Содержание
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ 5
1.1 Особенности учета на малом предприятии 5
1.2.Особенности налогообложения на малом предприятии 20
2 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ НА МАЛОМ ПРЕДПРИЯТИИ ООО «МОСТООТРЯД-47, ПОДМОСКОВЬЕ» 37
2.1. Характеристика деятельности и анализ экономических показателей 37
2.2.Бухгалтерский учет имущества предприятия 47
2.3.Бухгалтерский учет расчетов и обязательств 51
2.4.Совершенствование учета на малом предприятии 58
3.НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НА МАЛОМ ПРЕДПРИЯТИИ ООО «МОСТООТРЯД-47, ПОДМОСКОВЬЕ» 62
3.1.Отражение доходов и расходов по упрощенной системе налогообложения 62
3.2Налоговая отчетность при упрощенной системе налогообложения 70
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 73
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 77
ПРИЛОЖЕНИЯ 81
Выдержка из текста
ВВЕДЕНИЕ
В последнее время вопросы поддержки малого бизнеса в России приобретают все большую актуальность. Ведь очевидно, что малый бизнес — это источник налоговых поступлений в бюджеты всех уровней, новые рабочие места для населения, а следовательно, повышение уровня жизни населения и рост экономики страны в целом.
Процесс налогообложения осуществляется государством в зависимости от уровня его развития. Используемые формы налогообложения связаны с эволюцией отношения к роли государства в экономике. Насколько эффективны и справедливы налоги, настолько эффективно и справедливо и само государство, и наоборот.
Оптимально построенная налоговая система должна, с одной стороны, обеспечивать финансовыми ресурсами потребности государства, а с другой стороны, не только не снижать стимулы налогоплательщика к предпринимательской деятельности, но и обязывать его к постоянному поиску путей повышения эффективности хозяйствования. Поэтому показатель налоговой нагрузки, или налогового бремени на налогоплательщика является достаточно серьезным измерителем качества налоговой системы страны
В законодательном порядке закреплены и задачи бухгалтерского учета, которые выражаются в: формировании полной и достоверной информации о деятельности организации, ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности — руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним — инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности.
Актуальность темы выпускной квалификационной работы продиктована стремительным развитием рыночных отношений, необходимостью принимать своевременные управленческие решения, для чего нужна достоверная и точная бухгалтерская информация о доходах и расходах организации, которую модно получить их любого режима налогообложения и его учета.
Целью исследования является изучение правовых основ налогообложения малых предприятий и учет формирования доходов и расходов.
Поставленная цель предполагает решение следующих задач:
— рассмотреть нормативно-правовое регулирование деятельности предприятий малого бизнеса;
— раскрыть особенности учета налогообложения предприятий малого бизнеса;
— исследовать документы по учету налогообложению малого предприятия;
— обобщить результаты исследования и разработать рекомендации.
Предметом исследования является учет и налогообложения деятельности малого предпринимательства, в том числе доходы и расходы организации.
Объектом исследования является организация ООО «Мостоотряд-47, Подмосковье» , основная деятельность которого заключается в оказании услуг по землеустройству.
В процессе исследования были использованы нормативно-правовые акты по бухгалтерскому учету и налогам Российской Федерации, книги ведущих отечественных экономистов.
Периодом изучения является 2011 — 2013 год.
Информационной базой для практической части является: бухгалтерская финансовая отчетность (форма 1 бухгалтерский баланс 2011-2013 год, форма 2 отчет о прибылях и убытках 2011-2013 год); учетная политика организации; устав; первичная документация и учетные регистры.
Список использованной литературы
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Налоговый кодекс РФ (часть первая): Федеральный закон от 31.07.1998 № 146-ФЗ (в ред. от 28.07.2013).
2. Налоговый кодекс РФ (часть вторая): Федеральный закон от 05.08.2000 № 117-ФЗ (в ред. от 03.12.2013).
3. Федеральный закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ (ред. от 23.07.2013) «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»
4. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 06.12.2012 № 402-ФЗ.
5. Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством: Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ (в ред. от 28.09.2011).
6. Приказ Минфина России от 06.10.2011 № 106н (ред. от 18.12.2013) «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» (вместе с «Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2011)», «Положением по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2011)») (Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2011 № 12522)
7. Информация Минфина РФ № ПЗ-3/2013 «Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства»
8. Акимов А.А. Анализ практики налогообложения малого бизнеса в России // Все для бухгалтера. 2013. № 4.
