Бухгалтерский учет и аудит налогообложения организации: методологический план исследования с учетом современных вызовов и реформы 2025 года

Налоговая система России, как и ее экономика, находится в состоянии постоянной динамики. С 1 января 2025 года вступают в силу системные преобразования в Налоговом кодексе РФ, которые кардинально меняют привычные правила игры для бизнеса. Эти изменения, вкупе с беспрецедентной скоростью цифровой трансформации и растущим влиянием ESG-факторов, превращают бухгалтерский учет и аудит налогообложения из рутинной функции в стратегический инструмент управления. Ошибки в этой сфере чреваты не только штрафами, но и потерей конкурентоспособности, что делает тему исследования как никогда актуальной для любого экономического субъекта.

Целью настоящей дипломной работы является разработка всестороннего методологического плана исследования темы «Бухгалтерский учет и аудит налогообложения организации» с учетом последних законодательных изменений и современных вызовов. Для достижения этой цели были поставлены следующие задачи:

• Раскрыть теоретические основы и нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета и налогообложения в Российской Федерации.
• Детально проанализировать особенности организации бухгалтерского учета и налогообложения при общей системе налогообложения (ОСНО) для ООО, включая изменения 2025 года, и провести сравнительный анализ с упрощенной системой налогообложения (УСН).
• Исследовать методологию проведения налогового аудита, его задачи для повышения эффективности и минимизации рисков, а также разработать рекомендации по совершенствованию системы налогообложения и учета.
• Изучить современные тенденции и вызовы, такие как цифровизация, налоговая реформа 2025 года, Единый налоговый счет (ЕНС) и ESG-факторы, и их влияние на бухгалтерский учет и аудит налогообложения в РФ.

Объектом исследования выступают процессы бухгалтерского учета и аудита налогообложения в коммерческих организациях Российской Федерации. Предметом исследования являются методологические и практические аспекты организации, ведения, контроля и оптимизации бухгалтерского учета и налогообложения.

Методологическая база исследования опирается на диалектический, системный и комплексный подходы. В процессе работы будут применяться общенаучные методы: анализ и синтез, индукция и дедукция, сравнение, классификация, а также специфические методы экономического анализа, такие как факторный анализ, методы оценки рисков, статистические методы. Особое внимание будет уделено изучению нормативно-правовой базы, включая Налоговый кодекс РФ, Федеральный закон «О бухгалтерском учете», Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ), Федеральные стандарты бухгалтерского учета (ФСБУ), Международные стандарты аудита (МСА) и Федеральные стандарты аудиторской деятельности (ФСАД), а также официальные разъяснения Минфина России и ФНС.

Структура дипломной работы представляет собой логически выстроенный научный труд, состоящий из введения, четырех глав, заключения и списка использованных источников. Каждая глава посвящена последовательному раскрытию поставленных задач, обеспечивая глубину и полноту исследования.

Теоретические основы бухгалтерского учета и налогообложения в Российской Федерации

Погружение в мир бухгалтерского учета и налогообложения начинается с фундаментальных понятий, которые формируют каркас всей системы. Без четкого понимания сущности налогов и сборов, а также принципов их регулирования, невозможно адекватно оценить ни текущее состояние, ни грядущие изменения, что особенно важно в условиях меняющегося законодательства.

Понятие и сущность налогов и налогообложения

В основе финансовой системы любого государства лежат налоги и сборы – обязательные платежи, обеспечивающие формирование государственного бюджета и финансирование общественных потребностей. Налог (согласно статье 8 НК РФ) — это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. В отличие от налога, сбор — это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Налогообложение — это совокупность механизмов и процедур по установлению, взиманию и контролю за уплатой налогов и сборов. Оно является ключевым инструментом фискальной политики государства, влияющим на экономические процессы, инвестиционную активность и социальную справедливость. Налоговая система Российской Федерации представляет собой совокупность предусмотренных Налоговым кодексом РФ федеральных, региональных и местных налогов и сборов, а также принципов, форм и методов их установления, взимания и контроля. Роль налогообложения в экономике многогранна: оно не только обеспечивает доходную часть бюджета, но и выполняет регулирующую, стимулирующую и распределительную функции, способствуя развитию определенных отраслей, перераспределению доходов и выравниванию социальных дисбалансов. Ведь именно через налоговые механизмы государство может направлять развитие экономики, поддерживать социально уязвимые слои населения и стимулировать инновации.

Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета в РФ

Система нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации представляет собой многоуровневую иерархию, призванную обеспечить единообразие и достоверность финансовой информации. Эта система включает четыре основных уровня, каждый из которых играет свою уникальную роль:

1. Законодательный уровень: Фундамент системы, представленный федеральными законами. Ключевым актом является Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», который устанавливает единые требования к ведению бухгалтерского учета и составлению финансовой отчетности для всех экономических субъектов на территории РФ. Помимо него, существуют и другие федеральные законы, регулирующие отдельные аспекты учета, например, в специализированных отраслях.
2. Нормативный уровень: Этот уровень детализирует положения законодательных актов и представлен Положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ) и Федеральными стандартами бухгалтерского учета (ФСБУ), а также нормативными правовыми актами Министерства финансов РФ и Банка России.
3. Методический уровень: Включает методические указания, рекомендации и инструкции, разрабатываемые Министерством финансов РФ и другими уполномоченными органами. Эти документы призваны обеспечить практическое применение стандартов и облегчить процесс учета.
4. Уровень стандартов экономического субъекта: На этом уровне каждая организация формирует свою учетную политику, внутренние регламенты и инструкции, которые детализируют порядок ведения учета с учетом специфики ее деятельности, но в строгом соответствии с вышестоящими нормативными актами.

Особое внимание заслуживает продолжающаяся реформа бухгалтерского учета, направленная на сближение российских стандартов с Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО). С 2020 года активно вводятся новые Федеральные стандарты бухгалтерского учета (ФСБУ), которые постепенно заменяют устаревшие ПБУ. Например, ФСБУ 5/2019 «Запасы» стал обязательным с 2021 года, а ФСБУ 6/2020 «Основные средства», ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения» и ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды» — с 2022 года. Планируется, что к 2025 году большинство ПБУ будут заменены ФСБУ, что обеспечит максимальное сближение с международными практиками и повысит прозрачность и сопоставимость финансовой отчетности российских компаний. Это изменение не только упрощает работу бухгалтеров с международными партнерами, но и повышает инвестиционную привлекательность российских компаний на глобальных рынках.

