Бюджетная система РФ дипломная работа — полный разбор структуры, глав и анализа дефицита

Введение

Государственный бюджет представляет собой ключевой инструмент экономической политики любого современного государства. Эффективность его формирования и исполнения напрямую определяет не только текущую экономическую конъюнктуру, но и долгосрочные перспективы социального развития страны, влияя на распределение налогового бремени и уровень благосостояния граждан. В условиях глобальной нестабильности и внутренних структурных изменений анализ бюджетной системы приобретает особую актуальность. Именно поэтому глубокое исследование ее устройства и методов управления сбалансированностью, особенно в контексте возникающего дефицита, является критически важной научной задачей.

Проблематика исследования заключается в необходимости комплексного анализа многоуровневой структуры бюджетной системы Российской Федерации и применяемых государством подходов к управлению ее финансовой стабильностью.

Исходя из этого, была сформулирована следующая цель дипломной работы:

Цель: Провести комплексный анализ бюджетной системы РФ и разработать предложения по совершенствованию механизмов финансирования ее дефицита.

Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд последовательных задач:

1. Изучить теоретические и правовые основы функционирования бюджетной системы.
2. Проанализировать современную структуру бюджетной системы РФ, включая динамику ее доходов и расходов.
3. Исследовать причины возникновения бюджетного дефицита и систематизировать методы его покрытия, применяемые в российской практике.
4. Разработать рекомендации по оптимизации управления бюджетным дефицитом.

Объектом исследования выступает бюджетная система Российской Федерации. Предметом исследования являются экономические отношения, возникающие в процессе формирования, распределения и использования финансовых ресурсов бюджетов разных уровней, а также в ходе управления бюджетным дефицитом.

Научная и практическая значимость работы состоит в систематизации знаний о бюджетной системе и выработке конкретных предложений, которые могут быть использованы при формировании бюджетной политики. Обозначив теоретическую и практическую важность темы, логично перейти к рассмотрению фундаментальных основ, на которых строится любая бюджетная система.

Глава 1. Теоретические и правовые основы функционирования бюджетной системы

Для понимания механизмов управления государственными финансами необходимо прежде всего определить понятийный аппарат и законодательную базу. Бюджетная система является каркасом, на котором держится вся финансовая политика государства. В данном разделе мы рассмотрим ее сущность, принципы построения и правовые рамки, установленные в Российской Федерации.

1.1. Сущность и принципы бюджетной системы

Бюджетная система — это основанная на экономических отношениях и юридических нормах совокупность всех видов бюджетов в стране. В России она представляет собой трехуровневую конструкцию, элементы которой тесно взаимосвязаны и функционируют по единым правилам. Для обобщения данных о государственных финансах используется понятие консолидированного бюджета — это статистический свод показателей бюджетов всех уровней (федерального, региональных и местных) без учета межбюджетных трансфертов.

Функционирование системы строится на нескольких ключевых принципах, закрепленных в Бюджетном кодексе РФ:

• Принцип единства: Обеспечивает единую правовую базу, единую денежную систему, единые формы бюджетной документации и единую социально-экономическую политику на всей территории страны.
• Принцип разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов: Закрепляет за каждым уровнем бюджетной системы определенные доходные источники и расходные обязательства.
• Принцип самостоятельности бюджетов: Гарантирует право органов власти каждого уровня самостоятельно составлять, утверждать и исполнять свой бюджет.
• Принцип сбалансированности: Предполагает, что объем расходов бюджета не должен превышать суммарный объем его доходов и поступлений из источников финансирования дефицита.

1.2. Правовая база и структура бюджетной системы РФ

Основным нормативным актом, регулирующим бюджетные правоотношения в России, является Бюджетный кодекс Российской Федерации. Согласно статье 10 БК РФ, бюджетная система страны имеет следующую структуру:

1. Федеральный уровень: включает федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов (Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования).
2. Региональный уровень: состоит из бюджетов субъектов Российской Федерации (республик, краев, областей и т.д.) и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов.
3. Местный уровень: объединяет бюджеты муниципальных образований (городских округов, муниципальных районов, городских и сельских поселений).

