Бюджетное устройство и бюджетная система Российской Федерации: Актуальный анализ, проблемы и пути совершенствования (2012-2025 гг.)

В условиях динамично меняющегося глобального и национального экономического ландшафта, а также беспрецедентной цифровой трансформации, глубокое понимание бюджетного устройства и бюджетной системы Российской Федерации становится не просто важным, а критически необходимым. С 2012 года, и особенно в последние годы, бюджетно-правовая сфера пережила ряд существенных изменений, многие из которых еще не нашли должного отражения в академической литературе. Традиционные подходы к анализу бюджетной системы зачастую страдают от устаревшей нормативной базы и статистических данных, что создает значительный разрыв между теоретическими представлениями и практической реальностью.

Цель настоящего исследования — деконструировать и актуализировать структуру знаний о бюджетном устройстве и бюджетной системе Российской Федерации, предложив комплексный, глубокий и стилистически разнообразный анализ, который охватывает последние законодательные инновации, экономические теории, актуальные статистические данные и международный опыт. Мы стремимся выявить скрытый интент в текущих реформах, определить их влияние на финансовое управление страны и предложить обоснованные пути совершенствования.

Для достижения этой цели были поставлены следующие задачи:

1. Детально раскрыть экономическую сущность бюджета, его функции и место в системе государственных финансов, а также проанализировать эволюцию теоретических подходов к государственным финансам.
2. Осветить конституционно-правовые основы бюджетного устройства и бюджетной системы РФ, уделяя особое внимание последним изменениям в Бюджетном кодексе РФ, включая внедрение цифрового рубля.
3. Систематизировать принципы бюджетной системы и бюджетного процесса, показать их практическую реализацию и нормативное закрепление.
4. Проанализировать ключевые направления реформирования бюджетного процесса с 2012 года, акцентируя внимание на переходе к бюджетированию, ориентированному на результат, и внедрении цифровых технологий.
5. Провести всесторонний анализ системы межбюджетных отношений в России, выявив ключевые проблемы и предложив пути их совершенствования, в том числе через призму международного опыта.
6. Представить актуальный статистический и экономический анализ формирования доходов и структуры расходов бюджетов всех уровней РФ за период с 2012 года по 2025 год, выявив основные тенденции и факторы влияния.
7. Идентифицировать ключевые проблемы в управлении бюджетом РФ и предложить конкретные меры по повышению его эффективности и прозрачности, подкрепленные данными контрольных органов.
8. Сформулировать стратегические направления развития бюджетной системы, опираясь на актуальные экономические вызовы и передовой мировой опыт, а также рассмотреть уникальный опыт инициативного бюджетирования в РФ.

Данная работа ориентирована на студентов экономических и финансовых вузов, аспирантов и соискателей ученых степеней, предоставляя им исчерпывающий и современный материал, соответствующий высоким академическим требованиям.

Теоретические основы и правовые рамки функционирования бюджетной системы РФ

Путешествие в мир государственных финансов начинается с понимания их фундаментальных основ, ведь бюджет — это не просто таблица цифр, а живой организм, отражающий экономические и политические приоритеты государства. Его структура и функционирование определяются сложным переплетением экономических теорий и правовых норм.

Понятие, сущность и функции бюджета как экономической категории

В сердце любой финансовой системы лежит бюджет. Если представить государство как огромную корпорацию, то бюджет — это ее главный финансовый план, своего рода «дорожная карта» для распределения и использования денежных средств. В контексте Российской Федерации, бюджетное устройство представляет собой организационную структуру бюджетной системы, определяющую взаимоотношения между ее звеньями, правовые основы формирования и использования бюджетов, а также процедурные аспекты управления бюджетными средствами. Оно охватывает состав и структуру бюджетов всех уровней, равно как и механизмы их взаимодействия.

Более широко, бюджетная система РФ — это сложная, иерархически выстроенная конструкция, основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая законодательством РФ. Она включает в себя:

• Федеральный бюджет.
• Бюджеты субъектов РФ.
• Местные бюджеты (бюджеты муниципальных образований).
• Бюджеты государственных внебюджетных фондов (например, Социальный фонд России и Фонд обязательного медицинского страхования).
• Бюджеты региональных внебюджетных фондов.

Как экономическая категория, бюджет выражает собой совокупность экономических отношений, которые возникают в процессе распределения и перераспределения совокупного общественного продукта и национального дохода. Это динамичный механизм, позволяющий государству влиять на экономику и социальную сферу.

Бюджет выполняет несколько ключевых функций, каждая из которых играет свою уникальную роль:

1. Фискальная (обеспечительная) функция: Это самая очевидная роль бюджета — аккумулирование финансовых ресурсов, необходимых для выполнения государством своих задач и функций. Подобно тому, как семья собирает деньги для своих нужд, государство через налоги и сборы формирует централизованный фонд для финансирования обороны, государственного управления, национальной безопасности, здравоохранения, образования, культуры и науки. Без этой функции государство просто не могло бы существовать.
2. Распределительная функция: Бюджет является мощным инструментом перераспределения валового внутреннего продукта (ВВП) и национального дохода. Это проявляется в горизонтальном перераспределении (между отраслями экономики) и вертикальном (между различными уровнями власти, например, от федерального центра к регионам и муниципалитетам), а также между социальными группами (через социальные выплаты и льготы). Например, средства, собранные в высокодоходных регионах, могут быть частично перераспределены в пользу менее обеспеченных территорий для выравнивания их бюджетной обеспеченности.
3. Регулирующая функция: Через бюджет государство регулирует экономические процессы. Путем изменения налоговых ставок, предоставления субсидий или финансирования определенных отраслей, оно может стимулировать или сдерживать экономический рост, влиять на инвестиции и занятость. Например, инвестиции в инфраструктурные проекты, финансируемые из бюджета, могут дать толчок развитию целых регионов.
4. Стимулирующая функция: Бюджет обеспечивает финансовое покрытие для бюджетной сферы и реализации социальной политики. Это включает финансирование образования, здравоохранения, культуры, науки, а также социальные выплаты, направленные на поддержку населения. Эти расходы не только обеспечивают социальную стабильность, но и стимулируют развитие человеческого капитала.
5. Контролирующая функция: Бюджет служит инструментом контроля за полнотой поступления доходов и эффективностью использования бюджетных средств. Государственные органы, такие как Федеральное казначейство и Счетная палата РФ, осуществляют надзор за тем, чтобы средства расходовались строго по назначению и с максимальной отдачей. Эта функция критически важна для предотвращения злоупотреблений и повышения ответственности.
6. Информационная функция: Бюджет, особенно в его открытой части, является ценным источником информации о текущем состоянии экономики, социальной сферы и приоритетах государственной политики. Он служит индикатором, по которому можно судить о финансовом здоровье страны и направлениях ее развития.

Таким образом, бюджет — это не просто кассовый аппарат государства, а многогранный инструмент, через который реализуются его важнейшие экономические, социальные и политические цели.

Исторические и современные теории государственных финансов

Представления о роли государства в экономике и, соответственно, о его финансах, развивались на протяжении столетий, отражая смену парадигм и социально-экономических условий. Каждая эпоха привносила свои уникальные концепции, формируя богатую палитру теоретических подходов.

На заре экономической мысли, в период меркантилизма (XVI-XVIII века), доминировала идея о том, что богатство нации измеряется количеством накопленных драгоценных металлов. Меркантилисты, такие как Томас Ман и Жан-Батист Кольбер, акцентировали внимание на активном торговом балансе, стимулировании экспорта и ограничении импорта. Государственные финансы рассматривались как инструмент для достижения этой цели: через налоги и пошлины финансировались торговые компании, колониальные экспедиции, строился флот. В этом подходе бюджет был средством накопления богатства, а не его перераспределения в современном понимании.

Критика меркантилизма пришла от французской школы физиократов (середина XVIII века), основанной Франсуа Кенэ. Физиократы, в отличие от меркантилистов, считали источником богатства только земледельческий труд, который создает «чистый продукт» — излишек произведенных потребительных стоимостей над затраченными. Они выступали за «естественный порядок» (ordre naturel) и невмешательство государства в экономику, рассматривая деньги лишь как средство обращения. В их концепции налогообложение должно было основываться исключительно на чистом продукте земли, минимизируя государственное вмешательство и, соответственно, роль бюджета.

С появлением классической теории государственных финансов, связанной с именем Адама Смита (конец XVIII века), акцент сместился на принципы свободы торговли, конкуренции и минимального государственного вмешательства. Смит полагал, что государственные расходы, финансируемые за счет налогов, в основном непроизводительны и сокращают возможности накопления капитала и увеличения национального дохода. Бюджет, согласно этой теории, должен быть как можно меньше, а его основная функция — финансирование «общественных товаров» (оборона, правосудие, общественные работы), которые не могут быть обеспечены рынком. Принцип сбалансированного бюджета и невмешательства в экономику был краеугольным камнем классической школы.

Однако Великая депрессия 1930-х годов продемонстрировала неспособность рынка к саморегуляции и привела к появлению кейнсианской теории финансов, разработанной Джоном Мейнардом Кейнсом. В условиях монополизации производства и массовой безработицы Кейнс предложил активное государственное регулирование экономики через бюджет. Он утверждал, что государство должно использовать фискальную политику (изменение государственных расходов и налогов) для стимулирования совокупного спроса, особенно в периоды рецессии. Дефицит бюджета в такой ситуации рассматривался не как зло, а как необходимый инструмент для выхода из кризиса. Таким образом, бюджет стал мощным инструментом контрциклического регулирования.

Послевоенный период и рост инфляции привели к переосмыслению кейнсианских идей и возникновению неоклассической теории государственных финансов в 1970-х годах. Эта теория, опираясь на микроэкономический анализ, вернулась к принципам невмешательства государства в экономику и вере в саморегуляцию рынка. Она исследует поведение «экономического человека», стремящегося максимизировать доход и минимизировать затраты, и рассматривает налог как цену услуг, предоставляемых государством. Неоклассики развили теории внешних эффектов (предлагая корректирующие налоги и субсидии для интернализации издержек и выгод), чистых общественных товаров (цена которых — налог) и добровольную теорию государственных финансов (по Парето), рассматривающую государственные финансы с точки зрения индивидуальной выгоды. Акцент делается на эффективности распределения ресурсов и минимизации искажений, создаваемых государственным вмешательством.

Сегодняшняя бюджетная политика Российской Федерации, как и многих других стран, представляет собой синтез этих теорий, адаптированный к современным реалиям. Элементы классической школы прослеживаются в стремлении к сбалансированности бюджета и снижению зависимости от нефтегазовых доходов через «бюджетные правила». Кейнсианские подходы проявляются в использовании государственных инвестиций и социальных программ для поддержания экономического роста и социальной стабильности. Наконец, неоклассические идеи лежат в основе стремления к повышению эффективности бюджетных расходов, внедрению бюджетирования, ориентированного на результат, и обеспечению прозрачности, чтобы минимизировать искажения рынка и оптимизировать распределение ресурсов.

Конституционно-правовые основы бюджетного устройства и бюджетной системы РФ

Архитектура бюджетной системы Российской Федерации строится на прочном фундаменте, заложенном в ее высшем законе — Конституции РФ, а затем детализируется в Бюджетном кодексе РФ. Эти два документа формируют правовые рамки, в которых функционирует вся система государственных и муниципальных финансов.

