Содержание
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 4
1 СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО БИЗНЕСА 7
1.1 Характеристика малого предпринимательства как субъекта налогообложения 7
1.2 Теоретические аспекты применения упрощенной системы налогообложения 10
1.3 Направление реформирования поддержки малого бизнеса в области налогообложения 15
2 ПРАКТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ПРИМЕНЕНИЯ УСНО НА ПРИМЕРЕ ООО "РАЙПО" 19
2.1 Организационно-правовая характеристика предприятия 19
2.2 Организация учета расчетов с бюджетом по единому налогу при применении УСНО 21
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 38
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 42
Приложение А Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения 44
Приложение Б Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому по УСНО 45
Приложение В Налоговая карточка по учету доходов и НДФЛ 49
Приложение Г Декларация по транспортному налогу 50
Приложение Д Платежное поручение 54
Приложение Е Налоговая декларация по земельному налогу 55
Приложение Ж Книга учета доходов и расходов по упрощенной системе налогообложения 58
Выдержка из текста
Существует закономерность, подтвержденная статистикой разных стран: чем выше уровень налоговых изъятий, тем ниже темпы экономического роста; и наоборот, чем меньше налоговая нагрузка, тем больше возможности экономического роста как на микро-, так и на макроуровне. Взимание налогов – древнейшая функция и одно из основных условий существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию.
Малый бизнес в России играет большую роль в формировании стабильной рыночной структуры, развитии экономического сектора. Помимо этого малый бизнес выполняет большой ряд важнейших социально-экономических задач, таких как создание рабочих мест, повышение конкуренции, что, в конечном счете, приводит к уменьшению безработицы, снижению цен.
Но на сегодняшний день малое предпринимательство в России отличается высокой долей функционирования предприятий в сфере теневой экономики. Многие предприятия малого бизнеса намеренно занижают свои доходы в отчетности, что ведет к уменьшению базы налогообложения и недополучению средств государственной казной.
И хотя в России еще со времен перехода к рыночной экономике государство провозгласило курс на всестороннюю поддержку малого бизнеса, для малых предприятий государственная поддержка осуществляется в целом на низком уровне. Налоговая политика России должна обеспечивать определенными налоговыми льготами предпринимателей и совершенствовать налоговое законодательство. Главным результатом курса поддержки малого бизнеса стало появление в Налоговом Кодексе РФ главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения".
Упрощённая система налогообложения (УСН) – специальный налоговый режим, направленный на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого и среднего бизнеса, а также облегчение и упрощение ведения налогового учёта и бухгалтерского учёта. Сущность упрощенной системы как специального налогового режима и ее привлекательность для многих заключается в замене налога на прибыль организаций (налога на доходы физических лиц у индивидуальных предпринимателей), налога на добавленную стоимость и налога на имущество уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности налогоплательщика за налоговый период. Следовательно, вопросы применения упрощённой системы налогообложения в настоящее время являются актуальными для малых предприятий.
Список использованной литературы
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Законодательные и нормативные акты
1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая – Федеральный закон от 31.07. 1998. ( ред. от 08.06.2016). Принят Государственной Думой 16.07.1998 // Консультант Плюс.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая – Федеральный закон от 05.08.2000 № 117-ФЗ ( ред. от 29.06.2016). Принят Государственной думой 19.07.2000г. Одобрен Советом Федерации 26.07.2000г // Консультант Плюс.
3. «Основные направления деятельности Правительства Российской Федерации на период до 2018 года (новая редакция)» (утв. Правительством РФ 14.05.2016) // Консультант Плюс.
4. Егоров, К. А. Упрощенка на практике // Налоговая политика и практика. — 2008. — №6. — С. 28.
5. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ (в ред. ФЗ N 352-ФЗ от 27.12.2009г.) // Российская газета. – 2010. – 12 марта.
6. ПБУ 9/99 «Доходы организации» Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н (ред. от 27.04.2012 г. № 55н) – Москва:Эксмо,2016.-224с.-(Законы и кодексы).
7. Федеральный закон N 224-ФЗ от 26.11.2008 «О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» // Парламентская газета. – 2008. – 02 декабря. – N 76 – 78
8. Ивлев, Е. М. Спец. режимы в деле. // Российский налоговый курьер. — 2008. — №1. — С. 14-15.
9. ПБУ 10/99 «Расходы организации» Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н (ред. от 27.04.2012 г. № 55н) – Москва:Эксмо,2016.-224с.-(Законы и кодексы).
10. Постановление Правительства РФ от 13.07.2016 N 702 «О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства» // Консультант Плюс.
11. Федеральный закон Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08 февраля 1998 года № 14-ФЗ (ред. от 29.12.2016)// // Консультант Плюс.
12. Федеральный закон Российской Федерации «О внесении изменений в статью 12 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» от 13 июля 2016 года № 232-ФЗ // Консультант Плюс.
13. Федеральный закон Российской Федерации «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» от 24 июля 2007 года № 209-ФЗ (ред. от 29.06.2016 № 156-ФЗ)// // Консультант Плюс.
Учебная и научная литература
14. Дадалко И.Л. Упрощенная система налогообложения: руководство к эксплуатации. — Новосибирск: РИПЭЛ, 2012. – 78 с
15. Ендовицкий Д.А. Бухгалтерский и налоговый учет на малом предприятии: Учеб. пособие / Д.А. Ендовицкий, Р.Р. Рахматулина; под ред. Д.А. Ендовицкого.- М.: КНОРУС, 2010.- 256 с.
16. Черник, Д. Г. Налоги: учебное пособие / Д. Г. Черник. — 7-е издание, переработанное и дополненное — М.: Финансы и статистика, 2009.
17. Предпринимательство. Вопросы теории и практики. Учебное пособие / Под общей ред. Локтева С.А., Барнаул: Азбука, 2007. — 557с.
18. Давыдова, Л. А. Эволюция системы налогообложения в России / Л. А. Давыдова, Л. В. Будовская // Финансы и кредит. — 2008. — №9. — С. 13-15.
19. Романовский, М. В. Налоги и налогообложение / М. В. Романовский, О. В. Врублевская. — СПб.: Питер, 2007. — 496с.
20. Перов, А. В. Налоги и налогообложение: учебное пособие / А. В. Перов. — 3-е издание, перераб., и доп. — М.: Юрайт-М, 2005. — 618с.
21. Налоги выбираем сами / В. Смищенко, — М.: Юнити, 2009. — 267с.
22. Захарьин В.Р. Субъекты малого предпринимательства: правовое положение, учет, налоги/ В.Р. Захарьин//Экономико-правовой бюллетень. -2016.-№ 11. // Консультант Плюс.
23. Жиркин, Ю. О. О применении УСН / Учебное налоговое планирование. — 2008. — №11. — С. 17-22.
24. Малый бизнес: налоги и отчетность / Под ред. Оганесова А.Р. – 2-е издание. — М.: Главбух, 2010. – 224 с.
25. Упрощенная система налогообложения-2007 / Под ред. Гладковой С.Г. — Новосибирск: Издательский центр Мысль, 2007. – 162 с.
26. Шевелев, А.Е. Организация бухгалтерского учета в современных условиях/ А.Е. Шевелев//Вестник Южно-Уральского государственного университета. -2013.-№ 3. –С.188-190.