Пример готовой дипломной работы по предмету: Бухгалтерский учет и аудит
Содержание
Введение
Глава I. Основные аспекты учета расчетов по налогу на доходы физических лиц
1.1 Особенности налогообложения физических лиц
1.2 Бухгалтерский учет и аудит расчетов по НДФЛ
1.3 Процедура предоставления налоговой декларации в налоговый орган
Глава II. Организация расчетов по НДФЛ на ОАО «ВИАСМ»
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия ОАО «ВИАСМ»
2.2 Особенности формирования налоговой базы по НДФЛ в ОАО «ВИАСМ»
2.3 Аудит расчетов по НДФЛ в ОАО «ВИАСМ»
Глава III. Совершенствование учета расчетов по налогу на доходы физических лиц
3.1 Современные пути совершенствования расчетов по НДФЛ
3.2 Рекомендации по совершенствованию учета расчетов по НДФЛ на ОАО «ВИАСМ»
Заключение
Список использованной литературы
Приложения
Выдержка из текста
Физические лица, а именно, работники предприятия, которые получают доход от осуществляемой ими трудовой деятельности, получают обязанности по уплате законно установленных налогов с полученных доходов.
Согласно ст.
5. Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В соответствии с ч.2 Налогового кодекса РФ, для налогообложения доходов, получаемых частными лицами на территории страны, введен отдельный элемент государственной налоговой системы – налог на доходы физических лиц. Плательщиками налога на доходы физических лиц, согласно ст. 207 ч.2 Налогового кодекса России, признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доход от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ [1].
Особенностью исчисления и уплаты НДФЛ в Российской Федерации является то, что обязанность по его исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджет РФ Налоговым кодексом возложена на работодателя, который является налоговым агентом по НДФЛ. Иными словами, при получении дохода в форме заработной платы частным лицом, он становится налогоплательщиком НДФЛ, но исчислить, удержать и уплатить сумму налога обязан работодатель налогоплательщика. Данное правило распространяется Налоговым кодексом на все организации, которые являются участниками трудовых отношений, а также на индивидуальных предпринимателей и занимающихся частной практикой нотариусов и адвокатов, нанимающих по трудовым договорам персонал.
Таким образом, в соответствии с положениями ст.
22. Налогового Кодекса РФ компании обязаны осуществлять исчисление и уплату НДФЛ за своих работников; процесс исчисления и уплаты налога обязан быть правильно организован, чтобы не допустить уплаты НДФЛ в неполном размере [1].
Беря во внимание тот факт, что численность сотрудников в компании может быть весьма значительной, а ошибки в исчислении и уплате НДФЛ грозят предприятию значительными штрафами, вопросы рациональной организации и верного построения системы учета расчетов по НДФЛ на предприятии имеет несомненную актуальность для исследования.
Цель и задачи исследования. Целью данной дипломной работы является установление порядка начисления, изъятия и выплаты НДФЛ, а также исполнение обязанностей налогового агента работодателем.
В соответствии с поставленной целью были определены основные задачи исследования:
1. Рассмотреть какие есть особенности налогообложения физических лиц;
2. Исследовать процедуру предоставления налоговой декларации в налоговый орган;
3. Проанализировать по имеющимся фактическим данным бухгалтерского учета компании учет и расчёты по НДФЛ в ОАО «ВИАСМ»;
4. Выявить особенности формирования налоговой базы по НДФЛ на ОАО «ВИАСМ»;
5. Найти современные пути совершенствования исчисления расчётов по НДФЛ на примере исследуемого предприятия ОАО «ВИАСМ»;
6. Разработать рекомендации по совершенствованию учета и аудита расчётов по НДФЛ в ОАО «ВИАСМ».
Объектом исследования является организация, зарегистрированная на территории Российской Федерации – Открытое акционерное общество «ВИАСМ», специализирующееся на разработке, изготовлении, монтаже, наладке и сопровождении различных наукоемких специализированных видов оборудования для агропрома, стройматериалов и других отраслей.
Предметом исследования является реализованная на предприятии ОАО «ВИАСМ» практика учета и аудита расчётов по налогу на доходы физических лиц, а также возможные пути их совершенствования и конкретные соответствующие мероприятия.
Теоретическую и методологическую базу исследования составляют труды отечественных и зарубежных авторов в области бухгалтерского учета и налогообложения – В.В. Ковалева, И.А. Майбурова, Г.Б. Поляка, Г.А. Юдиной, М.Е. Косова, С.М. Бычковой, В.Н. Незамайкина и др.
Нормативную базу исследования составили: Конституция Российской Федерации, Налоговый кодекс Российской Федерации, Трудовой кодекс Российской Федерации, Федеральный закон «О бухгалтерском учете» и др.
В качестве информационной базы в данной дипломной работе использованы материалы официальной бухгалтерской отчетности предприятия ОАО «ВИАСМ», материалы кадрового учета, первичная учетная документация и иные внутренние документы.