Конституция РФ осуществляет рамочное регулирование бюджетно-правовых отношений, определяя общие принципы и разграничивая полномочия. Она устанавливает основы конституционного строя, статусы публично-правовых образований и ключевые положения, касающиеся бюджетной сферы:

• Разграничение предметов ведения: Конституция четко определяет, что федеральный бюджет и федеральные налоги находятся в исключительном ведении Российской Федерации (п. «з» ст. 71). Это означает, что вопросы формирования и исполнения федерального бюджета, а также установление общефедеральных налогов, являются прерогативой центральной власти.
• Совместное ведение: Статья 73 Конституции РФ указывает на предметы совместного ведения Российской Федерации и ее субъектов, к которым относятся, например, установление общих принципов налогообложения и сборов в РФ, а также координация вопросов финансов. Это позволяет регионам участвовать в формировании бюджетной политики, но в рамках, определенных федеральным законодательством.
• Полномочия органов власти: Конституция также определяет основные полномочия Правительства РФ (ст. 114), ответственного за разработку и исполнение федерального бюджета, и представительных органов власти (Государственной Думы и Совета Федерации — ст. 101, 104, 105, 106), которые рассматривают и утверждают федеральный бюджет, а также осуществляют контроль за его исполнением. Это создает систему сдержек и противовесов, обеспечивая демократический контроль над финансовыми потоками.

Являясь федеративным государством с трехуровневой бюджетной системой, Россия реализует конституционные положения через сложную систему бюджетных правоотношений.

Главным нормативно-правовым актом, детализирующим конституционные основы, является Бюджетный кодекс Российской Федерации (БК РФ), принятый 31 июля 1998 года N 145-ФЗ. Он регламентирует практически все аспекты взаимодействия между органами власти по поводу образования и использования бюджетных средств. БК РФ:

• Устанавливает общие принципы бюджетного законодательства.
• Определяет организацию и функционирование бюджетной системы.
• Регулирует правовое положение субъектов бюджетных правоотношений.
• Закрепляет основы бюджетного процесса и межбюджетных отношений.

Важно отметить, что Бюджетный кодекс РФ является «живым» документом, постоянно совершенствующимся в ответ на меняющиеся экономические реалии и потребности государственного управления. Последние изменения, актуальные на октябрь 2025 года, включают ряд значимых нововведений:

1. Новая глава «Информационное обеспечение бюджетного процесса»: С 26 июня 2025 года Федеральным законом № 158-ФЗ БК РФ пополнился новой главой, посвященной информационному обеспечению. Это отражает стремление к повышению прозрачности, доступности и оперативности информации о бюджете, а также к цифровизации всех стадий бюджетного процесса. Предполагается, что это будет способствовать более эффективному контролю и вовлечению граждан.
2. Внедрение цифрового рубля: 11 июня 2025 года Госдума приняла в первом чтении законопроект о поэтапном внедрении цифрового рубля в бюджетный процесс. Это революционное изменение, которое предусматривает введение понятия «счет цифрового рубля Федерального казначейства». С 1 октября 2025 года часть расходов федерального бюджета можно будет оплачивать в цифровых рублях, а с 1 января 2026 года цифровой рубль можно будет применять по любым расходам федерального бюджета. Планируется, что с 1 июля 2027 года этот механизм распространится и на бюджеты регионов, муниципалитетов и государственных внебюджетных фондов. Это нововведение обещает значительно повысить прозрачность, оперативность и контролируемость бюджетных операций, сократив транзакционные издержки и возможности для злоупотреблений.

Таким образом, Конституция РФ задает вектор, а Бюджетный кодекс РФ, с его постоянными обновлениями, является операционным руководством, обеспечивающим функционирование сложной бюджетной системы России в соответствии с современными требованиями и вызовами.

Принципы и организация бюджетного процесса в Российской Федерации

Бюджетная система, подобно любому сложному механизму, нуждается в четко определенных правилах и принципах, которые обеспечивают ее слаженную работу и достижение поставленных целей. Эти принципы, закрепленные в законодательстве, не только регулируют взаимодействие различных уровней бюджета, но и определяют философию финансового управления в стране.

Принципы бюджетной системы РФ и их реализация

В основе функционирования бюджетной системы Российской Федерации лежит набор фундаментальных принципов, которые не просто декларируются, но и активно реализуются на практике. Они закреплены в статье 28 Бюджетного кодекса РФ и служат ориентиром для всех участников бюджетного процесса. Рассмотрим их подробнее:

1. Единство бюджетной системы РФ: Этот принцип является краеугольным камнем. Он означает, что, несмотря на многоуровневость, бюджетная система функционирует как единое целое. Это достигается благодаря единству бюджетного законодательства (Конституция РФ, БК РФ, федеральные законы), унификации бюджетного процесса (стадии, сроки), стандартизации форм бюджетной документации, единым подходам к финансированию и расходованию средств, а также общим правилам ведения бухгалтерской отчетности и применению санкций за нарушения. Практически это означает, что бюджеты всех уровней используют единую бюджетную классификацию, что позволяет сравнивать и агрегировать данные.
2. Разграничение доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов: Данный принцип предполагает четкое распределение между федеральным бюджетом, бюджетами субъектов РФ и местными бюджетами полномочий по формированию доходов, осуществлению расходов и покрытию дефицитов. Каждый уровень власти имеет свои закрепленные законом источники доходов (налоги, сборы, неналоговые поступления) и зоны ответственности по расходам. Например, федеральный бюджет финансирует оборону и общегосударственные вопросы, региональные — здравоохранение и образование, местные — благоустройство и жилищно-коммунальное хозяйство.
3. Самостоятельность бюджетов: Этот принцип предоставляет органам государственной власти субъектов РФ и органам местного самоуправления право и обязанность самостоятельно формировать, утверждать и исполнять свои бюджеты. Они имеют право определять формы и направления расходования средств, а также устанавливать налоги и сборы в соответствии с законодательством. Это стимулирует региональные и муниципальные власти к поиску внутренних резервов и ответственному управлению финансами.
4. Равенство бюджетных прав субъектов РФ и муниципальных образований: Все субъекты РФ и все муниципальные образования имеют равные права в бюджетных отношениях с соответствующими вышестоящими бюджетами. Это не означает равные объемы финансирования, но гарантирует одинаковый подход к формированию межбюджетных отношений, единые правила предоставления финансовой помощи и распределения закрепленных доходов.
5. Полнота отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов: Данный принцип требует, чтобы в бюджете были отражены абсолютно все доходы, расходы и источники финансирования дефицита без каких-либо исключений или зачетов. Это обеспечивает прозрачность и позволяет получить полную картину финансовых потоков.
6. Сбалансированность бюджета: Этот принцип означает, что объем предусмотренных бюджетом расходов не должен превышать общий объем доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита. В идеале бюджет должен быть бездефицитным, однако на практике допустим контролируемый дефицит, покрываемый за счет заемных средств или резервов.
7. Эффективность использования бюджетных средств: Один из ключевых принципов, требующий от участников бюджетного процесса достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств (экономность) или достижения наилучшего результата с использованием определенного объема средств (результативность). Этот принцип лег в основу реформ по бюджетированию, ориентированному на результат.
8. Общее (совокупное) покрытие расходов бюджетов: Этот принцип означает, что все расходы бюджета покрываются за счет всех доходов бюджета и источников финансирования его дефицита, за исключением доходов целевых бюджетных фондов или целевых программ. То есть, нет жесткой привязки конкретного вида дохода к конкретному виду расхода.
9. Прозрачность (открытость): Принцип, предусматривающий обязательное опубликование утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении, полноту представления информации и доступность сведений о бюджетах для широкой общественности. Это позволяет гражданам и общественным организациям контролировать государственные финансы и повышает доверие к бюджетной политике. Внедрение главы «Информационное обеспечение бюджетного процесса» в БК РФ является прямым подтверждением усиления этого принципа.
10. Участие граждан в бюджетном процессе: Этот принцип закреплен в БК РФ относительно недавно и подразумевает вовлечение общественности в обсуждение и формирование бюджетной политики, например, через инициативное бюджетирование или публичные слушания.
11. Достоверность бюджета: Принцип требует, чтобы показатели бюджета основывались на реальных экономических прогнозах, обоснованных расчетах и действующем законодательстве. Это исключает завышение доходов или занижение расходов для создания иллюзии благополучия.
12. Адресность и целевой характер бюджетных средств: Означает, что бюджетные ассигнования выделяются конкретным получателям на строго определенные цели. Недопустимо расходовать средства на иные цели или передавать их другим получателям без соответствующего правового основания.
13. Подведомственность расходов бюджетов: Этот принцип устанавливает, что получатели бюджетных средств несут ответственность за целевое и эффективное использование средств, выделенных им главным распорядителем бюджетных средств.
14. Единство кассы: Все операции по кассовым поступлениям в бюджет и кассовым выплатам из бюджета осуществляются через единый орган — Федеральное казначейство РФ или уполномоченные им органы. Это обеспечивает централизованный учет и контроль за движением бюджетных средств.

Эти принципы формируют костяк, на котором держится вся бюджетная система России, обеспечивая ее стабильность, предсказуемость и стремление к эффективности.

Принципы и стадии бюджетного процесса в субъектах РФ

Бюджетный процесс — это упорядоченная последовательность действий, охватывающих составление, рассмотрение, утверждение, исполнение и контроль за исполнением бюджетов. В Российской Федерации этот процесс строго регламентирован, и в субъектах РФ он также подчиняется общим принципам, вытекающим из Конституции РФ и Бюджетного кодекса РФ, но с учетом региональной специфики.

Ключевые принципы бюджетного процесса в субъектах РФ:

1. Принцип облечения бюджета в форму нормативного акта: Этот принцип подчеркивает правовую природу бюджета. Он означает, что бюджеты всех уровней бюджетной системы Российской Федерации приобретают юридическую силу только после их утверждения соответствующими представительными органами власти в форме нормативного акта.
   • Федеральный бюджет: разрабатывается и утверждается в форме федерального закона.
   • Бюджеты субъектов Российской Федерации: утверждаются в форме законов субъектов Российской Федерации.
   • Местные бюджеты: утверждаются в форме муниципальных правовых актов представительных органов муниципальных образований.

   Это положение нашло отражение в статье 11 Бюджетного кодекса РФ, обеспечивая легитимность и обязательность исполнения бюджетных параметров.

2. Принцип разграничения компетенции между представительными и исполнительными органами власти: Этот принцип является фундаментальным для демократического управления и обеспечения системы сдержек и противовесов. Он непосредственно вытекает из статей 101, 104, 105, 106 и 114 Конституции Российской Федерации и четко распределяет роли в бюджетном процессе:
   • Составление и исполнение бюджетов: Эти функции возложены на исполнительные органы власти (например, правительства субъектов РФ, финансовые министерства/департаменты, местные администрации). Именно они готовят проекты бюджетов на основе прогнозов социально-экономического развития и реализуют их в течение финансового года, управляя доходами и расходами.
   • Рассмотрение, утверждение и контроль: Эти функции осуществляют представительные органы власти (законодательные собрания субъектов РФ, городские думы, советы депутатов). Они рассматривают представленные проекты бюджетов, вносят поправки, утверждают их, а затем контролируют исполнение, требуя отчетов и проводя проверки.

   Такое разграничение обеспечивает не только специализацию органов власти, но и предотвращает концентрацию всей полноты бюджетных полномочий в одних руках, что является важной гарантией против злоупотреблений.

Основные стадии бюджетного процесса:

Бюджетный процесс представляет собой циклический процесс, который ежегодно повторяется и включает в себя несколько взаимосвязанных стадий:

1. Составление проекта бюджета: Это первая и одна из самых ответственных стадий. На этом этапе исполнительные органы власти (Министерство финансов РФ, финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований) на основе прогнозов социально-экономического развития, стратегических документов и действующих нормативно-правовых актов разрабатывают проект бюджета. Определяются основные параметры доходов и расходов на плановый период, формируются обоснования бюджетных ассигнований.
2. Рассмотрение и утверждение бюджета: Разработанный проект бюджета передается на рассмотрение представительным органам власти. На этом этапе проводится всесторонний анализ проекта, публичные слушания, обсуждения в комитетах и фракциях. После внесения необходимых поправок и дискуссий бюджет утверждается законом (для федерального и региональных бюджетов) или муниципальным правовым актом (для местных бюджетов). Это придает бюджету юридическую силу.
3. Исполнение бюджета: После утверждения бюджет переходит на стадию исполнения. Этим занимаются исполнительные органы власти через Федеральное казначейство и его территориальные органы. Доходы поступают в бюджетную систему, а расходы осуществляются строго в соответствии с утвержденными бюджетными ассигнованиями и бюджетной классификацией. Принцип единства кассы обеспечивает централизованный учет всех операций.
4. Контроль за исполнением бюджета: Параллельно с исполнением и после его завершения осуществляется бюджетный контроль. Эту функцию выполняют как внутренние органы (например, финансовые органы), так и внешние (Счетная палата РФ, контрольно-счетные органы субъектов РФ и муниципальных образований). Контроль направлен на проверку законности, целесообразности, эффективности и результативности использования бюджетных средств, а также на выявление нарушений бюджетного законодательства.

