Руководство по выполнению и оформлению бухгалтерских расчетов в практической части дипломной работы

Теоретическая часть дипломной работы написана, но как только дело доходит до практической главы с расчетами, многие студенты впадают в ступор. Цифры, проводки, налоги — все это кажется сложным и запутанным. Но на самом деле, бухгалтерские расчеты — это не магия, а строгая логика, которую можно и нужно освоить. Аналитические данные и расчеты подтверждают жизнеспособность вашей идеи и демонстрируют реальные знания, что является ключом к успешной защите.

Эта статья — ваше пошаговое руководство. Мы не просто покажем, как считать зарплату или налоги, но и объясним логику каждой операции. После прочтения вы сможете не только выполнить необходимые вычисления, но и безупречно оформить их для своей дипломной работы.

Фундамент расчетов, или что нужно знать перед началом работы

Прежде чем погружаться в цифры, давайте освоим базовые понятия. Представьте, что бухгалтерский учет — это последовательное оформление всех хозяйственных операций компании. Каждое движение денег, материалов или обязательств фиксируется с помощью специальных счетов, собранных в единый документ — План счетов.

Все счета делятся на две большие группы:

• Активные счета: на них учитывается имущество компании (деньги, здания, товары). Их ключевое правило: поступление (увеличение) всегда отражается по дебету (Дт), а выбытие (уменьшение) — по кредиту (Кт).
• Пассивные счета: они показывают источники средств компании (уставный капитал, кредиты, задолженность). Здесь правило обратное: увеличение отражается по кредиту (Кт), а уменьшение — по дебету (Дт).

Любая операция затрагивает как минимум два счета, что называется двойной записью. Запись этой операции — это и есть бухгалтерская проводка. Например, покупка материалов у поставщика будет выглядеть так: Дебет 10 "Материалы" Кредит 60 "Расчеты с поставщиками". Это означает, что активов (материалов) на счете 10 стало больше, и одновременно выросла наша задолженность (пассив) перед поставщиком на счете 60. Теперь, когда мы говорим на одном языке, можно приступать к делу.

Шаг 1. Разбираем начисление заработной платы и формируем проводки

Начисление зарплаты — одна из ключевых и регулярных операций в любой компании. Она отражает возникновение задолженности организации перед своими сотрудниками за выполненную работу. Эта задолженность (пассив) отражается по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». А вот дебетуемый счет зависит от того, где именно трудится сотрудник, так как его зарплата — это расходы для компании.

Рассмотрим наглядный пример. Допустим, в компании за месяц начислена зарплата:

• Рабочим основного производства — 750 000 руб.
• Административному персоналу (дирекции) — 210 000 руб.
• Обслуживающему персоналу цеха — 180 000 руб.

Зарплата производственных рабочих напрямую формирует себестоимость продукции, поэтому ее относят на счет 20 «Основное производство». Зарплата дирекции — это управленческие расходы (счет 26 «Общехозяйственные расходы»), а зарплата персонала цеха — общепроизводственные (счет 25 «Общепроизводственные расходы», но для упрощения мы можем использовать счет 20 или 26 в зависимости от учетной политики). В нашем примере, для ясности, мы отразим это следующими проводками:

1. Дт 20 «Основное производство» Кт 70 «Расчеты с персоналом…» — 750 000 руб. (начислена зарплата рабочим).
2. Дт 26 «Общехозяйственные расходы» Кт 70 «Расчеты с персоналом…» — 210 000 руб. (начислена зарплата администрации).
3. Дт 20 «Основное производство» Кт 70 «Расчеты с персоналом…» — 180 000 руб. (начислена зарплата персоналу цеха).

Итого, общая задолженность компании перед сотрудниками составила 1 140 000 руб. Но это не та сумма, которую они получат на руки. Сначала государство удержит с нее налог.

Шаг 2. Считаем НДФЛ, или как государство участвует в зарплате сотрудника

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — это прямой налог, который удерживается из зарплаты работника. Работодатель в данном случае выступает налоговым агентом: он обязан рассчитать, удержать и перечислить налог в бюджет.

Расчет НДФЛ осуществляется по формуле: (Сумма дохода - Налоговые вычеты) * Ставка налога. Для простоты нашего примера примем, что налоговые вычеты у сотрудников отсутствуют. Стандартная ставка НДФЛ составляет 13% для доходов до 5 млн рублей в год и 15% с суммы превышения этого порога. Возьмем для нашего расчета ставку 13%.

Общая сумма начисленной зарплаты из предыдущего шага — 1 140 000 руб. Рассчитаем совокупный НДФЛ:

1 140 000 руб. * 13% = 148 200 руб.