Нормативно-правовое регулирование налогообложения в РФ

Сердцем налоговой системы Российской Федерации является Налоговый кодекс РФ (НК РФ) — кодифицированный законодательный акт, который устанавливает систему налогов и сборов в стране, а также общие принципы налогообложения. НК РФ состоит из двух основных частей:

• Часть первая (общая): Устанавливает общие принципы налогообложения, права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов, порядок осуществления налогового контроля, ответственность за налоговые правонарушения и общие положения о налогах и сборах.
• Часть вторая (специальная): Детализирует конкретные виды налогов и сборов, такие как налог на добавленную стоимость, налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц, акцизы, налог на имущество организаций, земельный налог, транспортный налог и другие. Она определяет элементы каждого налога: налогоплательщиков, объект налогообложения, налоговую базу, налоговые ставки, порядок исчисления налога, налоговый период, порядок и сроки уплаты налога, а также налоговые льготы.

Законодательство РФ о налогах и сборах включает в себя не только Налоговый кодекс, но и принятые в соответствии с ним федеральные законы, регулирующие отдельные аспекты налогообложения. Ключевыми регулирующими органами в сфере налогообложения являются Федеральная налоговая служба (ФНС России) и Министерство финансов РФ. ФНС занимается непосредственным администрированием налогов, контролем за их уплатой, а также издает нормативные акты и методические рекомендации, детализирующие порядок применения налогового законодательства. Минфин России формирует государственную политику в сфере налогообложения и утверждает основные нормативные акты.

Принципы налогообложения, закрепленные в статье 3 НК РФ, являются краеугольным камнем всей системы и призваны обеспечить ее справедливость, прозрачность и эффективность. К ним относятся:

• Экономическая обоснованность налогов: Налоги должны быть установлены таким образом, чтобы не препятствовать развитию экономики и предпринимательства.
• Недопустимость нарушения единого экономического пространства и ограничений экономической деятельности: Налоговая система должна способствовать развитию свободного рынка и конкуренции, не создавая барьеров для движения товаров, услуг, финансовых средств.
• Всеобщность и равенство налогообложения: Каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы, при этом налогообложение должно быть равным для всех налогоплательщиков, имеющих одинаковые экономические условия.
• Учет фактической способности налогоплательщика к уплате налога: Налоговая нагрузка должна быть соразмерна экономическим возможностям налогоплательщика.
• Недопустимость произвольного установления налогов и сборов: Установление новых налогов или изменение действующих должно происходить в строгом соответствии с законом и обоснованно.
• Определенность налогообложения и обеспечение стабильности налогового законодательства: Налогоплательщики должны иметь четкое представление о своих налоговых обязательствах, а налоговое законодательство должно быть стабильным, чтобы обеспечить предсказуемость для бизнеса.

Особо важным принципом является то, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика. Этот принцип служит гарантией защиты прав и законных интересов бизнеса перед лицом государства, минимизируя риски произвольных трактовок и обеспечивая предсказуемость для всех участников экономической деятельности.

Особенности организации бухгалтерского учета и налогообложения на предприятии

Выбор и грамотная организация системы налогообложения являются одним из краеугольных камней успешного ведения бизнеса. Для обществ с ограниченной ответственностью (ООО) по умолчанию применяется общая система налогообложения (ОСНО), которая имеет свои сложности и нюансы, особенно в свете предстоящих изменений 2025 года. Понимание этих особенностей и умение сравнить их с альтернативными режимами, такими как упрощенная система налогообложения (УСН), критически важно для принятия обоснованных управленческих решений.

Общая система налогообложения (ОСНО) для ООО: анализ действующей практики и изменений 2025 года

Общая система налогообложения (ОСНО) выступает в качестве базового режима для вновь создаваемых ООО, если ими не был выбран какой-либо специальный налоговый режим. Этот режим отличается наибольшей сложностью и требует от организации ведения полного бухгалтерского и налогового учета, а также представления значительного объема отчетности.

Преимущества и недостатки ОСНО
Несмотря на свою сложность, ОСНО имеет ряд преимуществ, делающих ее оптимальным выбором для крупных компаний:

• Отсутствие ограничений: На ОСНО отсутствуют лимиты по размеру дохода, стоимости активов, численности персонала и видам деятельности, что позволяет масштабировать бизнес без риска перехода на другой режим.
• Работа с крупными контрагентами: Возможность принимать НДС к вычету и выставлять счета-фактуры с НДС является критически важной для работы с крупными партнерами, которые сами являются плательщиками НДС.
• Гибкость в учете убытков: Налог на прибыль может быть уменьшен при наличии убытков, а сами убытки могут быть перенесены на будущие периоды, что обеспечивает определенную налоговую гибкость.
• Выгода для экспортеров: Экспортеры могут возмещать НДС, что значительно снижает их налоговую нагрузку.

Однако ОСНО сопряжена и с существенными недостатками:

• Высокая налоговая нагрузка: Организации на ОСНО уплачивают множество налогов (НДС, налог на прибыль, налог на имущество и др.), что приводит к высокой общей налоговой нагрузке.
• Сложность учета: Ведение бухгалтерского и налогового учета на ОСНО является крайне трудоемким и требует высокой квалификации главного бухгалтера.
• Объем отчетности: Большое количество отчетности, которую необходимо регулярно представлять в налоговые органы, а также необходимость длительного хранения первичной документации (не менее 4 лет).

Порядок исчисления и уплаты основных налогов на ОСНО с учетом изменений 2025 года
Основными налогами, которые уплачивают ООО на ОСНО, являются:

1. Налог на добавленную стоимость (НДС):
   • Стандартная ставка НДС составляет 20%. Однако для определенных товаров и операций предусмотрены льготные ставки:
     • 10% применяется, в частности, к продовольственным товарам (мясо, молоко, хлеб), детским товарам (одежда, обувь), некоторым медицинским товарам и периодическим печатным изданиям.
     • 0% применяется, например, при экспорте товаров, международных перевозках, реализации товаров и услуг для официального использования дипломатическими представительствами.
   • НДС исчисляется как разница между суммой НДС, полученного от покупателей (налоговая база, умноженная на ставку), и суммой «входящего» НДС, уплаченного поставщикам и принимаемого к вычету.
2. Налог на прибыль организаций:
   • С 1 января 2025 года ставка налога на прибыль организаций будет повышена с 20% до 25%.
   • Налог исчисляется с разницы между доходами и расходами организации.
   • Распределение налога: 8% поступает в федеральный бюджет, а 17% — в региональный.
3. Налог на имущество организаций:
   • Является региональным налогом, ставка которого устанавливается местным законодательством (но не более 2,2%).
   • Уплачивается с недвижимого имущества, учитываемого как основное средство.
   • Важное изменение: движимое имущество освобождено от налога на имущество с 2019 года, что значительно снизило налоговую нагрузку на многие предприятия.

Учет НДФЛ и страховых взносов с учетом изменений 2025 года
ООО на ОСНО, являясь работодателями, выступают налоговыми агентами по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за своих сотрудников. С 2025 года вводится прогрессивная шкала НДФЛ:

• 13% для доходов до 2,4 млн рублей в год (или 200 тыс. рублей в месяц).
• 15% для доходов от 2,4 млн до 5 млн рублей в год (от 200 тыс. до 416,7 тыс. рублей в месяц).
• 18% для доходов от 5 млн до 20 млн рублей в год (от 416,7 тыс. до 1,67 млн рублей в месяц).
• 20% для доходов от 20 млн до 50 млн рублей в год (от 1,67 млн до 4,17 млн рублей в месяц).
• 22% для доходов свыше 50 млн рублей в год (свыше 4,17 млн рублей в месяц).