Эта трехуровневая модель отражает федеративное устройство государства. После изложения теоретической и правовой базы необходимо перейти от абстрактной модели к ее реальному воплощению, проанализировав, как эти принципы и структуры работают на практике в современной России.

Глава 2. Анализ современной бюджетной системы Российской Федерации

Текущее состояние бюджетной системы РФ характеризуется высокой степенью централизации финансовых потоков и сложной системой межбюджетных отношений. Вертикальная структура демонстрирует доминирующую роль федерального центра: на федеральный бюджет приходится около 55-57% всех доходов консолидированного бюджета страны. Это означает, что значительная часть финансовых ресурсов сначала аккумулируется на федеральном уровне, а затем перераспределяется вниз.

Эта централизация делает ключевым элементом системы механизм межбюджетных отношений. Для обеспечения сбалансированности региональных и местных бюджетов используются бюджетные трансферты: дотации, субсидии и субвенции. Они являются главным инструментом перераспределения средств между более богатыми и более бедными регионами, позволяя выравнивать уровень бюджетной обеспеченности и финансировать исполнение делегированных полномочий.

Таким образом, все уровни системы, несмотря на формальную самостоятельность, тесно взаимосвязаны и функционируют по единым правилам, установленным федеральным законодательством. Общий обзор системы логично продолжить углубленным анализом ее составных частей — сначала доходной, а затем расходной, чтобы понять, из чего формируется и на что тратится бюджет страны.

2.1. Особенности формирования доходной части бюджетов в РФ

Доходы бюджета — это экономическая основа для выполнения государством своих функций. В Российской Федерации доходная часть бюджетов всех уровней имеет ярко выраженную налоговую природу. Налоговые поступления составляют более 90% всех доходов консолидированного бюджета России, что подчеркивает их критическую важность для финансовой стабильности страны.

Все доходы классифицируются на налоговые и неналоговые.

• Налоговые доходы формируются за счет федеральных, региональных и местных налогов. Ключевую роль в наполнении федерального бюджета играют:
  • Налог на добавленную стоимость (НДС);
  • Налог на прибыль организаций;
  • Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), часть которого зачисляется в региональные и местные бюджеты;
  • Акцизы на отдельные группы товаров;
  • Налоги и таможенные пошлины, связанные с внешнеэкономической деятельностью.
• Неналоговые доходы включают доходы от использования и продажи государственного и муниципального имущества, часть прибыли государственных компаний, штрафы, сборы и другие поступления. Их доля в общей структуре доходов значительно меньше, чем у налоговых.

Распределение налогов между уровнями бюджетной системы строго регламентировано Бюджетным кодексом. Например, НДС и налоги на внешнеэкономическую деятельность полностью поступают в федеральный бюджет, тогда как налог на имущество организаций является региональным, а земельный налог — местным. Проанализировав источники поступления средств, необходимо перейти к исследованию направлений их расходования, чтобы получить полную картину финансовых потоков.

2.2. Анализ структуры и приоритетных направлений расходов

Расходная часть бюджета отражает приоритеты государственной политики. Анализ структуры расходов позволяет понять, какие сферы деятельности государство считает наиболее важными и на что направляет основные финансовые ресурсы. Расходы классифицируются по различным признакам, но наиболее показательным является функциональная классификация, которая группирует их по направлениям деятельности.

Крупнейшими статьями расходов консолидированного бюджета России традиционно являются:

1. Социальная политика: Это самое масштабное направление, включающее пенсионное обеспечение, социальную поддержку населения, выплату пособий. Оно наглядно демонстрирует социальную ориентацию государственной политики.
2. Национальная экономика: Расходы на поддержку различных отраслей экономики, государственные инвестиции в инфраструктурные проекты, транспорт, связь и дорожное хозяйство.
3. Национальная оборона и безопасность: Включает расходы на содержание армии, правоохранительных органов и обеспечение государственной безопасности. Это направление также является одним из главных приоритетов.
4. Государственное управление: Финансирование деятельности органов власти, судебной системы и других государственных институтов.
5. Здравоохранение и образование: Еще два важнейших социальных блока, определяющих качество человеческого капитала в стране.
6. Обслуживание государственного долга: Выплаты процентов по ранее взятым государственным займам.

