Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности готовый пример дипломной работы 2025

Актуальность исследования обусловлена тем, что эффективное управление дебиторской и кредиторской задолженностью является критически важным фактором для обеспечения финансовой устойчивости и непрерывного развития любого предприятия. Организация достоверного учета и контроля расчетов напрямую влияет на конечный финансовый результат деятельности компании. Несбалансированность этих потоков может привести к серьезным проблемам, включая «кассовые разрывы» и потерю ликвидности.

Предметом исследования является организация учета и контроля расчетов с дебиторами и кредиторами. В качестве объекта исследования выступает общество с ограниченной ответственностью ООО «КАСКАД», основным видом деятельности которого является оптовая торговля строительными материалами.

Цели и задачи данной работы включают:

• Изучение теоретических основ и сущности дебиторской и кредиторской задолженности.
• Анализ нормативно-правовой базы, регулирующей учет расчетов в Российской Федерации.
• Исследование практической организации учета и документооборота в ООО «КАСКАД».
• Проведение анализа состава, структуры и динамики задолженности на предприятии.
• Разработку конкретных рекомендаций по совершенствованию управления задолженностью и оптимизации финансовых потоков в ООО «КАСКАД».

Теоретико-методологическую основу работы составили фундаментальные научные концепции отечественных и зарубежных ученых в области бухгалтерского учета и финансового анализа, а также действующие нормативно-правовые акты Российской Федерации. Определив цели, мы можем перейти к рассмотрению теоретического фундамента, необходимого для их достижения.

Глава 1. Теоретические основы учета и анализа дебиторской и кредиторской задолженности

Для проведения качественного анализа необходимо создать прочный теоретический фундамент, включающий четкое понимание ключевых понятий, их классификации и нормативной базы, регулирующей их учет.

1.1. Понятие, сущность и классификация задолженностей

Дебиторская задолженность — это сумма долгов, причитающихся предприятию со стороны других юридических или физических лиц в результате хозяйственных взаимоотношений с ними. По сути, это временно отвлеченные из оборота компании средства. Ее классифицируют по различным признакам, например, по видам (задолженность покупателей и заказчиков, авансы выданные, расчеты с подотчетными лицами, прочие дебиторы) и по срокам погашения (краткосрочная и долгосрочная).

Кредиторская задолженность — это сумма долгов предприятия перед другими юридическими и физическими лицами. Она представляет собой источник формирования оборотных средств, но требует своевременного погашения для поддержания деловой репутации. Ключевыми видами являются обязательства перед поставщиками и подрядчиками, задолженность перед персоналом по оплате труда и обязательства по налогам и сборам.

1.2. Нормативно-правовое регулирование учета

Система нормативного регулирования учета расчетов в РФ является многоуровневой. Ключевыми документами, регламентирующими эти процессы, являются:

1. Гражданский кодекс РФ: Устанавливает правовые основы договорных отношений, сроки исполнения обязательств и общий срок исковой давности, который, как правило, составляет три года.
2. Налоговый кодекс РФ: Определяет порядок учета задолженности для целей налогообложения, в частности, правила создания и использования резерва по сомнительным долгам.
3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ: Задает общие требования к ведению бухгалтерского учета, первичным документам и отчетности.
4. План счетов бухгалтерского учета: Носит рекомендательный характер, но широко применяется на практике. Для учета расчетов используются счета 60, 62, 71, а для обобщения информации по прочим операциям — счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
5. Учетная политика предприятия: Локальный документ, который определяет конкретные процедуры и методики ведения учета задолженности в данной организации, например, критерии признания задолженности сомнительной.

1.3. Методики анализа дебиторской и кредиторской задолженности

Анализ задолженности является неотъемлемой частью финансового менеджмента. Он включает оценку ее состава, структуры и, что особенно важно, оборачиваемости. Ключевыми инструментами анализа являются финансовые коэффициенты:

• Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности: Показывает, сколько раз за период компания получила оплату от своих дебиторов.
• Период погашения дебиторской задолженности: Демонстрирует среднее количество дней, которое требуется для взыскания долгов.
• Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности: Показывает, сколько раз за период организация погасила свои обязательства перед кредиторами.
• Период погашения кредиторской задолженности: Отражает средний срок оплаты счетов поставщиков.

