторинга: Для ускоренного получения денежных средств от дебиторов, особенно при работе с крупными, но медленно платящими покупателями.
3. Построение действенных систем контроля за движением и своевременной инкассацией дебиторской задолженности:
   • Предложение: Внедрить автоматизированные системы или специализированное программное обеспечение для отслеживания сроков погашения задолженности, автоматического формирования напоминаний и претензий.
   • Обоснование: Ручной контроль за большим объемом дебиторской задолженности неэффективен. Автоматизация позволит своевременно реагировать на просрочки, оптимизировать процесс инкассации и снизить трудозатраты.
4. Поддержание оптимального соотношения дебиторской и кредиторской задолженности:
   • Предложение: Активно управлять структурой расчетов, стремясь к тому, чтобы разница между дебиторской и кредиторской задолженностью не была значительной, и в идеале они были примерно равны.
   • Обоснование: Это позволит Предприятию финансировать свою дебиторскую задолженность за счет коммерческого кредита от поставщиков, минимизируя потребность в собственном оборотном капитале и дорогих заемных средствах. Однако следует избегать чрезмерного наращивания кредиторской задолженности, чтобы не подорвать репутацию надежного плательщика.
5. Произвести расчет ожидаемого экономического эффекта от внедрения предложенных мероприятий:
   • Предложение: Прогнозировать изменение ключевых финансовых показателей (например, увеличение коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности, сокращение периода погашения ДЗ, снижение затрат на взыскание долгов, высвобождение оборотного капитала) после внедрения рекомендаций.
   • Обоснование: Расчет экономического эффекта подтвердит целесообразность и инвестиционную привлекательность предложенных мер, а также позволит руководству Предприятия оценить потенциальную выгоду. Например, можно рассчитать, сколько дополнительных средств будет высвобождено из дебиторской задолженности и какую дополнительную прибыль они смогут принести при реинвестировании.

Внедрение этих стратегических и тактических рекомендаций позволит ООО/АО «Наименование Предприятия» перейти от реактивного управления расчетами к проактивному, значительно повысив эффективность использования оборотного капитала и укрепив свою финансовую устойчивость на рынке. Не пора ли задуматься, как эти изменения повлияют на конкурентоспособность компании?

Заключение

Проведенное исследование в рамках дипломной работы по бухгалтерскому учету и анализу расчетов с поставщиками и покупателями позволило всесторонне рассмотреть одну из наиболее актуальных и критически важных сфер деятельности коммерческой организации. Поставленная цель – разработка комплексной методологии учета и анализа, а также формирование практически применимых рекомендаций по совершенствованию управления расчетами на примере ООО/АО «Наименование Предприятия» – была успешно достигнута.

В первой главе были глубоко проработаны теоретические основы, определена экономическая сущность дебиторской и кредиторской задолженности, их многоаспектная классификация по срокам погашения, состоянию обязательства, типу должника и вероятности погашения. Была подчеркнута их ключевая роль в финансовом цикле и управлении денежными потоками. Особое внимание уделено нормативно-правовому регулированию, актуализированному на 12.10.2025 года, включая Федеральный закон № 402-ФЗ, положения Гражданского и Налогового кодексов, а также ключевые ПБУ (9/99, 10/99, 1/2008, 22/2010) и Федеральные стандарты бухгалтерского учета (ФСБУ 27/2021, ФСБУ 25/2018), что обеспечило релевантность и полноту теоретической базы.

Вторая глава продемонстрировала практическую применимость теоретических положений на примере ООО/АО «Наименование Предприятия». Была дана организационно-экономическая характеристика предприятия, подробно описана методология синтетического и аналитического учета расчетов с использованием счетов 60 и 62 с соответствующими субсчетами и типовыми бухгалтерскими проводками. Особое внимание было уделено документообороту, включая первичные документы, такие как Акт о приемке товаров ТОРГ-1, и регистры учета. Проведенный анализ дебиторской и кредиторской задолженности с использованием горизонтального и вертикального методов, коэффициентов оборачиваемости (дебиторской и кредиторской задолженности, периода погашения) и коэффициентов ликвидности (абсолютной, быстрой, текущей) позволил оценить текущее финансовое состояние. Применение факторного анализа оборачиваемости методом цепных подстановок выявило ключевые драйверы изменений, а оценка качества дебиторской задолженности – скрытые риски.

