Методология и структура дипломного исследования по бухгалтерскому учету и аудиту расчетов с персоналом

Введение. Как определить архитектуру будущего исследования

Написание дипломной работы — это не просто составление объемного текста, а полноценный исследовательский проект. Тема расчетов с персоналом по оплате труда является одной из самых актуальных и сложных, поскольку она находится на стыке нескольких отраслей права. Корректность этих расчетов напрямую влияет как на финансовую стабильность и репутацию предприятия, так и на соблюдение государственных норм, охватывая трудовое, налоговое и гражданское законодательство. Неверно рассчитанный больничный или ошибка в удержании НДФЛ могут привести к серьезным штрафам и трудовым спорам.

Чтобы успешно справиться с этой задачей, важно с самого начала понимать общую карту пути. Стандартная структура дипломной работы по этой теме выглядит следующим образом:

• Введение: Обоснование актуальности, постановка цели и задач.
• Теоретическая глава: Анализ законодательства, научной литературы и методологии учета и аудита.
• Практическая глава: Исследование и аудит системы расчетов на примере конкретного предприятия.
• Заключение: Формулировка выводов и представление рекомендаций.
• Списки и приложения: Список использованной литературы и вспомогательные материалы.

Цель вашей работы может быть сформулирована так: исследование теоретических аспектов и практическое применение методик бухгалтерского учета и аудита расчетов с персоналом для выявления существующих проблем и разработки рекомендаций по их устранению. Эта формулировка достаточно универсальна и легко адаптируется под специфику конкретного предприятия.

Теперь, когда общая структура ясна, необходимо заложить фундамент вашего исследования — правильно определить его ключевые параметры.

Шаг 1. Формулируем предмет, объект и задачи исследования

Четкое определение границ исследования — ключевой фактор успеха. От того, насколько точно вы сформулируете эти элементы во введении, зависит логика и целостность всей работы. Здесь важно не путать два фундаментальных понятия: объект и предмет.

• Объект исследования — это та система, в рамках которой вы проводите анализ. Как правило, это конкретное предприятие. Например, объектом может выступать ООО «Восток-Дизайн».
• Предмет исследования — это конкретные процессы, явления и отношения внутри объекта, которые вы изучаете. В нашем случае, предметом является организация бухгалтерского учета и методика проведения аудита расчетов с персоналом по оплате труда в ООО «Восток-Дизайн».

Когда вы определили цель, из нее логически вытекают задачи, которые становятся планом вашей работы. Они должны быть конкретными и последовательными. Вот примерный список задач:

1. Изучить экономическую сущность и нормативно-правовое регулирование расчетов с персоналом.
2. Рассмотреть методику организации бухгалтерского учета и документального оформления операций по оплате труда.
3. Проанализировать цели, задачи и этапы проведения аудита расчетов с персоналом.
4. Провести анализ действующей системы учета и аудита на примере выбранного предприятия.
5. Выявить типичные ошибки и недостатки в системе учета и внутреннего контроля.
6. Разработать конкретные рекомендации по совершенствованию учета и контроля расчетов с персоналом.

При выборе предприятия для анализа (объекта исследования) отдавайте предпочтение тому, где у вас есть доступ к первичной документации и учетным данным. Это позволит провести глубокий, а не поверхностный анализ.

После того как цели и задачи определены, можно приступать к сбору и систематизации теоретического материала, который станет основой для практического анализа.

Шаг 2. Как выстроить первую главу, посвященную теоретическим основам

Теоретическая глава — это фундамент, на котором строится все ваше практическое исследование. Ее задача — продемонстрировать ваше глубокое понимание темы, знание нормативной базы и академических концепций. Чтобы избежать хаоса, эту главу следует разбить на четкие логические параграфы.

