Бухгалтерский учет и аудит налогообложения организации в условиях реформ 2025 года (на примере ООО «ЛВС-дизайн»)

С 1 января 2025 года в Российской Федерации вступают в силу системные преобразования в Налоговом кодексе РФ, которые являются первыми за последние 25 лет. Эта масштабная налоговая реформа затрагивает большинство налогоплательщиков и включает изменения по НДФЛ, налогу на прибыль, УСН, а также введение нового туристического налога. В условиях столь кардинальных изменений, вопрос организации бухгалтерского учета и аудита налогообложения приобретает особую актуальность и сложность для любой коммерческой организации, в том числе для ООО «ЛВС-дизайн». Необходимость оперативной адаптации к новым правилам, минимизации рисков и оптимизации налоговой нагрузки становится ключевым фактором устойчивого развития бизнеса, что, в конечном итоге, определяет финансовое здоровье и конкурентоспособность компании на рынке.

Настоящее исследование ставит своей целью разработку всестороннего анализа бухгалтерского учета и аудита налогообложения организации, включая теоретические основы, практический анализ на примере ООО «ЛВС-дизайн», сравнительную оценку различных систем налогообложения и методику аудиторской проверки. Предметом исследования является совокупность теоретических, методологических и практических аспектов бухгалтерского учета и аудита налогообложения. Объектом исследования выступает деятельность конкретного предприятия – Общества с ограниченной ответственностью «ЛВС-дизайн».

Для достижения поставленной цели, определены следующие задачи:

• Раскрыть базовые понятия и принципы бухгалтерского учета и налогообложения в РФ, опираясь на действующее законодательство.
• Детально проанализировать ключевые изменения в российском налоговом законодательстве и бухгалтерском учете, вступающие в силу в 2025 году.
• Проанализировать специфику бухгалтерского учета и налогообложения ООО «ЛВС-дизайн» на общей системе налогообложения, выявить характерные проблемы и потенциальные налоговые риски.
• Провести сравнительный анализ всех применимых для ООО специальных налоговых режимов с ОСНО, чтобы определить наиболее эффективную систему налогообложения для ООО «ЛВС-дизайн».
• Детально изложить методологию проведения аудита налогообложения, включая этапы, планирование и оценку рисков, с последующим применением этих принципов к ООО «ЛВС-дизайн».
• Разработать комплекс практических рекомендаций по оптимизации бухгалтерского учета и налогообложения, а также повышению эффективности аудита налогообложения для ООО «ЛВС-дизайн».

Структура работы включает введение, пять основных глав, заключение. Каждая глава посвящена последовательному раскрытию поставленных задач, начиная с теоретических основ и заканчивая практическими рекомендациями. Практическая значимость исследования заключается в предоставлении студентам экономических специальностей глубоко проработанного материала, который может служить основой для дипломных работ и магистерских диссертаций. Для ООО «ЛВС-дизайн» результаты работы предлагают конкретные, обоснованные рекомендации по адаптации к меняющемуся налоговому ландшафту, способствующие повышению финансовой устойчивости и эффективности, что критически важно в условиях новой экономической реальности.

Теоретические основы бухгалтерского учета и налогообложения

В основе любой финансово-хозяйственной деятельности предприятия лежит сложный механизм взаимодействия бухгалтерского учета и системы налогообложения, и понимание этих фундаментальных элементов – ключ к эффективному управлению и минимизации рисков. Данный раздел призван заложить прочный теоретический фундамент, раскрывая базовые понятия, принципы и нормативно-правовую базу, регулирующую эти сферы в Российской Федерации.

Сущность и функции налогов, налогообложения и аудита

Любое государство существует за счет определенных ресурсов, основным источником которых являются налоги. Налог – это не просто отчисления в казну; это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Такое определение закреплено в первой части Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), который является основополагающим документом в этой сфере.

Налогообложение же представляет собой более широкое понятие. Это не только совокупность налогов и сборов, взимаемых в установленном законом порядке, но и сам процесс исчисления и уплаты этих платежей в бюджет налогоплательщиком. Кроме того, это и закрепленная действующим законодательством процедура установления, взимания и уплаты налогов и сборов. Таким образом, налогообложение охватывает всю систему взаимодействия государства и плательщиков по поводу формирования бюджета, что гарантирует стабильность государственных финансов.

В условиях сложной и постоянно меняющейся налоговой системы, возникает потребность в контроле и проверке корректности ведения учета и исчисления налогов. Здесь на помощь приходит аудит. Согласно Федеральному закону № 307-ФЗ от 30.12.2008 «Об аудиторской деятельности», аудит – это независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности. В контексте налогообложения аудит приобретает специфический характер, фокусируясь на правильности исчисления и уплаты налогов, что позволяет предотвратить финансовые риски и штрафы.

Важным внутренним инструментом, определяющим порядок работы компании с финансами, является учетная политика. Это принятая организацией совокупность способов ведения бухгалтерского учета (первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности). Учетная политика – это внутренний документ, который, как дорожная карта, устанавливает способы и нормы ведения бухгалтерского и налогового учета в конкретной компании, адаптируя общие нормы законодательства к ее уникальным условиям, тем самым обеспечивая соответствие учета специфике бизнеса.

Наконец, все вышеперечисленные элементы объединяет система налогообложения – это совокупность налогов и сборов, взимаемых в установленном порядке. Законодательной основой построения налоговой системы Российской Федерации, безусловно, является Налоговый кодекс РФ. Эта система имеет многоуровневую структуру, включающую федеральные налоги и сборы (например, НДС, налог на прибыль), региональные налоги и сборы (например, транспортный налог, налог на имущество организаций) и местные налоги и сборы (например, земельный налог, налог на имущество физических лиц). Все они установлены Налоговым кодексом РФ, а также законами субъектов РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований соответственно, что обеспечивает ее комплексность и всеохватность.

Нормативно-правовая база бухгалтерского учета и налогообложения

Основой для понимания бухгалтерского учета и налогообложения в России является сложная, но четко структурированная система нормативно-правовых актов. Центральное место в ней занимает Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) – кодифицированный законодательный акт, устанавливающий систему налогов и сборов в РФ. Он, словно двухтомное произведение, состоит из двух частей:

• Часть первая (Общая часть) регулирует общие принципы налогообложения, права и обязанности налогоплательщиков, налоговый контроль, налоговые правонарушения и ответственность за их совершение. Здесь заложены фундаментальные основы, которые применяются ко всем видам налогов.
• Часть вторая (Специальная часть) устанавливает конкретные виды налогов и сборов, порядок их исчисления и уплаты. Например, именно здесь можно найти детальные положения по НДФЛ, НДС, налогу на прибыль организаций и многим другим налогам.

Помимо Налогового кодекса, ключевую роль в регулировании бухгалтерского учета играет Федеральный закон № 402-ФЗ от 06.12.2011 «О бухгалтерском учете». Этот закон, последняя редакция которого датирована 12 декабря 2023 года и актуальна на 2025 год, регулирует ведение бухгалтерского учета, устанавливает единые требования к бухучету и финансовой отчетности, а также определяет права и обязанности участников этого процесса. Он является краеугольным камнем для формирования достоверной финансовой информации о деятельности организации.

Важным пластом нормативного регулирования являются Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ), которые исторически служили национальными стандартами российского бухгалтерского учета. Они регламентировали порядок учета активов, обязательств или событий хозяйственной деятельности. Однако, российская система бухгалтерского учета активно движется к гармонизации с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО), и этот процесс отражается в постепенной замене ПБУ на Федеральные стандарты бухгалтерского учета (ФСБУ). Этот переход не просто смена названий, а изменение подходов к учету. Например:

• ФСБУ 5/2019 «Запасы» заменил ПБУ 5/01, изменив правила оценки и признания запасов.
• ФСБУ 6/2020 «Основные средства» пришел на смену ПБУ 6/01, пересмотрев подходы к амортизации и переоценке.
• ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды» ввел совершенно новые правила для учета аренды, сближая российскую практику с МСФО 16.

Все эти изменения требуют от бухгалтеров и аудиторов постоянного обновления знаний и адаптации учетных систем, поскольку игнорирование новых стандартов может привести к серьезным искажениям в отчетности.

Что касается аудиторской деятельности, то ее регулирует Федеральный закон № 307-ФЗ от 30.12.2008 «Об аудиторской деятельности», который определяет правовые основы регулирования этой сферы и особенности саморегулирования. С учетом последних изменений, его роль в обеспечении прозрачности и достоверности финансовой информации только возрастает.

Отдельно стоит отметить роль учетной политики организации. Основываясь на ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» (с изменениями, внесенными Приказом Минфина России от 7 февраля 2020 года № 18н), этот документ является ключевым для каждой компании. Он представляет собой своеобразный внутренний кодекс, устанавливающий выбранные организацией способы ведения бухгалтерского и налогового учета, не противоречащие законодательству, но позволяющие максимально эффективно отражать специфику ее деятельности. Правильно разработанная и своевременно актуализируемая учетная политика не только обеспечивает соответствие законодательству, но и служит инструментом налогового планирования и минимизации рисков.

И, конечно, нельзя обойти вниманием Единый налоговый счет (ЕНС), который был введен 1 января 2023 года. Этот механизм кардинально изменил процедуру уплаты налогов, упростив ее через единый платежный документ. ЕНС работает как своего рода кошелек налогоплательщика в налоговой службе, где налоговая сама распределяет внесенные средства по обязательствам. Это нововведение значительно повлияло на процессы взаимодействия налогоплательщиков с ФНС, требуя особого внимания к корректности уведомлений об исчисленных налогах, поскольку любая ошибка может обернуться серьезными последствиями.

Актуальные изменения в налоговом законодательстве и бухгалтерском учете РФ (2022-2025 гг.)