Третья глава была посвящена выявлению конкретных проблем в учете и управлении расчетами на исследуемом предприятии, таких как высокая доля дебиторской задолженности, риски кассовых разрывов, ошибки в расчетах и рост затрат на взыскание долгов. На основе этого анализа были разработаны детализированные рекомендации. В области бухгалтерского учета предложены меры по регулярной инвентаризации расчетов, оптимизации документооборота с внедрением электронных форм и усилением контроля за соблюдением учетной политики. В части управления задолженностью разработаны рекомендации по установлению лимитов дебиторской задолженности, формированию эффективной кредитной политики, включающей оценку платежеспособности клиентов и стимулирование своевременной оплаты, а также по построению действенных систем контроля и инкассации. Важным аспектом стало обоснование необходимости поддержания оптимального соотношения дебиторской и кредиторской задолженности и расчет ожидаемого экономического эффекта от внедрения предложенных мероприятий.

Практическая значимость разработанных рекомендаций для ООО/АО «Наименование Предприятия» неоспорима. Их реализация позволит сократить финансовые риски, повысить ликвидность и платежеспособность, оптимизировать использование оборотного капитала и, как следствие, укрепить финансовое положение предприятия, обеспечив его устойчивое развитие в долгосрочной перспективе. Данная дипломная работа может служить методологической основой для дальнейших исследований и практических улучшений в сфере учета и анализа расчетов с контрагентами.