Организация обязана удерживать НДФЛ из зарплаты сотрудников и перечислять его в бюджет.

Также обязательна уплата страховых взносов во внебюджетные фонды за работников. С 2023 года установлен единый тариф страховых взносов:

• 30% с выплат в пределах единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов.
• 15,1% с выплат сверх этой величины.

Эти взносы уплачиваются в ФНС и распределяются по видам обязательного социального страхования: на пенсионное, социальное (на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) и обязательное медицинское страхование.

Бухгалтерская отчетность и учетная политика на ОСНО
Бухгалтерская отчетность ООО на ОСНО включает бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, а также приложения к ним (отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, пояснения). Отчетность представляется ежегодно в ФНС в электронном виде. Даже при отсутствии деятельности, ООО обязано сдавать «нулевые» декларации по НДС, налогу на прибыль и бухгалтерскую отчетность, чтобы избежать штрафов.

Важным документом для любой организации на ОСНО является учетная политика, которая формируется как для целей бухгалтерского, так и для целей налогового учета. Она должна быть утверждена руководителем в течение 3 месяцев с даты регистрации организации и определяет выбранные организацией способы ведения учета из числа допускаемых законодательством, что может значительно влиять на налоговую нагрузку.

Сравнительный анализ общей и упрощенной систем налогообложения (ОСНО и УСН)

Выбор оптимальной системы налогообложения — это стратегическое решение, которое напрямую влияет на финансовое состояние и конкурентоспособность предприятия. Этот выбор зависит от множества факторов, таких как вид деятельности, планируемый размер дохода, численность сотрудников, наличие основных средств и, что особенно важно, круг ключевых контрагентов.

Критерии выбора оптимальной системы налогообложения:

• Вид деятельности: Некоторые виды деятельности не позволяют применять УСН (например, банки, страховые организации, ломбарды).
• Размер бизнеса и планируемый доход: УСН имеет строгие ограничения по годовому доходу, что делает ее неприемлемой для крупных игроков.
• Численность сотрудников: На УСН действует лимит по численности персонала.
• Наличие основных средств: Остаточная стоимость основных средств также является ограничивающим фактором для УСН.
• Ключевые контрагенты: Если большая часть контрагентов являются плательщиками НДС, то для них выгоднее работать с организациями на ОСНО, так как они могут принимать «входящий» НДС к вычету.

Сравнительный анализ ОСНО и УСН

Показатель / Система налогообложения	Общая система налогообложения (ОСНО)	Упрощенная система налогообложения (УСН)
Налоговая нагрузка	Высокая (НДС, налог на прибыль, налог на имущество, НДФЛ, страховые взносы).	Ниже (единый налог, заменяющий НДС, налог на прибыль, налог на имущество).
Сложность учета и отчетности	Высокая, полный бухгалтерский и налоговый учет, большой объем отчетности (ежеквартальные декларации по НДС, налогу на прибыль, расчеты по страховым взносам, ежегодная бухгалтерская отчетность).	Проще, меньший объем отчетности (декларация обычно раз в год).
Ограничения (с 2025 года)	Отсутствуют по доходу, численности, стоимости активов, видам деятельности.	Строгие ограничения: годовой доход до 450 млн руб., численность сотрудников до 130 человек, остаточная стоимость основных средств до 200 млн руб., отсутствие филиалов.
НДС	Возможность принимать НДС к вычету и выставлять счета-фактуры с НДС.	До 2025 года: отсутствие права на вычет НДС (для большинства операций), нет возможности выставлять счета-фактуры с НДС. С 2025 года: компании на УСН с годовым доходом свыше 60 млн рублей обязаны будут платить НДС (5% с вычетами для доходов от 60 млн до 250 млн руб., 7% с вычетами для доходов от 250 млн до 450 млн руб.).
Налог на прибыль	25% (с 2025 года) с разницы между доходами и расходами. Возможность переноса убытков.	Заменен единым налогом УСН.
Налог на имущество	Уплачивается с недвижимого имущества.	Заменен единым налогом УСН.
НДФЛ и страховые взносы	Налоговый агент по НДФЛ (прогрессивная шкала с 2025 года), уплата страховых взносов (единый тариф 30%/15,1% с 2023 года).	Аналогично ОСНО для работников.
Объект налогообложения на УСН	Неприменимо.	«Доходы» (обычно 6%) или «Доходы минус расходы» (обычно 15%). Региональные льготные ставки возможны. При «Доходы минус расходы» существует минимальный налог в 1% от дохода при убытков.

Влияние выбора объекта налогообложения на УСН
Для организаций, выбравших УСН, критически важен выбор объекта налогообложения: «Доходы» или «Доходы минус расходы».

• УСН «Доходы» (обычно 6%): Этот вариант выгоден для компаний с небольшой долей расходов в выручке, особенно для сферы услуг. Налог рассчитывается от всей суммы полученных доходов, а расходы не учитываются.
• УСН «Доходы минус расходы» (обычно 15%): Подходит для организаций с существенными расходами, которые могут быть документально подтверждены. Налог исчисляется с разницы между доходами и расходами. Важно помнить, что перечень расходов, принимаемых к учету, строго регламентирован статьей 346.16 НК РФ и включает, например, расходы на оплату труда, приобретение основных средств, материальные расходы, расходы на аренду, проценты по кредитам, рекламные расходы. При выборе этого объекта, даже при получении убытка, организация обязана уплатить минимальный налог в размере 1% от дохода, что является своего рода страховочным механизмом для бюджета.

С учетом изменений 2025 года, когда для «упрощенцев» с доходом свыше 60 млн рублей вводится НДС, выбор системы налогообложения становится еще более сложным и требует тщательного прогнозирования будущих финансовых потоков и структуры контрагентов. А не означает ли это, что для многих организаций с высокими оборотами УСН потеряет свою привлекательность, вынуждая их пересмотреть свои бизнес-модели?

Методология налогового аудита и оценка эффективности системы налогообложения

В условиях постоянно меняющегося законодательства и возрастающих требований к прозрачности бизнеса, налоговый аудит становится не просто инструментом проверки, а важнейшим элементом стратегического управления, позволяющим своевременно выявлять и минимизировать риски, а также оптимизировать налоговую нагрузку.