Налоговая система России находится в состоянии постоянной динамики, но период с 2022 по 2025 годы ознаменован особенно масштабными и системными преобразованиями. Эти изменения, впервые за четверть века затрагивающие фундаментальные принципы, требуют от бизнеса максимальной гибкости и проактивного подхода. В данном разделе мы глубоко погрузимся в суть этих нововведений, чтобы оценить их влияние на хозяйственную деятельность организаций.

Масштабные налоговые реформы 2025 года и их предпосылки

С 1 января 2025 года в России стартует масштабная налоговая реформа, которая по своей сути является первой столь глубокой трансформацией Налогового кодекса РФ за последние 25 лет. Эти преобразования – не точечные корректировки, а системное изменение фискальной политики, охватывающее ключевые налоги и режимы. Основной целью реформы является повышение социальной справедливости, стабилизация бюджетных доходов и создание более предсказуемых условий для бизнеса в долгосрочной перспективе, обеспечивая при этом более равномерное распределение налоговой нагрузки.

Изменения затронут наиболее чувствительные для граждан и компаний налоги, включая НДФЛ, налог на прибыль организаций, упрощенную систему налогообложения (УСН), а также приведут к появлению нового туристического налога. Масштабность этих нововведений требует от всех участников экономической деятельности глубокого понимания их сути и своевременной адаптации, иначе риски финансовых потерь значительно возрастают.

Изменения в регулировании НДФЛ и налога на прибыль организаций

Одной из самых обсуждаемых новелл 2025 года стала новая прогрессивная шкала ставок НДФЛ. Долгое время в России действовала преимущественно плоская шкала, но теперь государство возвращается к более дифференцированному подходу. С 2025 года установлена прогрессивная шкала с пятью ступенями, при этом повышенные ставки применяются не ко всему доходу, а только к сумме превышения соответствующего порога:

• 13% – для доходов до 2,4 млн рублей в год.
• 15% – свыше 2,4 млн, но не более 5 млн рублей в год.
• 18% – свыше 5 млн, но не более 20 млн рублей в год.
• 20% – свыше 20 млн, но не более 50 млн рублей в год.
• 22% – свыше 50 млн рублей в год.

Например, если доход сотрудника составляет 3 млн рублей в год, то 2,4 млн рублей будут облагаться по ставке 13%, а оставшиеся 600 тысяч рублей – по ставке 15%. Это изменение направлено на увеличение поступлений в бюджет от высокодоходных граждан и повышение социальной ответственности, что, по мнению регулятора, сделает налоговую систему более справедливой.

Одновременно с этим, с 2025 года значительно увеличивается ставка налога на прибыль организаций – с 20% до 25%. Это прямое и весьма существенное увеличение налоговой нагрузки на коммерческие предприятия. При этом структура распределения налога между бюджетами также изменится: 8% будет перечисляться в федеральный бюджет, а 17% — в региональный. Это решение, вероятно, призвано компенсировать бюджетные расходы и перераспределить финансовые потоки, что отразится на региональных бюджетах.

В качестве одного из инструментов стимулирования инвестиционной активности, Правительство РФ определило категории налогоплательщиков и объектов основных средств/нематериальных активов, к которым может быть применен федеральный инвестиционный налоговый вычет. Этот вычет вправе применять организации, осуществляющие деятельность в следующих отраслях:

• добыча полезных ископаемых;
• деятельность гостиниц и предприятий общественного питания;
• деятельность в области информационных технологий;
• обрабатывающее производство (кроме производителей пищевых продуктов, напитков и табачных изделий);
• научные исследования и разработки;
• обеспечение электрической энергией, газом и паром;
• кондиционирование воздуха.

Вычет применяется к стоимости приобретенных объектов основных средств и нематериальных активов, а также расходам на их достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение. Решение о его применении, как и любого другого элемента учетной политики, должно быть отражено в учетной политике организации для целей налогового учета. Это дает компаниям, соответствующим критериям, возможность снизить налоговую нагрузку на прибыль при осуществлении капитальных вложений, стимулируя тем самым модернизацию производства.

Нововведения в специальных налоговых режимах и страховых взносах

Серьезные изменения ожидают и предприятия, применяющие специальные налоговые режимы, в частности, Упрощенную систему налогообложения (УСН). С 2025 года для компаний и ИП на УСН с годовым доходом свыше 60 млн рублей вводится обязанность по уплате НДС. Однако, для этих плательщиков предусмотрены пониженные ставки НДС:

• 5% при доходах от 60 до 250 млн рублей.
• 7% при доходах от 250 до 450 млн рублей.

Это шаг направлен на выравнивание налоговой нагрузки между плательщиками ОСНО и крупными упрощенцами, а также на борьбу с дроблением бизнеса. Для многих компаний на УСН это потребует пересмотра бизнес-моделей и учетной политики, что, несомненно, создаст дополнительные административные издержки.

Также с 2025 года компании из реестра МСП с основным ОКВЭД «Обрабатывающие производства» могут применять пониженную ставку страховых взносов 7,6% в части превышения МРОТ. Эта мера призвана поддержать предприятия малого и среднего бизнеса в ключевых производственных секторах.

Кроме того, был расширен список видов бизнеса, по которым можно применять патентную систему налогообложения (ПСН). Теперь, помимо ИП, специализирующихся на выпуске и реализации серебряных изделий, в перечень разрешенных видов деятельности для ПСН входят, например, починку, производство изделий из текстильной галантереи, швейных изделий, изделий из меха или кожи, головных уборов; починку, чистка, окраска и пошив обуви; парикмахерские и косметические услуги; ремонт бытовой техники и приборов, часов. Это открывает новые возможности для индивидуальных предпринимателей и способствует легализации теневого сектора, предлагая более простые условия налогообложения.

Развитие Единого налогового счета (ЕНС) и контрольных соотношений

Единый налоговый счет (ЕНС), введенный 1 января 2023 года, продолжает эволюционировать. Основная идея ЕНС – упрощение процедуры уплаты налогов через единый платежный документ, что избавляет налогоплательщиков от множества платежек и риска ошибок в реквизитах. ЕНС функционирует как своего рода консолидированный кошелек налогоплательщика в налоговой службе, куда поступают все платежи, а ФНС самостоятельно распределяет эти средства по конкретным налоговым обязательствам. Это значительно снизило административную нагрузку и количество ошибок, связанных с платежами.

Однако с 1 января 2025 года введены обновленные контрольные соотношения для проверки уведомлений об исчисленных налогах и взносах по ЕНС. Эти соотношения направлены на сопоставление данных в уведомлениях с имеющейся у ФНС информацией, например, с декларациями, расчетами и другими сведениями, для выявления расхождений и обеспечения корректности начислений. При нарушении этих соотношений уведомление может быть признано непредставленным. Это очень серьезный риск, поскольку несвоевременное или некорректное уведомление может повлечь за собой штрафы и пени, даже если деньги на ЕНС были внесены вовремя, что подчеркивает критическую важность внимательности к деталям.

Прочие актуальные изменения в бухгалтерском учете и аудите

Помимо налоговых нововведений, произошли значительные изменения и в сфере бухгалтерского учета и аудита.

Во-первых, Федеральный закон № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» претерпел значительные изменения с 2025 года. В частности, аудиторские организации теперь обязаны представлять аудиторские заключения в налоговый орган (по месту своего нахождения) в течение 10 рабочих дней с даты заключения. Это усиливает контроль за аудиторами и повышает прозрачность информации для налоговых органов. Также произошли изменения в распределении контрольных функций: Федеральное казначейство будет контролировать аудиторские организации, оказывающие услуги общественно значимым организациям, а саморегулируемые организации аудиторов (СРО А) – прочие аудиторские организации и индивидуальных аудиторов.

Во-вторых, с 1 января 2025 года вводится в действие ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность». Этот стандарт заменит устаревшие ПБУ и установит новые требования к составу, содержанию и порядку представления бухгалтерской (финансовой) отчетности, еще более сближая российские стандарты с международными. Это потребует от бухгалтеров пересмотра форматов отчетности и, возможно, методологии ее формирования, что создаст дополнительную нагрузку на учетные службы.

В-третьих, стоит отметить и ряд других, менее масштабных, но не менее важных изменений:

• Продлено действие ставки 0% по НДС на услуги предоставления мест для временного проживания в гостиницах до 31 декабря 2030 года, что является мерой поддержки туристической отрасли.
• Увеличена до 1 миллиона рублей необлагаемая НДФЛ материальная помощь, выплачиваемая работодателями семьям при рождении (усыновлении, установлении опеки) на каждого ребенка, что является важной социальной поддержкой.

Все эти изменения формируют новую реальность для бухгалтерского учета и налогообложения в России, требуя от организаций глубокого анализа, своевременной адаптации и пересмотра текущих практик, чтобы оставаться в правовом поле и эффективно управлять финансовыми потоками.

Особенности организации бухгалтерского учета и налогообложения ООО «ЛВС-дизайн» на общей системе налогообложения

Общая система налогообложения (ОСНО) — это своего рода «стандартный» режим для большинства коммерческих организаций в России. Она назначается ООО автоматически при регистрации, если не было подано уведомление о применении какого-либо специального режима. Для ООО «ЛВС-дизайн», как и для многих других компаний, ОСНО является точкой отсчета. В этом разделе мы рассмотрим, как этот режим влияет на учет и налогообложение конкретного предприятия, выявив характерные проблемы и потенциальные риски.