Сравнение этих показателей позволяет оценить эффективность управления оборотным капиталом. Вооружившись этими знаниями, можно перейти к исследованию того, как данные принципы реализуются на практике.

Глава 2. Организация учета и анализ расчетов с дебиторами и кредиторами в ООО «КАСКАД»

Практическая часть исследования посвящена комплексному анализу системы учета и управления задолженностью на примере конкретного предприятия — ООО «КАСКАД».

2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «КАСКАД» является юридическим лицом и действует с основной целью получения прибыли. Основной вид деятельности согласно ОКВЭД — «Оптовая торговля прочими строительными материалами». Предприятие имеет самостоятельный баланс и счета в банках, что формирует основу для ведения полноценного бухгалтерского учета и анализа его финансовых показателей.

2.2. Организация учета дебиторской задолженности

В ООО «КАСКАД» учет дебиторской задолженности ведется в соответствии с учетной политикой. Каждая операция отгрузки товаров покупателям на условиях отсрочки платежа сопровождается оформлением товарной накладной и счета-фактуры. Возникновение задолженности отражается по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Особое внимание уделяется контролю за просроченной дебиторской задолженностью — той, что не была оплачена в установленный договором срок. Для ее учета ведется аналитический реестр, позволяющий отслеживать сроки возникновения и принимать своевременные меры по взысканию.

2.3. Организация учета кредиторской задолженности

Учет кредиторской задолженности организован аналогичным образом. Поступление товаров и материалов от поставщиков отражается по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Бухгалтерия строго контролирует сроки оплаты счетов, чтобы избежать штрафных санкций и сохранить положительную деловую репутацию. Своевременное погашение обязательств является одним из приоритетов финансовой политики компании.

2.4. Анализ динамики, структуры и оборачиваемости задолженности

Анализ финансовых данных ООО «КАСКАД» за последние три года показал следующие тенденции. Было проведено сравнение объемов дебиторской и кредиторской задолженности, которое позволяет оценить наличие у компании собственных оборотных средств для покрытия текущих обязательств. Были рассчитаны коэффициенты оборачиваемости. Анализ выявил замедление оборачиваемости дебиторской задолженности, что указывает на риски возникновения «кассовых разрывов». Это свидетельствует о необходимости совершенствования системы управления долгами. Проведенный анализ позволил выявить конкретные проблемы, и теперь мы можем перейти к разработке мер по их устранению.

Глава 3. Рекомендации по совершенствованию управления задолженностью ООО «КАСКАД»

На основе анализа, проведенного в предыдущей главе, были выявлены слабые места в системе управления задолженностью ООО «КАСКАД». Цель данного раздела — предложить конкретные, экономически обоснованные меры по оптимизации работы с дебиторами и кредиторами.

Рекомендации по управлению дебиторской задолженностью:

Для решения проблемы роста просроченной задолженности и замедления ее оборачиваемости предлагаются следующие шаги:

1. Разработка и внедрение регламента кредитной политики. Этот документ должен четко определять условия предоставления отсрочки платежа, лимиты для разных категорий клиентов и порядок действий при возникновении просрочки. Это внесет системность в работу с покупателями.
2. Внедрение системы скоринга клиентов. Перед заключением договора с отсрочкой платежа необходимо проводить оценку финансовой надежности покупателя. Это позволит минимизировать риски работы с недобросовестными контрагентами.
3. Автоматизация контроля сроков оплаты. Использование современных CRM-систем или модулей в бухгалтерской программе позволит автоматически отслеживать приближение сроков оплаты и рассылать напоминания клиентам, снижая влияние человеческого фактора.

Рекомендации по управлению кредиторской задолженностью:

Хотя серьезных проблем с кредиторской задолженностью не выявлено, ее управление также можно оптимизировать:

• Оптимизация графика платежей. Составление платежного календаря, синхронизированного с ожидаемыми поступлениями от дебиторов, поможет более эффективно использовать денежные средства и избежать штрафов за несвоевременную оплату.
• Поиск возможностей для получения скидок. Следует наладить диалог с ключевыми поставщиками о возможности получения скидок за досрочную оплату. Это может стать дополнительным источником экономии для компании.