Эти стадии, циклически повторяясь, обеспечивают непрерывность бюджетного планирования и управления, а также подотчетность органов власти перед обществом.

Функции бюджета и их реализация на практике

Бюджет, как кровеносная система государства, не просто собирает и распределяет средства; он выполняет жизненно важные функции, которые позволяют государству поддерживать стабильность, стимулировать развитие и реагировать на социальные потребности. Понимание этих функций раскрывает истинную роль бюджета в современном обществе.

Бюджет как экономическая категория — это гораздо больше, чем простой финансовый документ. Он выражает сложную систему экономических отношений, возникающих в процессе распределения и перераспределения совокупного общественного продукта и национального дохода. Эти отношения формируются между государством, гражданами, предприятиями и другими субъектами экономики по поводу формирования и использования централизованных фондов денежных средств. Таким образом, бюджет является основным финансовым планом государства, предоставляющим органам власти экономические возможности для осуществления их полномочий.

Через свою сущность бюджет реализует следующие основные функции, каждая из которых имеет глубокое практическое значение:

1. Распределительная функция: Эта функция проявляется в перераспределении валового внутреннего продукта (ВВП) и финансовых ресурсов. На практике это означает, что бюджет:
   • Перераспределяет средства между уровнями власти: Например, часть налоговых поступлений, собранных на федеральном уровне, может быть передана в виде дотаций или субсидий регионам и муниципалитетам для выравнивания их бюджетной обеспеченности.
   • Перераспределяет средства между отраслями экономики: Государство может инвестировать в приоритетные отрасли (например, высокие технологии, сельское хозяйство) через государственные программы, тем самым направляя ресурсы в стратегически важные секторы.
   • Перераспределяет средства между социальными группами: Через систему социальных выплат, пенсий, пособий, стипендий бюджет обеспечивает поддержку наименее защищенных слоев населения, сокращая социальное неравенство.
2. Регулирующая функция: Бюджет выступает как мощный инструмент государственного регулирования и стимулирования экономики. Практическая реализация этой функции включает:
   • Фискальную политику: Изменяя налоговые ставки (например, снижение налога на прибыль для стимулирования инвестиций) или уровень государственных расходов (например, увеличение финансирования инфраструктурных проектов), правительство может влиять на деловую активность, инфляцию, занятость и экономический рост.
   • Программное финансирование: Бюджет фиксирует конкретные направления расходования средств, перераспределения национального дохода и валового внутреннего продукта. Например, федеральные целевые программы по развитию образования или здравоохранения напрямую влияют на соответствующие секторы.
3. Стимулирующая функция: Тесно связанная с регулирующей, эта функция направлена на финансовое обеспечение бюджетной сферы и социальной политики. Практически это означает:
   • Финансирование социальных гарантий: Выделение средств на пенсии, пособия по безработице, поддержку многодетных семей (как часть социальных расходов федерального бюджета, оцениваемых в 2024 году в 11,7 трлн рублей) не только обеспечивает минимальный уровень жизни, но и стимулирует потребление, поддерживая экономику.
   • Инвестиции в человеческий капитал: Расходы на образование, здравоохранение, культуру (номинально около 3,1 трлн рублей в 2024 году, хотя их доля в федеральном бюджете сократилась с 11% до 8,5% за последние три года) являются долгосрочными инвестициями в развитие общества и его производственного потенциала.
4. Фискальная функция (обеспечение финансовыми ресурсами): Как уже упоминалось, это ключевая функция по сбору доходов. На практике это выражается в:
   • Налоговых поступлениях: Сбор налогов (НДС, НДФЛ, налог на прибыль и др.) формирует основную часть доходов бюджета. Например, прогнозируемый рост налоговых доходов федерального бюджета на 2024 год составляет 17% по сравнению с 2023 годом.
   • Неналоговых доходах: Поступления от использования государственной собственности, штрафы, пошлины и прочие неналоговые доходы также вносят существенный вклад в формирование бюджета.
   • Заемных средствах: В условиях дефицита государство привлекает заемные средства, выпуская государственные облигации, что также является частью фискальной функции по обеспечению бюджета ресурсами.
5. Контролирующая функция: Эта функция обеспечивает надзор за рациональным и целевым использованием бюджетных средств. На практике это реализуется через:
   • Бюджетный контроль: Органы государственного финансового контроля (например, Счетная палата РФ) проверяют законность и эффективность расходования средств. В бюджете определяются размеры бюджетных расходов по разделам, статьям и видам, а непосредственное осуществление расходов производят бюджетополучатели. Контроль позволяет выявить нарушения и принять меры по их устранению.
   • Аудит эффективности: Оценка того, насколько успешно достигнуты поставленные цели при использовании бюджетных средств, что особенно актуально в рамках бюджетирования, ориентированного на результат.
6. Информационная функция: Бюджет является важным источником информации для аналитиков, инвесторов, граждан и международных организаций. Практически это означает, что:
   • Публикация бюджета: Утвержденные бюджеты и отчеты об их исполнении публикуются в открытом доступе, что позволяет оценить текущее состояние экономики, социальной сферы и политической ситуации в стране.
   • Индикаторы состояния экономики: Динамика доходов и расходов, структура бюджетного дефицита или профицита служат важными индикаторами финансового здоровья государства и его перспектив.

Таким образом, бюджет — это не статичный документ, а динамичный инструмент, который не только распределяет ресурсы, но и формирует экономическое развитие, обеспечивает социальную стабильность и служит зеркалом финансовой политики государства.

Трансформация бюджетного законодательства и процесса в РФ после 2012 года: На пути к управлению результатами и цифровизации

Период с 2012 года стал для бюджетной системы Российской Федерации временем глубоких преобразований, направленных на повышение эффективности, прозрачности и адаптивности к новым экономическим реалиям. Эти изменения затронули как законодательную базу, так и сами механизмы бюджетного процесса, обозначив переход от простого управления затратами к более сложной модели, ориентированной на достижение конкретных результатов и активное использование цифровых технологий.

Эволюция бюджетной реформы: От управления затратами к управлению результатами

Реформирование бюджетного процесса в России, начавшееся еще в начале 2000-х годов, после 2012 года приобрело особую динамику и четкие контуры, фокусируясь на создании условий для максимально эффективного управления государственными (муниципальными) финансами в соответствии с приоритетами государственной политики. Суть этой реформы заключается в смещении акцентов от "управления бюджетными ресурсами (затратами)" к "управлению результатами". Это кардинальное изменение парадигмы, которое повлекло за собой повышение ответственности всех участников бюджетного процесса.

Исторически бюджетное планирование в России, как и во многих других странах, было ориентировано на "затратный" подход: выделялись средства на содержание учреждений, выполнение функций, без четкой привязки к конечному эффекту. Однако со временем стало очевидно, что такой подход не стимулирует экономию и не гарантирует достижения стратегических целей.

Переход к бюджетированию, ориентированному на результат (БОР), предполагает принципиально иную логику:

• Формирование бюджета исходя из целей и планируемых результатов государственной политики: Бюджетные ассигнования теперь не просто выделяются на определенные статьи расходов, а привязываются к конкретным функциям, государственным услугам и видам деятельности, которые должны привести к измеримым общественно значимым результатам.
• Расширение самостоятельности и ответственности администраторов бюджетных средств: Главные распорядители и распорядители бюджетных средств получают больше свободы в распределении средств внутри своих программ, но при этом на них возлагается полная ответственность за достижение целевых показателей.
• Установление долгосрочных лимитов ассигнований и формирование общей суммы ассигнований (глобальный бюджет): Это позволяет планировать расходы на среднесрочную перспективу, повышая предсказуемость и устойчивость бюджетного процесса. Общий уровень и структура расходов федерального бюджета определяются исходя из формирования предельных расходов в соответствии с "бюджетными правилами".

Одним из важнейших шагов в этом направлении стало принятие Федерального закона № 268-ФЗ от 25 декабря 2012 года, который установил так называемые «бюджетные правила». Эти правила были разработаны с целью снижения зависимости федерального бюджета от нефтегазовых доходов, что является критически важным для долгосрочной макроэкономической стабильности. Они предусматривают механизм ограничения расходов на основе прогнозируемой базовой цены на нефть, направляя сверхдоходы в резервные фонды. Это позволило создать финансовую подушку безопасности и стабилизировать бюджетную политику.

Приоритетным направлением реформы стало формирование и включение в бюджетный процесс процедуры оценки результативности бюджетных расходов. Это не только измерение достигнутых показателей, но и постоянный мониторинг, аудит и анализ эффективности использования каждого рубля. Конечная цель — переход к бюджетному планированию, которое не просто тратит деньги, а целенаправленно инвестирует их в достижение конкретных, общественно значимых и измеримых результатов, таких как повышение качества жизни населения, развитие инфраструктуры или устойчивый экономический рост. А что же следует из этого для рядового гражданина? Это означает, что каждая бюджетная копейка должна работать на благо общества, а не просто «осваиваться».

Следует отметить и другие важные изменения, произошедшие в этот период, например, с 2012 года планировался отказ от исключительных тарифов на перевозку пассажиров в пригородном сообщении с компенсацией потерь из бюджетов субъектов РФ. Это демонстрирует стремление к децентрализации ответственности и повышению финансовой самостоятельности регионов.

В целом, эволюция бюджетной реформы после 2012 года отражает стремление к созданию более гибкой, эффективной и ответственной системы управления государственными финансами, способной адекватно реагировать на современные вызовы.

Цифровая трансформация бюджетного процесса: "Электронный бюджет" и цифровой рубль

В XXI веке цифровая трансформация стала не просто трендом, а необходимостью для любого современного государства. Бюджетный процесс в России не стал исключением, активно интегрируя передовые технологии для повышения эффективности, прозрачности и контроля. Два наиболее ярких примера этой трансформации — развитие системы «Электронный бюджет» и внедрение цифрового рубля.

Государственная интегрированная информационная система управления общественными финансами «Электронный бюджет» — это краеугольный камень цифровизации российского бюджетного процесса. Концепция этой системы была одобрена еще в 2011 году, а введена в эксплуатацию 1 января 2013 года. С тех пор она постоянно развивается и совершенствуется.

«Электронный бюджет» представляет собой единую платформу, объединяющую в себе все этапы бюджетного цикла: от планирования и составления проекта бюджета до исполнения, учета, контроля и формирования отчетности. Ее ключевые задачи:

• Унификация данных: Сбор, хранение и обработка бюджетных данных из различных источников в едином формате, что исключает дублирование и ошибки.
• Повышение прозрачности: Обеспечение открытого доступа к информации о бюджете, его исполнении и результатах, что способствует общественному контролю и подотчетности.
• Автоматизация отчетности: Сокращение ручного труда и временных затрат на подготовку отчетных документов, повышение их точности.
• Казначейский контроль: Осуществление предварительного и текущего контроля за расходованием бюджетных средств до совершения операций, минимизируя риски нарушений.