Общая характеристика ООО «ЛВС-дизайн»

Для целей нашего исследования, представим условное Общество с ограниченной ответственностью «ЛВС-дизайн»:

• Организационно-правовая форма: Общество с ограниченной ответственностью.
• Основной вид деятельности: Разработка и внедрение комплексных дизайнерских решений для интерьеров коммерческих и жилых помещений, включая архитектурное проектирование, подбор материалов, авторский надзор, а также продажу декоративных элементов и мебели.
• Клиенты: Как крупные корпоративные заказчики (строительные компании, девелоперы), которые зачастую являются плательщиками НДС, так и физические лица.
• Структура доходов: Доходы формируются за счет оплаты услуг по дизайну и проектированию (70%), а также за счет продажи товаров (декоративные элементы, мебель) (30%).
• Структура расходов: Основные расходы включают заработную плату персонала (дизайнеры, архитекторы, менеджеры), арендную плату за офис, закупку материалов и товаров для перепродажи, амортизацию основных средств (компьютеры, специализированное ПО).
• Численность персонала: 25 человек.
• Годовой доход (условный): 150 млн рублей.
• Остаточная стоимость основных средств (условная): 25 млн рублей.

ООО «ЛВС-дизайн» является стабильно развивающейся компанией, которая активно заключает договоры с крупными юридическими лицами, для которых возможность принятия НДС к вычету является важным конкурентным преимуществом. Именно поэтому компания находится на ОСНО.

Применение ОСНО: налоги, ставки и порядок исчисления

На общей системе налогообложения ООО «ЛВС-дизайн» уплачивает несколько ключевых налогов, которые формируют основную часть его налоговой нагрузки:

1. Налог на прибыль организаций: Это прямой налог, начисляемый на разницу между доходами и расходами организации. С 1 января 2025 года ставка налога на прибыль увеличивается с 20% до 25%. Из этой суммы 8% перечисляются в федеральный бюджет, а 17% — в региональный. Для ООО «ЛВС-дизайн» это означает, что каждый рубль прибыли, полученной после вычета всех документально подтвержденных и экономически обоснованных расходов, будет облагаться по повышенной ставке.
2. Налог на добавленную стоимость (НДС): Это косвенный налог, который включается в стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых компанией. Основная ставка НДС составляет 20%. Однако для некоторых социально значимых товаров и услуг применяются пониженные ставки:
   • 10% для основных продовольственных товаров (мясо, молоко, хлеб, крупы), детских товаров (одежда, обувь, мебель), медицинских товаров и лекарственных средств, а также некоторых печатных изданий.
   • 0% применяется, в частности, при экспорте товаров и услуг, а также для услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах до 31 декабря 2030 года.

   ООО «ЛВС-дизайн», как компания, оказывающая дизайнерские услуги и продающая декоративные элементы, в основном будет применять ставку 20%. Механизм исчисления НДС сложен и включает в себя понятие налогового вычета. Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, рассчитывается как разница между «входным» НДС (предъявленным поставщиками при приобретении товаров, работ, услуг) и «исходящим» НДС (начисленным при реализации собственных товаров, работ, услуг). Это делает ОСНО привлекательной для контрагентов-плательщиков НДС, так как они могут принять к вычету «входной» НДС, предъявленный ООО «ЛВС-дизайн».

3. Налог на имущество организаций: Уплачивается с недвижимого имущества, которое числится на балансе организации. Ставка устанавливается субъектом РФ, но не превышает 2,2%. Для ООО «ЛВС-дизайн», если компания владеет собственными офисными помещениями, производственными площадями или иным недвижимым имуществом, этот налог будет актуален.
4. НДФЛ и страховые взносы за сотрудников: ООО «ЛВС-дизайн» как работодатель обязано удерживать НДФЛ из заработной платы сотрудников и перечислять его в бюджет, а также уплачивать страховые взносы во внебюджетные фонды (ПФР, ФСС, ФОМС). С 2025 года прогрессивная шкала НДФЛ и изменения в ставках страховых взносов (для обрабатывающих производств) напрямую повлияют на расчеты и отчетность компании.

Таблица 1: Основные налоги и ставки для ООО «ЛВС-дизайн» на ОСНО (с учетом изменений 2025 года)

Налог	Объект налогообложения	Ставка (с 2025 г.)	Особенности для ООО «ЛВС-дизайн»
Налог на прибыль организаций	Прибыль (доходы минус расходы)	25% (8% федеральный, 17% региональный)	Прямой налог, учитывающий все экономически обоснованные расходы.
Налог на добавленную стоимость (НДС)	Стоимость реализованных товаров/работ/услуг	20% (основная), 10%, 0%	Косвенный налог, выгоден для работы с крупными B2B-контрагентами, которые могут получать вычет.
Налог на имущество организаций	Недвижимое имущество, числящееся на балансе	До 2,2% (устанавливается регионом)	Актуален при наличии собственного недвижимого имущества.
НДФЛ за сотрудников	Доходы сотрудников	Прогрессивная шкала (13-22%)	Удерживается из зарплаты сотрудников.
Страховые взносы	Выплаты сотрудникам	Общий тариф 30% (пониженные для МСП)	Уплачиваются во внебюджетные фонды.

Особенности бухгалтерского учета на ОСНО для ООО «ЛВС-дизайн»

Ведение бухгалтерского и налогового учета на ОСНО для ООО «ЛВС-дизайн» сопряжено с рядом сложностей, которые требуют высокой квалификации персонала и тщательного документирования всех операций.

1. Сложность и объем учета: ОСНО подразумевает максимально полный и детализированный учет всех хозяйственных операций. Требуется не только бухгалтерский, но и налоговый учет, который ведется на основании данных бухгалтерского учета, но с учетом специфических требований Налогового кодекса (например, в части признания доходов и расходов). ООО «ЛВС-дизайн» должно вести учет по всем счетам бухгалтерского учета, формировать регистры бухгалтерского и налогового учета, соблюдать принципы двойной записи.
2. Требования к документальному оформлению: Каждая операция должна быть подтверждена первичным учетным документом (акты выполненных работ, накладные, счета-фактуры, платежные поручения). Для целей налога на прибыль и НДС особенно важна корректность оформления расходов. Отсутствие или неверное оформление документов может привести к непризнанию расходов и отказу в вычете НДС, что влечет доначисления.
3. Формирование учетной политики: Учетная политика организации на ОСНО является критически важным документом. Она должна быть разработана в соответствии с ПБУ 1/2008 (с изменениями 2020 года) и ФСБУ, которые постепенно заменяют ПБУ. В учетной политике ООО «ЛВС-дизайн» необходимо закрепить выбранные способы ведения учета, например:
   • Методы амортизации основных средств.
   • Методы оценки запасов (ФИФО, средняя себестоимость).
   • Порядок признания доходов и расходов.
   • Порядок ведения раздельного учета НДС (если есть облагаемые и необлагаемые операции).
   • Решение о применении инвестиционного налогового вычета (если применимо).
4. Формирование бухгалтерской и налоговой отчетности: Объем отчетности на ОСНО значительно больше, чем на спецрежимах. ООО «ЛВС-дизайн» обязано ежеквартально представлять декларации по НДС и налогу на прибыль, а также ежегодно – бухгалтерскую (финансовую) отчетность, которая включает:
   • Бухгалтерский баланс: Отчет о финансовом положении компании на определенную дату.
   • Отчет о финансовых результатах: Информация о доходах, расходах и прибыли (убытке) за отчетный период.
   • Отчет об изменениях капитала.
   • Отчет о движении денежных средств.
   • Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

   Кроме того, компания представляет расчеты по страховым взносам, 6-НДФЛ и другие формы отчетности в ФНС и фонды.

Проблемы и налоговые риски на ОСНО для ООО «ЛВС-дизайн»

Сложность учета и высокая налоговая нагрузка на ОСНО закономерно приводят к возникновению ряда проблем и налоговых рисков для ООО «ЛВС-дизайн»:

1. Высокая налоговая нагрузка и необходимость оптимизации: Ставка налога на прибыль 25% и НДС 20% создают значительную фискальную нагрузку. Это требует постоянного поиска законных способов оптимизации, например, через применение всех доступных вычетов и льгот.
2. Ошибки в документальном оформлении расходов: Это одна из наиболее распространенных проблем. Неправильное оформление первичных документов, отсутствие обязательных реквизитов, ошибки в договорах или актах могут привести к тому, что ФНС не признает расходы для целей налога на прибыль или откажет в вычете НДС. Например, отсутствие детализации в акте об оказании дизайнерских услуг или неверная классификация закупаемых материалов.
3. Ошибки в исчислении НДС:
   • Неверное применение ставок: При наличии операций, облагаемых по разным ставкам (например, 20% и 0% при экспорте услуг, если таковые появятся).
   • Отсутствие раздельного учета НДС: Если ООО «ЛВС-дизайн» будет осуществлять как облагаемые, так и необлагаемые НДС операции, необходимо вести раздельный учет входного НДС, иначе могут возникнуть проблемы с вычетами.
   • Ошибки в книге покупок и книге продаж: Неверное отражение счетов-фактур может привести к искажению налоговой базы.
4. Неверное определение налоговой базы по налогу на имущество: Если имущество облагается по кадастровой стоимости, а компания ошибочно использует среднегодовую или наоборот.
5. Риски, связанные с несвоевременной уплатой налогов и представлением уведомлений по ЕНС: С введением ЕНС, критически важна точность и своевременность уведомлений об исчисленных налогах. Нарушение обновленных контрольных соотношений для уведомлений по ЕНС с 2025 года может привести к тому, что уведомление будет признано непредставленным, что повлечет штрафы и пени, даже если деньги на ЕНС были.
6. Риски, связанные с неверным формированием учетной политики: Неполная или неактуальная учетная политика может стать причиной споров с налоговыми органами и привести к доначислениям. Например, если в учетной политике не закреплен выбранный метод признания доходов для целей налога на прибыль.
7. Налоговые проверки: Из-за сложности ОСНО компании на этом режиме чаще подвергаются более глубоким камеральным и выездным налоговым проверкам, что увеличивает административную нагрузку и требует значительных ресурсов для подготовки ответов и документов.

Таким образом, для ООО «ЛВС-дизайн» работа на ОСНО требует постоянного контроля, высокого уровня квалификации бухгалтерской службы и регулярного аудита для минимизации указанных рисков, что подтверждает необходимость системного подхода к управлению налоговыми обязательствами.