Структура расходов подтверждает вывод о смешанных приоритетах бюджетной политики РФ, где значительные средства направляются как на выполнение социальных обязательств перед гражданами, так и на обеспечение обороноспособности и безопасности государства. Анализ доходов и расходов неизбежно подводит нас к вопросу их баланса. Когда расходы превышают доходы, возникает ключевая проблема для любого государства — бюджетный дефицит. Следующая глава будет посвящена именно этой проблеме.

Глава 3. Бюджетный дефицит и ключевые методы его финансирования в РФ

Бюджетный дефицит — это превышение расходов бюджета над его доходами. Возникновение дефицита может быть вызвано как экономическими причинами (например, спад в экономике и сокращение налоговых поступлений), так и управленческими (неэффективная бюджетная политика, рост обязательств государства). Важно понимать, что дефицит не всегда является признаком кризиса. Умеренный дефицит, направляемый на финансирование проектов развития (например, строительство инфраструктуры), может стимулировать экономический рост и привести к увеличению доходов в будущем.

Для покрытия дефицита государство использует различные методы, которые можно разделить на две большие группы:

• Неэмиссионные методы (основные):
  • Государственные заимствования: Наиболее цивилизованный метод, предполагающий выпуск государственных ценных бумаг (облигаций) или получение кредитов.
  • Использование резервных фондов: Расходование средств, накопленных в периоды высоких доходов (например, Фонд национального благосостояния в РФ). Резервные фонды создаются в периоды профицита и используются во время экономических спадов.
  • Увеличение доходов: Повышение налогов или продажа государственных активов (приватизация).
  • Сокращение расходов (секвестр): Пропорциональное урезание незащищенных статей бюджета.
• Эмиссионные методы (используются крайне редко):
  • Денежная эмиссия: Прямое «печатание денег» Центральным банком для финансирования расходов правительства. Этот метод сопряжен с высокими инфляционными рисками и в современной российской практике не применяется.

Рассмотрев все возможные методы, целесообразно сфокусироваться на самом распространенном и цивилизованном из них — государственных заимствованиях, и проанализировать его применение в России более детально.

3.1. Анализ практики использования государственных заимствований для покрытия дефицита

Государственные заимствования являются ключевым инструментом финансирования бюджетного дефицита в Российской Федерации. В результате этих заимствований формируется государственный долг — сумма накопленных бюджетных дефицитов за вычетом профицитов. Все заимствования можно разделить на внутренние и внешние.

• Внутренние заимствования осуществляются в национальной валюте на внутреннем финансовом рынке. Основным инструментом здесь является выпуск государственных облигаций, в первую очередь Облигаций Федерального Займа (ОФЗ). Их покупателями выступают российские банки, инвестиционные фонды и частные инвесторы. Этот способ считается менее рискованным, так как долг номинирован в рублях и не зависит от колебаний валютных курсов.
• Внешние заимствования производятся на международных рынках капитала путем выпуска валютных облигаций (еврооблигаций) или получения кредитов от международных финансовых организаций. Этот вид заимствований несет в себе дополнительные риски, связанные с изменением курса национальной валюты (валютный риск) и зависимостью от геополитической обстановки, которая может ограничить доступ к мировым рынкам капитала.

В последние годы Россия делает акцент именно на внутренних заимствованиях, что повышает устойчивость финансовой системы. Государственные заимствования, безусловно, являются эффективным и гибким инструментом управления бюджетом. Однако их использование требует постоянного контроля за объемом государственного долга и расходами на его обслуживание, чтобы долговая нагрузка не стала чрезмерной для экономики. Детально проанализировав все аспекты темы — от теории до анализа конкретных проблем и механизмов — мы готовы подвести итоги исследования.

Заключение

В ходе выполнения дипломной работы был проведен комплексный анализ бюджетной системы Российской Федерации и механизмов финансирования ее дефицита. Это позволило сделать ряд ключевых выводов и подтвердить достижение поставленной цели.