Налоговый аудит: этапы, задачи и нормативное регулирование

Налоговый аудит представляет собой специальное аудиторское задание, направленное на проверку бухгалтерских и налоговых отчетов экономического субъекта. Его конечная цель — выражение независимого мнения о достоверности и соответствии порядку формирования, отражения в учете и своевременности уплаты налогов. Важно отметить, что налоговый аудит является инициативной (добровольной) услугой и не выделяется как самостоятельный вид аудита в Федеральном законе «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ. Это подчеркивает его роль как инструмента внутреннего контроля и налогового планирования для самой организации.

Несмотря на отсутствие универсальной методики, поскольку каждый экономический субъект уникален в своих особенностях исчисления и уплаты налогов, можно выделить общие этапы проведения налогового аудита:

1. Предварительная оценка существующей системы налогообложения: На этом этапе аудиторы знакомятся с деятельностью организации, ее учетной политикой для целей налогообложения, изучают основные виды налогов, которые уплачивает компания, и проводят первичный анализ налоговой нагрузки и рисков.
2. Планирование и разработка стратегии аудита: На основе предварительной оценки формируется детальный план аудита, определяются его объем, сроки, состав команды и необходимые ресурсы. Разрабатываются рабочие документы и программы аудита для каждого налога.
3. Проверка правильности исчисления и уплаты налогов: Это основной этап, включающий в себя детальную проверку первичных документов, регистров бухгалтерского и налогового учета. Аудиторы проверяют обоснованность применения налоговых льгот, правомерность формирования налоговой базы и применения ставок. Особое внимание уделяется наиболее значимым налогам (НДС, налог на прибыль, НДФЛ, страховые взносы).
4. Аудит учетной политики для целей налогообложения и методики постановки налогового учета: Оценивается соответствие учетной политики требованиям законодательства, ее полнота и адекватность специфике деятельности организации. Проверяется корректность организации налогового учета.
5. Проверка правильности составления налоговых деклараций и их соответствия данным налоговых регистров, полноты и своевременности представления отчетности: Аудиторы сверяют данные деклараций с аналитическим и синтетическим учетом, проверяют соблюдение сроков представления отчетности.
6. Выявление налоговых рисков и их оценка: На этом этапе не только выявляются уже существующие ошибки, но и оцениваются потенциальные налоговые риски, которые могут возникнуть в будущем (например, из-за изменения законодательства или специфики заключаемых сделок).
7. Оформление аудиторского отчета с выявленными нарушениями, ошибками и рекомендациями по их устранению и оптимизации налогообложения: Результаты аудита оформляются в виде подробного отчета, содержащего выявленные недостатки, их оценку и конкретные рекомендации по исправлению ошибок, минимизации рисков и оптимизации налоговой нагрузки.

Задачи налогового аудита для повышения эффективности и минимизации рисков многогранны:

• Выявление и исправление ошибок: Предотвращение штрафов и санкций со стороны налоговых органов за некорректное исчисление или уплату налогов.
• Минимизация налоговых рисков: Определение потенциальных угроз (например, риски доначисления налогов, потери льгот, претензий по необоснованной налоговой выгоде) и разработка упреждающих мер по их снижению.
• Оптимизация налоговой нагрузки: Выявление законных возможностей для снижения налоговых платежей, включая неиспользованные налоговые льготы, вычеты и оптимальный выбор учетной политики.
• Повышение прозрачности и достоверности финансовой информации: Укрепление доверия инвесторов, кредиторов и партнеров к отчетности компании.
• Улучшение системы внутреннего контроля и финансового учета: Разработка рекомендаций по совершенствованию внутренних процедур, что способствует повышению эффективности работы бухгалтерии.
• Обоснование переплат: Помощь в обосновании переплат для их последующего зачета или возврата из бюджета.
• Адаптация к изменениям законодательства: Своевременное информирование о новшествах и помощь в подготовке к налоговым проверкам.

Нормативное регулирование аудиторской деятельности в РФ осуществляется в соответствии с Международными стандартами аудита (МСА) и Федеральными стандартами аудиторской деятельности (ФСАД), утверждаемыми Министерством финансов РФ. В России действуют 48 МСА и 19 ФСАД, которые определяют общие требования к проведению аудита, качество аудиторских услуг и этические нормы аудиторов, обеспечивая таким образом высокое качество и надежность аудиторских заключений.

Методы анализа и оценки эффективности действующей системы налогообложения

Оценка эффективности системы налогообложения — это сложный, многофакторный процесс, требующий применения целого арсенала аналитических методов. Цель такого анализа не только в выявлении текущих проблем, но и в поиске путей для стратегического улучшения.

1. Анализ налоговой нагрузки:
   • Определение доли налогов и сборов в прибыли или выручке компании: Один из базовых индикаторов. Общая налоговая нагрузка (ОНН) организации может быть рассчитана как отношение суммы уплаченных налогов (за исключением НДФЛ и страховых взносов, уплаченных за работников, а также возмещенного НДС) к выручке от реализации или к сумме доходов.
     Формула: ОНН = (Сумма уплаченных налогов) / (Выручка от реализации или сумма доходов).
   • Расчет общей налоговой нагрузки и частных коэффициентов по отдельным налогам: Помимо общей ОНН, рассчитываются частные коэффициенты, например, отношение суммы НДС к выручке от реализации, или суммы налога на прибыль к прибыли до налогообложения. Это позволяет точечно оценить влияние каждого налога.
   • Сравнение показателей налоговой нагрузки со среднеотраслевыми значениями: ФНС регулярно публикует среднеотраслевые показатели налоговой нагрузки. Существенное отклонение от них может стать сигналом для налоговых органов, что повышает риски проверки.
   • Факторный анализ налоговой нагрузки методом цепных подстановок: Этот метод позволяет выявить, какие именно факторы (например, изменение выручки, структуры расходов, налоговых ставок) оказали наибольшее влияние на динамику и структуру налоговой нагрузки. Метод цепных подстановок предполагает последовательную замену базисных значений факторов на фактические для определения влияния каждого из них на изменение результативного показателя.
     Например, если мы хотим проанализировать изменение налога на прибыль (Н_П) как произведение прибыли до налогообложения (П_ДН) и ставки налога на прибыль (С_НП), то есть Н_П = П_ДН × С_НП, и у нас есть данные за два периода (базисный ‘0’ и отчетный ‘1’):
     • Исходный налог на прибыль (базисный период): Н_П0 = П_ДН0 × С_НП0
     • Налог на прибыль (отчетный период): Н_П1 = П_ДН1 × С_НП1
     • Изменение налога на прибыль (ΔН_П) = Н_П1 − Н_П0
     • Влияние изменения П_ДН: ΔН_ПДН = (П_ДН1 × С_НП0) − (П_ДН0 × С_НП0)
     • Влияние изменения С_НП: ΔН_ПСНП = (П_ДН1 × С_НП1) − (П_ДН1 × С_НП0)
     • Сумма влияний должна быть равна общему изменению: ΔН_П = ΔН_ПДН + ΔН_ПСНП.
2. Анализ налоговых рисков:
   • Качественная оценка: Включает выявление источников и причин рисков, зон их возникновения (например, риски доначисления налогов при проверках, риск потери налоговых льгот, риск ошибочного выбора системы налогообложения, риск возникновения претензий по необоснованной налоговой выгоде, а также риски, связанные с недостатками в налоговом учете и документообороте).
   • Количественная оценка: Используются статистические и аналитические методы, метод экспертных оценок, метод аналогов. Применяются инструменты, такие как параметрические финансовые модели, карты рисков, деревья решений. Фокус делается на наиболее проблемных налогах: налог на прибыль, НДС, зарплатные налоги.
3. Анализ учетной политики для целей налогообложения: Оценка влияния выбранных способов учета (например, методов амортизации, признания доходов/расходов) на налоговые обязательства. Анализируется соответствие учетной политики законодательству и ее эффективность.
4. Сравнительный анализ систем налогообложения: Оценка эффективности текущей системы путем сравнения ее с альтернативными режимами (ОСНО, УСН, АУСН и др.) по количеству налогов, ставок, условий применения и административной нагрузке. Это позволяет определить, не упускает ли компания возможности для законного снижения налоговой нагрузки.
5. Мониторинг законодательства: Постоянный анализ изменений в налоговом законодательстве для своевременной адаптации и выявления новых возможностей оптимизации.

