Содержание
Введение 3
Глава 1. Теоретические основы налога на добавленную стоимость 7
1.1. Сущность НДС и его значение 7
1.2. Характеристика основных элементов НДС 13
Глава 2. Анализ действующего механизма исчисления и уплаты НДС в ООО «Ельчанка» 17
2.1. Краткая характеристика ООО «Ельчанка» 17
2.2. Сложившаяся практика исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость в ООО «Ельчанка» 18
Глава 3. Пути развития механизма исчисления и уплаты НДС 30
3.1. Управление налоговыми обязательствами по НДС
в организации 30
3.2. Оптимизация налоговых обязательств по НДС 33
3.3. Направления совершенствования механизма НДС 43
Заключение 54
Список использованной литературы 57
Выдержка из текста
В условиях становления основ механизма рыночных отношений, когда еще не в полной мере заработал собственно рыночный механизм (современный этап развития российской экономики) особо актуальной является система экономического принуждения в сочетании с финансовой заинтересованностью хозяйствующих субъектов. Главным звеном этой системы выступают налоги.
По мере социально-экономического развития общества налоги становятся основным финансовым инструментом экономической политики государства, одним из определяющих факторов развития предпринимательской деятельности, национальной экономики и международных экономических отношений, движения капиталов /4, с.321/.
Конституцией Российской Федерации установлена обязанность всех предприятий, организаций, учреждений и граждан платить налоги. Коммерческой деятельностью занимаются предприятия, организации и физические лица, имеющие различные правовые основания и системы налогообложения, учета и отчетности. Кроме того, они вступают в коммерческие отношения с поставщиками и оптовыми покупателями продукции, товаров (работ, услуг), также имеющими аналогичные различия.
Коммерческой деятельностью занимаются предприятия, организации и физические лица, имеющие различные правовые основания и системы налогообложения, учета и отчетности. Кроме того, они вступают в коммерческие отношения с поставщиками и оптовыми покупателями продукции, товаров (работ, услуг), также имеющими аналогичные различия. Эта взаимосвязь в товародвижении отражается определенным образом на расчетах по НДС и порядке ведения учета по налоговым операциям.
Налог на добавленную стоимость – один из основных налогов налоговой системы Российской Федерации.
Роль налога на добавленную стоимость в налоговой системе Российской Федерации достаточно велика. Ведь на его долю приходится четверть (25%) всех доходов Федерального бюджета, администрируемых налоговой службой России /11, с.209/.
Налог на добавленную стоимость (НДС) — это вид косвенного налога на товары и услуги, влияющего на процесс ценообразования и структуру потребления.
С точки зрения бухгалтерского учета это один из наиболее сложных налогов. На первый взгляд, порядок исчисления, уплаты и возмещения НДС достаточно хорошо регламентирован действующим законодательством. Поэтому именно этот налог вызывает наибольшее число вопросов: на практике возникают нестандартные и сложные хозяйственные ситуации, которые не предусмотрены и не оговорены законодательством.
НДС быстро перешел в практику, и уже в 1967 году была разработана специальная директива Европейского Экономического Сообщества (ЕЭС) по введению НДС странами – членами ЕЭС
В странах – членах ЕЭС НДС применяется с целью унификации национальных систем косвенного обложения (в соответствии с римским договором) и для создания единой доходной базы бюджеты Европейского Союза, главным доходным источником которого с 1975 г. первоначально были поступления от НДС в размере 1 процента суммы налога, собранного каждой страной – членом ЕЭС.
Именно данный налог отражает связь выбранного организацией способа бухгалтерского учета отдельных операций с объемом налоговых обязательств организации.
Даже сегодня продолжает совершенствоваться его механизм исчисления и взимания, что обуславливает актуальность темы дипломной работы.
Объектом исследования является налог на добавленную стоимость.
Предметом исследования выступает совокупность теоретических и методических вопросов, касающихся практики исчисления данного налога в РФ.
Целью данной дипломной работы является исследование действующего механизма исчисления и уплаты НДС в ООО «Ельчанка» и определение возможных путей его развития.
Осуществление поставленной цели предопределило решение следующих задач:
рассмотрение сущности и основных элементов налога на добавленную стоимость;
проведение анализа действующего механизма исчисления и уплаты НДС в ООО «Ельчанка»;
определение возможных путей развития механизма исчисления и уплаты НДС.
Дипломная работа состоит из 3 глав.
В первой главе рассматриваются вопросы, касающиеся сущности НДС и его преимуществ в системе косвенного налогообложения в целом, системы налогообложения добавленной стоимости в странах Евросоюза и становления НДС в России.
НДС своей универсальностью превосходит все другие налоги в системе косвенного налогообложения. Он взимается на каждой стадии производства и реализации и имеет широкий круг объектов налогообложения.
Во втором вопросе первой главы рассмотрена характеристика элементов НДС.
Следует отметить регулирующую роль НДС, которая проявляется в том, что он и является регулятором экономики, воздействуя на цены и ценообразование, косвенно включаясь в стоимость товаров, работ, услуг, конечными плательщиками которых и являются потребители.
Базовая ставка НДС в России установлена в размере 18 %. К примеру, если стоимость единицы продукции 100 рублей без НДС, то с НДС сформируется цена продукции, которая будет уже равна 118 руб. Однако, налог на добавленную стоимость не означает, что нужно исчислить налог с добавленной стоимости. В различных странах расчет добавленной стоимости имеет различные способы. В РФ и в странах Европы применяется так называемый «инвойсный» метод расчета добавленной стоимости. И это не означает, что он взимается с добавленной стоимости, а означает то, что начисляется на всю стоимость проданных товаров, выполненных работ, оказанных услуг /22, с.31/.
Вторая глава посвящена рассмотрению порядка исчисления НДС и системы его взимания в ООО «Ельчанка».
В третьей главе рассматривается управление налоговыми обязательствами по НДС в ООО «Ельчанка» и оптимизация налоговых обязательств по НДС.
Список использованной литературы
1. Налоговый кодекс РФ. Части первая и вторая: текст с изм. и доп. на 25 января 2013 г. – М: Эксмо, 2013.- 800 с.
2. Налоговый кодекс РФ (НК РФ) от 31.07.1998 №146-ФЗ.
3. Акинин П.В., Жидкова Е.Ю. Налоги и налогообложение: учебное пособие — М.: Эксмо, 2009. — 486 с.
4. Аронов А.В., Кашин В.А. Налоги и налогообложение: учебное пособие. — М.: Магситр, 2009. — 576 с.
5. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Профессиональный комментарий к НДС.- М., 2009.
54. www.gazeta-unp.ru – Электронная газета «Учет. Налоги. Право».
55. www.i-c-g.com.ua – Сайт международной консалтинговой компании.
56. www.roche-duffay.ru – Международное налоговое планирование для крупного и среднего бизнеса.
57. www.taxman.org.ua– «Налоговещание» — статьи, посвященные налогам.
58. www.wikipedia.ru – Общедоступная интернет-энциклопедия.