Эта операция уменьшает задолженность компании перед работниками (ведь часть денег мы отдадим не им, а государству) и одновременно создает задолженность перед бюджетом. Поэтому проводка будет такой: Дт 70 «Расчеты с персоналом…» Кт 68.НДФЛ «Расчеты по налогам и сборам» — 148 200 руб. С 2024 года НДФЛ уплачивается в составе единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС) дважды в месяц.

Шаг 3. Определяем сумму страховых взносов за работника

Помимо НДФЛ, который платит сам работник, работодатель обязан за свой счет уплачивать за него страховые взносы. Это расход именно компании, а не удержание из зарплаты. Эти взносы идут на финансирование пенсий, медицинского страхования и социального обеспечения.

С 2023 года действует единый тариф страховых взносов. Его размер составляет:

• 30% с выплат работнику в пределах установленной единой предельной базы.
• 15,1% с выплат сверх этой базы.

Предположим, что доходы наших сотрудников не превысили предельную базу. Расчет будем производить от общей суммы начисленной зарплаты (1 140 000 руб.). Сумма взносов, которую компания заплатит из своего кармана, составит:

1 140 000 руб. * 30% = 342 000 руб.

Поскольку страховые взносы, как и зарплата, являются расходами, связанными с производственной деятельностью, они относятся на те же счета затрат. Проводки будут аналогичны начислению зарплаты, только корреспондировать они будут со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»: Дт 20, 26 Кт 69. Уплата взносов также производится на единый налоговый счет (ЕНС).

От черновых расчетов к чистовику. Как грамотно оформить вычисления в дипломной работе

Получить верные цифры — это лишь половина дела. В дипломной работе крайне важно их правильно представить. Голые расчеты без структуры и пояснений могут быть не засчитаны. Вот несколько ключевых правил оформления:

1. Структурируйте данные. Длинные расчеты лучше всего представлять в виде таблиц. Например, расчет зарплаты, НДФЛ и взносов идеально ложится в формат расчетно-платежной ведомости, созданной в Excel.
2. Оформляйте формулы по стандарту. Каждая формула должна начинаться с новой строки. Саму формулу размещают по центру, а ее порядковый номер — в круглых скобках у правого края страницы.
3. Расшифровывайте переменные. Сразу под формулой необходимо дать пояснение каждому символу, использованному в ней. Например: «где ФОТ — фонд оплаты труда, руб.; СН — ставка налога, %».
4. Ссылайтесь на источники. Если вы используете в расчетах нормативы, ставки налогов или тарифы, обязательно укажите источник, откуда взяты эти данные (например, Налоговый кодекс РФ).
5. Визуализируйте результаты. Итоговые данные, такие как структура затрат на оплату труда, можно и нужно представить в виде диаграммы или графика. Это демонстрирует ваши аналитические способности и делает работу более наглядной.

Следуя этим простым правилам, вы превратите свои черновые вычисления в безупречную практическую часть, которая произведет отличное впечатление на аттестационную комиссию.

Итак, мы прошли весь путь: от базовых понятий до конкретных расчетов и правил их академического оформления. Главный вывод прост: успешная практическая часть дипломной работы — это синтез правильных вычислений и грамотного, ясного представления результатов. Продемонстрированный подход к расчету зарплаты, НДФЛ и страховых взносов является универсальным и легко адаптируется для любого предприятия. Теперь у вас есть все инструменты, чтобы уверенно выполнить эту важную часть работы и блестяще ее защитить.

Список использованной литературы

1. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет. – М.: ЮНИТИ, 2012. – 476 с.
2. Безруких П.С. Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. П.С. Безруких. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Бухгалтерский учет, 2013. ― 736 с.
3. Богаченко В.М., Кирилова Н.А. Бухгалтерский учет: Учебник / В.М. Богаченко, Н.А. Кирилова. – Изд. 6-е, перераб. и доп. – Ростов н/Д: Феникс, 2013. — 480 с.
4. Бородина В.В. Бухгалтерский учет. – М.: Книжный мир, 2013. – 299 с.
5. Веселова, Т.Н. Бухгалтерский учет, финансовая отчетность на предприятиях / Т.Н. Веселова. – М.: Благовест-В, 2011. – 297 с.
6. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет: Учебник.-2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2012. — 560с.
7. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н. Бухгалтерский учет в организациях / Е.П. Козлова, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина. — 4-е изд., перераб. и доп. — М: Финансы и статистика, 2012. — 752 с.
8. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М.: ИНФРА-М, 2013. – 640 с.
9. Понамарева Г.А. Самоучитель по бухгалтерскому учету. – М.: ПРИОР, 2013. – 160 с.
10. Справочник корреспонденции счетов бухгалтерского учета / Под. ред. А.С. Бакаева. — М.: ИПБ-БИНФА, 2012. — 608 с.
11. Тумасян, Р.З. Бухгалтерский учет: учеб. – практ. пособие /Р.З. Тумасян. 4-е изд., стер. – М.: Изд-во Омега – л, 2012. – 751 с.