Рекомендации по совершенствованию системы налогообложения и учета

На основе глубокого анализа текущей системы налогообложения и выявления потенциальных рисков и неэффективностей, можно сформулировать ряд стратегических и тактических рекомендаций по ее совершенствованию. Эти рекомендации направлены на достижение двух ключевых целей: минимизация налоговых рисков и законная оптимизация налоговой нагрузки.

1. Налоговое планирование и оптимизация:
   • Выбор оптимального режима: Пересмотр организационно-правовой формы и системы налогообложения на регулярной основе. Например, анализ текущих и прогнозируемых показателей деятельности может показать, что переход с ОСНО на УСН (или наоборот, в свете изменений 2025 года, когда УСН-щикам придется платить НДС при определенных условиях) или на другой специальный режим (например, АУСН для малого бизнеса) может значительно снизить налоговую нагрузку.
   • Реструктуризация бизнеса: В некоторых случаях целесообразным может быть изменение структуры деятельности, например, создание обособленных подразделений или выделение отдельных видов деятельности в новые юридические лица для использования различных, более выгодных налоговых режимов. Однако важно помнить о рисках, связанных со схемами дробления бизнеса, и использовать эту опцию с осторожностью.
   • Использование льгот и вычетов: Максимальное и законное применение всех предусмотренных НК РФ налоговых льгот, инвестиционных вычетов и повышающих коэффициентов к расходам. Примеры включают инвестиционный налоговый вычет, позволяющий уменьшить налог на прибыль за счет расходов на приобретение или создание основных средств, или льготы по налогу на имущество для определенных категорий организаций.
   • Оптимизация учетной политики: Разработка и регулярная актуализация учетной политики, которая позволяет использовать законные варианты учета, максимально снижающие налоговую нагрузку. Например, выбор метода амортизации основных средств или метода оценки запасов может существенно повлиять на размер налоговой базы.
   • Управление контрагентами: Использование схем работы с самозанятыми и аутсорсинговыми компаниями для снижения НДФЛ и страховых взносов. Однако крайне важно обеспечить отсутствие скрытых трудовых отношений, чтобы избежать переквалификации договоров и доначислений.
2. Совершенствование налогового учета и внутреннего контроля:
   • Разработка внутренних регламентов: Создание четких и подробных методических документов, формализующих процедуры внутреннего налогового контроля и управления рисками. Это включает разработку аналитических налоговых регистров, инструкций по документообороту и порядку взаимодействия между подразделениями, ответственными за учет и налогообложение.
   • Повышение квалификации персонала: Регулярное обучение сотрудников, ответственных за налоговый учет и контроль, по актуальным изменениям законодательства. Внесение соответствующих должностных обязанностей и установление показателей оценки результативности работы этих сотрудников.
   • Внедрение информационных технологий: Использование современных IT-решений (ERP-систем, специализированного налогового ПО) для автоматизации учета, контроля и анализа данных. Это позволяет снизить количество ручных ошибок и повысить оперативность получения информации.
   • Налоговый календарь: Разработка и строгое соблюдение налогового календаря, который позволяет контролировать сроки уплаты налогов и представления отчетности, минимизируя риски просрочек и штрафов.
3. Управление налоговыми рисками:
   • Проведение предварительной налоговой экспертизы: Осуществление налоговой экспертизы важных управленческих решений и крупных сделок до их реализации, с привлечением внешних или внутренних экспертов. Это позволяет заранее выявить и устранить потенциальные налоговые риски.
   • Использование инструментов для идентификации и анализа рисков: Активное применение таких инструментов, как карты рисков (визуализируют риски и их степень влияния), деревья решений (позволяют оценить последствия различных сценариев), а также параметрические финансовые модели для прогнозирования налоговых последствий.
   • Рассмотрение возможностей налоговой амнистии: В случае наличия рисков, связанных со схемами дробления бизнеса, необходимо внимательно отслеживать инициативы государства по налоговой амнистии (как планируется с 2025 года), которые могут предоставить возможность легализовать деятельность без серьезных последствий.

Реализация этих рекомендаций позволит организации не только соответствовать требованиям законодательства, но и эффективно управлять своей налоговой функцией, превращая ее из центра затрат в инструмент стратегического развития.

Современные тенденции и вызовы в бухгалтерском учете и аудите налогообложения

Мир финансов и учета никогда не стоит на месте, но последние годы принесли беспрецедентные по своему масштабу и скорости изменения. От тотальной цифровизации до глобальных реформ налогового законодательства и растущего влияния этических факторов – все это формирует новую реальность для бухгалтеров и аудиторов.

Влияние цифровизации на бухгалтерский учет и аудит налогообложения

Цифровизация стала не просто тенденцией, а широкомасштабным процессом, глубоко интегрированным в экономику России и активно поддерживаемым государственной программой цифровой экономики. Это явление оказывает революционное воздействие как на бухгалтерский учет, так и на налоговый аудит.

Влияние на бухгалтерский учет:

• Внедрение ERP-систем: Комплексные системы планирования ресурсов предприятия (ERP) автоматизируют большинство учетных процессов, от ввода первичных документов до формирования отчетности, обеспечивая высокую точность и оперативность.
• Электронный документооборот (ЭДО): Переход на ЭДО значительно сокращает время обработки документов, снижает затраты на печать и хранение, а также упрощает взаимодействие с контрагентами и государственными органами.
• Программные роботы (RPA): Роботизация рутинных операций, таких как обработка первичных документов, сверка данных, формирование стандартных отчетов, позволяет высвободить человеческие ресурсы для более аналитических и стратегических задач.
• Big Data и искусственный интеллект (ИИ): Анализ больших данных и применение ИИ открывают новые возможности для прогнозирования, выявления аномалий, оптимизации налогового планирования и даже автоматического формирования некоторых видов отчетности.