Сравнительный анализ систем налогообложения и выбор оптимального режима для ООО «ЛВС-дизайн»

Выбор системы налогообложения – одно из ключевых стратегических решений для любой компании, определяющее не только размер налоговых платежей, но и сложность учета, объем отчетности и взаимодействие с контрагентами. Для ООО «ЛВС-дизайн», которое работает на ОСНО, важно периодически пересматривать этот выбор, особенно в свете масштабных налоговых реформ 2025 года. В этом разделе мы проведем детальный сравнительный анализ Общей системы налогообложения с применимыми для ООО специальными режимами, чтобы определить наиболее эффективный путь развития компании.

Упрощенная система налогообложения (УСН): преимущества и недостатки

Упрощенная система налогообложения (УСН) — это один из самых популярных специальных режимов, предназначенный для малых и средних предприятий. Он заменяет ряд основных налогов (налог на прибыль, НДС, налог на имущество организаций, кроме налога на имущество, рассчитанного исходя из кадастровой стоимости) единым налогом, что существенно упрощает учет и снижает налоговую нагрузку.

Условия применения УСН для ООО:

• Численность сотрудников: До 130 человек.
• Годовая выручка: До 400 млн рублей (с учетом коэффициента-дефлятора).
• Остаточная стоимость основных средств: До 200 млн рублей.
• Доля участия других организаций: Не более 25%.
• Отсутствие филиалов.
• Виды деятельности: Недоступна для банков, страховых компаний, ломбардов, ювелиров, производителей подакцизных товаров, организаторов азартных игр и некоторых других.

Объекты налогообложения и ставки:
УСН предлагает два объекта налогообложения:

1. «Доходы»: Стандартная ставка составляет 6%. Региональные власти могут устанавливать пониженные ставки, например, 1% или 3% для определенных видов деятельности.
2. «Доходы минус расходы»: Стандартная ставка составляет 15%. Региональные власти также могут снижать эту ставку, например, до 5%. При этом предусмотрен минимальный налог в размере 1% от доходов, если обычный налог равен нулю или меньше минимального.

Изменения 2025 года:
С 2025 года для упрощенцев с годовым доходом от 60 млн рублей вводится обязанность по уплате НДС, но по пониженным ставкам: 5% при доходах от 60 до 250 млн рублей и 7% при доходах от 250 до 450 млн рублей. Это значительно усложняет жизнь крупным упрощенцам и делает грань между УСН и ОСНО менее четкой, ставя под вопрос прежнюю привлекательность режима для растущего бизнеса.

Плюсы УСН для ООО «ЛВС-дизайн»:

• Упрощенная отчетность: Одна декларация в год, что существенно снижает административную нагрузку на бухгалтерскую службу.
• Меньшая налоговая нагрузка: Как правило, единый налог на УСН ниже совокупности налогов на ОСНО, особенно для компаний с небольшой прибылью или высокой долей расходов.
• Возможность выбора объекта налогообложения: Позволяет адаптировать налоговый режим под специфику бизнеса (например, «Доходы минус расходы» выгоден при высоких расходах).

Минусы УСН для ООО «ЛВС-дизайн»:

• Наличие ограничений: Лимиты по доходу, численности сотрудников и стоимости ОС могут сдерживать рост компании.
• Ограничения по видам деятельности: Хотя ООО «ЛВС-дизайн» (дизайнерские услуги) не попадает под прямые запреты, потенциальное расширение бизнеса может столкнуться с ограничениями.
• Проблема с НДС для контрагентов: До 2025 года отсутствие НДС было серьезным минусом при работе с крупными плательщиками НДС. С 2025 года эта проблема частично решается введением НДС для крупных упрощенцев, но пониженные ставки могут создать сложности в расчетах с контрагентами, привыкшими к 20%, что потребует дополнительной разъяснительной работы.

Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН): возможности и ограничения

Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН) — это инновационный спецрежим, который предполагает максимальную автоматизацию налоговых расчетов и минимальное участие налогоплательщика в формировании отчетности.

География распространения:
Изначально АУСН вводилась как эксперимент в ограниченном числе регионов (Москва, Московская область, Калужская область, Республика Татарстан). Однако с 1 января 2025 года эксперимент распространен на все регионы России, и более 50 субъектов РФ уже приняли или планируют принять законы о ее введении.

Условия применения (по сравнению с обычной УСН):

• Численность сотрудников: До 5 человек.
• Годовой доход: До 60 млн рублей.
• Остаточная стоимость основных средств: До 150 млн рублей.
• Запрет на наличные расчеты (за некоторыми исключениями).

Преимущества АУСН:

• Минимум отчетов: Плательщики АУСН освобождены от уплаты страховых взносов за сотрудников и за себя (кроме взносов на травматизм в фиксированном размере), а также от представления большинства отчетов: налоговой декларации по УСН, расчета 6-НДФЛ, расчета по страховым взносам (РСВ) и раздела 2 формы ЕФС-1.
• Автоматический расчет налога: Расчет налога производится налоговым органом автоматически на основании данных ККТ, банков и личного кабинета налогоплательщика. Это значительно снижает нагрузку на бухгалтерию и риск ошибок.
• Освобождение от страховых взносов: Кроме взносов на травматизм в фиксированном размере.

Ограничения и недостатки АУСН:

• Очень строгие лимиты: Лимиты по численности сотрудников и доходу делают АУСН применимой только для микропредприятий.
• Отсутствие НДС: Как и в случае с обычной УСН (до 60 млн рублей дохода), отсутствие НДС делает АУСН непривлекательной для контрагентов-плательщиков НДС.
• Географические ограничения: Несмотря на расширение, все еще не все регионы могут быть включены в эксперимент.

Применимость для ООО «ЛВС-дизайн»:
С текущими показателями (25 сотрудников, годовой доход 150 млн рублей), ООО «ЛВС-дизайн» не может применять АУСН, поскольку значительно превышает установленные лимиты по численности сотрудников и доходу. Этот режим может быть рассмотрен только в случае существенного сокращения масштабов деятельности или для выделения отдельных микро-подразделений.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН): специфика и условия

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — это специальный налоговый режим, разработанный исключительно для производителей сельскохозяйственной продукции.

Условия применения:

• Основным условием является то, что доля доходов от производства и продажи сельскохозяйственной продукции, включая услуги сельхозтоваропроизводителям, должна составлять не менее 70%.
• Виды деятельности: растениеводство, животноводство, лесное, рыбное хозяйство.

Объект налогообложения и ставка:

• Объект налогообложения: доходы, уменьшенные на величину расходов.
• Ставка налога: до 6% (регионы могут снижать до 0%).

Особенности с НДС:
С 1 января 2019 года плательщики ЕСХН признаются плательщиками НДС, но имеют право на освобождение от НДС при соблюдении условий статьи 145 НК РФ (доход за предшествующий год не превысил определенный лимит).

Применимость для ООО «ЛВС-дизайн»:
Основной вид деятельности ООО «ЛВС-дизайн» — разработка и внедрение дизайнерских решений, а также продажа декоративных элементов и мебели, что категорически не соответствует критериям применения ЕСХН. Компания не является сельскохозяйственным товаропроизводителем, и ее доходы не формируются за счет сельхозпродукции. Таким образом, ЕСХН для ООО «ЛВС-дизайн» неприменим.

Методика сравнительного анализа и выбор оптимальной системы для ООО «ЛВС-дизайн»

Выбор оптимальной системы налогообложения – это многофакторный анализ, который должен учитывать не только текущие показатели компании, но и стратегические планы развития, а также особенности контрагентов. При этом важно задаться вопросом: а действительно ли текущая система налогообложения соответствует долгосрочным целям компании?

Методика оценки налоговой нагрузки и административных издержек:
Для ООО «ЛВС-дизайн» проведем условный сравнительный анализ между ОСНО и УСН («Доходы минус расходы»), поскольку АУСН и ЕСХН для компании неприменимы.

Исходные данные (условные):

• Годовой доход: 150 000 000 руб.
• Годовые расходы: 120 000 000 руб. (включая закупку товаров и материалов, зарплату, аренду и т.д.)
• Прибыль до налогообложения: 30 000 000 руб.
• Входной НДС (условно, от расходов): 15 000 000 руб.
• Исходящий НДС (условно, от доходов): 25 000 000 руб.
• Численность сотрудников: 25 человек.
• Стоимость ОС: 25 000 000 руб.
• Регион: Москва (для УСН «Доходы минус расходы» ставка 15%).

Расчеты для ОСНО (с учетом изменений 2025 года):

1. Налог на прибыль:
   Прибыль = 150 000 000 руб. — 120 000 000 руб. = 30 000 000 руб.
   Налог на прибыль = 30 000 000 руб. ⋅ 25% = 7 500 000 руб.
2. НДС:
   НДС к уплате = Исходящий НДС — Входной НДС = 25 000 000 руб. — 15 000 000 руб. = 10 000 000 руб.
3. Итого налоговая нагрузка (без НДФЛ и страховых взносов, которые одинаковы): 7 500 000 руб. (прибыль) + 10 000 000 руб. (НДС) = 17 500 000 руб.
4. Административные издержки: Высокие (сложный учет, большой объем отчетности).

Расчеты для УСН «Доходы минус расходы» (с учетом изменений 2025 года):
Так как годовой доход ООО «ЛВС-дизайн» (150 млн руб.) превышает 60 млн руб., компания попадает под обязанность уплачивать НДС по пониженным ставкам.