Список использованных источников

Приложения

Список использованной литературы

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993 с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020).
2. Гражданский кодекс Российской Федерации.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с изменениями и дополнениями).
4. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями).
5. Письмо Минфина РФ от 18 февраля 2006 г. N 16-00-13/01 «О составе представляемой годовой бухгалтерской отчетности».
6. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации (утв. Приказом Минфина РФ от 28 июня 2005 г. N 60н).
7. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. Приказом Минфина РФ от 31 октября 2005 г. N 94н).
8. Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. Приказом Минфина РФ от 31 октября 2005 г. N 94н).
9. Абрамов А.Е. Основы анализа финансовой, хозяйственной и инвестиционной деятельности предприятия в 2-х ч. – М.: Экономика и финансы АКДИ, 2009.
10. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – М.: Финансы и статистика, 2009.
11. Бухгалтерский учет. Экспресс-курс. – М.: Инфра-М, 2011.
12. Бухгалтерский учет и отчетность 2010. Настольная книга бухгалтера. – М.: Экономика, 2011.
13. Введение в бухгалтерское дело: учебник / под ред. М.А. Гольцберга. – М.: Банки и биржи, 2009.
14. В помощь бухгалтеру и аудитору: справочно-методическое пособие. – М.: Экономика, 2011.
15. Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. – М.: Банки и биржи, 2008.
16. Годовой отчет – 2010: сборник. – М.: ООО «Статус-Кво – 97», 2011.
17. Горбулин В.Д., Фокина О.Н. Дебиторская и кредиторская задолженность. Особенности бухгалтерского и налогового учета. – М.: РОСБУХ, 2009.
18. Гущина И.Э. Инвентаризация расчетов: порядок проведения и учет результатов // Бухгалтерский учет. 2009. N 4 (февраль).
19. Ефимова О.В. Финансовый анализ. – М.: Бухгалтерский учет, 2007.
20. Захарьин С.В. Работа со счетами-фактурами. – М.: ЮНИТИ, 2009.
21. Казьмина Н.Н. Бухгалтерская и налоговая инвентаризация имущества и обязательств организаций. – М.: Проспект, 2010.
22. Камышанов П.И. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. – М.: Экономика, 2011.
23. Кассовые операции, оформление, учет: практическое пособие. – М.: Банки и биржи, 2009.
24. Козлова Е.П. и др. Бухгалтерский учет. – М.: ЮНИТИ, 2008.
25. Кондраков Н.П. Самоучитель по бухгалтерскому учету. – М.: Проспект, 2011.
26. Крылов Э.И. Анализ эффективности производства, научно-технического прогресса и хозяйственного механизма. – М.: ЮНИТИ, 2011.
27. Лебедев О.Т., Каньковская А.Р. Основы бухгалтерии: учебное пособие. – СПб.: Мысль, 2010.
28. Макальская М.Л., Денисов А.Ю. Самоучитель по бухгалтерскому учету. – М.: Экономика, 2009.
29. Николаева С.А., Калинина Е.М. Вокруг бухгалтерского отчета. – М.: Банки и биржи, 2011.
30. Палий В.Ф. Бухгалтерский учет для менеджеров. – М.: ЮНИТИ, 2009.
31. Шадилов С.И. Бухгалтерский учет для всех. – М.: ЮНИТИ, 2010.
32. Справочник финансиста предприятия. – М.: ИНФРА-М, 2011.
33. Тепляков А.Б. Взаиморасчеты коммерческих организаций. – М.: РоссБух, 2010.
34. Уткина С.А. Типичные ошибки при организации бухгалтерского учета. – М.: Проспект, 2011.
35. Уткина С.А. Восстановление бухгалтерского учета, или как «реанимировать» фирму. – М.: Омега-Л, 2010.
36. Фомичева Л.П. Азы учета под руководством профессионалов. – СПб.: Питер, 2010.
37. Электронная версия бератора «Практическая энциклопедия бухгалтера». Том 1. Корреспонденция счетов (Том приведен в соответствии с изменениями от сентября 2010 г.). Доступ из СПС «Гарант».
38. Электронная версия бератора «Практическая энциклопедия бухгалтера». Том 2. Первичные документы (Том приведен в соответствии с изменениями от сентября 2010 г.). Доступ из СПС «Гарант».
39. Электронная версия бератора «Практическая энциклопедия бухгалтера». Том 5. «Налоговый учет и отчетность». В ред. от 15.02.2011г. Доступ из СПС «Гарант».
40. Электронная версия бератора «Практическая энциклопедия бухгалтера». Том 6. «Бухгалтерская отчетность» (Том приведен в соответствии с изменениями от сентября 2010 г.). В ред. от 15.02.2011г. Доступ из СПС «Гарант».
41. Электронная версия бератора «Практическая бухгалтерия» (Бератор приведен в соответствии с изменениями от февраля 2011 г.). Доступ из СПС «Гарант».
42. Дебиторская и кредиторская задолженность — что это такое простыми словами. URL: https://www.sovcombank.ru/articles/biznes/debitor-i-kreditor/ (дата обращения: 12.10.2025).
43. Дебиторская и кредиторская задолженность. URL: https://vremya-b.ru/articles/debitor-i-kreditor (дата обращения: 12.10.2025).
44. Дебиторская и кредиторская задолженность – инструменты оценки рентабельности фирмы. URL: https://www.sravni.ru/enciklopediya/info/debitorskaya-i-kreditorskaya-zadolzhennost-chto-eto-i-kak-s-nej-rabotat/ (дата обращения: 12.10.2025).
45. Что такое дебиторская и кредиторская задолженность простым языком. URL: https://adesk.ru/blog/chto-takoe-kreditorskaya-i-debitorskaya-zadolzhennost (дата обращения: 12.10.2025).
46. Нормативно-правовое регулирование расчетов с поставщиками и покупателями. URL: https://sciup.org/normativno-pravovoe-regulirovanie-raschetov-s-postavschikami-i-pokupatelyami-140123102 (дата обращения: 12.10.2025).
47. Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженностей. URL: https://alley-science.ru/domains_data/files/12December/1.pdf (дата обращения: 12.10.2025).