Влияние на налоговый аудит:

• Изменение методологии аудита: Цифровизация трансформирует подходы к аудиту, делая его более прозрачным, точным и эффективным. Аудиторы все чаще используют специализированное ПО, ИИ-инструменты для анализа больших объемов данных, выявления рисков и проведения аналитических процедур.
• Удаленный доступ к информации: Возможность удаленного доступа к учетным системам компании позволяет аудиторам проводить проверки быстрее и с меньшими издержками.
• Цифровая трансформация ФНС: Федеральная налоговая служба активно внедряет цифровые технологии, автоматизируя налоговый контроль. Развитие цифровых сервисов и риск-ориентированный подход к выявлению нарушений требуют от организаций аналогичной адаптации.

Вызовы и адаптация:

• Развитие новых компетенций: Бухгалтеры и аудиторы нуждаются в постоянном обучении новым технологиям, аналитическим инструментам и основам кибербезопасности.
• Адаптация нормативной базы: Законодательство должно успевать за технологическим прогрессом, регулируя вопросы электронного учета, хранения данных и применения ИИ.
• Усиление мер кибербезопасности: Повышается риск кибератак и утечек данных, что требует усиления защиты информационных систем.

Налоговая реформа 2025 года и ее последствия

С 1 января 2025 года в Российской Федерации вступают в силу системные преобразования в Налоговом кодексе, которые окажут значительное влияние на все категории налогоплательщиков. Эта реформа направлена на повышение справедливости и стабильности налоговой системы, а также на стимулирование инвестиционной активности.

Ключевые изменения в Налоговом кодексе РФ с 1 января 2025 года:

• Повышение ставки налога на прибыль организаций: Ставка налога на прибыль будет увеличена с 20% до 25%. Это изменение затронет все организации на ОСНО и потребует пересмотра финансового планирования и бюджетирования.
• Введение НДС для организаций на УСН: Для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН), с годовым доходом свыше 60 млн рублей вводится обязанность по уплате НДС. При этом будут применяться дифференцированные ставки:
  • 5% (с вычетами) для доходов от 60 млн до 250 млн рублей в год.
  • 7% (с вычетами) для доходов от 250 млн до 450 млн рублей в год.
  • При доходе свыше 450 млн рублей в год применение УСН будет невозможно, и организация должна будет перейти на ОСНО.

  Это изменение кардинально меняет условия для «упрощенцев» и потребует тщательного анализа целесообразности сохранения УСН или перехода на ОСНО.

• Изменения в НДФЛ: Вводится новая прогрессивная шкала ставок НДФЛ:
  • 13% для доходов до 2,4 млн рублей в год.
  • 15% для доходов от 2,4 млн до 5 млн рублей в год.
  • 18% для доходов от 5 млн до 20 млн рублей в год.
  • 20% для доходов от 20 млн до 50 млн рублей в год.
  • 22% для доходов свыше 50 млн рублей в год.

  Это повлияет на расчеты с персоналом и потребует от работодателей адаптации систем учета заработной платы.

• Введение федерального инвестиционного налогового вычета: Это нововведение призвано стимулировать инвестиции в основные средства и нематериальные активы, предоставляя организациям возможность уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль.
• Предложения по налоговой амнистии для отказа от схем дробления бизнеса: Для компаний, которые ранее использовали схемы дробления бизнеса, будут предусмотрены условия для легализации деятельности без применения штрафных санкций.

Вызовы и адаптация:

• Актуализация учетных политик: Все организации должны будут пересмотреть и актуализировать свои учетные политики для целей бухгалтерского и налогового учета, чтобы отразить новые правила.
• Пересмотр налогового планирования: Необходимо заново оценить налоговую нагрузку, перестроить модели налогового планирования и прогнозирования.
• Адаптация бизнес-моделей: Некоторые компании будут вынуждены адаптировать свои бизнес-модели, особенно те, кто находится на границе лимитов для УСН или чья прибыль существенно изменится из-за повышения ставок.
• Постоянный мониторинг законодательства: Крайне важен непрерывный мониторинг всех изменений и разъяснений ФНС и Минфина для своевременной реакции.

Единый налоговый счет (ЕНС) и его влияние на учет и контроль

С 1 января 2023 года в Российской Федерации был введен Единый налоговый счет (ЕНС), который значительно изменил порядок уплаты и учета налогов, сборов и страховых взносов. Этот механизм призван упростить процедуру расчетов с бюджетом, но при этом породил и новые вызовы для компаний и бухгалтеров.

Принцип действия ЕНС:
Суть ЕНС заключается в том, что все налоги, авансовые платежи, пени, штрафы и проценты перечисляются одной платежкой на единый казначейский счет. Федеральная налоговая служба затем самостоятельно распределяет эти средства по видам обязательств в определенной очередности. Это означает, что налогоплательщику больше не нужно формировать отдельные платежные поручения для каждого налога, что теоретически упрощает процесс. Однако для корректного распределения средств необходимо ежемесячно представлять в ФНС уведомления об исчисленных суммах налогов и взносов, которые еще не подлежат декларированию.

Влияние на учет и контроль:

• Адаптация учетных систем: Компании и их бухгалтеры столкнулись с необходимостью адаптации своих учетных систем и внутренних процессов к новым правилам ЕНС. Это потребовало пересмотра алгоритмов формирования платежных поручений, контроля зачисления средств и сверки расчетов с бюджетом.
• Представление уведомлений: Обязанность ежемесячно подавать уведомления об исчисленных суммах стала новой нагрузкой, требующей точности и своевременности. Ошибки в уведомлениях могут привести к некорректному распределению средств и, как следствие, к начислению пеней и штрафов.
• Контроль состояния ЕНС: Для эффективного управления расчетами с бюджетом, компаниям необходимо регулярно контролировать состояние своего ЕНС через личные кабинеты налогоплательщика на сайте ФНС или интегрированное бухгалтерское программное обеспечение. Это позволяет своевременно выявлять возможные расхождения и предпринимать корректирующие действия.
• Снижение прозрачности для налогоплательщика: Некоторые бухгалтеры отмечают, что ЕНС, несмотря на заявленное упрощение, снизил прозрачность и оперативность контроля за расчетами с бюджетом со стороны самой организации. Теперь увидеть детальную расшифровку платежей и задолженностей можно только через личный кабинет или запрос в ФНС, тогда как ранее каждый налог имел свою карточку расчетов.

В целом, ЕНС — это масштабное изменение, которое требует глубокого понимания новых правил, тщательной настройки внутренних процессов и активного использования цифровых сервисов ФНС для минимизации рисков и обеспечения своевременности и полноты расчетов с бюджетом.

