ДИПЛОМ Учет и аудит кассовых операций 2

Содержание

Введение

1. Теоретические аспекты учета и аудита движения денежных средств 5

1.1. Экономическая сущность и функции денежных средств 5

1.2. Нормативно-правовое обеспечение и теоретические основы бухгалтерского учета кассовых операций 8

1.3. Методологические основы аудита денежных средств предприятия 18

2. Учет кассовых операций в ООО «-» 27

2.1. Краткая организационно-экономическая характеристика предприятия 27

2.2. Современное состояние учета кассовых операций на предприятии 52

3. Разработка направлений совершенствования бухгалтерского учета кассовых операций в ООО «-» по результатам аудиторской проверки 60

3.1. Аудиторская проверка движения денежных средств в кассе предприятия 60

3.2. Направления совершенствования учета денежных средств на предприятии 65

Заключение 70

Список использованной литературы 74

Приложения 7

Выдержка из текста

Актуальность представленной темы работы определена тем, что для нормальной, стабильной работы предприятия одним из необходимых условий является наличие достаточного количества денежных средств. Денежные средства выступают в качестве посредника во всех расчетах. В свою очередь эффективность расчетных операций во многом зависит от состояния бухгалтерского учета де¬нежных средств и расчетных операций.

Для любого предприятия большое значение имеет организация учета и контроля денежных средств и денежных документов в его кассе. Искусство управления денежными средствами предприятия заключается не в накоплении количества денег, а в эффективности их использования, в стремлении к планированию рационального движения денежных потоков, чтобы к каждый очередной платеж предприятия по своим обязательствам был обеспечен поступлением денежных средств от покупателей и других дебиторов. Кроме этого, эффективно организованный учет и контроль денежных средств позволит предприятию сформировать необходимые резервы.

В условиях рынка контролю за своевременностью и полнотой исполнения платежных обязательств организации по обязательным платежам и денежным обязательствам придается особое значение. Несоблюдение последних неизбежно приводит организацию к банкротству.

Целью работы является изучение порядка учета и аудита кассовых операций с денежными средствами на предприятии и разработка рекомендаций по их совершенствованию.

Для реализации поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

— раскрыть экономическую сущность учета и аудита наличных денежных средств и денежных документов в кассе организации;

— исследовать нормативное регулирование наличных денежных средств и денежных документов в кассе организации;

— представить краткую экономическую характеристику ООО «-»;

— ознакомиться с порядком учета наличных денежных средств и денежных документов в кассе ООО «-»;

— оценить состояние аудита наличных денежных средств и денежных документов в кассе ООО «-»;

— разработать рекомендации по совершенствованию учета и аудита наличных денежных средств и денежных документов в кассе ООО «-».

Экономическим субъектом исследования выступает общество с ограниченной ответственностью «-» (далее по тексту ООО «-») г. Можайск Московской области. ООО «-» — это производственная компания, профилем которой является изготовление металлических подставок для цветов и кованых стоек для размещения цветочных горшков. На данный момент компания выпускает и реализует юридическим лицам более 90 видов подставок для цветов из металла

Предметом исследования является порядок учета и аудита касоовых операций в ООО «-».

Теоретической основой исследования явились нормативно-законодательные акты, регламентирующие порядок учета наличных денежных средств, материалы учебных пособий и периодических изданий по исследуемой теме.

Методы исследования – сравнительный, аналитический и метод коэффициентов.

Источниками информации для исследования послужили нормативно-законодательные акты по теме исследования, статьи ведущих теоретиков, учебники и справочные пособия по бухгалтерскому учету и аудиту, данные бухгалтерского учета и отчетности ООО «-» за 2012-2014гг., а также оперативная информация по счету 50 «Касса».

Список использованной литературы

1. Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации от 26 января 2009 г. N 4 ст. 445.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации часть первая от 30 ноября 1994 г. N 51-ФЗ, часть вторая от 26 января 1996 г. N 14-ФЗ, часть третья от 26 ноября 2001 г. N 146-ФЗ и часть четвертая от 18 декабря 2006 г. N 230-ФЗ (с изменениями и дополнениями от 6 апреля 2015 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации от 5 декабря 1994 г. N 32 ст. 3301.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изменениями и дополнениями от 6 апреля 2015 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации от 3 августа 1998 г. N 31 ст. 3824.

4. Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (с изменениями от 1 декабря 2014 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации от 5 января 2009 г. N 1 ст. 15.

5. Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изменениями от 4 ноября 2014 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации от 12 декабря 2011 г. N 50 ст. 7344.

6. Постановление Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. N 696 "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности" (с изменениями от 2 августа 2012 г., 27 января 2013 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации от 30 сентября 2002 г. N 39 ст. 3797.

7. Положение Банка России от 19 июня 2012 г. N 383-П "О правилах осуществления перевода денежных средств" // Вестник Банка России, от 28 июня 2014 г. N 34

8. Указание Банка России от 11 марта 2014 г. N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" (с изменениями от 3 февраля 2015 г.) // Вестник Банка России" от 28 мая 2014 г. N 46.

9. Указание ЦБР от 20 июня 2007 г. № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» // Вестник Банка России, от 11 июля 2007 г. N 39

10. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению" (с изменениями и дополнениями от 8 ноября 2010 г.) // Финансовая газета, ноябрь 2000 г., N 46, 47.

11. Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации" (с изменениями от 27 марта, 3 мая 2000 г.) // Экспресс-Закон, ноябрь 1998 г., N 44.

12. Базарова А. Раздельный учет // Аудит и налогообложение. – 2010. — № 1. – С.13-16.

13. Беляева Н. Расчеты с помощью банковских карт // Аудит и налогообложение. – 2012. — № 1. – С.13-16.

14. Белых В.С. Правовое регулирование предпринимательской деятельности в России: Монография — М.: Банки и биржи, 2013.

15. Вавилин Е.В. Благоприятная правовая среда как условие беспрепятственного осуществления прав и исполнения обязанностей // Российский юридический журнал, 2013. N 3. – С. 9-10.

16. Веселова А. Арест денежных средств на счете клиента // Бухгалтерия и банки. – 2011. — № 4. – С.13-16.

17. Володина Н.В. Анализ движения денежных средств // Бухгалтерский учет. – 2012. — № 21. — С.31-37.

18. Гагарский В.В. Сокращение издержек Компании // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет, N 7, июль 2014 г. – С. 10-13.

19. Голубчикова С. НДС при наличных расчетах // Аудит и налогообложение. – 2012. — № 2. – С.13-16.

20. Дивинский Б.Д. Внутренний аудит в системе внутреннего контроля организации // Финансовые и бухгалтерские консультации, N 5, май 2014 г. – С. 5-6.

21. Ершова И.В. Предпринимательское право. 6-е изд. — М.: ИНТРА-М, 2012.

22. Жарылгасова Б.Т. Анализ движения денежной наличности в соответствии с российскими и международными стандартами // Консультант бухгалтера. – 2011. — № 8. – С.13-16.

23. Закариев О.З. Учет и налогообложение расчетов по договору финансирования под уступку денежного требования // Налоговый вестник. – 2013. — № 4. – С.17-19.

24. Кириченко Е.А. , Селютина С.В. Сравнительный анализ российских и международных стандартов качества аудита // Международный бухгалтерский учет, N 22, июнь 2013 г. – С. 17-21.

25. Кожинов В.Я. План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета. – М.: Экзамен, 2014.

26. Косульникова М.Л. НДС и неденежные расчеты // Налоговый учет для бухгалтера. – 2013. — № 6. – С.7-11.

27. Матушкин И. Отчетность со знаком качества. МСФО 1 и МСФО 7 в теории и на практике // Двойная запись. – 2012. — № 7. – С.11-16.

28. Никитина С. Исчисление НДС при первичной уступке денежного требования // Финансовая газета. – 2012. — №21. – С.3-4.

29. Подольский В.И. Аудит: Учебное пособие. – М.: ЮНИТИ, 2012.

30. Розов А. , Иванов А. Планирование и контроль движения денежных средств // Финансовая газета, N 20, 21, май 2012 г. – С. 4-5.

31. Савицкая Ю. За все надо платить // Расчет. – 2011. — № 1. – С.13-17.

32. Садыков Р. Бесспорное списание денежных средств // Бухгалтер и закон. – 2010. — № 2. – С.22-24.

33. Семенов С. Банки, инфляция и наличные деньги // Бухгалтерия и банки, N 10, октябрь 2012 г. – С. 17-18.

34. Семенов С. Отличительные признаки банковского учёта // Бухгалтерия и банки, N 3, март 2012 г. – С. 19-22.

35. Учебно-методические материалы Института профессиональных бухгалтеров и аудиторов России (ИПБ России) // СПС «Гарант» в ред. обновления от 15 мая 2015 г.

36. Холоднова О. Учет неденежных расчетов // Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2014. — № 13. – С.8-9.

37. Чепилко Н.Г. Аудит кассовых операций в организациях-турагентах // Аудиторские ведомости, N 4, апрель 2014 г.

38. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. – М.: ИНФРА-М, 2012.

39. Электронная версия бератора "Практическая энциклопедия бухгалтера" Том 1. Корреспонденция счетов (Том приведен в соответствии с изменениями от 15 мая 2015 г.) Раздел V. Денежные средства // СПС «Гарант»

40. Электронная версия бератора "Практическая энциклопедия бухгалтера" Том 2. Первичные документы (Том приведен в соответствии с изменениями от 15 мая 2015 г.) Раздел I. Общие требования. Общие требования к оформлению первичных документов // СПС «Гарант»

41. Электронная версия бератора "Практическая энциклопедия бухгалтера" Том 5. Налоговый учет и отчетность (Том приведен в соответствии с изменениями от 15 мая 2015 г.) Раздел III. Налог на прибыль. Налоговый учет доходов // СПС «Гарант»

42. Официальный сайт Минфина. Доступ: http://www.minfin.ru/ru/

43. Официальный сайт Банка России. Доступ: http://www.cbr.ru/

44. Информационный сайт «Бухгалтерия-онлайн». Доступ: http://www.buhonline.ru/

45. Информационный сайт для бухгалтеров, аудиторов, налоговых консультантов. Доступ: http://www.buhgalteria.ru/

46. Информационный сайт для бухгалтеров и аудиторов «Бухгалтер 911». Доступ: http://buhgalter911.com/

47. Информационный сайт «Сайт московского бухгалтера». Доступ: http://www.debet.ru/