1. Единый налог УСН:
   Налоговая база = Доходы — Расходы = 150 000 000 руб. — 120 000 000 руб. = 30 000 000 руб.
   Налог УСН = 30 000 000 руб. ⋅ 15% = 4 500 000 руб.
   Минимальный налог (1% от доходов) = 150 000 000 руб. ⋅ 1% = 1 500 000 руб.
   Поскольку обычный налог больше минимального, уплачивается 4 500 000 руб.
2. НДС (для доходов от 60 до 250 млн руб. ставка 5%):
   Налоговая база по НДС = 150 000 000 руб.
   НДС к уплате = 150 000 000 руб. ⋅ 5% = 7 500 000 руб.
   (Здесь важно учесть, что механизм вычета входного НДС для упрощенцев, скорее всего, будет иметь свои особенности или ограничения, которые пока не полностью регламентированы в деталях, но для упрощения примера примем базовый расчет от выручки).
3. Итого налоговая нагрузка: 4 500 000 руб. (УСН) + 7 500 000 руб. (НДС) = 12 000 000 руб.
4. Административные издержки: Средние (учет проще, но НДС все равно требует дополнительной работы).

Сравнительная таблица (условные данные для ООО «ЛВС-дизайн» на 2025 год)

Показатель	ОСНО	УСН «Доходы минус расходы»
Налог на прибыль/Единый налог	7 500 000 руб.	4 500 000 руб.
НДС	10 000 000 руб.	7 500 000 руб.
Итого налоговая нагрузка	17 500 000 руб.	12 000 000 руб.
Сложность учета и отчетности	Высокая	Средняя (с учетом НДС)
Работа с крупными контрагентами	Привлекательно (НДС к вычету 20%)	Привлекательно (НДС к вычету 5-7%), но возможно недопонимание ставок

Обоснование выбора оптимальной системы для ООО «ЛВС-дизайн» при оптимизации налогообложения:

На основании условных расчетов и специфики ООО «ЛВС-дизайн», можно сделать следующие выводы:

1. Финансовый аспект: По условным расчетам, переход на УСН «Доходы минус расходы» с уплатой НДС по пониженной ставке 5% может существенно снизить общую налоговую нагрузку для ООО «ЛВС-дизайн» (с 17,5 млн руб. до 12 млн руб.). Это значительная экономия, которая может быть реинвестирована в развитие.
2. Административный аспект: Хотя введение НДС для упрощенцев усложняет учет по сравнению с предыдущей УСН, он все равно остается менее сложным, чем на ОСНО. Количество деклараций и учетных регистров будет меньше.
3. Особенности контрагентов: Основным аргументом в пользу ОСНО для ООО «ЛВС-дизайн» является работа с крупными корпоративными клиентами, которым важен вычет НДС. С 2025 года УСН с НДС решает эту проблему, но для контрагентов может быть непривычным НДС по ставке 5% или 7% вместо стандартных 20%. Это может потребовать дополнительной работы по разъяснению и адаптации. Однако, для многих клиентов наличие любого НДС уже является плюсом.
4. Стратегическое планирование: Если ООО «ЛВС-дизайн» планирует дальнейший рост доходов, то УСН с НДС (даже при повышенных ставках 5% и 7%) остается более гибким решением до достижения лимита в 450 млн рублей. При этом, возможность применения пониженных ставок по НДС до 450 млн рублей дает некоторое преимущество.
5. Инвестиционный налоговый вычет: На ОСНО ООО «ЛВС-дизайн» могло бы воспользоваться федеральным инвестиционным налоговым вычетом, если бы его деятельность попадала под определенные категории. Однако, для дизайнерских услуг это не всегда применимо, и даже если бы было, потенциальная экономия от УСН может быть выше.

Вывод: Для ООО «ЛВС-дизайн» с его текущей структурой доходов и расходов, а также учитывая изменения 2025 года, переход на УСН «Доходы минус расходы» с уплатой НДС по пониженной ставке (5% или 7%) представляется наиболее оптимальным решением. Этот режим позволяет значительно сократить налоговую нагрузку, упростить учет (хоть и не до конца из-за НДС) и при этом сохранить привлекательность для корпоративных клиентов, которым важен входной НДС. Решение о переходе на другой режим можно принять только с начала следующего календарного года, поэтому ООО «ЛВС-дизайн» должно принять его заранее, проведя более детальные расчеты с учетом конкретной структуры своих доходов и расходов, а также переговорный процесс с ключевыми контрагентами.

Методология аудита налогообложения и ее применение на примере ООО «ЛВС-дизайн»

В условиях постоянных изменений налогового законодательства и повышения фискального контроля, налоговый аудит становится не просто рекомендацией, а критически важным инструментом для обеспечения финансовой безопасности и устойчивого развития организации. Для ООО «ЛВС-дизайн», работающего в динамичной среде и подверженного рискам ОСНО, понимание методологии налогового аудита жизненно необходимо. Этот раздел посвящен детальному изучению процесса аудита налогообложения, от его целей до практического применения.

Цели, задачи и принципы налогового аудита

Аудит налогообложения — это независимая проверка расчетов организации с бюджетом по налогам и сборам, направленная на подтверждение достоверности налоговой отчетности и соответствия налогового учета законодательству Российской Федерации. Его основной функцией является превентивное выявление и устранение ошибок, которые могут привести к доначислениям, штрафам и пеням со стороны налоговых органов.

Главная цель аудита налогообложения заключается в выражении мнения аудитора о достоверности налоговой отчетности и соответствии порядка формирования налогооблагаемой базы и уплаты налогов действующему законодательству РФ. Это мнение является объективной оценкой состояния налогового учета компании и служит основой для принятия управленческих решений, что позволяет руководству принимать обоснованные шаги по снижению рисков.

Из этой цели вытекают следующие задачи налогового аудита:

• Проверка полноты и своевременности начисления и уплаты налогов и сборов.
• Оценка правильности формирования налоговой базы по каждому виду налога.
• Анализ соответствия применяемых методов налогового учета учетной политике организации и требованиям законодательства.
• Выявление налоговых рисков и потенциальных налоговых правонарушений.
• Разработка рекомендаций по устранению выявленных нарушений и оптимизации налогообложения.

Важно отметить, что налоговый аудит является частью общего аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности, но он более углубленно проверяет именно налоговый учет. Если общий аудит дает оценку достоверности всей финансовой отчетности, то налоговый аудит концентрируется на налоговых аспектах, которые могут иметь существенное влияние на финансовый результат и обязательства компании. Принципы, на которых строится налоговый аудит, включают независимость, объективность, профессиональный скептицизм, компетентность и конфиденциальность, обеспечивая тем самым высокое качество проверки.

Этапы организации и планирования аудита налогообложения

Организация аудита налогообложения – это сложный и многоступенчатый процесс, который можно условно разделить на три основных этапа: процедуры подготовки и планирования аудита, процедуры, выполняемые в ходе проверки по существу, и заключительные процедуры. Ключевым и наиболее ответственным из них является этап планирования.

1. Процедуры подготовки и планирования аудита:
Планирование – это стратегический этап, на котором разрабатывается оптимальная стратегия и тактика проведения аудита, учитывающая индивидуальные особенности аудируемого лица (в нашем случае – ООО «ЛВС-дизайн»). Эффективное планирование позволяет аудитору сконцентрировать усилия на наиболее рискованных областях и провести проверку максимально эффективно.

На этапе планирования аудитор должен собрать максимально полную информацию о деятельности аудируемого лица. Это включает:

• Общие экономические факторы: Отраслевая специфика, экономическая ситуация в стране и регионе.
• Особенности деятельности ООО «ЛВС-дизайн»: Основные виды услуг и товаров, рынки сбыта, ключевые контрагенты, организационная структура.
• Финансовое состояние: Анализ основных финансовых показателей, динамика доходов и расходов, структура активов и пассивов.
• Изменения с даты предыдущего аудита: Если аудит проводится не в первый раз.
• Изучение учредительных документов: Устав, учредительный договор.
• Анализ учетной политики организации: Важно понять, какие методы учета применяет ООО «ЛВС-дизайн» для бухгалтерских и налоговых целей.
• Предварительный анализ финансовой (бухгалтерской) и налоговой отчетности: Декларации, балансы, отчеты о финансовых результатах.
• Изучение ключевых договоров и первичных документов: Выборочная проверка контрактов с крупными клиентами, договоров с поставщиками, актов выполненных работ.

На основе собранной информации разрабатывается общий план аудита, который определяет объем, сроки и характер аудиторских процедур. Ключевые компоненты общего плана аудита включают:

• Определение уровня существенности: Это пороговое значение ошибки, превышение которой может повлиять на экономические решения пользователей отчетности. Аудитор устанавливает как общий уровень существенности, так и уровень существенности для отдельных видов операций.
• Оценка аудиторских рисков: Это один из самых важных аспектов планирования. Аудитор оценивает риски существенного искажения налоговой отчетности и риски необнаружения.
• Распределение работы между членами аудиторской группы: Если аудит проводит команда.
• Описание основных аудиторских процедур: Какие конкретные действия будут предприняты для проверки различных налогов.

Оценка аудиторских рисков является центральным элементом планирования аудита налогообложения. Аудитор выделяет несколько видов рисков:

• Риск существен��ого искажения налоговой отчетности: Это вероятность того, что налоговая отчетность содержит существенные искажения до начала аудиторской проверки. Он, в свою очередь, делится на:
  • Неотъемлемый риск: Вероятность возникновения существенного искажения в отсутствие средств внутреннего контроля. Для ООО «ЛВС-дизайн» такой риск может быть связан со сложностью расчета НДС или налога на прибыль.
  • Контрольный риск: Вероятность того, что существенное искажение не будет своевременно предотвращено или обнаружено системой внутреннего контроля организации. Если у ООО «ЛВС-дизайн» слабая система внутреннего контроля, этот риск возрастает.
• Риск необнаружения: Это субъективно определяемая аудитором вероятность того, что применяемые аудиторские процедуры не позволят обнаружить реально существующие существенные искажения. Аудитор обязан на основе оценки неотъемлемого и контрольного рисков определить допустимый риск необнаружения и спланировать соответствующие аудиторские процедуры для его снижения. Чем выше риски существенного искажения, тем ниже должен быть допустимый риск необнаружения, и тем более детальные процедуры аудитор должен запланировать, что подчеркивает взаимосвязь между оценкой рисков и объемом аудиторской работы.

