Содержание
Введение 3
1. Теоретические и методологические основы бухгалтерского учёта денежных средств в организации 5
1.1 Понятие, классификация и специфика учёта денежных средств 5
1.2 Нормативно-законодательная база бухгалтерского учёта денежных средств 11
1.3 Организация и порядок учёта денежных средств 14
2. Организация бухгалтерского учёта денежных средств (на примере ЗАО «Страховая компания «МАКС») 27
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия 27
2.2. Синтетический учёт денежных средств 28
2.3.Аналитический учёт денежных средств 54
3. Аудит денежных средств на предприятии (на примере ЗАО «Страховая компания «МАКС») 57
3.1 Подготовка, планирование и организация аудита денежных средств 57
3.2 Аудит денежных средств 65
3.3 Анализ эффективности использования денежных средств 69
3.4 Пути совершенствования учёта денежных средств 79
Заключение 81
Список используемой литературы 86
Приложение 1 94
Приложение 2 95
Приложение 3 97
Приложение 4 100
Приложение 5 102
Приложение 6 105
Приложение 7 106
Выдержка из текста
Актуальность темы заключается в том, что учёт денежных средств является одной из основных составляющих системы бухгалтерского учета в организациях. Кроме того, денежные средства, как в наличной, так и безналичной форме, являются одним из основных объектов анализа финансово-хозяйственной деятельности организации.
Страхование является одним из наиболее эффективных и подтверждённых практикой способов управления рисками юридических и физических лиц. Российский страховой рынок развивается динамично и принимает все более цивилизованные формы. Однако дальнейшее его развитие невозможно без привлечения компетентных специалистов, способных не только грамотно управлять рисками и разрабатывать программы страховой защиты, но и понимать, как движение денежных средств влияет на действующую систему учёта и отчётности.
Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния.
Расчеты, как правило, осуществляются в денежной форме. Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, абсолютно ликвидные активы, которые обеспечивают выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность и полнота погашения кредиторской задолженности предприятий.
Основная доля расчетов между
Список использованной литературы
Нормативно-законодательная база
1. Гражданский кодекс РФ от 30.11. 1994 г. №52-ФЗ (в ред. Федерального закона от 09.04.2013 №56-ФЗ).
2. Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998 г. №145 ФЗ (в ред. Федерального закона от 09.04.2013 №58-ФЗ).
3. Налоговый кодекс РФ от 31.07.1998 г. №146-ФЗ (в ред. Федерального закона от 14.03.2010 №36-ФЗ).
4. Приказ Минфина РФ от 02.02.2011 N 11н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Отчёт о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011)» // «Российская газета», N 87, 22.04.2011
5. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 N 33н (ред. от 27.04.2012) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» // «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», N 26, 28.06.1999
6. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчётность организации» (ПБУ 4/99)» // «Финансовая газета», N 46, 16.11.2006
7. Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 N 49 (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» // «Финансовая газета», N 28, 1995
8. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 24.12.2010) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в РФ» // «Российская газета», N 242, 27.10.2006
9. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» // «Финансовая газета», N 46, 16.11.2006
10. Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ (ред. от 06.12.2011) «О валютном регулировании и валютном контроле» (с изм. и доп., вступающими в силу с 05.06.2012) // «Собрание законодательства РФ», 15.12.2003, N 50, ст. 4859
11. Закон О формах бухгалтерской отчётности организаций [Электронный ресурс]: приказ Минфина РФ от 2 июля 2010 г. №66н. Доступ из справ. правовой системы «Консультант Плюс».
12. Закон Об утверждении Состояния по бухгалтерскому учёту Бухгалтерская отчётность организации» (ПБУ 4/99) [Электронный ресурс]: приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. №43н (ред. от 8.11.2010 г.). Доступ из справ. правовой системы «Консультант Плюс».
13. Письмо МФ РФ «О порядке установления лимита остатка кассы и оформления разрешения на расходование наличных денег из выручки».
14. План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению (с последующими изменениями и дополнениями), утв. приказом МФ РФ от 31.10 2000г. № 94н.
15. Положение Банка России «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ».
16. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчётность организации» (ПБУ 4/99), утв. приказом МФ РФ от 06.07.99 № 43н.
17. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утв. приказом МФ РФ от 06.05.99 № 33н.
18. Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (ПБУ 15/01), утв. приказом МФ РФ от 02.08.01 № 60н.
19. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01), утв. приказом МФ РФ от 09.06.01 № 44н.
20. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утв. приказом МФ РФ от 30.03.01 № 26н.
21. Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02), утв. приказом МФ РФ от 10.12.02 № 126н.
22. Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в РФ, утв. приказом Минфина РФ от 29.07.98г. № 34н.
23. Положение ЦБ РФ «О безналичных расчётах в РФ» от 3 октября 2002 г. №2-П (в ред. Указаний ЦБ РФ от 22.01.2008 № 1964-У).