9. Андреева С.В. Методологическое обеспечение совершенствования учетной деятельности малых предприятий: дифференциация подходов // Международный бухгалтерский учет. 2014. N 36. С. 13 — 25.
10. Барулин С.В. Налоги как инструмент государственного регулирования экономики // Финансы. – 2012, — №3. – с.25-29
11. Башарина А.В. Бухгалтерский и налоговый учет на малых предприятиях: Учебное пособие / А.В. Башарина, А.Ф. Черненко. Ростов н/Д: Феникс, 2012. 317 с.
12. Борисов С. Нам нужен активный, конкурентоспособный малый бизнес // Человек и труд. 2014. № 3.
13. Бородина В. Бухгалтерский учет для субъектов малого и среднего предпринимательства. Об организационных формах ведения бухгалтерского учета // Финансовая газета. 2014. N 4. С. 8 — 9; N 5. С. 10 — 11.
14. Булаев С.В. Учетная политика субъектов малого бизнеса // Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение. 2012. N 5. С. 22 — 32.
15. Вахрушина М.А. Учет на предприятиях малого бизнеса: Учеб. пособие / Под ред. д. э. н. М.А. Вахрушиной. М.: Вузовский учебник, 2014. 379 с.
16. Гафурова Г.Н. Налогообложение субъектов малого бизнеса в России // Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии. 2014. N 1. С. 38 — 40.
17. Гордеева О.В. Малое и среднее предпринимательство: особенности функционирования и налогового регулирования // «Налоги» (газета), 2013, № № 22, 23, 24, 25
18. Зобова Е.П. Бухгалтерская отчетность для малых предприятий: особенности представления // Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение. 2013. N 1. С. 46 — 59.
19. Ильин А.В. Современное российское законодательство о налогах и сборах // Финансы. — 2013г. — № 7. — с.21;
20. Кемаева С.А., Бондаренко В.В. Анализ упрощенных форм бухгалтерской отчетности малых предприятий // Международный бухгалтерский учет. 2013. N 27. С. 41 — 50; Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии. 2013. N 4. С. 11 — 20.
21. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие. М.: ИПБ-БИНФА, 2012
22. Коростелкина И.А. Актуальные вопросы налогообложения розничной торговли в рамках специальных режимов налогообложения //Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании», 2012, № 3
23. Котлячков О.В., Котлячкова Н.В., Денисова Н.Л. Организация бухгалтерского учета в некоммерческих организациях, признаваемых субъектами малого предпринимательства // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2013. N 15. С. 15 — 21.
24. Круглицын Н.Право на применение ЕНВД в 2013 году: выбор есть!// Информационный бюллетень «Экспресс-бухгалтерия», 2013, № 37
25. Ларина А. Бухучет для субъектов малого предпринимательства: перспективы упрощения // Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии. 2014. N 5. С. 49 — 59
26. Лермонтов Ю.М. О применении специальных налоговых режимов в 2013 году //Все о налогах, 2013, № 11
27. Малый бизнес: Учебное пособие / Под ред. В.Я. Горфинкеля. М.: КНОРУС, 2013.
28. Матинов А.С. Применение специальных налоговых режимов субъектами малого бизнеса в системе налогообложения зарубежных стран // Финансовое право. 2014. № 4.
29. Михайлов Е. Система местного налогообложения США. // США. Экономика, политика, идеология. 2012. № 8-9.
30. Полятков С. Бухгалтерская отчетность для малых предприятий: учимся применять новые формы // Налоговый учет для бухгалтера. 2013. N 3. С. 20 — 28.
31. Разгулин С.В. О развитии российского налогового законодательства в современных условиях.–М., СПС ГАРАНТ, 2013 г.
32. Сидорова Н.И. Малое предпринимательство: оценка состояния и тенденций, анализ факторов // Экономический анализ: теория и практика. 2012. № 44. С. 10 — 11.
33. Татаровская Т.Е. Аспекты бюджетирования на малых предприятиях // Международный бухгалтерский учет. 2013. N 39. С. 18 — 26.
34. Толмачев И.А. Специальные налоговые режимы: ЕСХН, УСН, ЕНВД / под ред. Е.А. Кириченко. 2-е изд., перераб. и доп. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2014. 658 с.
35. Федорович В. Бухгалтерский учет микропредприятий // Практический бухгалтерский учет. 2013. № 8. С. 24 — 36.