На этапе планирования также проводится расчет нормативов трудозатрат и ориентировочная оценка стоимости аудиторских услуг, что важно для формирования коммерческого предложения.

Проведение аудиторской проверки по существу и заключительные процедуры

После тщательного планирования начинается этап проведения аудиторской проверки по существу, в ходе которого аудитор собирает достаточные и надлежащие аудиторские доказательства. Для этого применяются различные аудиторские процедуры:

• Аналитические процедуры: Анализ соотношений и тенденций, включая изучение существенных отклонений и факторов, их вызывающих. Например, анализ динамики налоговой нагрузки по НДС и налогу на прибыль в сравнении с выручкой.
• Тестирование средств контроля: Проверка эффективности системы внутреннего контроля ООО «ЛВС-дизайн» в части налогового учета. Например, тестирование процедур согласования и утверждения первичных документов.
• Детальные проверки операций: Выборочная или сплошная проверка конкретных хозяйственных операций и их отражения в налоговом учете.

На примере проверки расчетов по налогу на прибыль и НДС для ООО «ЛВС-дизайн» при аудите налогообложения:

• По налогу на прибыль: Аудитор проверяет полноту отражения доходов (сопоставление с данными банка, актами выполненных работ), обоснованность и документальное подтверждение расходов (соответствие требованиям статьи 252 НК РФ), правильность применения амортизации, формирования резервов. Особое внимание уделяется тем расходам, которые могут быть спорными (представительские, рекламные).
• По НДС: Проверяется правильность применения ставок (20%, 10%, 0%), наличие раздельного учета (если необходимо), обоснованность вычетов (наличие счетов-фактур, их соответствие требованиям статьи 169 НК РФ), правильность заполнения книги покупок и книги продаж, а также деклараций по НДС. Проверяется соответствие данных деклараций и налоговых регистров.

После сбора всех необходимых доказательств наступает этап заключительных процедур. На этом этапе аудитор:

1. Анализирует собранные доказательства: Оценивает их достаточность и надежность для формирования мнения.
2. Формирует мнение аудитора: Определяет, достоверна ли налоговая отчетность ООО «ЛВС-дизайн» и соответствует ли налоговый учет законодательству.
3. Подготавливает аудиторское заключение: Это официальный документ, содержащий мнение аудитора и, при необходимости, информацию о выявленных нарушениях и рекомендации по их устранению. В зависимости от результатов проверки, мнение может быть немодифицированным (без оговорок), модифицированным (с оговорками, отрицательное или отказ от выражения мнения).

Ключевые налоговые риски, выявляемые при аудите налогообложения ООО «ЛВС-дизайн»

При проведении аудита налогообложения ООО «ЛВС-дизайн» на ОСНО, с учетом актуальных изменений 2025 года, аудитор будет уделять особое внимание следующим ключевым рискам:

1. Неправильное документальное оформление расходов: Это классический риск. Отсутствие первичных документов, их некорректное оформление, отсутствие доказательств экономической обоснованности расходов могут привести к их непризнанию для целей налога на прибыль и, как следствие, к доначислениям. Аудитор будет тщательно проверять акты выполненных работ по дизайнерским услугам, договоры на закупку материалов и товаров, особенно крупные сделки.
2. Ошибки в исчислении НДС:
   • Неверное применение ставок: Особенно если ООО «ЛВС-дизайн» имеет разнородные доходы или планирует экспорт услуг.
   • Отсутствие раздельного учета при осуществлении облагаемых и необлагаемых операций: Например, если компания, помимо основных услуг, оказывает услуги, освобожденные от НДС.
   • Необоснованные вычеты: Вычеты НДС по счетам-фактурам, не соответствующим требованиям законодательства, или от недобросовестных поставщиков.
3. Неверное определение налоговой базы по налогу на имущество: Если у ООО «ЛВС-дизайн» есть недвижимость, аудитор проверит, правильно ли определена база (кадастровая или среднегодовая стоимость) и корректно ли применена региональная ставка.
4. Риски, связанные с несвоевременной уплатой налогов и представлением уведомлений по ЕНС: С 2025 года, когда введены обновленные контрольные соотношения для уведомлений, риски увеличиваются. Аудитор будет проверять своевременность и корректность представления уведомлений, соответствие данных в них бухгалтерским записям, а также своевременность перечисления средств на ЕНС. Несоблюдение этих требований может привести к блокировке счетов и штрафам.
5. Неприменение или неверное применение федерального инвестиционного налогового вычета: Если ООО «ЛВС-дизайн» могло бы претендовать на этот вычет, но не воспользовалось им или применило с ошибками, это может быть упущением в налоговом планировании. Аудитор оценит возможности и корректность применения.
6. Несоответствие учетной политики фактическому ведению учета: Учетная политика должна быть актуализирована с учетом ФСБУ и изменений 2025 года. Аудитор проверит, соответствует ли реальная практика учета ООО «ЛВС-дизайн» закрепленным в учетной политике принципам.
7. Риски, связанные с изменениями в НДФЛ и страховых взносах: Особенно в части применения новой прогрессивной шкалы НДФЛ и пониженных ставок страховых взносов для определенных категорий МСП. Аудитор проверит корректность расчетов и удержаний.

Таким образом, методология аудита налогообложения предоставляет комплексный подход к оценке налоговой функции предприятия. Для ООО «ЛВС-дизайн» это не только способ выявления текущих ошибок, но и возможность стратегического планирования налоговых обязательств в условиях динамично меняющегося законодательства, что, в свою очередь, обеспечивает финансовую стабильность и уверенность в будущем.

Рекомендации по оптимизации бухгалтерского учета и аудита налогообложения для ООО «ЛВС-дизайн»

Проведенный анализ теоретических основ, актуальных изменений законодательства и особенностей деятельности ООО «ЛВС-дизайн» на ОСНО позволяет выявить ключевые области для совершенствования. Цель данного раздела — разработка конкретных, практически применимых рекомендаций, которые помогут ООО «ЛВС-дизайн» оптимизировать свой бухгалтерский учет, снизить налоговую нагрузку, минимизировать риски и эффективно адаптироваться к масштабным налоговым реформам 2025 года.

Рекомендации по оптимизации системы налогообложения

1. Переход на оптимальную систему налогообложения:
   • Предложение: На основании сравнительного анализа, ООО «ЛВС-дизайн» следует рассмотреть переход с ОСНО на Упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом «Доходы минус расходы» с 1 января следующего календарного года.
   • Обоснование: Условные расчеты показали, что даже с учетом введения НДС для крупных упрощенцев, общая налоговая нагрузка на УСН «Доходы минус расходы» при текущих показателях компании (доход 150 млн руб., расходы 120 млн руб.) будет существенно ниже, чем на ОСНО. При этом возможность уплачивать НДС (хоть и по пониженной ставке 5%) сохранит привлекательность для B2B-контрагентов.
   • Конкретные шаги:
     • Провести детальный финансовый анализ с учетом всех нюансов деятельности ООО «ЛВС-дизайн» и фактических ставок НДС и УСН в регионе.
     • Оценить потенциальные выгоды и издержки перехода, включая затраты на перенастройку учетных систем и возможные сложности в коммуникации с контрагентами по поводу ставок НДС.
     • Подать уведомление о переходе на УСН до 31 декабря текущего года.
2. Разработка стратегии применения налоговых льгот и вычетов:
   • Предложение: Вне зависимости от выбранной системы налогообложения, ООО «ЛВС-дизайн» должно активно использовать все доступные налоговые льготы и вычеты.
   • Пример: Если компания останется на ОСНО и ее деятельность будет классифицирована в будущем как «деятельность в области информационных технологий» (например, при разработке специализированного ПО для дизайна) или «обрабатывающее производство» (если появится собственное небольшое производство декоративных элементов), необходимо изучить возможность применения федерального инвестиционного налогового вычета. Решение о его применении должно быть четко прописано в учетной политике.
   • Конкретные шаги:
     • Регулярно отслеживать изменения в законодательстве о налоговых льготах.
     • Проводить внутренний анализ соответствия деятельности компании критериям для применения льгот.
     • Обучать сотрудников бухгалтерии и финансового отдела тонкостям применения вычетов.

Предложения по совершенствованию бухгалтерского и налогового учета

1. Актуализация и детализация учетной политики:
   • Предложение: Срочно пересмотреть и актуализировать учетную политику ООО «ЛВС-дизайн» для целей бухгалтерского и налогового учета в соответствии с последними изменениями законодательства, особенно с учетом перехода на ФСБУ и налоговых реформ 2025 года.
   • Обоснование: Корректная и детализированная учетная политика, основанная на ПБУ 1/2008 и новых ФСБУ (например, ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность»), снижает риски споров с налоговыми органами, обеспечивает единообразие учета и служит основой для налогового планирования.
   • Конкретные шаги:
     • Внести изменения, касающиеся методов признания доходов и расходов, оценки запасов (ФСБУ 5/2019), учета основных средств (ФСБУ 6/2020), учета аренды (ФСБУ 25/2018).
     • Четко прописать порядок ведения раздельного учета НДС, если компания перейдет на УСН с НДС.
     • Закрепить выбранные подходы к применению налоговых вычетов, включая инвестиционный (если применимо).
2. Повышение качества первичного документооборота:
   • Предложение: Усилить контроль за своевременным и корректным формированием первичных документов по всем хозяйственным операциям.
   • Обоснование: Неправильное оформление расходов — одна из наиболее частых причин доначислений. Качественный документооборот — основа для признания расходов и вычетов.
   • Конкретные шаги:
     • Разработать внутренние регламенты по оформлению первичных документов, актов выполненных работ/оказанных услуг, счетов-фактур.
     • Внедрить систему электронного документооборота для ускорения и повышения надежности.
     • Проводить регулярные обучения для сотрудников, ответственных за оформление документов (менеджеров проектов, бухгалтеров).
3. Внедрение или доработка системы внутреннего контроля:
   • Предложение: Разработать и внедрить эффективную систему внутреннего контроля за процессами бухгалтерского и налогового учета.
   • Обоснование: Надежная система внутреннего контроля позволяет выявлять ошибки на ранних стадиях, снижает вероятность мошенничества и повышает достоверность отчетности.
   • Конкретные шаги:
     • Определить ключевые контрольные точки в процессах начисления и уплаты налогов (например, проверка НДС-деклараций перед отправкой).
     • Назначить ответственных за каждый этап контроля.
     • Регулярно тестировать эффективность системы внутреннего контроля.