Ожидаемый экономический эффект от внедрения данных рекомендаций заключается в ускорении оборачиваемости капитала, высвобождении дополнительных оборотных средств, снижении риска неплатежей и, как следствие, в повышении общей финансовой устойчивости ООО «КАСКАД».

Разработанные рекомендации подводят итог практической части исследования. Осталось сформулировать общие выводы по всей проделанной работе.

Заключение

В ходе выполнения дипломной работы были достигнуты все поставленные цели. Были изучены теоретические основы, касающиеся сущности, классификации и методов анализа дебиторской и кредиторской задолженности. Проанализирована нормативно-правовая база, регулирующая их учет в РФ.

На примере ООО «КАСКАД» была исследована практическая организация учета расчетов и проведен детальный анализ динамики и структуры задолженности. Ключевой проблемой, выявленной в ходе анализа, стало замедление оборачиваемости дебиторской задолженности, что создает риски для финансовой устойчивости компании.

На основе полученных данных были разработаны конкретные рекомендации по совершенствованию системы управления расчетами, включая внедрение кредитной политики, скоринга клиентов и автоматизацию контроля. Реализация этих мер позволит ООО «КАСКАД» оптимизировать денежные потоки, снизить риски и укрепить свое финансовое положение. Таким образом, работа подтверждает, что грамотное и системное управление расчетами является одним из столпов успешной деятельности современного предприятия.

Список литературы и Приложения

Список использованной литературы:
В данном разделе приводится полный перечень использованных источников, оформленный в соответствии с требованиями ГОСТ. Он включает нормативно-правовые акты (кодексы, федеральные законы), учебники, научные статьи и монографии, на которые опиралось исследование.

Приложения:
В приложения вынесены объемные вспомогательные материалы, которые загромождали бы основной текст работы, но необходимы для подтверждения расчетов и выводов. Сюда могут входить:

• Приложение 1: Формы бухгалтерской отчетности ООО «КАСКАД» (Бухгалтерский баланс, Отчет о финансовых результатах).
• Приложение 2: Выдержки из учетной политики ООО «КАСКАД», касающиеся учета расчетов.
• Приложение 3: Детальные расчетные таблицы для анализа динамики, структуры и оборачиваемости задолженности.