Вот проверенная структура теоретической части:

• Экономическая сущность и виды заработной платы. В этом параграфе необходимо раскрыть понятие заработной платы как экономической категории, описать ее функции (воспроизводственная, стимулирующая) и классификацию (основная, дополнительная, повременная, сдельная).
• Нормативно-правовое регулирование. Это один из важнейших разделов. Здесь вы должны систематизировать ключевые документы, регулирующие расчеты с персоналом. Обязательно проанализируйте положения Трудового кодекса РФ (главы о рабочем времени, времени отдыха, оплате труда), Налогового кодекса РФ (глава 23 «НДФЛ», глава 34 «Страховые взносы»), а также приказы Минфина и релевантные Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ).
• Организация синтетического и аналитического учета расчетов с персоналом. В этом параграфе необходимо описать, как операции по оплате труда отражаются в бухгалтерском учете. Расскажите про основной счет для этих целей — счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», его структуру, типовые проводки и используемые субсчета для аналитического учета по каждому работнику.
• Документальное оформление операций по оплате труда. Здесь нужно подробно описать первичные учетные документы, которые являются основанием для всех начислений и удержаний. Перечислите и охарактеризуйте такие документы, как:
  • Приказы о приеме на работу и увольнении;
  • Трудовые договоры и штатное расписание;
  • Табели учета рабочего времени;
  • Больничные и исполнительные листы;
  • Расчетно-платежные и платежные ведомости, лицевые счета работников.

Помните, что теоретическая глава должна опираться на актуальную академическую базу: законы в последней редакции, научные статьи и монографии. Это покажет глубину вашей проработки материала.

Отдельного и более глубокого внимания в теоретической части заслуживает методология аудита, поскольку именно она станет инструментом для вашей практической работы.

Шаг 3. Раскрываем методику аудиторской проверки расчетов с персоналом

Этот раздел теоретической главы служит логическим мостом к вашему практическому исследованию. Здесь вы должны показать, что понимаете не только, *что* такое аудит, но и *как* он проводится. Ваша задача — описать методологию, которую вы будете применять в следующей главе.

В первую очередь, четко сформулируйте цели и задачи аудита расчетов с персоналом. Главная цель — формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности в части расчетов с работниками. Из этой цели вытекают конкретные задачи:

• Проверить соответствие применяемой на предприятии методики учета нормативным документам.
• Установить правильность документального оформления операций.
• Подтвердить арифметическую точность всех начислений, удержаний и отчислений.
• Проверить своевременность и полноту выплат сотрудникам.

Далее опишите ключевые этапы, из которых состоит любая аудиторская проверка:

1. Планирование. На этом этапе аудитор знакомится с деятельностью компании, изучает ее учетную политику и оценивает риски.
2. Оценка системы внутреннего контроля (СВК). Аудитор должен понять, насколько надежны внутренние процедуры контроля на предприятии. Слабая СВК означает высокий риск ошибок и требует более тщательной проверки.
3. Проверка по существу (субстантивные процедуры). Это основной этап, на котором аудитор непосредственно проверяет документы и расчеты.
4. Формирование мнения и составление отчета. На основе собранных доказательств аудитор делает вывод о наличии или отсутствии искажений.

Наибольшее внимание уделите раскрытию основных направлений проверки по существу. Их можно сгруппировать следующим образом:

• Аудит начислений: проверка правильности расчета основной заработной платы, премий, доплат, отпускных и пособий по временной нетрудоспособности.
• Аудит удержаний: контроль за корректностью исчисления и удержания НДФЛ, алиментов, профсоюзных взносов.
• Аудит отчислений: проверка правильности расчета и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды (ПФР, ФСС, ФОМС).

Теоретическая база подготовлена. Теперь мы готовы применить эти знания для анализа реальной хозяйственной деятельности конкретного предприятия.

Шаг 4. Проектируем практическую часть исследования на реальном примере

Практическая глава — это ядро вашей дипломной работы, где вы применяете полученные теоретические знания для анализа реальной ситуации. Цель этого этапа — не просто описать, как устроен учет на предприятии, а провести его критический анализ и аудит.

Структура этой главы должна быть логичной и последовательной. Вот четкий алгоритм действий:

1. Краткая организационно-экономическая характеристика объекта. Начните с общего описания предприятия: его организационно-правовая форма, вид деятельности, структура, ключевые экономические показатели. Эта информация задает контекст для дальнейшего анализа.

2. Анализ действующей системы учета и документооборота. На этом этапе вы должны детально изучить, как на предприятии организован процесс расчетов с персоналом. Опишите учетную политику компании в этой части. Проанализируйте, какие первичные документы используются и как они движутся между отделами. Вам необходимо изучить:

   • Приказы о приеме на работу, переводах, увольнении.
   • Табели учета рабочего времени и их соответствие трудовым договорам.
   • Расчетные и платежные ведомости, лицевые счета сотрудников.
   • Наличие и корректность оформления больничных и исполнительных листов.

