«Особенности налогообложения банковских операций: анализ дей-ствующей практики и ее совершенствование (по материалам Крас-нодарского отделения «Сберба

Пример готовой дипломной работы по предмету: Налоги

Содержание

Содержание

Введение…………………………………………………………………… 4

1 Теоретические аспекты налогообложения банковских операций коммерческих банков ……………………………….………………..

7

1.1 Законодательная база налогообложения коммерческих банков в РФ……………………………………………………….

7

1.2 Механизм налогообложения коммерческих банков РФ……… 13

1.3 Проблемы налогообложения банковских операций коммерческих банков…………………………………………..

28

2 Анализ системы налогообложения коммерческого банка, на примере Краснодарского ОСБ № 8619……………………………

2.1 Экономико — правовая характеристика банка……..…………….

36

36

2.2 Анализ деятельности банка за 2009-2011гг……………………. 42

2.3 Анализ структуры и динамика налоговых платежей банка………………………………………………………………

51

2.4 Анализ налоговой нагрузки банка за анализируемый период…………………………………………………………….

57

3 Мероприятия, направленные на увеличение эффективности механизма налогообложения коммерческого банка……………….

63

3.1

Мероприятия, направленные на увеличение эффективности механизма налогообложения банка…………………………….

63

3.2 Оценка эффективности внедрения аутсорсинга, как метод оптимизации налогов …..……………………………….

67

3.3 Оценка эффективности аренды автомобильного транспорта для инкассации как метод снижения налогового бремени……

72

Заключение ………………………………………………………………… 75

Список использованных источников……………………………………… 79

Выдержка из текста

Введение

Актуальность темы исследования обусловлена возрастающей ролью банков в системе экономических отношений и их преобразующим воздейст-вием на макроэкономические процессы рыночной экономики.

В функционирующем механизме банковской системы основная роль, безусловно, принадлежит коммерческим банкам, т.к. они аккумулируют в стране основную долю кредитных ресурсов и предоставляют клиентам пол-ный комплекс кредитнофинансового обслуживания.

Банки выполняют в налоговой системе двойную роль. С одной стороны, они являются плательщиками большинства налогов и на общих правилах производят отчисления в бюджеты всех уровней. С другой стороны, они яв-ляются посредниками между государством и налогоплательщиками, так как осуществляют переводы налоговых платежей непосредственно на счета го-сударства  занимаются кассовым исполнением бюджета. Фактически банки исполняют роль «кровеносных сосудов» в пополнении доходной части бюд-жета, т.е. от своевременности и полноты объема исполнения платежных по-ручений по налоговым платежам зависит полнота бюджета. Кроме того, на банки возлагаются дополнительные функции по осуществлению валютного и налогового контроля. Банки обязаны соблюдать установленный порядок от-крытия счетов, предоставлять информацию об открытых счетах и финансово-хозяйственных операциях своих клиентов, своевременно исполнять поруче-ния о перечислении налогов и сборов, поручения о приостановлении опера-ций по счету клиента.

Говоря о роли коммерческих банков в налоговой системе РФ, нельзя не упомянуть тот факт, что коммерческие банки являются одними из наиболее крупных инвесторов в реальный сектор экономики страны, что подразумева-ет увеличение доходной части бюджета России за счет увеличения числа на-логоплательщиков и создания дополнительных материальных благ. Пробле-ма налогообложения банков представляется достаточно интересной, по-скольку включает в себя ряд самых различных аспектов как правового, так и экономического плана. Часто имеет место несоответствие роли банков, сте-пени научной разработанности банковской системы, их налогообложения и выполнения функций посредника между налогоплательщиками и государст-вом. Такие несоответствия затрудняют процесс приспособления банков к за-даваемым государством налоговым условиям и ограничивают положитель-ное влияние, которое это приспособление может оказать и оказывает на мак-роэкономическое поведение банковского сектора. Без этого невозможно уси-лить мотивационное, регулирующее воздействие системы налогообложения на банковский сектор с целью повышения его надежности и активизации участия в обеспечении экономического роста.

В настоящее время большое значение имеет научная обоснованность налогообложения коммерческих банков. Налогообложение коммерческих банков является сложной системой, включающей законодательные, органи-зационные и экономические элементы, имеющие свои особенности. Таким образом, налогообложение банков представляет собой одну из наиболее ин-тересных тем в контексте развития интеграционных процессов в банковском бизнесе.

Целью работы является разработка практических рекомендаций по совершенствованию налогообложения банковских операций коммерческих баков в РФ.

Для достижения указанной цели были поставлены и решены следующие задачи:

• рассмотреть законодательную базу налогообложения банковских опе-рации коммерческих банков в РФ;
• провести анализ действующей системы налогообложения банковских операции коммерческих банков в РФ;
• дать характеристику налогов, уплачиваемых банками в современных условиях;
• проанализировать эффективность налогообложения банковской сферы на примере отчетных данных конкретного коммерческого банка;
• выявить основные проблемы налогообложения в банковской сфере и определить основные пути совершенствования деятельности коммерческих банков в области налогообложения.

В процессе анализа были использованы экономико-математический и сравнительный методы анализа. Исследование базируется на единстве исто-рического и логического подходов к анализу экономических явлений, проти-воречивом характере процессов, обращении к практике как к критерию исти-ны, а также на моделировании, макро и микроанализе, экономическо-статистических наблюдениях.

