Пример готовой дипломной работы по предмету: Налоги
Содержание
Введение…………………………………………………………………………………3
1 Теоретические аспекты налогообложения коммерческого предприятия…………7
1.1 Особенности налогообложения коммерческих предприятий в РФ…………………7
1.2 Характеристика налога на добавленную стоимость в общей системе налогообложения………………………………………………………………………….
18
1.3 Принципы оптимизации налогообложения коммерческого предприятия…….28
2 Формирование налоговой нагрузки (налог на добавленную стоимость)
ООО «Дон-Зерно»………………………………………………………………………
38
2.1 Анализ и динамика собираемости налога на добавленную стоимость…………38
2.2 Общая характеристика ООО «Дон-Зерно»……………………………………….45
2.3 Анализ формирования налоговой нагрузки ООО «Дон-Зерно»..……………… 55
2.4 Проблемы исчисления налога на добавленную стоимость
ООО «Дон-Зерно»………………………………………………………………………
66
3 Экономическое обоснование рекомендаций и мероприятий по повышению эффективности формирования налоговой нагрузки (налог на добавленную стоимость) ООО «Дон-Зерно»…………………………………………………………
74
Выводы и предложения………………………………………………………………..91
Список использованной литературы………………………………………………….97
Приложения………………………………………………………………………………….101
Выдержка из текста
На протяжении нескольких десятилетий основной функцией российской налоговой системы являлось обеспечение в условиях высокой инфляции и глубоких изменений в экономике поступления в бюджеты всех уровней необходимых финансовых ресурсов. По мере дальнейшего углубления рыночных преобразований, разработки и введения в действие соответствующих законов, присущие налоговой системе недостатки становились все более заметными, а ее несоответствие происходящим в обществе изменениям все более очевидными. Налоговая система по сути стала явным тормозом экономического развития государства, и, как следствие, вызывала массовое недовольство и справедливые нарекания на существующую систему налогообложения со стороны отечественных предприятий, предпринимателей и иностранных инвесторов.
Многочисленные изменения, которые ежегодно вносятся в законодательство о налогах и сборах, решают лишь некоторые частные проблемы, не затрагивая основ системы. Бессистемность внесения поправок, их количество и частота, с которой они вносились, привели к тому, что до последнего времени налоговая система характеризовалась не иначе как нестабильная и непредсказуемая. Такая практика приводит к невозможности планирования бизнеса даже на краткосрочную перспективу и приводит к тому, что риски, связанные с изменениями в налогообложении, оцениваются как чрезвычайно высокие.
До принятия первой и второй частей Налогового кодекса Российской Федерации существовало чрезмерное многообразие подзаконных правовых актов методико-нормативного характера, которые очень часто содержали неточные формулировки, влекущие за собой необходимость дальнейших уточнений. Нередко одни документы противоречили другим, что являлось следствием внутренних методологических разногласий между ведомствами, в частности, между Министерством финансов РФ и Министерством по налогам и сборам РФ. Поэтому все существующие недостатки дают возможность контролирующим органам трактовать нормы, по которым нет однозначного понимания, в свою пользу.
Фискальный перекос российской налоговой системы создал ситуацию, когда налоги имеют первостепенное значение при принятии деловых решений. От их величины и порядка уплаты по существу зависит выбор формы ведения коммерческой деятельности. В этой ситуации вопросы снижения налогового бремени, оптимизации налоговой нагрузки предприятий актуальны как никогда. Действия налогоплательщика в этом направлении могут приобретать самые различные формы, но, несмотря на все их многообразие, возможны только два пути: законный и противозаконный.
Выбор налогоплательщиком того или иного пути определяет и конкретную модель его поведения, направленного на оптимизацию налоговой нагрузки. В настоящее время создаются новые условия существования и функционирования предприятий, формируются предпосылки для перехода к цивилизованным формам и методам оптимизации налоговых платежей, основанных на нормах закона. Это обусловлено рядом причин.
Во-первых, существенно укрепляется законодательная база. Государственная Дума Российской Федерации, понимая необходимость безотлагательного проведения налоговой реформы, в последние годы неоднократно принимает шаги в этом направлении. Наиболее важным шагом явилось принятие и вступление в действие первой и второй частей Налогового Кодекса Российской Федерации (НК РФ), что позволило решить целый ряд острых вопросов, связанных с взаимоотношениями между налогоплательщиками и контролирующими органами, администрированием сбора налогов, а также порядком их исчисления. Налоговый кодекс является одним из основополагающих документов, на который ориентируются и будут ориентироваться налогоплательщики в вопросах прав и обязанностей участников налоговых правоотношений, исчисления налогов, порядка предоставления налоговых льгот.
Второй причиной, способствующей укреплению законности в сфере налогообложения, является усиление контроля со стороны государства за уплатой налогов, и ужесточение мер, применяемых к предприятиям-неплательщикам и экономическим преступникам.