3. Проведение аудита начислений. Это ключевой этап практической проверки. Поскольку сплошная проверка невозможна, используйте выборочный метод. Выберите несколько сотрудников (например, с разными системами оплаты труда) за определенный период (квартал или полгода) и проверьте правильность расчета всех начислений: заработной платы, премий, отпускных, пособий по временной нетрудоспособности. Сверяйте данные из табелей, приказов и больничных листов с цифрами в расчетных ведомостях.

4. Проведение аудита удержаний и отчислений. После проверки начислений переходите к анализу удержаний. Убедитесь в корректности применения ставок НДФЛ и предоставления стандартных налоговых вычетов. Проверьте правильность расчета и своевременность перечисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. Именно на этом участке часто выявляются типичные нарушения, связанные с неправильным определением налогооблагаемой базы.

Просто найти ошибки недостаточно. Дипломная работа ценна тем, что на основе выявленных недостатков вы предлагаете конкретные решения.

Шаг 5. Выявляем типичные ошибки и формулируем рекомендации

Этот раздел является кульминацией вашего практического исследования. Ваша задача — не просто перечислить найденные недочеты, а систематизировать их, проанализировать причины возникновения и, что самое главное, предложить аргументированные пути их решения. Ценность вашей работы определяется именно качеством и реалистичностью этих рекомендаций.

Для начала, сгруппируйте все выявленные в ходе аудита ошибки и нарушения. Это поможет увидеть системные проблемы, а не разрозненные факты. Типичные группы нарушений могут включать:

• Ошибки в начислениях: некорректный расчет среднего заработка для отпускных и больничных, неверное применение районных коэффициентов.
• Нарушения в удержаниях: неправильное применение стандартных налоговых вычетов по НДФЛ, ошибки в расчете алиментов.
• Проблемы с отчислениями: неверное определение базы для начисления страховых взносов, что приводит к недоимке или переплате.
• Недостатки документооборота: задержки в предоставлении табелей, отсутствие необходимых подписей на первичных документах.
• Нарушения сроков: задержки выплаты заработной платы или перечисления налогов и взносов.

Для каждой группы нарушений необходимо проанализировать их возможные причины. Это может быть человеческий фактор (невнимательность бухгалтера), недостатки системы внутреннего контроля (отсутствие перекрестных проверок), устаревшее или некорректно настроенное программное обеспечение.

На основе этого анализа вы должны разработать конкретные, измеримые и реалистичные рекомендации. Например:

Если вы выявили системные ошибки в расчете отпускных, рекомендацией может быть не просто «улучшить расчеты», а «внедрить автоматизированный модуль расчета отпускных в используемую бухгалтерскую программу 1С и провести дополнительное обучение для сотрудников бухгалтерии».

Мы прошли весь путь от постановки цели до разработки рекомендаций. Осталось грамотно подвести итоги и оформить результаты нашего исследования.

Шаг 6. Пишем сильное заключение, которое подводит итоги работы

Заключение — это финальный аккорд вашей дипломной работы. Оно должно быть четким, лаконичным и логически завершенным. Его главная задача — не introducing new information, а систематизация и обобщение всего, что было сделано и доказано в основной части. Именно по заключению комиссия судит о том, достигли ли вы поставленной цели.

Структура сильного заключения проста и логична. Оно должно последовательно отвечать на несколько вопросов:

1. Что мы хотели сделать? Начните с краткого напоминания цели и задач, которые были поставлены во введении. Это показывает, что вы не сбились с намеченного пути.
2. Что мы узнали из теории? Сделайте сжатые выводы по теоретической главе. Например: «В ходе исследования было установлено, что нормативное регулирование расчетов с персоналом носит комплексный характер и требует знания как трудового, так и налогового законодательства».
3. Какие результаты получили на практике? Представьте ключевые итоги вашего анализа и аудита на конкретном предприятии. Укажите, какие сильные и слабые стороны в системе учета были выявлены.
4. Что мы предлагаем? Это самая важная часть. Четко и тезисно перечислите предложенные вами рекомендации по совершенствованию системы учета и внутреннего контроля. Укажите, какой ожидаемый эффект принесет их внедрение (снижение рисков, повышение точности расчетов, оптимизация трудозатрат).