ESG-факторы в бухгалтерском учете и аудите налогообложения

В последние годы мир бизнеса переживает трансформацию, вызванную растущим осознанием влияния корпоративной деятельности на окружающую среду, общество и корпоративное управление. ESG-факторы (Environmental, Social, Governance — экологические, социальные, управленческие) становятся неотъемлемой частью оценки эффективности и устойчивости компаний, привлекая все большее внимание инвесторов, регуляторов и общественности.

Растущее значение ESG-факторов:

• Инвестиционная привлекательность: Компании с высокими ESG-рейтингами демонстрируют лучшую долгосрочную финансовую устойчивость и привлекают «ответственных» инвесторов, что подтверждается увеличением объема ESG-инвестиций.
• Репутационные риски: Несоблюдение экологических норм, нарушение социальных прав или неэффективное корпоративное управление может привести к серьезным репутационным потерям и снижению стоимости компании.
• Регуляторное давление: Многие страны, включая Россию, разрабатывают и внедряют законодательство, требующее раскрытия нефинансовой отчетности и учета ESG-факторов в деятельности компаний.

Влияние на бухгалтерский учет и аудит:
Интеграция ESG-принципов в деятельность компаний неизбежно влияет на бухгалтерский учет и аудит налогообложения:

• Нефинансовая отчетность: Компании все чаще интегрируют ESG-принципы в свою деятельность и раскрывают нефинансовую отчетность (отчеты об устойчивом развитии), которая дополняет традиционную финансовую отчетность. Бухгалтерский учет должен быть адаптирован для сбора и систематизации данных, необходимых для формирования такой отчетности.
• Налоговые аспекты ESG: Учет экологических налогов и сборов (например, за негативное воздействие на окружающую среду), налоговых льгот за внедрение «зеленых» технологий или социальные инвестиции становится частью налогового учета.
• Роль аудита: Внутренний и внешний аудит играют ключевую роль в верификации ESG-отчетности. Аудиторы призваны подтверждать достоверность раскрываемой нефинансовой информации, оценивать риски, связанные с ESG-факторами, и консультировать компании по вопросам соблюдения соответствующих стандартов.

Вызовы и адаптация:

• Отсутствие единых стандартов: Одной из главных проблем является отсутствие единых, общепринятых международных и национальных стандартов для измерения, раскрытия и аудита ESG-информации. Это затрудняет сопоставимость данных и усложняет процесс верификации.
• Разработка методологий аудита: Аудиторским фирмам и внутренним аудиторам необходимо разрабатывать и корректировать методологии для проверки ESG-информации, что требует новых компетенций и глубокого понимания нефинансовых рисков.
• Интеграция данных: Бухгалтерский учет должен обеспечить интеграцию финансовых и нефинансовых данных для формирования комплексной отчетности, отражающей полную картину устойчивого развития компании.
• Правовое регулирование: Развитие правовой базы в области ESG-регулирования будет определять дальнейшие требования к раскрытию и аудиту нефинансовой отчетности.

Таким образом, ESG-факторы — это не просто модный тренд, а стратегическое направление развития бизнеса, которое требует от бухгалтеров и аудиторов новых знаний, инструментов и подходов к оценке и контролю, чтобы обеспечить устойчивость и конкурентоспособность компаний в долгосрочной перспективе.

Заключение

Проведенное исследование методологического плана дипломной работы по теме «Бухгалтерский учет и аудит налогообложения организации» позволило глубоко погрузиться в сложный и постоянно меняющийся мир финансов и налогов. Цель работы — разработка всестороннего плана исследования с учетом последних законодательных изменений и современных вызовов — была успешно достигнута, а поставленные задачи нашли свое полное раскрытие в каждой из глав.

Мы рассмотрели теоретические основы, определив ключевые понятия налогов, сборов и налогообложения, а также проанализировали многоуровневую систему нормативно-правового регулирования бухгалтерского учета и налогообложения в РФ. Особое внимание было уделено Федеральному закону № 402-ФЗ и Налоговому кодексу РФ, их структуре и основополагающим принципам, что составляет фундамент для любого исследования в этой области.

Детальный анализ особенностей организации бухгалтерского учета и налогообложения при общей системе налогообложения (ОСНО) для ООО, включая предстоящие с 2025 года изменения в ставках налога на прибыль (до 25%), прогрессивную шкалу НДФЛ и единые тарифы страховых взносов, показал высокую динамику и сложность данного режима. Сравнительный анализ ОСНО и УСН с учетом новых лимитов и введения НДС для «упрощенцев» с доходом свыше 60 млн рублей с 2025 года, а также анализ выбора объекта налогообложения на УСН, подчеркнули критическую важность обоснованного выбора налогового режима для бизнеса.

В рамках методологии налогового аудита были подробно описаны его этапы, от предварительной оценки до формирования отчета с рекомендациями. Сформулированы ключевые задачи аудита, направленные на повышение эффективности налогового учета, минимизацию рисков и оптимизацию налоговой нагрузки. Мы также изучили методы анализа и оценки эффективности действующей системы налогообложения, включая факторный анализ налоговой нагрузки методом цепных подстановок и качественную/количественную оценку налоговых рисков с использованием параметрических моделей и карт рисков. Предложены конкретные рекомендации по налоговому планированию, совершенствованию учета и внутреннего контроля, а также управлению налоговыми рисками.

Наконец, мы исследовали современные тенденции и вызовы, которые формируют будущее бухгалтерского учета и аудита налогообложения. Влияние цифровизации (ERP, ЭДО, ИИ, Big Data) на учетные процессы и методологию аудита, последствия налоговой реформы 2025 года, функционирование Единого налогового счета (ЕНС) и растущее значение ESG-факторов — все эти аспекты требуют от компаний и специалистов постоянной адаптации и развития новых компетенций.

Предложенный методологический план дипломной работы обеспечивает глубокое и актуальное исследование, которое будет полезно не только студентам для написания квалификационной работы, но и практикующим специалистам для понимания текущего состояния и перспектив развития бухгалтерского учета и аудита налогообложения в Российской Федерации.