В-третьих, происходит процесс укрепления предприятий путем реорганизации, слияния, поглощения мелких более крупными, усложнения их производственной структуры, создания многопрофильных объединений, холдингов. В течение последних нескольких лет развитые экономики переживают своеобразный бум слияний и поглощений. Наряду с закономерным укрупнением большого числа вновь возникших фирм появляются и сверхкрупные финансово-промышленные группы. Усложняется структура деятельности организаций, что обусловлено их стремлением к росту, а также необходимостью перераспределения риска и инвестирования новых сфер бизнеса.
И, наконец, хозяйствующие субъекты все больше начинают заботиться о своем имидже и деловой репутации. Это связано с выходом России на мировой рынок, что обязывает подчиняться общепринятым в мире правилам ведения бизнеса, а также стремлением все большего числа предприятий работать на перспективу, а не на сиюминутный интерес.
Все это требует от предприятий новых подходов к финансовому планированию и оценки его как важнейшего элемента управления финансами предприятия. Создаются предпосылки к переходу в бизнесе к цивилизованным формам экономической деятельности, от уклонения от налогов к сознательной, целенаправленной оптимизации налоговой нагрузки предприятий, основанной на нормах закона.
Сущность оптимизации налоговой нагрузки предприятий в общепринятом смысле заключается в уменьшении размера налоговых обязательств посредством целенаправленных правомерных действий налогоплательщиков, включающих в себя максимально полное и наиболее рациональное использование всех предоставленных законодательством льгот, налоговых освобождений и других законных приемов и способов. В настоящее время необходимо проведение дополнительных исследований по выявлению и анализу методов оптимизации налоговой нагрузки предприятий с учетом функционирования предприятий в условиях реальной экономической ситуации.
Список использованной литературы
1.Абанин М.А. Специальные налоговые режимы как инструмент налогового планирования. // Хозяйство и право. – 2010. — № 10. – с.76-86.
2.Абрамова Э.В. Разработка элементов учетной политики как метод оптимизации налогообложения. // Налоговое планирование. – 2009. — № 4. – с.17-30.
3.Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение. — М.: Финансы и статистика, 2009.
4.Бабанин В.А. Организация налогового планирования в российских компаниях. // Финансовый менеджмент. – 2010. — № 1. – с.20-33.
5.Багиров А.В. Возвращение блудного дефицита. // Российская бизнес-газета. — 2010. — № 5. — с.7-8.
6.Блохин К.М. Технология формирования налогового бюджета организации. // Финансовый менеджмент. – 2010. — № 5. – с.74-84.
7.Боброва А.В. О критерии оптимального налогового бремени. / А.В. Боброва. // Общество и экономика. – 2010. — № 11-12. – с.160-175.
8.Боброва А.В. Проблемы применения комплексных схем оптимизации налогов. // Финансы и кредит. – 2010. — № 8. – с.43-50.
9.Брызгалин А.В. Методы налоговой оптимизации. / А.В. Брызгалин, В.Р. Берник, В.В. Брызгалин. — М.: Аналитика-Пресс, 2007.
10.Брызгалин А.В. О функциях налогообложения и регулятивном значении налогов в экономике. // Налоги. – 2009. –№ 1. –с.16-22.
11.Васильева Л.А. Доходы федерального бюджета в 2011-2010 годах. // Финансы. — 2010. — № 9. — с.8-10.
12.Викуленко А.Е. Налогообложение и экономический рост России. — М.: Прогресс, 2009.
13.Гензель П.П. Налоговое бремя в СССР и иностранных государствах (очерки по теории и методологии вопроса).
/ П.П. Гензель, П.В. Микеладзе, В.Н. Строгий, К.Ф. Шмелев. — М.: Финансовое издательство НКФ СССР, 2008.
14.Гринкевич Л.С. Государственные и муниципальные финансы России. — М.: КНОРУС, 2010.
15.Гусов В.С. Социальные проблемы налогообложения в России. // Налоги. – 2010. – № 1. – 1.35-40.
16.Жданова В.Ю. Специальный налоговый режим и налоговая льгота. // Налоговая политика и практика. – 2009. — № 2. – с.40-49.
17.Залесский А.Б. Принципы налогообложения предприятий и экономические последствия их применения. // Экономические и математические методы. – 2009. — № 1. – с. 39-55.
18.Зарипов В.М. Уменьшение налогов – законное и незаконное. // Налоговый вестник. – 2010. — № 2. – с.104-107.
19.Зевакин М. Ю.Механизм формирования доходов федерального бюджета от прибыли федеральных государственных унитарных предприятий. // Финансы и кредит. — 2010. — № 22. — с. 30-33.
20.Ильин А.В. Налоговая нагрузка в России. // Финансы. – 2009. — № 12. – с.14-19.