Помните, что общая цель дипломной работы заключается в исследовании и разработке направлений совершенствования. Ваше заключение должно убедительно доказать, что эта цель была успешно достигнута.

Работа почти готова. Финальный, но не менее важный этап — это корректное оформление всех сопутствующих материалов.

Шаг 7. Финальное оформление. Как подготовить список литературы и приложения

Качественное оформление — это признак уважения к читателю и обязательное требование к научной работе. Даже блестящее исследование может получить более низкую оценку из-за небрежности в деталях. Поэтому уделите этому финальному этапу должное внимание.

Список литературы — это визитная карточка вашей теоретической подготовки. Он должен быть оформлен строго по ГОСТу и включать все использованные источники. При составлении придерживайтесь следующих правил:

• Группировка: Сначала идут нормативно-правовые акты (кодексы, федеральные законы) по юридической силе, затем — учебная и научная литература (книги, монографии, статьи) в алфавитном порядке по фамилии автора.
• Актуальность: Убедитесь, что вы ссылаетесь на последние редакции законов и свежие научные публикации.

Приложения служат для того, чтобы разгрузить основной текст работы от громоздких материалов, которые не являются критически важными для понимания сути, но подтверждают ваши выкладки. В приложения следует выносить:

• Копии первичных документов (естественно, без конфиденциальных данных).
• Объемные расчетные таблицы и схемы.
• Формы бухгалтерской и налоговой отчетности предприятия.

И наконец, самый важный совет: проведите финальную вычитку всего текста. Отложите работу на день, а затем свежим взглядом проверьте ее на предмет опечаток, грамматических и стилистических ошибок. Чистый и грамотный текст производит самое благоприятное впечатление.