Во-первых, было установлено, что бюджетная система РФ представляет собой сложную, трехуровневую иерархическую структуру, правовые основы которой заложены в Бюджетном кодексе. Она функционирует на принципах единства, самостоятельности и сбалансированности, однако на практике характеризуется высокой степенью централизации финансовых потоков.

Во-вторых, анализ показал, что для современной бюджетной системы характерна высокая доля налоговых поступлений в структуре доходов (более 90%), где ключевую роль играют НДС и налоги, связанные с ВЭД. Структура расходов свидетельствует о социально-оборонных приоритетах государственной политики, где значительные средства направляются на социальное обеспечение, национальную оборону и безопасность.

В-третьих, исследование проблемы бюджетного дефицита подтвердило, что основным методом его покрытия в российской практике являются государственные заимствования, преимущественно внутренние (через выпуск ОФЗ). Использование резервных фондов выступает в качестве стабилизационного механизма в периоды экономических шоков. Эмиссионные методы финансирования не применяются из-за высоких инфляционных рисков.

Таким образом, цель работы — комплексный анализ бюджетной системы и механизмов финансирования ее дефицита — была достигнута. Задачи, поставленные во введении, решены в полном объеме.

На основе проведенного анализа можно сформулировать следующие направления для совершенствования бюджетной политики:

1. Повышение эффективности бюджетных расходов через внедрение механизмов проектного управления и оценки результативности государственных программ.
2. Стимулирование роста неналоговых доходов бюджетов, в частности за счет более эффективного управления государственной собственностью.
3. Оптимизация долговой нагрузки с сохранением фокуса на внутренних заимствованиях для минимизации валютных рисков.

Перспективы дальнейших исследований могут быть связаны с более глубоким анализом эффективности межбюджетных трансфертов и их влияния на экономическое развитие регионов.

ЛИТЕРАТУРА

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации №145 ФЗ [принят Государственной Думой 17 июля 1998 г. в редакции ФЗ № 63 от 26 апреля 2007] .-М.: Омега-Л, 2008.-276 с.
2. Федеральный Закон «О федеральном бюджете на 2008г. и на плановый период 2009г. и 2010г.» от 24 июля 2007 года № 198-ФЗ.
3. Федеральный Закон «О федеральном бюджете на 2010г. и на плановый период 2011г. и 2012г.» от 02 2009 г. № 308-ФЗ.
4. Постановление Правительства РФ от 31 декабря 2009 г. №1181 «О мерах по реализации Федерального Закона «О федеральном бюджете на 2010г. и на плановый период 2011г. и 2012г.»
5. Постановление Правительства РФ от 22.05.2004г. №249 «О мерах по повышению результативности бюджетных расходов»
6. Бюджетное послание Президента Российской Федерации о бюджетной политике в 2010-2012 г.г.// Финансы.-№6.-2009
7. Баранова Л.., Врублевская О.В. и др. Бюджетный процесс в Российской Федерации, — М., «Перспектива», Инфра-М, 2004.
8. Ковалева Т. М. Бюджет и бюджетная политика в Российской Федерации: Учеб. пособие/ Т. М. Ковалева, С. В. Барулин. – 2005.
9. Минфин нашел источники покрытия бюджетного дефицита//Финансы.-№8.-2009
10. Силуанов А.Г. Успешных регионов в России становится все больше//Финансы.- 2007- №6.
11. Финансовая система выстояла. Интервью с заместителем министра финансов РФ А.Г.Силуановым// Финансы.-2010.-№2.-с.4
12. Финансовые проблемы муниципалитетов.// Финансы.- 2007- №8.-. стр.28.
13. Финансы, денежное обращение и кредит: учебник/[ Сенчагов В.К. и др. ].-изд.2-е перераб.и допол. — М.: ТК Велби, Проспект, 2007.-719с.
14. Сайт Министерства Финансов РФ [Электронный ресурс]. – Электрон. дан.– [М.,2010.]. – Режим доступа: http:// www.minfin.ru
15. Федеральное Казначейство [Электронный ресурс]. – Электрон. дан.– [М.,2010.]. – Режим доступа : http:// www.roskazna.ru