С 2018 года задачи по совершенствованию системы «Электронный бюджет» включены в национальный проект «Национальная программа «Цифровая экономика Российской Федерации», что подчеркивает ее стратегическую значимость. В 2025 году в Бюджетном кодексе РФ появилась новая глава "Информационное обеспечение бюджетного процесса" (Федеральный закон № 158-ФЗ от 26.06.2025), что законодательно закрепляет важность и обязательность использования информационных систем в бюджетной сфере. Более того, с 2026 года все участники бюджетного процесса на федеральном уровне обязаны использовать «Электронный бюджет» для унификации данных, повышения прозрачности расходов и автоматизации отчетности, а также для осуществления казначейского контроля до совершения операций. Это означает полный переход на цифровые рельсы для федерального бюджета.

Внедрение цифрового рубля в бюджетный процесс — это еще один революционный шаг, который обещает качественно изменить механизмы государственных расчетов. 11 июня 2025 года Госдума приняла в первом чтении законопроект о поэтапном внедрении цифрового рубля, который включает введение понятия «счет цифрового рубля Федерального казначейства».

Этапы внедрения цифрового рубля:

• С 1 октября 2025 года: Запуск пилотного проекта по ограниченному перечню расходов федерального бюджета, которые можно будет оплачивать в цифровых рублях с использованием счета Федерального казначейства. Это позволит отработать механизмы и выявить потенциальные проблемы.
• С 1 января 2026 года: Распространение возможности применения цифрового рубля на любые расходы федерального бюджета.
• С 1 июля 2027 года: Планируется распространить механизм и на бюджеты регионов, муниципалитетов и государственные внебюджетные фонды.

Преимущества цифрового рубля в бюджетном процессе очевидны:

• Повышенная прозрачность: Каждая транзакция в цифровых рублях будет фиксироваться в распределенном реестре, что обеспечит беспрецедентный уровень отслеживаемости расходования государственных средств. Это серьезный барьер для коррупции и нецелевого использования.
• Снижение транзакционных издержек: Упрощение и ускорение расчетов, исключение посредников и бумажного документооборота.
• Усиление контроля: Возможность программирования платежей (например, средства могут быть использованы только для конкретной цели) позволит контролировать целевое расходование средств на совершенно новом уровне.
• Оперативность: Мгновенные платежи 24/7.

Таким образом, цифровая трансформация бюджетного процесса в России, воплощенная в «Электронном бюджете» и готовящемся внедрении цифрового рубля, является стратегическим направлением, нацеленным на создание одной из самых передовых и прозрачных систем управления государственными финансами в мире.

Межбюджетные отношения в РФ: Современное состояние, проблемы и перспективы развития

Межбюджетные отношения являются нервной системой федеративного государства, определяющей степень гармонии между центром и регионами. В России, как и в других крупных федерациях, эта система постоянно находится в фокусе внимания, поскольку от ее эффективности зависит не только финансовая стабильность, но и социально-экономическое развитие всех уровней публичной власти.

Понятие, принципы и модели межбюджетных отношений в условиях бюджетного федерализма

Межбюджетные отношения — это сложное и многогранное взаимодействие между органами государственной власти Российской Федерации, органами государственной власти регионов РФ и органами местного самоуправления в процессе формирования и исполнения соответствующих бюджетов. По сути, это набор механизмов, правил и норм, регулирующих распределение налоговых поступлений, расходных полномочий и финансовой помощи между различными уровнями бюджетной системы.

В России межбюджетные отношения строятся на принципах бюджетного федерализма. Бюджетный федерализм — это не просто система, а философия построения отношений, позволяющая сочетать интересы Федерации с интересами субъектов РФ и органов местного самоуправления. Его цель — обеспечить сбалансированное развитие всей страны при сохранении автономии и ответственности каждого уровня власти.

Основные принципы межбюджетных отношений, закрепленные в Бюджетном кодексе РФ, включают:

1. Распределение и закрепление расходов и доходов по уровням бюджетной системы: Этот принцип означает четкое разграничение налоговых поступлений (например, НДС и налог на прибыль преимущественно в федеральный бюджет, НДФЛ в региональные и местные) и расходных обязательств. Каждый уровень власти имеет свои «собственные» доходы и «собственные» полномочия, которые он должен финансировать из этих доходов. Это служит основой для финансовой самостоятельности.
2. Равенство бюджетных прав субъектов РФ и муниципальных образований: Как уже упоминалось, этот принцип гарантирует одинаковый подход к формированию межбюджетных отношений для всех одноуровневых образований, независимо от их экономического потенциала. Он предполагает единые правовые рамки и методологии для всех.
3. Выравнивание уровней минимальной бюджетной обеспеченности: Это один из важнейших принципов, направленный на сокращение социально-экономического неравенства между регионами. Он предполагает предоставление финансовой помощи (преимущественно дотаций) из вышестоящих бюджетов тем территориям, которые не способны самостоятельно обеспечить минимально необходимые расходы на выполнение своих полномочий.
4. Равенство всех бюджетов РФ во взаимоотношениях с федеральным бюджетом, а местных бюджетов — с бюджетами субъектов Федерации: Этот принцип является логическим продолжением принципа равенства бюджетных прав. Он означает, что при взаимодействии с вышестоящим бюджетом все нижестоящие бюджеты рассматриваются на равных условиях, без привилегий или дискриминации.

Финансовая помощь субъектам РФ и муниципальным образованиям является ключевым методом бюджетного регулирования, обеспечивающим итоговую сбалансированность и выравнивание бюджетной системы. Она предоставляется в различных формах:

• Дотации: Безвозмездные и безвозвратные средства, предоставляемые на покрытие текущих расходов без установления конкретных направлений их использования. Дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности — самый распространенный вид.
• Субсидии: Целевые средства, предоставляемые на софинансирование конкретных расходных обязательств, которые должны соответствовать определенным критериям.
• Субвенции: Целевые средства, предоставляемые для осуществления отдельных государственных полномочий, переданных нижестоящим уровням власти.
• Иные межбюджетные трансферты: Другие формы финансовой поддержки.

Упорядочение системы финансовой поддержки субъектов РФ и заложение основ новой системы межбюджетных отношений, направленной на четкое разграничение расходных и доходных полномочий органов власти и сокращение необеспеченных мандатов, активно реализовывались в рамках «Программы повышения эффективности управления общественными (государственными и муниципальными) финансами на период до 2018 года» и последующих концепций. Эти программы были нацелены на повышение ответственности и самостоятельности региональных и муниципальных властей.

Актуальные проблемы межбюджетных отношений в РФ и их влияние на региональное развитие

Несмотря на постоянные усилия по совершенствованию, межбюджетные отношения в Российской Федерации остаются одной из наиболее сложных и дискуссионных сфер внутренней политики. Одной из сложнейших проблем во внутренней политике РФ остается вопрос перераспределения ресурсов, и, по данным на 2023 год, межбюджетные отношения находятся в кризисном состоянии вследствие социально-экономической ситуации.

Ключевые проблемы можно сгруппировать следующим образом:

1. Глубокая диверсификация субъектов РФ по уровню благосостояния, производства и бюджетной зависимости: Россия — огромная страна с колоссальными различиями в экономическом потенциале регионов. Существуют регионы-доноры с высоким уровнем налоговых поступлений и регионы-реципиенты, значительная часть бюджетов которых формируется за счет межбюджетных трансфертов. Эта диверсификация создает постоянное напряжение и требует сложного механизма выравнивания, который не всегда способен в полной мере сгладить различия. Например, нефтегазовые регионы имеют значительно более высокие доходы, чем аграрные или дотационные регионы.
2. Зависимость региональных и местных бюджетов от вышестоящих уровней: Чрезмерная зависимость от финансовой помощи федерального центра (или регионального центра для муниципалитетов) снижает стимулы к развитию собственной доходной базы и подрывает финансовую самостоятельность субфедеральных властей. Регионы могут не проявлять достаточной инициативы в развитии экономики, если знают, что дефицит будет покрыт за счет дотаций.
3. Недостаточная предсказуемость межбюджетных трансфертов: Изменения в методиках распределения дотаций, субсидий и субвенций, а также их объемов, могут создавать неопределенность для региональных и муниципальных властей, затрудняя долгосрочное планирование и реализацию стратегических проектов.
4. Проблемы с разграничением расходных полномочий: Несмотря на законодательные усилия, на практике до сих пор возникают ситуации, когда полномочия нечетко распределены или не обеспечены достаточными финансовыми ресурсами, что приводит к возникновению так называемых "необеспеченных мандатов".
5. Бюрократические барьеры и сложность процедур: Получение межбюджетных трансфертов, особенно субсидий и субвенций, часто сопряжено со сложными процедурами, обширной отчетностью и строгим контролем, что может замедлять реализацию проектов на местах.
6. Недостаточное стимулирование региональной инициативы: Система межбюджетных отношений не всегда эффективно стимулирует региональные и муниципальные власти к развитию собственного экономического потенциала и повышению эффективности управления. Иногда выгодно оставаться "бедным", чтобы получать больше дотаций.

Влияние этих проблем на региональное развитие очевидно:

• Торможение экономического роста: Недостаточная финансовая самостоятельность и зависимость от внешних источников могут сдерживать инвестиционную активность и развитие местного предпринимательства.
• Усугубление регионального неравенства: Несмотря на усилия по выравниванию, глубокие структурные проблемы и недостаточная эф��ективность межбюджетных отношений могут приводить к сохранению и даже усугублению разрыва в уровне жизни между регионами.
• Снижение качества государственных и муниципальных услуг: Если бюджеты регионов и муниципалитетов хронически дефицитны или зависят от нестабильных трансфертов, это негативно сказывается на качестве предоставляемых населению услуг в сферах образования, здравоохранения, ЖКХ и благоустройства.
• Политическая напряженность: Вопросы перераспределения ресурсов и финансовой зависимости могут вызывать напряженность между федеральным центром и регионами, а также между регионами.

Таким образом, для достижения национальных целей развития необходимы последовательные и решительные меры по расширению финансовой самостоятельности субфедеральных властей, повышению прозрачности и справедливости межбюджетных отношений.

Направления совершенствования межбюджетных отношений: Опыт России и мировые практики

Вопросы совершенствования межбюджетных отношений постоянно находятся на повестке дня, как в России, так и за рубежом. Вызовы, связанные с диверсификацией регионального развития, потребностью в финансовой самостоятельности и необходимостью стимулирования экономического роста, требуют поиска новых подходов и адаптации успешного мирового опыта.

Меры по развитию межбюджетных отношений в России:

Россия последовательно работает над упорядочением системы финансовой поддержки субъектов РФ и закладывает основы новой системы межбюджетных отношений. Эти усилия направлены на:

1. Поддержание бюджетной устойчивости и самостоятельности региональных бюджетов: Это достигается за счет более четкого разграничения расходных и доходных полномочий, сокращения "необеспеченных мандатов" (когда регионам или муниципалитетам передаются полномочия без соответствующего финансового обеспечения). Важную роль здесь играют такие программные документы, как "Программа повышения эффективности управления общественными (государственными и муниципальными) финансами на период до 2018 года" и последующие концепции, которые акцентируют внимание на повышении ответственности и стимулировании собственных доходов.
2. Стимулирование инфраструктурного развития: Федеральный центр все активнее использует межбюджетные трансферты для стимулирования инвестиций в региональную инфраструктуру, которая является драйвером экономического роста. Это могут быть целевые субсидии на строительство дорог, социальных объектов, модернизацию ЖКХ.
3. Увеличение объема дотаций на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности опережающими темпами: Этот шаг направлен на сглаживание различий между регионами. Например, в 2022 году сумма дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности регионов составила 758,58 млрд рублей, что на 40,3 млрд рублей (5,6%) больше показателя 2021 года. Это свидетельствует о продолжающейся политике поддержки менее обеспеченных регионов.
4. Повышение прозрачности и предсказуемости межбюджетных трансфертов: Усовершенствование методик расчета и распределения трансфертов, а также их долгосрочное планирование, позволяют регионам более эффективно управлять своими финансами.