21.Кадушин А.Н. Насколько посильно налоговое бремя в России. // Финансы. – 2010. — № 7. – с.15-21.
22.Карбушев Г.И. Совершенствование налоговой системы России. // ЭКО. – 2010. — № 2. – с. 24-31.
23.Качур О.В. Некоторые аспекты налоговой политики. // Экономический анализ: теория и практика. — 2010. — № 2. — с.28-33.
24.Кикабидзе Н.В. Общие принципы налогообложения в России и конституционного строя. // Финансовое право. – 2009. — № 12. – с. 30-35.
25.Кириенко А.П. Издержки налогообложения: проблемы измерения и оценки. // Регион. – 2010. — № 4. – с.106-119.
26.Киров Е.C. Налоговая нагрузка: проблемы и пути решения. // Экономист. – 2010. — № 5. – с.32-37.
27.Кирова Е.А. Методология определения налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты. // Финансы. — 2009. — № 9. – с.27-35.
28.Козлов Д.А. Расчет налогов в оперативной деятельности предприятия. // Финансовый менеджмент. — 2010. — № 1. – с.28 — 34.
29.Косарева Т.Е. Налогообложение физических и юридических лиц. — М.: Бизнес-пресса, 2008.
30.Косолапов А.И. Совершенствование специальных налоговых режимов. // Налоговая политика и практика. – 2009. — № 9. – с.15-28.
31.Кудрин А.Л. Трехлетний бюджет – бюджет диверсификации экономики. // Финансы. — 2010. — № 4. — с.3-7.
32.Кучеров И.И. Налоговое право России. — М.: Финансы и статистика, 2009.
33.Литвин М.И. Налоговая нагрузка и экономические интересы предприятий // Финансы. – 2010. — № 5. – с.55-59.
34.Мазуркевич В.Ю. Исполнение обязанности по уплате налогов: проблемы теории и практики // Финансовое право. – 2009. — № 10. – с.15-20.
35.Мачехин В.А. Налоговый кодекс и налоговое планирование. // Законодательство. – 2009. — № 10. – с.45-50.
36.Митрофанов Р.А. Перспективы и проблемы налогового планирования и налоговой оптимизации. // Финансовый менеджмент. – 2009. — № 5 – с.98-105.
37.Мысляева И.Н. Государственные и муниципальные финансы. — М.: Инфра-М, 2010.
38.Нетреба П. Налоги ждут бюджетного послания президента. // Комерсантъ. — 2010. — № 34/П. — с.3-4.
39.Нешитой А.С. Финансы: Учебник.- 7-е изд., перераб и дополн. — М.: Дашков и К, 2010.
40.Осипова Е.С. Эволюция и сущность налоговых отношений. / Е.С. Осипова. // Власть и управление России. – 2010. — № 4. – с.85-93.
41.Оспанов М.Т. Налоговая реформа и гармонизация налоговых отношений. — СПб: Изд-во СПбГУЭФ, 2008.
42.Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. — М.: Книжный мир, 2009.
43.Пансков В.Г. Налоговое бремя в российской налоговой системе. // Финансы. — 2009. — № 11. — с.17-25.
44.Пансков В.Г. Российская система налогообложения: проблемы развития. – М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2008.
45.Парыгина В.А. Понятие и функции налогообложения. // Современное право. – 2009. — № 10. – с.2-5.
46.Петров А.В. Налоговая экономия: реальные решения. – М.: Бератор-Паблишинг, 2008.
47.Пищик Т.В. Методики и организация учета и анализа налогов и других обязательных платежей на торговых предприятиях: проблемы и перспективы развития. – Мн.: БГЭУ, 2009.
48.Ржаницына В.С. Формирование налоговой политики организации. // Бухгалтерский учет. – 2009. — № 22. – с.29-34.
49.Савицкая Г.В. Анализ эффективности деятельности предприятия. – М.: Новое знание. — 2008.
50.Савченко В.Я. О методике определения налоговой нагрузки. // Финансы. – 2009. — № 7. – с.24-33.
51.Самохвалова Ю.Н. Об изменениях в Налоговый кодекс Российской Федерации в 2010 году. // Все о налогах. – 2009. — № 11. – с.7-15.
52.Селезнев А.З. Бюджетная система Российской Федерации. — М.: Магистр, 2010.
53.Симкова Н.В. Специальные налоговые режимы. – Ставрополь: СКСИ, 2009.
54.Финансы: Учебник. / Под ред. А.Г. Грязновой, Е.В. Маркиной. — М.: Финансы и статистика, 2007.
55.Финансы: Учебник. / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врубеля, Б.М. Сабанти. — М.: Юрайт-Издат, 2009.
56.Черник Д.Г. Налоги и налогообложение. — М.: МЦФЭР, 2009.
57.www.minfin.ru.
58.www.nalog.ru.