Перспективы дальнейших исследований в этой области безграничны. Они могут включать более глубокое изучение влияния конкретных аспектов цифровизации на эффективность налогового контроля, разработку детальных моделей оценки налоговых рисков с учетом специфики различных отраслей, анализ практического применения федерального инвестиционного налогового вычета после 2025 года, а также развитие методологий ESG-аудита в условиях формирующегося российского законодательства. Все эти направления открывают широкие возможности для научных изысканий и практического применения.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ (ред. от 26.11.2008) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2009).
2. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 30.12.2008) (с изм. и доп., вступающими в силу с 26.01.2009).
3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (ред. от 03.11.2006).
4. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 7.08.2001 г. № 119-ФЗ в редакции от 30.10.2008 № 307-ФЗ.
5. Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г. № 34н (ред. от 26.03.2007).
6. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ-1/2008), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 N 106н.
7. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» (ПБУ-4/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. №43н (в редакции от 12.09.2006 №115н).
8. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. №32н.
9. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. №33н.
10. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02), утвержденное Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 г. №114н.
11. Правило (стандарт) N 4 «Существенность в аудите».
12. Правило (стандарт) №6 «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности».
13. Правило (стандарт) N 8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом».
14. Правило (стандарт) N 16 «Аудиторская выборка».
15. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций от 31.10.2000 №94н (в ред. Приказа Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н).
16. Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций от 31.10.2000 № 94н (в редакции от 18.09.2006 №115н).
17. Постановление от 22 июля 2008 г. N 556 «О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства».
18. Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности» с приложениями и указаниями.
19. Методические рекомендации по применению главы 26.2 «Упрощенная система» налогообложения налогового кодекса Российской Федерации утв. приказом МНС РФ от 10.12.2002 г. №БГ-3-22/706 (ред. от 28.10.2003, с изм. от 19.11.2003) «(с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2004).
20. Приказ МНС РФ от 19.11.2002 г. №ВГ-3-22/495 «Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения».
21. Алиев Б.Х. «Налоги и налогообложение»: учебник. – 2-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 2008. 448 с.
22. Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. Гришенко М.Н. М.: ИНФРА-М, 2006. 592 с. (Высшее образование).
23. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. М.: ИКФ Омега-Л; Высш. шк., 2005. 457 с.
24. Вылкова Е.С., Сердюков А.В., Тарасевич А.Л. Налоги и налогообложение. СПб.: Питер, 2005. 752 с.
25. Горицкая Н.Г. Особенности бухгалтерского учета в современных условиях. К.: Редакция газеты «Бухгалтерия. Налоги. Бизнес», 2004. 352 с.
26. Денисова И.П., Иванова О.Б., Рукина С.Н. Государственные и муниципальные финансы: учебное пособие. М.: Феникс, 2008. 308 с.
27. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение: краткий курс. 2-е издание. СПб.: Издательский дом «Питер», 2005. 288 с.
28. Замотаева О.А. Бухгалтерский финансовый учет: учебно-наглядное пособие для студентов факультета экономики и управления очного и заочного обучения экономических специальностей. Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2006. 279 с.
29. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. М.: ИНФРА – М, 2005. 592 с.
30. Латышев В.И. Налоговые правонарушения: поиск и выявление. М.: Финансы и статистика, 2006. 96 с.
31. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: Учебник. Дело, 2004. 368 с.
32. Нестеров В.В. и др. Налоги и налогообложение: учеб.-метод. пособие. М.: Финансы и статистика, 2006. 256 с.
33. Основы налогообложения и налогового законодательства / Е. Евстигнеев. СПб.: Питер, 2003. 256 с.
34. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. Издательство: МЦФЭР, 2006. 529 с.
35. Пучкова С.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие. М.: ИД «ФБК – Пресс», 2001. 336 с.
36. Середа К.Н. Бухгалтерский учет. Ростов н/Д: Феникс, 2004. 416 с.
37. Официальный сайт ФНС. URL: http://www.nalog.ru/ (дата обращения: 19.10.2025).
38. Официальный сайт Министерства Финансов РФ. URL: www.minfin.ru (дата обращения: 19.10.2025).
39. Экономический словарь. URL: http://abc.informbureau.com/html/iaeiae.html (дата обращения: 19.10.2025).
40. Информационный сайт для малого бизнеса. URL: http://www.bishelp.ru/nalogi/mb/usn/1010nds-usn.php (дата обращения: 19.10.2025).
41. Энциклопедия налогов. URL: www.tax-nalog.km.ru (дата обращения: 19.10.2025).
42. Справочно-правовая система. URL: www.consultant.ru (дата обращения: 19.10.2025).
43. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 26.12.2024) «О бухгалтерском учете».
44. Налоговый кодекс (НК РФ): последняя редакция с изменениями на 2024-2025 год и Комментариями.
45. Все ПБУ по бухгалтерскому учету на 2025 год: перечень // Главбух.
46. ФСБУ и ПБУ: правила ведения бухучета в 2023 году. АБТ. Сервисы для бизнеса.
47. Приказ Минфина России от 15.11.2019 N 181н «Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета государственных финансов «Нематериальные активы».
48. Отчётность ООО на ОСНО: сроки, виды, инструкции. Калуга Астрал.
49. Учетная политика на 2024-2025 годы — образец для ОСНО.
50. ООО на ОСНО в 2025 году. Время бухгалтера.
51. Учетная политика ООО на 2025 год: изменения, разделы, образец. Контур.
52. Налог на имущество организации в 2025 году. Контур.Экстерн.
53. Налог на имущество организаций в 2025 году. Главная книга.
54. Изменения по УСН с 2025 года: важное, таблица. Главбух.
55. Новые лимиты на УСН в 2025 году. Regberry.ru.
56. Плюсы и минусы УСН. Контур.Эльба.
57. Налоговый аудит: основные аспекты, преимущества и процесс. Бухгалтерские услуги.
58. Налоговый аудит простыми словами — цели, этапы, выгоды для бизнеса.
59. Налоговый аудит — безопасность вашего бизнеса в 2025.
60. Налоговая оптимизация: виды, методы и риски. УБРиР.
61. Налоговая нагрузка – «зона налогового риска» в 2024-2025. Правовест Аудит.
62. Госдума утвердила рекомендации по развитию налоговой системы. КонсультантПлюс.
63. В Госдуме утверждены рекомендации по совершенствованию налогового законодательства. Expert.ru.
64. Налоги 2025. Федеральная налоговая служба.
65. Налоговая реформа – 2025: что изменится с 1 января. ГАРАНТ.
66. Журнал №01/2025: «Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году».
67. Налоговые изменения с 1 января 2025 года. «СберБизнес».
68. Налоговая реформа 2025: основные изменения. Regberry.ru.
69. ЦИФРОВИЗАЦИЯ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ: ЭТАПЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ. ООО «Перспектива». Наука и мир.
70. Особенности цифровизации в бухгалтерском учете: современное состояние и тенденции развития. ИД «Панорама».
71. Стратегия развития бухучета и аудита до 2030 года: ключевые направления.
72. Утверждены направления развития бухучета и аудиторской деятельности до 2030 года. Объясняем.рф.
73. Что ждёт бухгалтеров в 2025 году? Главные изменения. Бухучет и налоги.
74. Будущее бухучета и аудита в России. Утверждены основные направления развития до 2030 г. Экономика и Жизнь.
75. Бухгалтерский учет, финансовая отчетность и аудит: Минфин подготовил план мероприятий до 2030 года. КонсультантПлюс.
76. Аудит в условиях цифровизации экономики России: риски, возможности и ограничения. Юр-ВАК.
77. ЦИФРОВАЯ ТРАНСФОРМАЦИЯ АУДИТА: РИСКИ, ВЫЗОВЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ.
78. Бухгалтерские новшества — 2025.