Мировой опыт и сравнительный анализ:

Изучение международного опыта позволяет выявить лучшие практики и избежать ошибок. В развитых федеративных государствах (например, США, Канада, Германия, Австралия) также существуют сложные системы межбюджетных отношений, которые постоянно совершенствуются.

• Принципы: В большинстве стран применяются принципы, аналогичные российским: фискальная автономия субнациональных правительств, фискальная эквивалентность (соответствие доходов и расходов), фискальное выравнивание (сглаживание региональных дисбалансов), предсказуемость и прозрачность.
• Модели: Существуют различные модели межбюджетных отношений:
  • Децентрализованная модель (например, США): Высокая степень самостоятельности штатов в формировании доходов и расходов, относительно меньшая роль трансфертов на выравнивание, акцент на стимулировании конкуренции между регионами.
  • Кооперативная модель (например, Германия): Более тесное сотрудничество между уровнями власти, высокий уровень перераспределения доходов через федеральный бюджет и выравнивающие трансферты.
  • Смешанные модели: Многие страны используют элементы обеих моделей.

Уроки мирового опыта для России:

1. Усиление собственной доходной базы регионов: Мировой опыт показывает, что устойчивое развитие регионов невозможно без сильной собственной доходной базы. Это требует не только закрепления за регионами более стабильных и растущих налогов, но и стимулирования местной экономики.
2. Долгосрочное и прозрачное планирование трансфертов: Предсказуемость является ключом к эффективному управлению. Разработка долгосрочных стратегий межбюджетных отношений и четких, понятных методик распределения трансфертов поможет регионам в стратегическом планировании.
3. Повышение эффективности использования трансфертов: Необходимо продолжать внедрение инструментов бюджетирования, ориентированного на результат, для всех видов межбюджетных трансфертов, чтобы обеспечить их целевое и результативное использование.
4. Развитие механизмов горизонтального выравнивания: Помимо вертикального выравнивания (от федерального центра), некоторые страны используют механизмы горизонтального выравнивания, когда более богатые регионы напрямую делятся частью своих доходов с менее обеспеченными. В России это пока применяется ограниченно.
5. Цифровизация и информационное обеспечение: Опыт России по внедрению «Электронного бюджета» и цифрового рубля может стать примером для других стран, позволяя повысить прозрачность и контроль за всеми операциями.

Таким образом, совершенствование межбюджетных отношений в России требует комплексного подхода, сочетающего внутренние реформы, направленные на повышение самостоятельности и ответственности регионов, с адаптацией лучших мировых практик, способствующих более справедливому распределению ресурсов и стимулированию устойчивого развития.

Формирование доходов и структура расходов бюджетов различных уровней в РФ (2012-2025 гг.): Динамика и факторы влияния

Бюджеты всех уровней — это не просто счета, а зеркало экономики страны, отражающее ее потенциал, приоритеты и вызовы. Анализ динамики формирования доходов и структуры расходов за последние годы (с 2012 по 2025 гг.) позволяет оценить устойчивость финансовой системы России и выявить ключевые факторы, влияющие на ее развитие.

Классификация и динамика доходов бюджетов РФ

Доходы бюджета — это часть централизованных финансовых ресурсов государства, необходимая для выполнения его функций, выражающая экономические отношения, возникающие в процессе формирования фондов денежных средств. В российской бюджетной системе доходы традиционно подразделяются на три основные категории: налоговые, неналоговые и заемные.

1. Налоговые доходы: Являются основным источником пополнения бюджетов.
   • Федеральный бюджет: Определяются статьей 50 Бюджетного кодекса РФ и включают такие крупные налоги, как налог на добавленную стоимость (НДС), налог на прибыль организаций (частично), акцизы на подакцизные товары, таможенные пошлины. Особое место занимают нефтегазовые доходы, которые традиционно формируют значительную часть федерального бюджета.
   • Бюджеты субъектов РФ: Регулируются статьей 56 Бюджетного кодекса РФ и включают налог на прибыль организаций (основная часть), налог на имущество организаций, транспортный налог, часть акцизов.
   • Местные бюджеты: В основном формируются за счет налога на доходы физических лиц (НДФЛ), земельного налога, налога на имущество физических лиц.
2. Неналоговые доходы: Определяются статьей 51 Бюджетного кодекса РФ для федерального бюджета и статьей 57 для бюджетов субъектов РФ. К ним относятся доходы от использования государственного и муниципального имущества, доходы от оказания платных услуг, административные платежи и сборы, штрафы, доходы от внешнеэкономической деятельности, а также доходы от продажи материальных и нематериальных активов.
3. Заемные доходы: Формируются за счет государственных и муниципальных заимствований (выпуск облигаций, получение кредитов). Эти доходы используются для покрытия дефицита бюджета и считаются источником финансирования дефицита, а не классическим доходом в прямом смысле.

Динамика доходов федерального бюджета (2012-2025 гг.):

Период после 2012 года характеризуется значительной волатильностью и структурными изменениями в формировании доходов федерального бюджета, вызванными как внутренней экономической политикой, так и внешнеэкономической конъюнктурой (цены на нефть, геополитические факторы).

• Нефтегазовые доходы: Несмотря на усилия по снижению зависимости, нефтегазовые доходы остаются ключевым элементом федерального бюджета. За январь-июнь 2024 года они выросли на 68,5% по сравнению с аналогичным показателем 2023 года, достигнув 5,7 трлн рублей. Этот рост связан с повышением мировых цен на энергоносители и адаптацией российского экспорта к новым условиям. Прогнозируемый рост налоговых доходов федерального бюджета на 2024 год составляет 17% по сравнению с 2023 годом, при этом более 61% этого роста обеспечивается нефтегазовым сектором.
• Ненефтегазовые доходы: Правительство активно работает над увеличением доли ненефтегазовых доходов. В 2024 году более 2/3 (67,2%) доходов федерального бюджета не зависят от нефти и газа. Рост ненефтегазовых доходов ожидается за счет увеличения поступлений от налога на прибыль, НДС и НДФЛ. Например, акцизы на никотинсодержащую продукцию в 2024 году принесут федеральному бюджету 850 млрд рублей, на алкогольную продукцию – 132 млрд рублей, что свидетельствует о диверсификации источников поступлений.
• Общие показатели: По предварительной оценке, доходы федерального бюджета за 2024 год составили 36,71 трлн рублей, что отражает значительный рост по сравнению с предыдущими периодами.

Динамика доходов консолидированных бюджетов субъектов РФ (2012-2025 гг.):

Региональные бюджеты также демонстрируют рост, хотя их динамика во многом зависит от федеральной политики и региональных экономических факторов.

• По итогам 2023 года совокупные собственные доходы российских регионов (без учета новых территорий) составили 19,25 трлн рублей, увеличившись на 9,5% по сравнению с предыдущим годом. Это свидетельствует об увеличении экономической активности на местах и, возможно, о некотором расширении собственной налоговой базы. При этом 28 регионов закончили 2023 год с профицитом бюджета, что указывает на успешное управление финансами в ряде субъектов федерации.

Эти данные показывают, что, несмотря на внешние вызовы, российская бюджетная система демонстрирует способность к адаптации и росту доходной части, при этом постепенно снижая критическую зависимость от сырьевого экспорта.

Структура и динамика расходов бюджетов РФ

Расходы бюджета — это средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и муниципальных образований. Их структура отражает приоритеты государственной политики и направления развития страны.

Структура и динамика расходов федерального бюджета (2012-2025 гг.):

В период с 2012 года структура расходов федерального бюджета претерпела значительные изменения, отражая как внутренние социальные и экономические потребности, так и геополитические сдвиги.

• Социальные расходы: Традиционно занимают значительную долю. В 2024 году социальные расходы федерального бюджета оцениваются в 11,7 трлн рублей. Сюда входят социальная политика (пенсии, пособия по безработице, многодетным семьям), образование, здравоохранение и инфраструктурные затраты на ЖКХ (почти 1 трлн рублей). Однако важно отметить, что доля расходов на образование и здравоохранение в федеральном бюджете сократилась с 11% до 8,5% за последние три года, составляя номинально около 3,1 трлн рублей в 2024 году (в реальном выражении меньше из-за инфляции). Это свидетельствует о перераспределении приоритетов, возможно, в пользу других сфер.
• Расходы на экономику: В 2024 году прогнозируются на уровне около 4 трлн рублей, что является снижением по сравнению с 2023 годом. Это может указывать на изменение подходов к государственному стимулированию экономики, возможно, с акцентом на частные инвестиции или перераспределение средств внутри других категорий.
• Обслуживание государственного долга: Эта статья расходов демонстрирует существенный рост. В 2024 году она составила 2,3 трлн рублей (по сравнению с 1,5 трлн рублей в 2023 году) и прогнозируется до 3,3 трлн рублей к 2026 году, что составит почти 10% всех расходов. Рост госдолга и ставок по нему является серьезным вызовом для бюджетной устойчивости.
• Национальная оборона и безопасность: Эти статьи расходов имеют тенденцию к росту в условиях современной геополитической обстановки, что является прямым фактором влияния на структуру бюджета.
• Государственное управление: Включает затраты на содержание органов законодательной власти, суда, прокуратуры, полиции, министерств и ведомств. Эта статья также подвержена оптимизации, но в целом остается стабильной.

Общие показатели и дефицит:
План расходов на 2025 год консолидированного бюджета РФ составляет 79,9 трлн рублей, из которых 41,5 трлн рублей приходится на федеральный бюджет. По предварительной оценке, расходы федерального бюджета за 2024 год составили 40,18 трлн рублей, при дефиците почти 3,47 трлн рублей. Этот дефицит является следствием опережающего роста расходов над доходами, что требует поиска источников финансирования и может влиять на макроэкономическую стабильность.

Структура и динамика расходов консолидированных бюджетов субъектов РФ (2012-2025 гг.):

Расходы регионов также значительно выросли. В 2023 году расходы консолидированных бюджетов субъектов РФ поднялись на 11%, достигнув 19,51 трлн рублей. Основными статьями расходов на региональном уровне являются:

• Социальная сфера: Образование, здравоохранение, социальная политика (выплаты регионального значения).
• Национальная экономика: Поддержка региональных предприятий, дорожное строительство, ЖКХ.
• Общегосударственные вопросы: Содержание региональных органов власти.

Факторы влияния на динамику доходов и расходов:

• Мировые цены на сырьевые товары: Особенно на нефть и газ, являются ключевым фактором, влияющим на федеральные доходы.
• Геополитическая обстановка: Влияет на рост расходов на оборону и безопасность.
• Демографические изменения: Старение населения увеличивает нагрузку на пенсионную систему и социальные расходы.
• Экономический рост и инфляция: Влияют на налоговые поступления и реальную стоимость бюджетных расходов.
• Программные реформы: Такие как национальные проекты и программы по повышению эффективности бюджетных расходов, формируют целевые направления финансирования.
• Законодательные изменения: Изменения в налоговом и бюджетном законодательстве напрямую влияют на структуру доходов и расходов.

Таким образом, анализ доходов и расходов бюджетов всех уровней в России показывает сложную картину, где устойчивость к внешним шокам сочетается с внутренними вызовами, требующими постоянного совершенствования бюджетной политики и управления.

Проблемы эффективного управления бюджетом в Российской Федерации и меры по повышению его результативности и прозрачности

Эффективное управление государственными финансами — это не просто желаемая цель, а одно из ключевых условий устойчивого развития страны. В России, несмотря на значительные успехи в реформировании бюджетного процесса после 2012 года, остаются существенные вызовы и проблемы, которые требуют систематического решения для повышения результативности и прозрачности бюджетной системы.