Список источников информации

1. 1. Конституция Российской Федерации, принята всенародным голосованием 12.12.1993 года // Справочно-правовая система «Консультант Плюс
2. 2. Гражданский Кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994, № 51-ФЗ; (часть вторая) от 26.01.1996 г. № 14-ФЗ // Справочно-правовая система «Консультант Плюс.
3. 3. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ; (часть вторая) от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ года // Справочно-правовая система «Консультант Плюс
4. 4. Об обществах с ограниченной ответственностью: Федеральный Закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ // Справочно-правовая система «Консультант Плюс
5. 5. О бухгалтерском учете: Федеральный Закон от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ // Справочно-правовая система «Консультант Плюс
6. 6. Федеральный закон от 11.03.1997 N 48-ФЗ «О переводном и простом векселе» // Справочно-правовая система «Консультант Плюс
7. 7. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению. Утверждены Приказом Минфина России от 31.10.2000 г. № 94н года // Справочно-правовая система «Консультант Плюс
8. 8. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации». ПБУ 1/2008. Утверждено Приказом Минфина России от 09.12.2008 г. № 23н года // Справочно-правовая система «Консультант Плюс
9. 9. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» ПБУ 4/99. Утверждено Приказом Минфина России от 06.07.1999 г. № 43н года // Справочно-правовая система «Консультант Плюс
10. 10. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01. Утверждено приказом Минфина РФ от 09 июня 2001 г. № 44н (ред. от 25.10.2010 г.) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс
11. 11. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации». ПБУ 9/99. Утверждено Приказом Минфина России от 06.05.1999 г. № 32н года // Справочно-правовая система «Консультант Плюс
12. 12. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99. Утверждено Приказом Минфина России от 06.05.1999 г. № 33н года // Справочно-правовая система «Консультант Плюс
13. 13. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02. Утверждено Приказом Минфина России от 19.11.2002 г. № 114н года // Справочно-правовая система «Консультант Плюс
14. 14. Положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров строительного подряда» ПБУ 2/2008: приказ Минфина РФ от 24.10.2008 N 116н // Справочно-правовая система «Консультант Плюс: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». – Послед. обновление 31.11.2013.
15. 15. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006: приказ Минфина РФ от 27.11.2006 N 154н // Справочно-правовая система «Консультант Плюс: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». – Послед. обновление 31.11.2013.
16. 16. Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02. Утверждено Приказом Минфина РФ от 10.12.02 г. № 126н (ред.27.11.2006 г.) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». – Послед. обновление 31.11.2013.
17. 17. Постановление Госкомстата РФ № 71а от 30.10.1997 г. «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации» (ред. от 21.01.2003 г// Справочно-правовая система «Консультант Плюс: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». – Послед. обновление 31.11.2013.
18. 18. Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций», зарегистрировано в Минюсте РФ 02.08.2010 N 18023 (ред. от 04.12.2012 г.) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». – Послед. обновление 31.11.2013.
19. 19. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 г. № 49 (ред. от 08.11.2010 г.) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». – Послед. обновление 31.11.2013.
20. 20. Аверина О.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник / О.И. Аверина, В.В. Давыдова, Н.И. Лушенкова. – М.: КноРус, 2012. – 432 с.
21. 21. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет: учебник / Ю.А. Бабаев, А.М. Петров, Л.А. Мельникова. – М.: Проспект, 2013. – 432 с.
22. 22. Бабаева З.Д. Бухгалтерский учет: учебник / З.Д. Бабаева, В.Э. Керимов, Т.М. Неселовская. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 717 с.
23. 23. Басовский Л.Е. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / Л.Е. Басовский, Е.Н. Басовская. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 366 с.
24. 24. Бериленко В.И. Анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / В.И. Бериленко. – М.: ЭКСМО, 2012. – 352 с.
25. 25. Бурмистрова Л.М. Финансы и бухгалтерский учет организации: учебник / Л.М. Бурмистрова. – М.: МФПА, 2012. – 288 с.
26. 26. Васина Е.Н. Автоматизированные информационные системы бухгалтерского учета: учебное пособие / Е.Н. Васина, Т.Л. Партыка, И.И. Попов. – М.: ИНФРА-М, Форум, 2012. – 432 с.
27. 27. Вахрушина М.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие / М.А. Вахрушина. – М.: Вузовский учебник, 2012. – 463 с.
28. 28. Вахрушина М.А. Международные стандарты финансовой отчетности / М.А. Вахрушина, О.В. Рожнова, В.Г. Гетьман. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 559 с.
29. 29. Вещунова Н.Л. Бухгалтерский и налоговый учет: учебник / Н.Л. Вещунова. – М.: Проспект, 2011. – 848 с.