Объектом исследования является Краснодарское отделение «Сбербанка России» № 8619.

Предметом анализа является структура и величина налоговых платежей банка за период 2009-2011 гг. и особенности их учета.

Теоретическая значимость исследования определяется тем, что сформу-лирован ряд выводов, которые позволяют глубже понять сущность и особен-ности экономических отношений государства и коммерческих банков в об-ласти налогообложения; в части налоговых отношений обосновать принципы и этапы развития налогообложения коммерческих банков, исследовать соци-ально-экономические возможности для совершенствования.

Информационную базу работы главным образом составляют норматив-но-правовые акты, отчетные материалы банка за 2009-2011 гг. При написа-нии выпускной квалификационной работы были изучены работы современ-ных исследователей финансовой науки по теории и практике налогообложе-ния в России: Т.В.Муравьевой, Л.И.Гончаренко, Д.Г.Черника, и других.

Список использованной литературы

Список использованных источников

1. О Центральном банке РФ (Банке России).

Федеральный закон РФ от 03.11.2011г. № 291ФЗ // Справочно  правовая система «Консультант Плюс»

2. О банках и банковской деятельности. Федеральный закон от 15.11.2011г. № 294-ФЗ ред. от 21.07.2005 // Справочно  правовая система «Консультант Плюс»

3. Положение ЦБ РФ от 26.03.2011 № 302П «О правилах ведения бух-галтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ»

4. Полушкин В.К. «Анализ доходности коммерческого банка» // Бухгал-терия и банки. — № 3. 2011.

5. Гончаренко Л.И. Практикум по налогам и налогообложению. M.: КноРус, 2010. – 256 с.

6. Гончаренко Л.И. Налогообложение организаций финансового сектора экономики / Под общей редакцией проф., д.э.н. Л.П.Паповой.  М.: 2010.  526с.

7. Банковское дело: Учебник / Под ред. проф. В.И. Колесникова, проф. Л.М. Кроливецкой. — М.: Финансы и статистика, 2010.- 357 с.

8. Банки и банковское дело/ Под ред. И.Т. Балабанова — СПб: Питер, 2009. – 241 с.

9.Банковское дело : современная система кредитования: учебное посо-бие / Под.ред. проф.О.И. Лаврушина. – 2-е изд.- М.: КНОРУС, 2009. – 411 с.

10. Банки и банковские операции: Учебник для вузов/ В.А. Челноков.-М.: Высш.шк., 2010. – 145 с.

11. Петрова Е.В., Сухина Н.Ю., Баяндурян Г.Л. Деньги, кредит, банки. Краснодар.: 2007г.- 180 с.

12. Джаарбеков С.М. Методы и схемы оптимизации налогообложения. М.: МЦФЭР, 2010.  211с.

13. Ляховский В.С., Серебряков П.А., Коробейников Д.В. Налоговый учет и налогообложение операций коммерческого банка // М.: Гелиос АРВ, 2010. – 176 с.

14. Лукаш Ю.А. Как оптимизировать расходы в целях развития бизнеса // М.: ГроссМедиа, 2010. – 427с.

15. Мурзин В.Е., М.В. Романова Большая книга бухгалтера банка (БКББ): Ежегодный справочникальманах. Часть I. Налогообложение, M.: Регламент, 2011.  312 с.

16. Управление деятельностью коммерческого банка / Под ред. Лавру-шина О.И. – М.: ЮРИСТЪ, 2011.  688 с.

17. Черник Д.Г. Налоги: Учеб. пособие.– 5е изд. перераб. и доп.– М.: Финансы и статистика, 2010. – 656 с.

18. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение. М.: ИНФРАМ, 2010. – 415 с.

19. Лермонтов Ю.М. Оптимизация налогообложения: рекомендации по и уплате налогов. М.: Налоговый вестник, 2011. – 487 с.

20. Мурзин В.Е. Актуальные вопросы налогообложения прибыли кре-дитных организаций // Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке.  2010. № 11. С.27

21. Острякова. Л.К. О налоговых спорах с участием «проблемных бан-ков» // Налоговый вестник.  2009.  № 2.  С. 86 90.

22. Смирнов Е.Е. Новые акценты в регулировании налоговой политике // Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке.  2009.  № 9.  С. 34

23. Белкин В.Г., Кузнецова Л.Г. Особенности движения денег в совре-менной экономике // Финансы и кредит. — 2010.- № 13.

24. Банковский менеджмент: Учебник/ Е.Ф.Жуков. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010г.

25. Оптимизация налогообложения: рекомендации по исчислению и уплате налогов // Приложение к журналу. М.: Налоговый вестник. 2009.- 352 с.

26. Вылкова Е. С. Оптимизация налога на имущество при разработке учетной политики // Налоговый вестник. — 2010. — № 1. — С. 126-133.

27. Яковенко С.А. Как уменьшить налоги фирмы // Налоговое плани-рование . – 2011. — № 11. — С. 12-13.

28. www. ibk. ru – Сбербанк РФ

29. httр// pushkin.kubannet.ru – библиотека

30.www.cbr.ru – Центральный банк РФ.

31. Консультант – Плюс.