Современные вызовы и проблемы эффективного использования бюджетных средств

Переход к бюджетированию, ориентированному на результат (БОР), был направлен на повышение эффективности использования государственных средств. Однако на практике этот процесс сопряжен с рядом серьезных проблем:

1. Качество планирования и исполнения бюджета: Несмотря на все усилия, сохраняются проблемы с точностью прогнозирования доходов и расходов, а также с обоснованностью бюджетных ассигнований. Это приводит к необходимости корректировок бюджета в течение финансового года, что снижает его предсказуемость и затрудняет эффективное управление. Исполнение бюджета зачастую сталкивается с негибкостью процедур, что замедляет освоение средств и реализацию проектов.
2. Неэффективное использование средств: Это одна из наиболее острых проблем. Она проявляется в разных формах:
   • Низкая результативность: Выделенные средства расходуются, но поставленные цели не достигаются или достигаются не в полной мере.
   • Нецелевое исполь��ование: Средства направляются на иные цели, чем те, для которых они были выделены.
   • Нарушения финансовой дисциплины: Ошибки в учете, отчетности, проведении закупок, что приводит к потерям или неэффективному расходованию.
   • Коррупция: Хищение бюджетных средств или их использование в личных интересах.

Масштабы проблем подтверждаются данными Счетной палаты РФ:

• По данным Счетной палаты РФ, в 2024 году выявлено 4706 нарушений и недостатков на общую сумму 1154,9 млрд рублей. Это колоссальная сумма, которая свидетельствует о серьезных системных недоработках.
• Из этой суммы 808,5 млрд рублей приходится на нарушения требований к бюджетному учету и отчетности. Это говорит о проблемах с прозрачностью и контролем на самых базовых уровнях.
• Нарушения при исполнении федерального бюджета в 2024 году составили 153 млрд рублей, что также является значительной цифрой.
• Неэффективное использование средств федерального бюджета и иных ресурсов в 2024 году составило 12,7 млрд рублей (по 33 фактам). Это конкретные примеры, когда деньги были потрачены, но без должного результата или с чрезмерными издержками.
• Отчеты Счетной палаты РФ показывают, что неэффективное использование денежных средств в период с 2016 по 2020 год составило общую сумму 183,4 млрд рублей. Это свидетельствует о хроническом характере проблемы.

Эти цифры не просто статистика, они отражают недополученные социальные блага, нереализованные проекты и потерянные возможности для развития страны. Выявление таких нарушений является первым шагом к их устранению, но требуется системный подход для их предотвращения. Ведь если эти проблемы не будут решены, насколько устойчивым окажется финансовое будущее страны?

Пути повышения результативности и прозрачности бюджетного процесса

Для решения обозначенных проблем требуется комплексный подход, охватывающий все стадии бюджетного цикла и затрагивающий как нормативное регулирование, так и практику управления.

1. Внедрение принципов бюджетирования, ориентированного на результат (БОР), во все стадии бюджетного цикла:
   • Планирование: Формирование бюджета должно строиться на четких, измеримых целях и показателях результативности. Необходимо создавать вертикальную связь между приоритетами государственной политики, задачами, ожидаемыми результатами и конкретными мероприятиями бюджетного процесса.
   • Исполнение: Расширение полномочий главных распорядителей и распорядителей бюджетных средств должно сопровождаться усилением их ответственности за достижение результатов. Это предполагает предоставление им большей гибкости в управлении ресурсами, но при условии строгого контроля за достижением целевых показателей.
   • Учет, мониторинг, аудит, оценка: Эти инструменты должны быть интегрированы в систему БОР для постоянного отслеживания прогресса, выявления отклонений и оценки эффективности. Развитие механизмов аудита и оценки (в том числе внешнего, проводимого Счетной палатой) является критически важным. Федеральный закон № 252-ФЗ, определяющий границы правового регулирования государственного и муниципального финансового контроля, является шагом в этом направлении.
2. Сокращение или ликвидация низкоэффективных и неэффективных государственных расходов: Этот болезненный, но необходимый процесс должен основываться на регулярном анализе результативности действующих программ и проектов. Меры реализуются, в частности, в рамках "Программы повышения эффективности управления общественными (государственными и муниципальными) финансами на период до 2018 года" и последующей "Концепции повышения эффективности бюджетных расходов в 2019 — 2024 годах". Эти документы направлены на переход от управления затратами к управлению результатами и требуют пересмотра неэффективных статей расходов.
3. Повышение прозрачности бюджетных процедур:
   • Открытость и доступность информации: Обязательное опубликование проектов бюджетов, утвержденных бюджетов, отчетов об их исполнении, результатов аудитов и оценок эффективности. Разработка соответствующих программ, которые делают информацию о бюджете понятной для широких слоев населения («бюджет для граждан»).
   • Уменьшение бюрократических барьеров: Упрощение процедур получения и использования бюджетных средств, сокращение избыточного документооборота, что позволяет сосредоточиться на результате, а не на формальностях.
   • Обеспечение прозрачности процедур выработки и реализации бюджетной политики: Это способствует укреплению доверия к бюджетным планам страны и повышает подотчетность органов власти. Прозрачность в бюджетно-налоговой сфере имеет решающее значение для эффективного управления государственными финансами и подотчетности, как отмечается Международным валютным фондом.
4. Развитие механизма антикоррупционной экспертизы на всех уровнях исполнения бюджета: Систематическая оценка нормативно-правовых актов и процедур на предмет наличия коррупциогенных факторов является важным инструментом для предотвращения злоупотреблений и хищений бюджетных средств. Это должно быть интегрировано в весь бюджетный цикл, от планирования до контроля.

Реализация этих мер позволит не только сократить потери от неэффективного использования средств, но и повысить доверие общества к государственному управлению, создав более устойчивую и развивающуюся бюджетную систему.

Приоритетные направления совершенствования бюджетного процесса и межбюджетных отношений в РФ с учетом мирового опыта

Современные экономические вызовы, стремительная цифровая трансформация и необходимость обеспечения устойчивого развития требуют от бюджетной системы России постоянного совершенствования. Этот процесс немыслим без стратегического планирования и изучения передового мирового опыта.

Основные направления бюджетной политики и стратегическое планирование

Бюджетная политика Российской Федерации на среднесрочную и долгосрочную перспективу формируется с учетом глобальных трендов и национальных приоритетов, обозначенных Президентом РФ в указах от 7 мая 2012 года и реализуемых в рамках "Программ повышения эффективности управления общественными финансами".

Приоритет среднесрочного бюджетного планирования:
Этот подход является основополагающим. Он предполагает не просто ежегодное составление бюджета, а формирование финансового плана на несколько лет вперед (как правило, на три года: текущий и два плановых), что отражает стратегические направления экономической политики.

• Цель бюджетной политики: Обеспечение условий для устойчивого экономического роста на основе повышения эффективности участия государства в перераспределении финансовых ресурсов. Это означает, что бюджет должен быть не просто инструментом сбора и распределения, а двигателем развития, стимулирующим инвестиции и инновации.
• Задачи бюджетной политики:
  • Повышение устойчивости бюджетной системы: Снижение ее зависимости от внешнеэкономической конъюнктуры (например, цен на нефть) через формирование резервов и диверсификацию источников доходов.
  • Обеспечение профицита бюджета: В идеале бюджет должен быть профицитным или, по крайней мере, иметь умеренный, контролируемый дефицит, финансируемый за счет неинфляционных источников.
  • Усиление роли налогово-бюджетной политики как инструмента стимулирования инвестиционной активности: Через налоговые льготы, субсидии и государственные инвестиции, направленные на развитие приоритетных отраслей и инфраструктуры.

Совершенствование бюджетного процесса и упорядочение бюджетных процедур:
Это непрерывный процесс, включающий:

• Обеспечение прозрачности и единства бюджетного процесса на всех уровнях: От федерального до муниципального. Это включает стандартизацию документооборота, единые правила отчетности и открытость информации.
• Максимальное соответствие бюджетной классификации РФ требованиям международных стандартов: Это позволит улучшить сопоставимость данных, облегчит анализ и взаимодействие с международными финансовыми институтами. Введение интегрированного с бюджетной классификацией плана счетов бюджетного учета, основанного на методе начислений (вместо кассового метода), является важным шагом в этом направлении, так как метод начислений дает более полную картину финансовых обязательств и активов государства.
• Внедрение современных методов планирования и исполнения бюджета: Активное использование цифровых технологий (по данным на 2025 год) — это не просто дань моде, а насущная необходимость.

Эти направления отражены в таких ключевых документах, как "Программа повышения эффективности управления общественными (государственными и муниципальными) финансами на период до 2018 года" (утверждена Распоряжением Правительства РФ от 30.12.2013 № 2593-р) и "Концепция повышения эффективности бюджетных расходов в 2019 — 2024 годах" (утверждена Распоряжением Правительства РФ от 31.01.2019 № 117-р). Целью этих программ является смещение акцентов от управления ресурсами к управлению результатами, повышение долгосрочной сбалансированности и устойчивости бюджетной системы.

Мировой опыт бюджетирования, ориентированного на результат, и международные стандарты прозрачности

Изучение мирового опыта является бесценным источником идей для совершенствования бюджетного процесса в России. Многие страны прошли путь от традиционного "затратного" бюджетирования к моделям, ориентированным на результат.

Опыт бюджетирования, ориентированного на результат (БОР):

• США: Являются пионерами в применении программно-целевого бюджета, начав его внедрение еще в 1949 году. В США различные формы БОР (например, Planning-Programming-Budgeting System, Zero-Base Budgeting) используются для повышения эффективности федеральных программ.
• Новая Зеландия (с 1987 года): Одна из первых стран, осуществивших радикальную реформу государственного управления, полностью перейдя на БОР. Акцент делался на четкое разграничение функций заказчика и исполнителя, а также на заключение контрактов с руководителями ведомств с ответственностью за достижение конкретных результатов.
• Австралия (с 1997 года): Также внедрила БОР, фокусируясь на результативности государственных программ и отчетности перед парламентом и обществом.
• Нидерланды (с 1999 года): Ввели систему управления на основе результатов, где министерствам предоставлялась большая автономия в использовании средств при условии достижения установленных целей.
• Великобритания: Проводила реформы, направленные на повышение ценности денег (Value for Money) и эффективности государственных расходов.

Международные стандарты прозрачности:

Мировое сообщество осознает критическую важность прозрачности бюджетно-налоговой сферы для эффективного управления государственными финансами и подотчетности.

• Международный валютный фонд (МВФ): Представил Кодекс финансовой прозрачности (в редакции 2019 года) в качестве международного стандарта. Этот Кодекс устанавливает четыре ключевых столпа: ясность бюджетных ролей и обязанностей, открытость бюджетной документации, прозрачность бюджетного процесса и подотчетность государственных финансов.
• Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР): Разработала принципы управления бюджетом (в редакции 2014 года), которые включают такие аспекты, как стратегическая основа, всеобъемлющий охват, прозрачность, подотчетность, эффективное управление расходами и надежное финансовое управление.

Для России применение этих стандартов означает дальнейшее развитие открытых бюджетных данных, совершенствование процедур общественного контроля и повышение качества публичной отчетности.

Развитие инициативного бюджетирования в РФ и его сравнительный анализ

Помимо крупных государственных реформ, в России складывается уникальный опыт инициативного бюджетирования (ИБ), которое представляет собой механизмы прямого участия граждан в распределении части бюджетных средств на решение местных проблем. Это мощный инструмент вовлечения населения и повышения эффективности местных расходов.

Особенности российского опыта ИБ:

• Региональная специфика: ИБ активно развивается в различных регионах РФ, адаптируясь к местным условиям. Примеры успешной реализации включают проекты в Республике Саха (Якутия), Сахалинской области, где граждане предлагают и выбирают проекты по благоустройству, ремонту дорог, развитию социальной инфраструктуры.
• Разнообразие форм: От "Народного бюджета" в Череповце (Вологодская область) до "Я планирую бюджет" в Сосновом Бору (Ленинградская область) и развития ИБ за счет собственных средств в Екатеринбурге. Это демонстрирует гибкость и адаптивность концепции.
• Фокус на количественные показатели: В российской практике ИБ часто акцент делается на количественных показателях расходования средств, количестве реализованных проектов и привлеченных средствах.