48. Учет расчетов с поставщиками и покупателями. URL: https://www.ippnou.ru/info/articles/uchet-raschetov-s-postavshchikami-i-pokupatelyami-i-ih-analiz (дата обращения: 12.10.2025).
49. Ликвидность и платежеспособность: примеры расчета и анализа основных коэффициентов. URL: https://www.1cbit.ru/company/news/likvidnost-i-platezhesposobnost-primery-rascheta-i-analiza-osnovnykh-koeffitsientov/ (дата обращения: 12.10.2025).
50. Факторный анализ оборачиваемости оборотных средств: методы, этапы. URL: https://sky.pro/media/faktornyj-analiz-oborachivaemosti-oborotnyh-sredstv-metody-etapy/ (дата обращения: 12.10.2025).
51. Мероприятия по совершенствованию бухгалтерского учета и документального оформления расчетов с поставщиками и покупателями в ООО «СИТНАУ ВИДЕО». URL: https://cyberleninka.ru/article/n/meropriyatiya-po-sovershenstvovaniyu-buhgalterskogo-ucheta-i-dokumentalnogo-oformleniya-raschetov-s-postavschikami-i-pokupatelyami-v (дата обращения: 12.10.2025).
52. Методы анализа дебиторской задолженностью. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/metody-analiza-debitorskoy-zadolzhennostyu (дата обращения: 12.10.2025).
53. Нормативное регулирование учета расчетов с поставщиками и покупателям. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/normativnoe-regulirovanie-ucheta-raschetov-s-postavschikami-i-pokupatelyam (дата обращения: 12.10.2025).
54. Методы анализа и управления дебиторской задолженностью в организациях. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/metody-analiza-i-upravleniya-debitorskoy-zadolzhennostyu-v-organizatsiyah (дата обращения: 12.10.2025).
55. Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия: расчет коэффициентов, формулы для оценки. URL: https://fintablo.ru/blog/likvidnost-i-platezhesposobnost-predpriyatiya/ (дата обращения: 12.10.2025).
56. Оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности. URL: https://www.alt-invest.ru/encyclopedia/oborachivaemost-debitorskoy-i-kreditorskoy-zadolzhennosti/ (дата обращения: 12.10.2025).
57. ГК РФ Статья 516. Расчеты за поставляемые товары. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_902/5e730591f4b0051185f3128b941556a31c19b35b/ (дата обращения: 12.10.2025).
58. Пути совершенствования расчетов с поставщиками и покупателями. URL: https://interactive-plus.ru/e-articles/349/ (дата обращения: 12.10.2025).
59. Управление дебиторской задолженностью: методы, этапы, алгоритм. URL: https://fintablo.ru/blog/upravlenie-debitorskoy-zadolzhennostyu/ (дата обращения: 12.10.2025).
60. Расчеты с поставщиками и подрядчиками (на примере ООО «ПромСтрой»). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/raschety-s-postavschikami-i-podryadchikami-na-primere-ooo-promstroy (дата обращения: 12.10.2025).
61. Учет расчетов с поставщиками и покупателями. URL: https://buhuchet.info/uchet-raschetov-s-postavshchikami-i-pokupatelyami/ (дата обращения: 12.10.2025).
62. Расчеты с поставщиками и подрядчиками: бухгалтерский учет. URL: https://www.golovbukh.ua/article/27562-rozrahunki-z-postachalnikami-ta-pidryadnikami (дата обращения: 12.10.2025).
63. Нормативное регулирование расчетов с поставщиками и подрядчиками. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/normativnoe-regulirovanie-raschetov-s-postavschikami-i-podryadchikami-1 (дата обращения: 12.10.2025).
64. Основные этапы комплексного анализа дебиторской задолженности. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/osnovnye-etapy-kompleksnogo-analiza-debitorskoy-zadolzhennosti (дата обращения: 12.10.2025).
65. Оборачиваемость дебиторской задолженности — формула. URL: https://buh.ru/articles/documents/44426/ (дата обращения: 12.10.2025).
66. Нормативно – правовое регулирование учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. URL: https://www.scienceforum.ru/2018/article/2018001719 (дата обращения: 12.10.2025).
67. Счет 62 бухгалтерского учета «Расчеты с покупателями и заказчиками». URL: https://ppt.ru/forms/schet-62 (дата обращения: 12.10.2025).
68. Нормативное регулирование учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. URL: https://moluch.ru/archive/89/17594/ (дата обращения: 12.10.2025).
69. Оборачиваемость дебиторской задолженности (формула). URL: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/analiz_hozyajstvennoj_deyatelnosti_ahd/oborachivaemost-debitorskoy-zadolzhennosti-formula/ (дата обращения: 12.10.2025).
70. Коэффициенты и анализ платежеспособности. Формулы и примеры. URL: https://www.audit-it.ru/finanaliz/terms/liquidity/solvency_ratios.html (дата обращения: 12.10.2025).
71. Расчеты с поставщиками: как отразить в документообороте. URL: https://www.klerk.ru/buh/articles/583804/ (дата обращения: 12.10.2025).
72. Анализ ликвидности баланса: примеры с выводами. URL: https://www.glavbukh.ru/art/408985-koeffitsienty-likvidnosti (дата обращения: 12.10.2025).
73. Факторный анализ дебиторской задолженности. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/faktornyy-analiz-debitorskoy-zadolzhennosti (дата обращения: 12.10.2025).
74. Детерминированный факторный анализ коэффициента оборота дебиторской задолженности. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/determinativnyy-faktornyy-analiz-koeffitsienta-oborota-debitorskoy-zadolzhennosti (дата обращения: 12.10.2025).