24. Порядок ведения кассовых операций в РФ утвержденный Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 № 40.
25. Приказ от 28.06.10 № 63-н Об утверждении состояния по бух. учёту «Исправление ошибок в бух. учёте и отчётности» (ПБУ 22/2010) (в ред. Приказов Минфина РФ от 25.10.2010 N 132н, от 08.11.2010 N 144н)
26. Трудовой кодекс РФ.
27. Федеральный закон «О Валютном регулировании и валютном контроле» №173-ФЗ от 10.12.2003.
28. Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчётов и (или) расчётов с использованием платежных карт» №54-ФЗ от 22.05.2003.
29. Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ (ред. от 25.06.2012) «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчётов и (или) расчётов с использованием платежных карт» // «Собрание законодательства РФ», 26.05.2003, N 21, ст. 1957
30. Федеральный закон РФ от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте»
Специализированная литература
31. Алгазин А. И. Страховое мошенничество и методы борьбы с ним. М.: Дело, 2003.
32. Алексеев А.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. Учебное пособие. М.: КНОРУС, 2011
33. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет: учебник / под ред. проф. Ю.А. Бабаева. М.: Вузовский учебник,2013
34. Баговский Л.Е., Баговская Е.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учеб. Пособие. М: ИНФРА-М, 2010
35. Балабанов И.П. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. М.: Финансы и статистика, 2012
36. Безруких П.С. Бухгалтерский учёт: учебник / под ред. П.С. Безруких. 4-е изд., перераб. и поп.-М.: Бухгалтерский учет, 2011
37. Бурцев В. Принципы внутреннего аудита страховых компаний // Фин. менеджмент. 2008. № 3.
38. Васильева Л.С. Бухгалтерский управленческий учет: / Л.С. Васильева, Д.И. Ряховский, М.В. Петровская. М.: Эксмо, 2012
39. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов. М.: Финстатинформ, 2012
40. Газиян С. Аудит системы внутреннего контроля в целях ПОД/ФТ // Бухгалтерия и банки. 2009. № 3.
41. Гетьман В.Г. Финансовый учёт. М.: Финансы и статистика, 2012
42. Гиляровская Л.Т. Экономический анализ: Учебник для вузов/ Под ред. Л.Т. Гиляровской.2-е изд., доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011
43. Гиляровская Л.Т., Ендовицкая А.В. Анализ и оценка финансовой устойчивости коммерческих организаций: учебное пособие. М.: Издательство: ЮНИТИ-ДАНА, 2012
44. Гражданский кодекс РФ (части 1 и 2).
45. Грачев А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия: Учебно-практическое пособие. М.: Издательство «Финпресс», 2012
46. Ефимова О.В. Финансовый анализ. Учебник для вузов. М.: Изд. бухгалтерский учет, 2013
47. Ефимова О.В., Мельник М.В. Анализ финансовой отчётности. Учебное пособие. М.: Омега-Л, 2013
48. Жулина Е.Г., Иванова Н.А. Анализ финансовой отчётности. Учебное пособие. М.: Издательство: Дашков и К, 2010
49. Завгородний В.П. Бухгалтерский учет, контроль и аудит в системе управления предприятием. М.: Финансы и статистика, 2013
50. Закон О формах бухгалтерской отчётности организаций [Электронный ресурс]: приказ Минфина РФ от 2 июля 2010 г. №66н. Доступ из справ. правовой системы «Консультант Плюс».
51. Закон Об утверждении Состояния по бухгалтерскому учёту Бухгалтерская отчётность организации» (ПБУ 4/99) [Электронный ресурс]: приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. №43н (ред. от 8.11.2010 г.). Доступ из справ. правовой системы «Консультант Плюс».
52. Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский финансовый учёт. 3-е изд. СПб.: Питер, 2010
53. Касьянова Г.Ю. Бухгалтерский и налоговый учёт для практиков / под ред., Г.Ю. Касьяновой. 3-е изд., перераб. и доп. М.: ИД «Аргумент», 2010
54. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: учеб. М.: ТК «Велби», Изд-во «Проспект», 2010
55. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учёт: учебное пособие. 5-е изд., перераб. и доп. М., ИНФРА-М, 2011
56. Кошкин И.А. Построение бухгалтерского баланса (теория баланса). М.: 2010
57. Ларионов А.Д., Ерофеева В.А., Леонтьева Ж.Г., Станков П.А. Бухгалтерский учёт: учебник. / под ред. А.Д. Ларионова. М.: Проспект, 2008
58. Ларионов А.Д., Нечитайло А.И. Бухгалтерский учет: учеб. М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2010
59. Мизиковкий Е.А. Международные стандарты финансовой отчётности и бухгалтерский учёт в России: учебное пособие / Е.А. Мизиковский Т.Ю. Дружиловская. М.: Бухгалтерский учет, 2010
60. Мизиковский Е.А. Теория бухгалтерского учёта: учебное пособие / Е.А. Мизиковский. М.: ЮРИСТЪ, 2013
61. Натепрова Т.Я., Трубицына О.В. Бухгалтерская (финансовая) отчётность: Учебное пособие. М.: Издательство: Дашков и К, 2011
62. Неселовская Т.М. Сборник задач по бухгалтерскому учёту: учебное пособие / Т.М. Неселовская и др. М.: Финансы и статистика, 2013
63. Николаева С.А. Бухгалтерский учёт основных средств / под ред. С.А.Николаевой. 3-е изд., перераб. и доп. М.: Аналитика – Пресс,2011
64. Николаева С.А. Управленческий учет: Учебное пособие. М.: Ин-т профессиональных бухгалтеров России; Информационное агенство «ИПБ-БИНФА», 2012
65. Николаева С.А. Учётная политика организации: Учебное пособие. М.: Бухгалтерский учёт, 2012
66. Никулина Н. Н., Березина С. В. Организация и планирование аудита в страховых организациях // Страховые организации: бухгалтерский учет и налогообложение. 2010. № 3.
67. Пачиоли Л. Трактат о счетах и записях / Под ред. проф. М.И. Кутера. М.: Финансы и статистика. Краснодар: Просвещение-Юг, 2010
68. Письмо МФ РФ «О порядке установления лимита остатка кассы и оформления разрешения на расходование наличных денег из выручки».
69. План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению (с последующими изменениями и дополнениями), утв. приказом МФ РФ от 31.10 2000г. № 94н.
70. Положение Банка России «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ».
71. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчётность организации» (ПБУ 4/99), утв. приказом МФ РФ от 06.07.99 № 43н.
72. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утв. приказом МФ РФ от 06.05.99 № 33н.
73. Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (ПБУ 15/01), утв. приказом МФ РФ от 02.08.01 № 60н.
74. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01), утв. приказом МФ РФ от 09.06.01 № 44н.
75. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утв. приказом МФ РФ от 30.03.01 № 26н.
76. Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02), утв. приказом МФ РФ от 10.12.02 № 126н.
77. Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в РФ, утв. приказом Минфина РФ от 29.07.98г. № 34н.
78. Положение ЦБ РФ «О безналичных расчётах в РФ» от 3 октября 2002 г. №2-П (в ред. Указаний ЦБ РФ от 22.01.2008 № 1964-У).
79. Порядок ведения кассовых операций в РФ утвержденный Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 № 40.
80. Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учёт: Учебно-практическое пособие. СПб.: Питер, 2011
81. Приказ от 28.06.10 № 63-н Об утверждении состояния по бух. учёту «Исправление ошибок в бух. учёте и отчётности» (ПБУ 22/2010) (в ред. Приказов Минфина РФ от 25.10.2010 N 132н, от 08.11.2010 N 144н)
82. Пчелина С.Л., Минаева М.Н. Международные стандарты финансовой отчётности: учебное пособие. М.: Издательство: Издательский дом Высшей школы экономики, 2011
83. Ровенских В.А., Слабинская И.А.Бухгалтерская (финансовая) отчётность: Учебник для бакалавров. М.: Издательство: Дашков и К, 2013
84. Савичева Д.О. Международные стандарты финансовой отчётности. М.: 2013
85. Савлук Н.В. Бухгалтерский учет. М.: ЛИБРА, 2013
86. Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа / А.Д. Шерсмет, Р.С. Сайфулин, Е.В. Негашев. 3-е изд., перераб. и доп. М.: ИНФРА-М, 2010
87. Сидорова Е.С. Заработная плата: начисление, выплаты, налогообложение: практ. пособие. 3-е изд., перераб. М.: Омега-Л, 2012
88. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. М: Финансы и статистика, 2010
89. Соколова Я.В. Бухгалтерский учёт: учебник / под ред. Я.В. Соколова. 2-е изд., перераб. и доп. М.: ТК «Велби», Изд-во «Проспект», 2010
90. Сосненко Л.С. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. Учебное пособие. М.: КНОРУС, 2010
91. Терехова В. А Международные стандарты бухгалтерского учёта в российской практике: Учебное пособие. М.: Перспектива, 2012
92. Тосунян Г. А. О необходимости разработки типовых правил внутреннего контроля в целях ПОД/ФТ // Бухгалтерия и банки. 2008. № 2.
93. Тысячникова Н. А. Системный подход к реализации комплаенс-функции // Внутренний контроль в кредитной организации. 2010. № 2.
94. Хаханова Н.Н. Учет, аудит и анализ денежных потоков предприятий и организаций. М., ИКЦ «МарТ»; Ростов н/Д, издательский центр «МарТ», 2013
95. Чуев И.Н., Чуева Л.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. Учебник для вузов. М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2012