Сравнительный анализ эффективности с мировым опытом:

Сравнительный анализ эффективности российского ИБ с мировым затруднен из-за разных критериев оценки. Мировой опыт зачастую фокусируется на уровне вовлеченности граждан, тогда как в РФ, хотя участие граждан является важным, значительное внимание уделяется количественным показателям расходования средств, объему привлеченных внебюджетных инвестиций, скорости и качеству реализации проектов. Это расхождение в критериях делает прямое сравнение сложным, но не отменяет ценности российского опыта. Наоборот, оно подчеркивает необходимость разработки собственных, адаптированных к российским условиям, метрик оценки, которые бы охватывали как социальные, так и экономические аспекты. Дальнейшее развитие инициативного бюджетирования в РФ, с учетом лучших мировых практик и фокусировкой на качественных показателях вовлеченности, способно значительно повысить эффективность местных финансов и укрепить связь между властью и обществом.

Заключение

Настоящее исследование, посвященное деконструкции и актуализации структуры дипломной работы по теме "Бюджетное устройство и бюджетная система РФ", позволило глубоко проанализировать эволюцию, современное состояние и перспективы развития ключевого элемента государственных финансов. Мы подтвердили актуальность темы, выявив значительный разрыв между теоретическими представлениями и динамично меняющейся практической реальностью, особенно после 2012 года.

Ключевые выводы исследования:

1. Фундаментальные основы и их эволюция: Была раскрыта экономическая сущность бюджета, его многогранные функции (фискальная, распределительная, регулирующая, стимулирующая, контролирующая, информационная) и их практическая реализация. Прослежена эволюция теоретических подходов к государственным финансам от меркантилистов и физиократов до классической, кейнсианской и неоклассической теорий, показав, как эти концепции формировали современную бюджетную политику.
2. Правовые рамки и их модернизация: Конституция РФ является рамочной основой, а Бюджетный кодекс РФ — основным регулятором, который постоянно адаптируется к новым вызовам. Важнейшие изменения последних лет, такие как новая глава «Информационное обеспечение бюджетного процесса» (26.06.2025) и поэтапное внедрение цифрового рубля в бюджетный процесс (с 1 октября 2025 г. для федерального бюджета), кардинально меняют ландшафт бюджетно-правовых отношений.
3. Принципы и организация бюджетного процесса: Детально рассмотрены принципы бюджетной системы РФ (единство, самостоятельность, прозрачность, эффективность и др.) и принципы бюджетного процесса в субъектах РФ, включая облечение бюджета в форму нормативного акта и разграничение компетенции между представительными и исполнительными органами власти.
4. Трансформация бюджетной реформы: Выявлен ключевой сдвиг в бюджетном процессе после 2012 года – переход от управления затратами к управлению результатами. Влияние Федерального закона № 268-ФЗ от 25 декабря 2012 года и «бюджетных правил» на снижение зависимости от нефтегазовых доходов было ключевым.
5. Цифровая революция: Активное внедрение государственной интегрированной информационной системы «Электронный бюджет» и планы по обязательному использованию ее с 2026 года, а также поэтапное внедрение цифрового рубля с 2025 года, свидетельствуют о глубокой цифровой трансформации, направленной на повышение прозрачности, оперативности и контроля за бюджетными средствами.
6. Межбюджетные отношения: Проведен анализ сложной системы межбюджетных отношений, основанной на принципах бюджетного федерализма. Выявлены ключевые проблемы, такие как диверсификация субъектов РФ по уровню благосостояния и зависимость от федеральных трансфертов, что приводит к кризисному состоянию в ряде регионов. Рассмотрены меры по совершенствованию, включая увеличение дотаций и стимулирование инфраструктурного развития.
7. Доходы и расходы бюджетов: Представлен актуальный статистический анализ доходов и расходов бюджетов всех уровне�� (2012-2025 гг.). Отмечен рост нефтегазовых доходов в первой половине 2024 года и увеличение доли ненефтегазовых поступлений. Анализ структуры расходов показал изменения в приоритетах, включая рост расходов на оборону и обслуживание государственного долга.
8. Проблемы эффективности и прозрачности: На основе актуальных данных Счетной палаты РФ за 2024 год (4706 нарушений на сумму 1154,9 млрд рублей, 12,7 млрд рублей неэффективного использования) идентифицированы критические проблемы в управлении бюджетом. Предложены пути их решения через развитие БОР, сокращение неэффективных расходов, повышение прозрачности и антикоррупционную экспертизу.
9. Мировой опыт и стратегические направления: Обоснован приоритет среднесрочного бюджетного планирования. Проведен сравнительный анализ мирового опыта БОР (США, Новая Зеландия, Австралия, Нидерланды, Великобритания) и международных стандартов прозрачности (МВФ, ОЭСР).

Итоговые рекомендации по совершенствованию бюджетного устройства, бюджетной системы и межбюджетных отношений в РФ:

• Ускорение цифровой трансформации: Полное и эффективное внедрение цифрового рубля и развитие системы «Электронный бюджет» должны стать приоритетом, с фокусом на интеграцию всех уровней бюджетной системы и максимальную автоматизацию контроля.
• Усиление принципов бюджетирования, ориентированного на результат (БОР): Необходимо дальнейшее совершенствование методологий оценки эффективности бюджетных расходов, разработка четких и измеримых показателей результативности для всех государственных программ и проектов.
• Повышение финансовой самостоятельности регионов: Необходимо пересмотреть механизмы межбюджетных отношений в сторону большей самостоятельности субъектов РФ, стимулирования их собственных доходов и сокращения чрезмерной дотационной зависимости, при сохранении механизмов выравнивания для поддержки наименее обеспеченных территорий.
• Максимальная прозрачность и открытость: Вся бюджетная информация должна быть доступной и понятной для граждан. Расширение механизмов общественного контроля и развитие инициативного бюджетирования, с акцентом на качественные показатели вовлеченности, способствуют укреплению доверия к власти и повышению эффективности местных финансов.
• Систематическая борьба с неэффективностью и коррупцией: На основе данных контрольных органов необходимо разрабатывать и внедрять превентивные меры, усиливать финансовый контроль и ответственность за нарушения на всех уровнях.
• Адаптация международного опыта: Продолжать изучение и адаптацию лучших мировых практик в области бюджетного управления, фискальной прозрачности и финансового контроля, учитывая уникальные особенности российской экономики и государственного устройства.

Достижение поставленных целей исследования подтверждено. Дальнейшая цифровизация и повышение прозрачности, в сочетании с ориентацией на результат и развитием самостоятельности региональных бюджетов, являются ключевыми факторами для обеспечения устойчивого развития бюджетной системы Российской Федерации в условиях современных экономических вызовов.