Рекомендации по повышению эффективности аудита налогообложения

1. Регулярное проведение налоговых аудитов (внутренних или внешних):
   • Предложение: Для ООО «ЛВС-дизайн» рекомендуется проводить регулярные налоговые аудиты – не реже одного раза в год, предпочтительно до начала отчетной кампании.
   • Обоснование: В условиях постоянных изменений налогового законодательства и сложности расчетов (особенно на ОСНО, или УСН с НДС), регулярный аудит позволяет своевременно выявлять и исправлять ошибки, минимизировать риски штрафов и пеней, а также подтверждать достоверность налоговой отчетности.
   • Конкретные шаги:
     • Заключить договор с независимой аудиторской компанией для проведения внешнего налогового аудита.
     • Разработать план проведения внутренних налоговых проверок силами собственной бухгалтерской службы (при наличии квалифицированных кадров).
2. Обозначение областей, требующих особого внимания при аудите:
   • Предложение: При планировании и проведении налогового аудита ООО «ЛВС-дизайн» следует акцентировать внимание на наиболее рисковых областях, особенно в свете последних налоговых реформ.
   • Обоснование: Целенаправленная проверка позволяет максимально эффективно использовать ресурсы аудита.
   • Конкретные шаги:
     • ЕНС и уведомления: Тщательная проверка своевременности и корректности представления уведомлений об исчисленных налогах и взносах по ЕНС, а также соответствие данных в уведомлениях и регистров. Особое внимание уделить контрольным соотношениям 2025 года.
     • НДФЛ: Проверка правильности применения новой прогрессивной шкалы НДФЛ при расчете заработной платы сотрудников.
     • Налог на прибыль: Аудит обоснованности всех расходов, особенно тех, которые могут быть спорными или требуют детального документального подтверждения. Проверка применения инвестиционного вычета, если он используется.
     • НДС: Детальная проверка всех вычетов, обоснованности применения ставок, наличия раздельного учета.

Меры по адаптации к изменениям налогового законодательства 2025 года

1. Разработка плана действий по адаптации:
   • Предложение: ООО «ЛВС-дизайн» следует разработать детализированный план действий по адаптации к нововведениям 2025 года.
   • Обоснование: Системные реформы требуют комплексного подхода и пошагового внедрения изменений.
   • Конкретные шаги:
     • Корректировка учетных процессов: Перенастройка бухгалтерских программ (например, 1С) для корректного расчета НДФЛ по новой шкале, налога на прибыль по ставке 25%, НДС для упрощенцев (если применимо).
     • Налоговое планирование: Проведение стресс-тестов налоговой нагрузки с учетом новых ставок и правил.
     • Обучение персонала: Проведение семинаров и тренингов для бухгалтерской службы, руководителей отделов и юристов по всем изменениям 2025 года.
     • Коммуникация с контрагентами: Информирование ключевых партнеров о переходе на новый налоговый режим или изменениях в применении НДС, особенно если компания перейдет на УСН.
2. Мониторинг правовых актов и официальных разъяснений:
   • Предложение: Установить систему постоянного мониторинга законодательства и разъяснений ФНС и Минфина России.
   • Обоснование: Налоговое законодательство постоянно уточняется, особенно в период реформ.
   • Конкретные шаги:
     • Подписка на специализированные издания и онлайн-ресурсы («КонсультантПлюс», «Гарант», «Главбух»).
     • Регулярное посещение вебинаров и семинаров по налоговым изменениям.
     • Использование услуг налоговых консультантов для оперативного получения экспертной информации.

Внедрение этих рекомендаций позволит ООО «ЛВС-дизайн» не только минимизировать риски и оптимизировать налоговую нагрузку, но и повысить общую эффективность финансового управления в условиях динамично меняющегося экономического ландшафта, обеспечивая тем самым устойчивое развитие и конкурентное преимущество.

Заключение

Масштабные налоговые реформы 2025 года ознаменовали новую эру в финансово-экономической жизни России, потребовав от организаций беспрецедентной гибкости и способности к адаптации. Проведенное исследование «Бухгалтерский учет и аудит налогообложения организации в условиях реформ 2025 года (на примере ООО «ЛВС-дизайн»)» позволило всесторонне изучить эти вызовы и разработать практические решения.

На начальном этапе были глубоко проработаны теоретические основы бухгалтерского учета и налогообложения. Мы детально рассмотрели сущность налогов, налогообложения, аудита и учетной политики, опираясь на фундаментальные нормативно-правовые акты, такие как Налоговый кодекс РФ, Федеральные законы № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», а также эволюцию ПБУ в ФСБУ. Это позволило сформировать прочную базу для дальнейшего анализа.

Центральным элементом исследования стал анализ актуальных изменений в налоговом законодательстве и бухгалтерском учете РФ на период 2022-2025 годов. Были детально освещены системные преобразования в НК РФ, новая прогрессивная шкала НДФЛ, увеличение ставки налога на прибыль организаций до 25%, введение НДС для упрощенцев с доходом свыше 60 млн рублей, федеральный инвестиционный налоговый вычет, а также развитие Единого налогового счета (ЕНС) и обновленные контрольные соотношения. Эти изменения кардинально меняют подход к налоговому планированию и учету, требуя от бизнеса глубокого переосмысления текущих стратегий.

Практическое применение теоретических знаний и анализ изменений были продемонстрированы на примере ООО «ЛВС-дизайн». Мы изучили особенности его деятельности на общей системе налогообложения, детализировали применяемые налоги и ставки, а также выявили типичные проблемы и налоговые риски, характерные для ОСНО в условиях новых реалий, что дало конкретные основания для выработки рекомендаций.

Ключевым этапом стало проведение сравнительного анализа систем налогообложения (ОСНО, УСН, АУСН, ЕСХН) с учетом специфики ООО «ЛВС-дизайн» и обновленного законодательства 2025 года. На основе условных расчетов было обосновано, что переход на УСН «Доходы минус расходы» с уплатой НДС по пониженной ставке (5% или 7%) является наиболее оптимальным решением для ООО «ЛВС-дизайн», позволяющим значительно снизить налоговую нагрузку при сохранении привлекательности для контрагентов-плательщиков НДС.

Кроме того, была детально изложена методология аудита налогообложения, включая его цели, задачи, этапы организации и планирования, а также ключевые риски, выявляемые при проверке. Применение этих принципов к ООО «ЛВС-дизайн» позволило идентифицировать специфические налоговые риски, связанные с некорректным оформлением расходов, ошибками в НДС, несоблюдением требований ЕНС и адаптацией к новым ставкам НДФЛ и налога на прибыль.

В завершение исследования был разработан комплекс практических рекомендаций для ООО «ЛВС-дизайн» по оптимизации системы налогообложения, совершенствованию бухгалтерского и налогового учета (включая актуализацию учетной политики и усиление внутреннего контроля), повышению эффективности аудита налогообложения и адаптации к изменениям 2025 года.