Практическая значимость. Основные выводы и положения проведенного исследования могут быть применены:
- для оптимизации и совершенствования бухгалтерского учета и управления на предприятии ОАО «ВИАСМ»,
- в практике консультирования компаний по вопросам бухгалтерского учета расчётов по налогу на доходы физических лиц.
Структура работы. Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.
В первой главе выявлены особенности налогообложения физических лиц в Российской Федерации, описана процедура предоставления налоговой декларации в налоговый орган, рассмотрены основные аспекты учета и аудита расчетов по НДФЛ.
Во второй главе представлена организационно-экономическая характеристика выбранной организации, а также показано как же производится бухгалтерский учет и аудит расчетов по НДФЛ, используя данные бухгалтерской отчетности организации и остальные документы.
В третьей главе предложены приоритетные направления и рекомендации совершенствования аудита и учета расчетов по налогу на доходы физических лиц
Список использованной литературы
I. Законодательные и нормативные акты
1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. Текст с изменениями и дополнениями на 5 мая 2016 г. — М.: Эксмо-Пресс, 2016.
2. Трудовой кодекс Российской Федерации. Федеральный закон РФ от 30.12.01 г. № 197-ФЗ. (ред. от 30.12.2015) — СПС «КонсультантПлюс».
3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.1г. (в редакции от 04.11.2014).
4. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ от 30.12.2008 (в редакции от 01.08.2015г.).
II. Монографии, учебники, учебные пособия
5. Ашмарина Е.М. Налоговое право / Е. М. Ашмарина, Е. С. Иванова, Е. В. Кудряшова, Т. Д. Мыктыбаев. — М.: КноРус, 2012. — 241 с.
6. Алпатова Н.Г., Шорникова Н.Ю., Аудит расчетов по оплате труда: учебное пособие, М: Юнити-Дана, 2012 г.
7. Бурцев, В.В. Организация системы внутреннего контроля коммерческой организации: учебное пособие / В.В. Бурцев — М.: Экзамен, Бухгалтерский учет / Ю.А. Бабаев. – М.: Проспект, 2012. – 433 с.
8. Бухгалтерский учет: Учебник / В.Г. Гетьман, В.Э. Керимов, З.Д. Бабаева, Т.М. Неселовская. – М.: Инфра-М, 2013. – 717 с.
9. Бухгалтерский управленческий учет. Учебное пособие / Н.П. Кондраков, М.А. Иванова. – М.: Инфра-М, 2012. – 352 с.
10. Бычкова, СМ., Практический аудит/ СМ. Бычкова, Т.Ю. Фомина, под редакцией С.М.Бычковой, — М.: Эксмо, 2011 – 176 с.
11. Евстигнеев, Е.Н. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Е.Н. Евстегнеев. — СПб.: Питер, 2012 – 320 с.
12. Еланина, И. Выездная налоговая проверка по НДФЛ: на что обращают внимание налоговики // Налоговый вестник — 2013 г. — № 5. — С. 18-20.
13. Косов, М.Е. Налогообложение физических лиц: Учеб. пособие для студентов, обучающихся по специальности «Налоги и налогообложение». – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. – 367 с.
14. Майбуров, И. А. Налоги и налогообложение: Учебник, 4-е изд., — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. – 558 с.
15. Незамайкин, В.Н. Налогообложение юридических и физических лиц / В.Н. Незамайкин, И.Л. Юрзинова. — М.: Экзамен, 2014. – 350 с.
16. Поляк, Г.Б., Налоги и налогообложение: учебное пособие, 2-е изд. перераб. и доп. / под ред. Г.Б. Поляка, А.Н. Романова — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. – 401 с.
17. Юдина, Г.А., Черных М.Н. Основы аудита: Учеб. пособие, 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Кнорус, 2016. – 384 с.
III. Статьи из периодической печати
18. Чухнина Г.Я., Голованова В.С. Основные пути совершенствования налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации // Вестник Волгогр. гос. ун-та. Сер.
3. Экономика. — 2014. — № 1 (18).
- С. 177-182.
IV. Интернет ресурсы
19. Сайт компании ОАО «ВИАСМ» за 2014-2015 год – http://www.viasm.ru
20. Официальный сайт компании «КонсультантПлюс» — http://www.consultant.ru
21. Сайт Федеральной Налоговой Службы: http://www.nalog.ru
22. Главбух: Сайт журнала «Главбух» о налогообложении бухгалтерском учете — http://www.glavbukh.ru
23. Сайт Audit-it: Бухгалтерский учет, налогообложение, аудит в РФ – http://www.audit-it.ru
24. Интерфакс: Центр раскрытия корпоративной информации – http://www.e-disclosure.ru
25. Сайт Главная книга: справочно-информационный ресурс для бухгалтера – http://www.glavkniga.r