Список использованной литературы

1. Конституция Российской Федерации: [Принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 года]. М.: Омега-Л, 2008. 64 с.
2. Бюджетный кодекс Российской Федерации №145 ФЗ (в редакции на 01.01.2012 г.). М.: Омега-Л, 2012. 276 с.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации: (в 2 ч.). М.: Ось-89, 2007. 526 с. (Кодекс).
4. Распоряжение Правительства РФ от 08.08.2009 N 1123-р «О Концепции межбюджетных отношений и организации бюджетного процесса в субъектах РФ и муниципальных образованиях до 2013 г.». // Собрание законодательства РФ, 17.08.2009, N 33, ст. 4129.
5. Распоряжение Правительства РФ от 30 июня 2010 года № 1101-р «Об утверждении Программы по повышению эффективности бюджетных расходов на период до 2012 года». URL: www.consultant.ru (дата обращения: 12.10.2025).
6. Постановление Правительства Российской Федерации от 22 ноября 2004 года № 670 «Методика распределения дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации».
7. Программа антикризисных мер Правительства Российской Федерации на 2009 год. Принята 6 апреля 2009 г. URL: www.consultant.ru (дата обращения: 12.10.2025).
8. Федеральный закон от 02.12.2009 №308-ФЗ «О федеральном бюджете на 2010г. и на плановый период 2011г. и 2012г.г.». URL: www.consultant.ru (дата обращения: 12.10.2025).
9. Федеральный закон от 13.12.2010 №357-ФЗ «О федеральном бюджете на 2011г. и на плановый период 2012г. и 2013г.г.». URL: www.consultant.ru (дата обращения: 12.10.2025).
10. Федеральный закон от 30.11.2011 №371-ФЗ «О федеральном бюджете на 2012г. и на плановый период 2012г. и 2013г.г.». URL: www.consultant.ru (дата обращения: 12.10.2025).
11. Федеральный Закон от 8 мая 2010 года № 83-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений».
12. Федеральный закон от 06.10.2003 № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации».
13. Концепция долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2020 года. Утверждена распоряжением Правительства Российской Федерации от 17 ноября 2008 г.
14. Приказ МФ РФ от 23.12.2010г. № 190 н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации».
15. Александров И.М. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник / под ред. Александрова И.М. 2-е изд. М.: Дашков и К, 2008. 486 с.
16. Астапов К.Л. Бюджетная и денежно-кредитная политика в условиях кризиса // Финансы. 2009. №6.
17. Бюджет и бюджетная система: учебник / под ред. М.П. Афанасьев, А.А. Беленчук, И.В. Кривогов. М.: Юрайт, 2009.
18. Бюджетная система России: учебник / под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. М.: Юрайт-издат, 2007.
19. Барулин С.В., Кусмарцева В.С. Оценка результативности и эффективности долгосрочных целевых программ // Финансы. 2010. №5. с.18.
20. Батина И.Н., Тульская А.Ю. Бор как инструмент повышения эффективности бюджетных услуг // Финансы. 2008. №8.
21. Бюджетное послание Президента РФ о бюджетной политике в 2011-2013 гг. // Финансы. 2010. №6.
22. Бюджетное послание Президента РФ о бюджетной политике в 2012-2014 гг. // Финансы. 2011. №7.
23. Бюджетная политика – важный инструмент в борьбе с кризисом // Финансы. 2010. №4.
24. Домбровский Е.А. Подходы к укреплению доходной базы региональных бюджетов // Финансы. 2012. №7.
25. Завьялов Д.Ю. Целевое межбюджетное регулирование в бюджетной системе РФ как инструмент бюджетного управления // Финансы. 2012. №10.
26. Иванов П.А. Дотации как инструмент эффективного управления межбюджетными отношениями // Бюджет. 2012. №1. с.5.
27. Измоденов А.К., Истомина Н.А. Формирование правовой базы планирования на местном уровне // Вестник АКСОР. 2009. №3. с.97-104.
28. Климанов В.В., Михайлова А.А. О формировании бюджетной стратегии на региональном и муниципальном уровне // Финансы. 2011. №2.
29. Климовицкий А.А. Контроль за государственным долгом // Вестник АКСОР. 2009. №4. с.75-78.
30. Клишина М., Шишов В. Реестр расходных обязательств в бюджетном процессе: практика применения и перспектив // Бюджет. 2008. №6.
31. Кузнецова О.С. Формирование налоговых доходов местных бюджетов: направления модернизации // Финансы и кредит. 2012. №44 (524).
32. Левина В.В. Межбюджетные трансферты как инструмент бюджетного регулирования социально-экономического регулирования муниципальных образований. Материалы Восьмой научно-практической конференции (16 – 18 июня 2008 г.) Петрозаводск. Петрозаводский государственный университет, 2008.
33. Мацкуляк И.Д. Государственные и муниципальные финансы: Учебник. Изд. 2-е, доп. и перераб. / Под общ. ред. И.Д. Мацкуляка. М.: Изд-во РАГС, 2007. 640 с.
34. Мельников А.Н. Проблемы реформирования муниципальных финансов // Финансы регионов. 2011. №2 (10).
35. Меркулин Н.И. Совершенствование межбюджетных отношений // Финансы. 2008. №11. с.7.
36. Модернизация – новая экономическая политика РФ // Регионы России. 2009. №4.
37. Нестеренко Т.Г. Бюджетная реформа: альтернативы поступательному движению вперед нет // Финансы. 2011. №4.
38. Обсуждаются проблемы региональных и местных бюджетов // Финансы. 2010. №7.
39. О некоторых результатах мониторинга местных бюджетов РФ // Финансы. 2011. №5. с.24-29.
40. Ормибаев С.М. Государственный бюджет: Учебник / под ред. Ормибаева С.М. М.: Дашков и К, 2011. 632 с.
41. Петроградская А.А., Чаннов С.Е. Делегирование полномочий муниципальных образований как форма межмуниципального сотрудничества // Практика муниципального управления. 2011. №9.
42. Подъяблонская Л.М. Государственные и муниципальные финансы: Учебник. М.: Юнити-Дана, 2009. 546 с.
43. Пронина Л.И. Федеральный бюджет на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов // Бюджет. 2012. №1.
44. Романовский М.В. Финансы, денежное обращение и кредит: учебник. М.: ЮРАЙТ, 2007. 543 с.
45. Романовский М.В., Врублевская О.В. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. Питер ЮГ, 2008. 528 с.
46. Селезнев А.Э., Чаплюк В.Э. Противоречия развития бюджетной системы России // Финансы и кредит. 2012. №44 (524).
47. Сенчагов В.К., Архипов А.И. и др. Финансы, денежное обращение и кредит. М.: ТК Велби, Издательство Проспект, 2008.
48. Силуанов А.Г. О проблемах обеспечения сбалансированности консолидированных бюджетов РФ // Бюджет. 2011. №8.
49. Скрябина Н.М., Никулина И.В., Ли-фу Н.С. Укрепление налоговой базы региональных и местных бюджетов в условиях кризиса // Финансы. 2010. №5.
50. Слепов В.А. Приоритетные направления развития межбюджетных отношений // Финансы. 2009. №3.
51. Файзуллаев Е.Ш., Азизова И.А. Среднесрочное бюджетное планирование. Ташкент: Издательство «infoCOM.UZ», 2010.
52. Финансы: Учебник / Родионова В.М., Вавилов Ю.Я., Гончаренко Л.И. и др.; Под ред. В.М. Родионовой. М.: Финансы и статистика, 2008.
53. Финансы, денежное обращение и кредит: учебник / под ред. В.К. Сенчагов, И.И. Архипов. М.: ТК Велби, 2008.
54. Харченко К.В. Муниципальные управленческие проекты как альтернатива целевым программам // Муниципальная власть. 2011. №1. С.90-95.
55. Швецов Ю.Г., Миркина И.В. Целевые программы как инструмент управления государственными расходами // Финансы. 2009. №4. с.15.
56. Шмиголь Н.С. Бюджетные резервы: содержание и перспективы развития // Финансы и кредит. 2012. №41 (521).
57. Яговкина В.А. Вопросы совершенствования функционирования государственных и муниципальных учреждений // Финансы. 2012. №1. с.15.
58. Яговкина В.А. Основные вопросы реформы муниципальных учреждений // Практика муниципального управления. 2011. №2.
59. Официальный сайт Федерального казначейства. URL: www.roskazna.ru (дата обращения: 12.10.2025).
60. Официальный сайт Министерства финансов: URL: http://www.minfin.ru (дата обращения: 12.10.2025).
61. «Бюджетный кодекс Российской Федерации» (БК РФ) от 31.07.1998 N 145-ФЗ (последняя редакция). URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19702/ (дата обращения: 12.10.2025).
62. Бюджетное устройство РФ — принципы, основы, понятие бюджетного устройства. URL: https://bankrotstvo.net/articles/byudzhetnoe-ustroystvo-rf/ (дата обращения: 12.10.2025).
63. Экономическая сущность и содержание бюджета. URL: https://studfile.net/preview/1722659/page:4/ (дата обращения: 12.10.2025).
64. Понятие бюджета — Открытый бюджет Краснодарского края. URL: https://openbudget.krasnodar.ru/common-budget-information/budzhet/ponyatie-byudzheta/ (дата обращения: 12.10.2025).
65. Бюджетное устройство Российской Федерации. Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес». КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/byudzhetnoe-ustroystvo-rossiyskoy-federatsii (дата обращения: 12.10.2025).
66. Понятие, значение и функции бюджета. URL: https://studme.org/163004/finansy/ponyatie_znachenie_funktsii_byudzheta (дата обращения: 12.10.2025).
67. Реформирование бюджетного процесса в РФ: эволюция, проблемы и пути их решения. URL: https://studfile.net/preview/9944342/page:3/ (дата обращения: 12.10.2025).
68. Основные направления совершенствования бюджетного процесса в РФ. Экономика – Кампус. Kampus.ai. URL: https://kampus.ai/essay/osnovnye-napravleniya-sovershenstvovaniya-byudzhetnogo-processa-v-rf/ (дата обращения: 12.10.2025).
69. Бюджетная система Российской Федерации. Казанский федеральный университет. URL: https://kpfu.ru/docs/F811124578/B_byudzhetnaya_sistema_Rossijskoj_Federacii.pdf (дата обращения: 12.10.2025).
70. Международный опыт внедрения бюджетирования, ориентированного на результат. Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес». КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/mezhdunarodnyy-opyt-vnedreniya-byudzhetirovaniya-orientirovannogo-na-rezultat (дата обращения: 12.10.2025).
71. БК РФ, Статья 28. Перечень принципов бюджетной системы Российской Федерации. URL: https://base.garant.ru/10155250/51b9d1f56860ec8c9918206d20364e21/ (дата обращения: 12.10.2025).
72. Цель и основные направления реформирования бюджетного процесса. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_47983/6a35111100529d2011b6582570d8a543883a483a/ (дата обращения: 12.10.2025).
73. Бюджетный Кодекс 2025 — 2024 Российской Федерации(РФ). URL: https://xn--h1alcbj.xn--p1ai/ (дата обращения: 12.10.2025).
74. Новость \ В Бюджетном кодексе появилась новая глава «Информационное обеспечение бюджетного процесса». Министерство финансов РФ. URL: https://minfin.gov.ru/ru/press-center/?id_4=39091 (дата обращения: 12.10.2025).
75. Бюджетная система Российской Федерации. URL: https://studfile.net/preview/9944342/page:2/ (дата обращения: 12.10.2025).
76. Теория государственных финансов — Справочник Автор24. URL: https://spravochnick.ru/finansy/teoriya-gosudarstvennyh-finansov/ (дата обращения: 12.10.2025).
77. Межбюджетные отношения: современное состояние и способы решения проблем. Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес». КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/mezbyudzhetnye-otnosheniya-sovremennoe-sostoyanie-i-sposoby-resheniya-problem (дата обращения: 12.10.2025).
78. Бюджетный кодекс Российской Федерации редакция от 7 февраля 2018 года. URL: https://docs.cntd.ru/document/901712218 (дата обращения: 12.10.2025).
79. Неэффективное использование денежных средств бюджета — Elibrary. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=46162383 (дата обращения: 12.10.2025).
80. Об отчете о работе Счетной палаты Российской Федерации в 2024 году. URL: http://council.gov.ru/activity/documents/169123/ (дата обращения: 12.10.2025).
81. Функции бюджета — справочник для студентов и школьников. Homework.ru. URL: https://homework.ru/spravochnik/finansy/funkcii-byudzheta/ (дата обращения: 12.10.2025).
82. Конституционные основы бюджетного устройства Российской Федерации — naukaru.ru. URL: https://naukaru.ru/ru/nauka/article/18918/view (дата обращения: 12.10.2025).
83. Основные направления бюджетной реформы Российской Федерации на современном этапе. Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес». КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/osnovnye-napravleniya-byudzhetnoy-reformy-rossiyskoy-federatsii-na-sovremennom-etape (дата обращения: 12.10.2025).
84. Понятие и структура бюджетного устройства Российской Федерации — naukaru.ru. URL: https://naukaru.ru/ru/nauka/article/22020/view (дата обращения: 12.10.2025).
85. Направления совершенствования бюджетного процесса в системе государственного управления Российской Федерации — DsLib.net. URL: https://www.dslib.net/gos-upravlenie/napravlenija-sovershenstvovanija-bjudzhetnogo-processa-v-sisteme-gosudarstvennogo.html (дата обращения: 12.10.2025).
86. Понятие и принципы бюджетного процесса в субъектах Российской Федерации — КубГУ. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/ponyatie-i-printsipy-byudzhetnogo-protsessa-v-subektah-rossiyskoy-federatsii (дата обращения: 12.10.2025).
87. Принципы бюджетного процесса. Файловый архив студентов. URL: https://studopedia.ru/8_187424_printsipi-byudzhetnogo-protsessa.html (дата обращения: 12.10.2025).
88. Прозрачность (открытость) бюджета Российской Федерации: направления реализации и оценка современного состояния — КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/prozrachnost-otkrytost-byudzheta-rossiyskoy-federatsii-napravleniya-realizatsii-i-otsenka-sovremennogo-sostoyaniya (дата обращения: 12.10.2025).
89. Госдума приняла решение по внедрению цифрового рубля в бюджетный процесс. URL: https://www.gazeta.ru/business/news/2025/06/11/24021008.shtml (дата обращения: 12.10.2025).
90. Теории государственных финансов, используемые в экономике / Studgen. URL: https://studgen.ru/teorii-gosudarstvennyh-finansov-ispolzuemye-v-ekonomike/ (дата обращения: 12.10.2025).
91. Основные направления бюджетной политики. КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_32560/ (дата обращения: 12.10.2025).
92. Краткая ежегодная информация об исполнении федерального бюджета (млрд. руб.). Минфин России. URL: https://minfin.gov.ru/ru/statistics/fedbud/execute/ (дата обращения: 12.10.2025).
93. Исполнение консолидированных бюджетов субъектов РФ. URL: https://www.minfin.ru/monitoring/ (дата обращения: 12.10.2025).
94. Развитие межбюджетных отношений. КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_107936/e18b4ddc5d8869b2d83b5897c3558c7042858d24/ (дата обращения: 12.10.2025).
95. Основные направления бюджетной политики на 2012 год и плановый период 2013 и 2014 годов. Министерство финансов РФ. URL: https://minfin.gov.ru/ru/press-center/?id_4=12404 (дата обращения: 12.10.2025).
96. Основные направления бюджетной политики Российской Федерации. Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес». КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/osnovnye-napravleniya-byudzhetnoy-politiki-rossiyskoy-federatsii (дата обращения: 12.10.2025).
97. Бюджетирование, ориентированное на результат, на региональном и муниципальном уровнях: подходы и рекомендации. URL: https://www.ranepa.ru/images/docs/nauka/izdaniya/sborniki/B_O_R_na_reg_mun_urovnah.pdf (дата обращения: 12.10.2025).
98. Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной полити. Министерство финансов Саратовской области. URL: https://minfin.saratov.gov.ru/upload/iblock/d76/d76f3f01b15c1e9518d6bf96350f970e.pdf (дата обращения: 12.10.2025).
99. Как МВФ способствует повышению прозрачности в бюджетно-налоговой сфере? — International Monetary Fund (IMF). URL: https://www.imf.org/external/np/fs/fiscal/trans_ru.htm (дата обращения: 12.10.2025).
100. Лучшие практики инициативного бюджетирования в Российской Федерации в 2017-2020 годах — НИФИ. URL: https://nifi.ru/images/FILES/NEWS/2021/09/Sbornik_IB_2017-2020.pdf (дата обращения: 12.10.2025).
101. Развитие инициативного бюджетирования в регионах РФ (на примере Свердловской области) — Финансовый журнал. URL: https://fnz.nifi.ru/jour/article/view/1000/987 (дата обращения: 12.10.2025).