Список использованной литературы

1. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 06.04.2015, с изм. от 02.05.2015)
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 06.04.2015) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.05.2015)
3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 06.04.2015)
4. Семейный кодекс Российской Федерации от 29.12.1995 N 223-ФЗ (ред. от 20.04.2015)
5. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014) «О бухгалтерском учете»
6. Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 01.12.2014) «Об аудиторской деятельности» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.08.2015)
7. Федеральный закон от 19.06.2000 N 82-ФЗ (ред. от 01.12.2014) «О минимальном размере оплаты труда»
8. Приказ Минфина РФ от 04.09.2001 N 69н (ред. от 25.11.2011) «Об особенностях применения страховыми организациями Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»
9. Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99″ (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 N 1790)
10. Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 31.12.2014)»О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»
11. Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (ред. от 15.10.2014) «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы»
12. Алексеева Г.И. Порядок осуществления удержаний из заработной платы работников // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях, 2014, N 17. 12 с.
13. Антосенков Е. Реформа заработной платы — ожидание и реальность /Кокин Ю. // Экономист, 2013 г., №4. 89 с.
14. Баканов М.И. Теория экономического анализа/ Шеремет А.Д. М: Финансы и статистика, 2014 г. 539 с.
15. Бучнев О.А. Производительность труда как ключевой фактор повышения эффективности производства/ Шамис Л.В., Кардашевский В.В., и др. М.: ООО «ИРЦ Газпром», 2013. 142 с.
16. Бычков А. Оплата труда. Судебная практика: «серые» заработной платы и премии // Финансовая газета. 2015. N 10. С. 10 — 11
17. Вахрушина М.А. Анализ финансовой отчетности: Учебник / Под ред. М.А. Вахрушиной. — 2-e изд. — М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2014. 431 с.
18. Войтоловский Н.В. Комплексный экономический анализ предприятия / Калинина А.П., Мазурова И.И. СПб: Питер, 2013. 576 с.
19. Гетьман В.Г. Бухгалтерский учет: Учебник /Гетьман В.Г., Керимов В.Э., Бабаева З.Д., Неселовская Т.М. М.: ИНФРА-М, 2014. 717с.
20. Горбунова Е.С. [Комментарий к Определению ВС РФ от 19.02.2015 N 303-КГ14-9081] // Оплата труда: акты и комментарии для бухгалтера. 2015. N 4. С. 24 — 27.
21. Губанов С. Система организации и поощрения труда (опыт методической разработки) // Экономист , 2012 г., №3. 65 с.
22. Данилова В.В. Перечисляем зарплату на банковские карты // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение, 2013, N 4. 39 с.
23. Дубров А.М., Лагоша Б.А., Хрусталев Е.Ю. Моделирование рисковых ситуаций в экономике и бизнесе. — М.: Финансы и статистика, 2013. – 367 с.
24. Калинина И.Н. Наличные займы турфирмы на выплату заработной платы // Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение. 2015. N 2. С. 33 — 37.
25. Кравченко С.А. Даем работнику взаймы// Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение, 2014, N 3. 127 с.
26. Мартынюк Н.А. Как отправить зарплату работника «налево» // Главная книга. 2015. N 7. С. 43 — 50.
27. Масленникова Л., Медведева М. Нюансы налогового и бухгалтерского учета депонированной заработной платы // Российский налоговый курьер, 2014, N 19. 78 с.
28. Немирович Р.В. [Комментарий к Постановлению АС УО от 22.01.2015 N Ф09-9561/14] // Оплата труда: акты и комментарии для бухгалтера. 2015. N 4. С. 73 — 78.
29. Нестеров С.Е. Отдельные вопросы выплаты и расчета пособия по временной нетрудоспособности // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение, 2014, N 11. 115 с.
30. Нестеров С.Е. Средний заработок: рассчитываем с учетом новшеств// Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение, 2014, N 6. 32 с.
31. Нестеров С.Е. НДФЛ: обзор разъяснений Минфина // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение, 2014, N 7. 128 с.
32. Оплачивается ли больничный, если работник болел во время отпуска без сохранения заработной платы? // «Электронный журнал «Азбука права». 2015.
33. Парушина Н.В. Аудит: основы аудита, технология и методика проведения аудиторских проверок / Каштымова Е.А.М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М, 2014. 560 с.
34. Попов А.К. Форма 4-ФСС за I квартал 2015 года: отчитываемся по-новому // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. 2015. N 4. С. 33 — 43.
35. Правомерно ли понижение заработной платы работнику при неизменности его должности? // «Электронный журнал «Азбука права». 2015.
36. Пронина Е. Учет оплаты труда//Кадровый вопрос, 2014, N 7.45с.
37. Пфеффер А. Порядок выплаты заработной платы // Кадровый вопрос, 2014, N 7.67 с.
38. Соколова О. НДФЛ с декабрьской заработной платы в отчетности // Информационный бюллетень «Экспресс-бухгалтерия». 2015. N 13. С. 32 — 34.
39. Сорокина Е. Удержания из заработной платы: правовые основы и учет // Новая бухгалтерия, 2013, № 10.83 с.
40. СуверневаА. Какие нововведения в Трудовой кодекс планируют законодатели? // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение, 2013, N 5. 38 с.
41. Сусанов А.В. [Комментарий к Определению ВС РФ от 26.12.2014 N 304-КГ14-6337] // Оплата труда: акты и комментарии для бухгалтера. 2015. N 4. С. 11 — 14.
42. Тарасова А.В. [Комментарий к Постановлению АС УО от 29.01.2015 N Ф09-9597/14] // Оплата труда: акты и комментарии для бухгалтера. 2015. N 4. С. 63 — 67.
43. Трофимова В. Индексация заработной платы [Интервью с Н. Пластининой] // Трудовое право. 2015. N 4. С. 110 — 111.
44. Что делать при длительной задержке выплаты заработной платы? // «Электронный журнал «Азбука права». 2015.
45. Шадрина Т.В. Кого и в каких случаях отстраняем от работы? // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. 2015. N 4. С. 52 — 62.
46. Сайт Министерства финансов РФ URL: http://www.minfin.ru
47. Консультационно-правовая система «Консультант Плюс». URL: http://www.consultant.ru
48. Информационно-правовой портал «Гарант»URL: http://www.garant.ru
49. Энциклопедический словарь экономики и права URL: http://dic.academic.ru/contents.nsf/dic_economic_law/.