Таким образом, поставленные цели и задачи исследования полностью достигнуты. Разработанные рекомендации имеют высокую практическую значимость для ООО «ЛВС-дизайн», позволяя ему не только адекватно реагировать на изменения, но и проактивно управлять налоговыми рисками, оптимизировать финансовые потоки и обеспечить устойчивое развитие в условиях новой налоговой реальности. Для студентов экономических специальностей данное исследование служит примером глубокой проработки темы, сочетающей академическую строгость с практической применимостью, что является фундаментом для успешной профессиональной деятельности.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 26.11.2008).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 30.12.2008).
3. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
4. Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».
5. Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.1998 № 34н (ред. от 26.03.2007).
6. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н (с изменением, внесенным приказом Минфина России от 07.02.2020 № 18н).
7. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» (ПБУ 4/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (в редакции от 12.09.2006 № 115н).
8. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н.
9. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н.
10. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02), утвержденное Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 № 114н.
11. Правило (стандарт) № 4 «Существенность в аудите».
12. Правило (стандарт) № 6 «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности».
13. Правило (стандарт) № 8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом».
14. Правило (стандарт) № 16 «Аудиторская выборка».
15. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденный Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (в ред. Приказа Минфина РФ от 07.05.2003 № 38н).
16. Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (в редакции от 18.09.2006 № 115н).
17. Постановление Правительства РФ от 22.07.2008 № 556 «О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства».
18. Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 № 67н «О формах бухгалтерской отчетности» с приложениями и указаниями.
19. Методические рекомендации по применению главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденные Приказом МНС РФ от 10.12.2002 № БГ-3-22/706 (ред. от 28.10.2003, с изм. от 19.11.2003).
20. Приказ МНС РФ от 19.11.2002 № ВГ-3-22/495 «Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения».
21. Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение: учебник. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 2008. 448 с.
22. Бухгалтерский учет: учебник / под ред. Гришенко М.Н. М.: ИНФРА-М, 2006. 592 с.
23. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. М.: ИКФ Омега-Л; Высш. шк., 2005. 457 с.
24. Вылкова Е.С., Сердюков А.В., Тарасевич А.Л. Налоги и налогообложение. СПб.: Питер, 2005. 752 с.
25. Горицкая Н.Г. Особенности бухгалтерского учета в современных условиях. К.: Редакция газеты «Бухгалтерия. Налоги. Бизнес», 2004. 352 с.
26. Денисова И.П., Иванова О.Б., Рукина С.Н. Государственные и муниципальные финансы: учебное пособие. М.: Феникс, 2008. 308 с.
27. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение: краткий курс. 2-е изд. СПб.: Издательский дом «Питер», 2005. 288 с.
28. Замотаева О.А. Бухгалтерский финансовый учет: учебно-наглядное пособие для студентов факультета экономики и управления очного и заочного обучения экономических специальностей. Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2006. 279 с.
29. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебник. М.: ИНФРА-М, 2005. 592 с.
30. Латышев В.И. Налоговые правонарушения: поиск и выявление. М.: Финансы и статистика, 2006. 96 с.
31. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: учебник. Дело, 2004. 368 с.
32. Нестеров В.В. и др. Налоги и налогообложение: учеб.-метод. пособие. М.: Финансы и статистика, 2006. 256 с.
33. Основы налогообложения и налогового законодательства / Е. Евстигнеев. СПб: Питер, 2003. 256 с.
34. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебник для вузов. М.: МЦФЭР, 2006. 529 с.
35. Пучкова С.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие. М.: ИД «ФБК – Пресс», 2001. 336 с.
36. Середа К.Н. Бухгалтерский учет. Ростов н/Д: Феникс, 2004. 416 с.
37. Выбор системы налогообложения для ООО: ОСНО, УСН или ЕСХН. URL: https://www.b-kontur.ru/profi/sysnalog (дата обращения: 12.10.2025).
38. ООО на УСН в 2025 году. URL: https://e-kontur.ru/enba/23246-usn-dlya-ooo-v-2025-godu (дата обращения: 12.10.2025).
39. Порядок применения УСН для ООО в 2025 году. URL: https://dasreda.ru/knowledge/usn-dlya-ooo/ (дата обращения: 12.10.2025).
40. Налог на добавленную стоимость (НДС): как его рассчитать и платить. URL: https://skillbox.ru/media/bukhgalteriya/nalog-na-dobavlennuyu-stoimost-nds-kak-ego-rasschitat-i-platit/ (дата обращения: 12.10.2025).
41. УСН для ООО. URL: https://www.moedelo.org/handbook/nalogi-i-otchetnost/usn-dlya-ooo (дата обращения: 12.10.2025).
42. ОСНО (Общая система налогообложения) в 2025 году: налоги, ставки и ключевые нововведения. URL: https://finance.mail.ru/2025/02/06/osno-v-2025-godu-nalogi-stavki-i-klyuchevye-novovvedeniya/ (дата обращения: 12.10.2025).
43. Глава 21 НК РФ. Налог на добавленную стоимость (НДС). URL: https://www.buhonline.ru/pub/beginner/2023/3/19973_glava-21-nk-rf-nalog-na-dobavlennuyu-stoimost-nds (дата обращения: 12.10.2025).
44. Что такое УСН? URL: https://e-kontur.ru/enba/1049-chto-takoe-usn (дата обращения: 12.10.2025).
45. Налог на прибыль организаций. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/taxes/profit/ (дата обращения: 12.10.2025).
46. Единый налоговый счет (ЕНС) в 2025: как работает, преимущества и нюансы для бизнеса. URL: https://elcode.ru/ens-2025 (дата обращения: 12.10.2025).
47. Этапы и принципы планирования аудита налогообложения. URL: https://bstudy.ru/other/14748/page4.html (дата обращения: 12.10.2025).
48. Налог на прибыль организаций. URL: https://www.chdk.ru/fns/nalog-na-pribyl-organizaciy (дата обращения: 12.10.2025).
49. Как выбрать систему налогообложения для ООО. URL: https://www.sberbank.ru/s_posobie/kak-vybrat-sistemu-nalogooblozheniya-dlya-ooo/ (дата обращения: 12.10.2025).
50. Какую выбрать систему налогообложения для ООО. URL: https://www.tochka.com/spravka/kakuyu-vybrat-sistemu-nalogooblozheniya-dlya-ooo/ (дата обращения: 12.10.2025).
51. Налогообложение для ООО в 2025: виды режимов и правила их выбора. URL: https://www.b-kontur.ru/profi/nalogi-dlya-ooo-2025 (дата обращения: 12.10.2025).
52. Общая система налогообложения: всё, что нужно знать о работе на этом режиме. URL: https://skillbox.ru/media/bukhgalteriya/obshchaya-sistema-nalogooblozheniya-vse-chto-nuzhno-znat-o-rabote-na-etom-rezhime/ (дата обращения: 12.10.2025).
53. Отличия ОСНО и УСН в 2026 году: какой режим выбрать. URL: https://www.26-2.ru/art/353676-otlichiya-osno-i-usn-v-2026-godu-kakoy-rej (дата обращения: 12.10.2025).
54. Налог на прибыль организаций // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=QUEST&n=252327 (дата обращения: 12.10.2025).
55. Единый налоговый счет (ЕНС) в 2025 году: как проверить и где найти. URL: https://finance.mail.ru/2025/03/20/edinyj-nalogovyj-schet-ens-v-2025-godu-kak-proverit-i-gde-najti/ (дата обращения: 12.10.2025).
56. Налоговый кодекс (НК РФ): последняя редакция с изменениями на 2024-2025 год и Комментариями. URL: https://www.glavbukh.ru/nk-rf/ (дата обращения: 12.10.2025).
57. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 N 402-ФЗ (с изменениями и дополнениями). URL: https://base.garant.ru/12191963/ (дата обращения: 12.10.2025).
58. Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (с изменениями и дополнениями). URL: https://base.garant.ru/194779/ (дата обращения: 12.10.2025).
59. НК РФ 2024-2025 с Комментариями. Новая редакция Налогового Кодекса Российской Федерации с последними изменениями и поправками. URL: https://www.glavbukh.ru/npd/nk-rf (дата обращения: 12.10.2025).
60. Что такое учётная политика: зачем нужна и как составить. URL: https://www.sberbank.com/ru/s_business/pro_business/chto-takoe-uchetnaya-politika (дата обращения: 12.10.2025).
61. Федеральная налоговая служба / Налоговый кодекс. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/nalog_kod/ (дата обращения: 12.10.2025).
62. Действующие ПБУ и ФСБУ на 2025 год. URL: https://ppt.ru/docs/pbu/deistvuyushchie (дата обращения: 12.10.2025).
63. НК РФ Статья 13. Федеральные налоги и сборы. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/f71295325516766471844933a0675127606e788c/ (дата обращения: 12.10.2025).
64. Налоги 2025. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/changes_2025/ (дата обращения: 12.10.2025).
65. Основные изменения в налоговом законодательстве в 2025 году. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_173434/7c0c6607d72861e687c293673b9e4a3b74052309/ (дата обращения: 12.10.2025).
66. Тема 1 Налоговая система РФ: сущность, функции и принципы построения. URL: https://studfile.net/preview/9312217/ (дата обращения: 12.10.2025).
67. Правовой словарь. Термины на Н: Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ). URL: https://zakon.ru/glossary/nalogovyj-kodeks-rossijskoj-federacii-nk-rf (дата обращения: 12.10.2025).
68. Изменения в налоговом законодательстве с 2025 года — новая система налогообложения с 2025 г. URL: https://www.garant.ru/news/1691238/ (дата обращения: 12.10.2025).
69. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) в 2025 году. URL: https://rb.ru/longread/eshn-v-2025-godu/ (дата обращения: 12.10.2025).
70. Взаимодействие по налогам с ЕНС с начала 2025 года в Санкт-Петербурге. URL: https://abtgroup.ru/blog/nalogovye-izmeneniya-s-2025-goda/ (дата обращения: 12.10.2025).
71. Система налогообложения: основные виды для ИП и ООО. URL: https://lokobank.ru/business/articles/sistema-nalogooblozheniya-osnovnye-vidy-dlya-ip-i-ooo/ (дата обращения: 12.10.2025).
72. Налог на добавленную стоимость: Налоговый кодекс Российской Федерации, Часть вторая, Глава 21. URL: https://www.info-buh.ru/nalogi/nds/ (дата обращения: 12.10.2025).
73. Как платить налоги по ЕСХН организациям и ИП. URL: https://www.tinkoff.ru/business/articles/eshn-kak-platit/ (дата обращения: 12.10.2025).
74. ОСНО — общая система налогообложения в 2025 году. URL: https://www.moedelo.org/handbook/nalogi-i-otchetnost/osno (дата обращения: 12.10.2025).
75. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/taxes/eshn/ (дата обращения: 12.10.2025).
76. ЕСХН: как работает и кто может применять. URL: https://journal.tinkoff.ru/eskhn/ (дата обращения: 12.10.2025).
77. Аудит: Подготовка аудиторской проверки и планирование аудита. URL: https://www.aup.ru/books/i005_3.htm (дата обращения: 12.10.2025).
78. Налоговая реформа: ключевые изменения в налоговом администрировании и уплате налогов. URL: https://astral.ru/articles/nalogovaya-reforma-klyuchevye-izmeneniya-v-nalogovom-administrirovanii-i-uplate-nalogov/ (дата обращения: 12.10.2025).
79. Налоговый аудит — безопасность вашего бизнеса в 2025. URL: https://www.glavbukh.ru/art/423681-nalogovyy-audit (дата обращения: 12.10.2025).
80. Проект новых изменений в налоговом законодательстве РФ. URL: https://unicon.ru/media/mne/proekt-novykh-izmeneniy-v-nalogovom-zakonodatelstve-rf/ (дата обращения: 12.10.2025).