30. 30. Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / О.Н. Волкова, В.В. Ковалев. – М.: Проспект, 2013. – 424 с.
31. 31. Исаев Г.Н. Информационные системы в экономике: учебник / Г.Н. Исаев. – М.: Омега-Л, 2013. – 462 с.
32. 32. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: учебник / Н.П. Кондраков. – М.: Проспект, 2013. – 496 с.
33. 33. Кузнецов С.И. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие / С.И. Кузнецов, Л.К. Плотникова, В.В. Плотникова. – М.: Форум, 2012. – 464 с.
34. 34. Лысенко Д.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник / Д.В. Лысенко. – М.: ИНФРА-М, 2013. – 320 с.
35. 35. Мизиковский Е.А. Производственный учет / Е.А. Мизиковский, И.Е. Мизиковский. – М.: ИНФРА-М, Магистр, 2012. – 272 с.
36. 36. Новодворский В.Д. Бухгалтерский учет на малых предприятиях: учебник / В.Д. Новодворский, Р.Л. Сабанин. – 2-е изд. перераб. и доп. – М.: Проспект, 2012. – 248 с.
37. 37. Палий В.Ф Международные стандарты учета и финансовой отчетности: учебник / В.Ф. Палий. – 6-е изд., испр. и доп. – М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. – 506 с.
38. 38. Пятов М.Л. Бухгалтерский учет и оформление договоров / М.Л. Пятов. – М.: Проспект, 2012. – 528 с.
39. 39. Рассказова-Николаева С.А Управленческий учет: учебное пособие / С.А. Рассказова-Николаева, С.В. Шебек, Е.А. Николаев. – СПб.: Питер, 2013. – 496 с.
40. 40. Савицкая Г.В. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / Г.В.Савицкая. – 6-е изд., перераб. и доп. – М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. – 607 с.
41. 41. Соколов Я.В. План счетов бухгалтерского учета. Комментарии к применению / Я.В. Соколов, Н.Н. Карзаева, В.В. Патров. – СПб.: Питер, 2013. – 272 с.
42. 42. Сосненко Л.С. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / Л.С. Сосненко, Е.Н. Свиридова, И.Н. Кивелиус. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: КноРус, 2012. – 252 с.
43. 43. Старовойтова Е.В. Бухгалтерский учет и анализ: учебник / Е.В. Старовойтова. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 618 с.
44. 44. Титоренко Г.А. Информационные системы и технологии управления: учебник / Г.А. Титоренко. – 3-е изд. перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. – 591 с.
45. 45. Толковый бухгалтерский словарь / под. ред. А.С. Бакаева – 2-е изд., перераб. и доп.– М.: Бух. учет, 2013. – 192 с.
46. 46. Толпегина О.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник для бакалавров / О.А. Толпегина, Н.А. Толпегина. – М.: Юрайт, 2013. – 672 с.
47. 47. Харитонов С.А. Информационные системы бухгалтерского учета: учебное пособие / С.А. Харитонов, Е.Л. Шуремов, Д.В. Чистов. – М.: ИНФРА-М, Форум, 2012. – 160 с.
48. 48. Чая В.Т. Международные стандарты финансовой отчетности: учебник / В.Т. Чая, Г.В. Чая. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: КноРус, 2012. – 304 с.
49. 49. Чугина О.В. Расчеты с контрагентами: бухгалтерский и налоговый учет / О.В. Чугина. – СПб.: Питер, Лидер, 2013. – 112 с.
50. 50. Шевелев А.Е. Бухгалтерский учет расчетов: учебное пособие / А.Е. Шевелев, Е.В. Шевелева. – М.: КноРус, 2012. – 506 с.
51. 51. Васильева И.П. О проведении внутреннего бухгалтерского контроля расчетов // Налоговый вестник. – 2013 — № 7. –с. 8-12.
52. 52. Веселов Б.И. Когда нужна служба внутреннего контроля // Главбух. Приложение «Учет в производстве». – 2012 — № 4.-с.27-30.
53. 53. Воробьева Е.Е. Расчеты с покупателями и заказчиками // Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь». – 2013 — № 23.- с.17-28.
54. 54. Гейц И.В. Учет расчетов при прекращении обязательств по расчетам путем зачета взаимных требований, отступного, новации // Консультант Бухгалтера. – 2012. — № 12.- с.22-31.
55. 55. Жителева Е.И. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами/ Е.И. Жителева// Журнал «Современная наука: актуальные проблемы теории и практики».-2014.-№6.
56. 56. Измайлов В.Л. Корректировка дебиторской и кредиторской задолженности / В.Л. Измайлов // Бухгалтерская газета. – 2013. — № 4
57. 57. Кипа Е.Г. Дебиторская и кредиторская задолженность: бухгалтерский учет и оценка / Е.Г. Кипа // Бизнес в законе. Экономико – юридический журнал. – 2012. — № 2
58. 58. Кошелева Ю.А. Расчеты с дебиторами и кредиторами: когда тайное становится явным / Ю.А. Кошелева // Финансовый справочник организации. – 2012. — № 9
59. 59. Крейнина М.Н. Управление движением дебиторской и кредиторской задолженности предприятия / М.Н. Крейнина // Журнал Финансовый менеджмент. – 2012.- № 3
60. 60. Петров А.М. Методология бухгалтерского учета и контроля над осуществлением расчетов с дебиторами и кредиторами / А.М. Петров // Евразийский международный научно-аналитический журнал. – 2012. — № 2
61. 61. Самойлов И.В. Кредиторская задолженность предприятий торговли и общественного питания / И.В. Самойлов // Журнал бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании. – 2014. — № 4
62. 62. Шишкоедова Н.Н. Контроль расчетных операций // «Главбух». Приложение «Учет в сфере образования», N 3, 2013, с.22-29.
63. 63. Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш. «Современный экономический словарь» 5-е изд., перераб. и доп.-М., 2009 // URL: