Доходы и расходы коммерческих банков: комплексный анализ, факторы влияния и методы оптимизации в условиях российской экономики

В условиях постоянно меняющегося глобального и российского экономического ландшафта, характеризующегося высокой волатильностью, геополитической напряженностью и технологической трансформацией, банковский сектор сталкивается с беспрецедентными вызовами и возможностями. От того, насколько эффективно коммерческие банки управляют своими доходами и расходами, напрямую зависит их финансовая устойчивость, конкурентоспособность и способность к развитию. Более того, в сентябре 2025 года прибыль российских банков увеличилась в 1,8 раза по сравнению с августом, до 367 млрд рублей, что свидетельствует о динамичности и адаптивности сектора, но одновременно подчеркивает необходимость глубокого понимания внутренних механизмов формирования финансовых результатов.

Актуальность темы дипломной работы «Доходы и расходы коммерческих банков» обусловлена не только возрастающей сложностью банковских операций и продуктов, но и ужесточением регуляторных требований Банка России, а также необходимостью поиска новых источников дохода и методов оптимизации затрат в условиях ограниченного роста кредитного портфеля и высоких процентных ставок. Для студента экономического или финансового вуза, специализирующегося на банковском деле, глубокое погружение в эту тему является фундаментальным для понимания механизмов функционирования кредитных организаций и формирования их прибыльности.

Цель исследования заключается в разработке всестороннего анализа доходов и расходов коммерческих банков, выявлении ключевых факторов, влияющих на их динамику и структуру в условиях российской экономики, а также предложении эффективных методов и инструментов оптимизации для повышения финансовой устойчивости и прибыльности.

Для достижения поставленной цели были сформулированы следующие задачи:

  • Исследовать теоретические основы формирования, классификации и значения доходов и расходов коммерческого банка.
  • Определить основные внутренние и внешние факторы, влияющие на динамику и структуру доходов и расходов российских коммерческих банков.
  • Изучить существующие методики анализа доходов и расходов, а также рассмотреть их адаптацию к российской системе бухгалтерского учета и отчетности.
  • Провести практический анализ структуры и динамики доходов и расходов на примере ведущих российских коммерческих банков.
  • Разработать и обосновать комплекс эффективных методов и инструментов оптимизации доходов и расходов для повышения финансовой устойчивости и прибыльности.
  • Оценить влияние регуляторной политики Банка России и макроэкономических факторов на формирование и управление доходами и расходами.

Структура дипломной работы логически выстроена в соответствии с поставленными задачами. В первой главе рассматриваются теоретические основы, во второй – факторы влияния, в третьей – методики анализа. Четвертая глава посвящена практическому анализу на примере конкретных банков, пятая – методам оптимизации, а шестая – регуляторным и макроэкономическим аспектам. Завершает работу заключение, обобщающее ключевые выводы и рекомендации.

Теоретические основы формирования, классификации и значения доходов и расходов коммерческого банка

Понятие и сущность доходов коммерческого банка

В основе любого коммерческого предприятия лежит стремление к получению прибыли, и коммерческий банк не является исключением. Однако специфика банковской деятельности определяет особенности формирования его доходов. Доходы банка можно определить как получение экономической выгоды, которое в конечном итоге ведет к увеличению собственного капитала банка, при этом не связанному с дополнительными вкладами акционеров. Это своего рода «топливо», питающее банковскую систему, позволяющее ей не только покрывать издержки, но и развиваться.

В широком смысле, доход для любой компании представляет собой любой приток денежных средств или получение материальных ценностей, обладающих денежной стоимостью. Однако для банка, как финансового посредника, это понятие приобретает более глубокое значение. Доход коммерческого банка характеризуется как увеличение его активов (например, рост кредитного портфеля) или уменьшение обязательств (например, снижение процентных расходов), что прямо ведет к увеличению собственного капитала.

Валовый доход банка – это совокупность всех доходов, полученных кредитной организацией за определенный отчетный период. Этот показатель является отправной точкой для дальнейшего анализа эффективности деятельности. Главная цель банка как коммерческой организации – получение прибыли, которая является основным финансовым результатом его деятельности, определяемым как разница между всеми доходами и расходами. Доходы банка играют критически важную роль: они поглощают операционные расходы, покрывают потенциальные риски, создают прибыль и являются основой для формирования внутреннего капитала, обеспечивая тем самым финансовую устойчивость и возможности для дальнейшего роста и инвестиций.

Таким образом, доходы – это не просто деньги, поступающие в банк, а жизненно важный ресурс, без которого невозможно не только развитие, но и само существование кредитной организации.

Классификация доходов банка

Многообразие банковских операций и финансовых инструментов обусловливает сложную структуру доходов коммерческого банка. Для целей анализа и управления их принято классифицировать по различным признакам. Наиболее распространенная классификация – по форме получения:

  1. Процентные доходы: Это основной источник дохода для большинства банков, формирующийся за счет активных операций. Они представляют собой выплаты, которые банк получает от предоставления кредитов и займов (как юридическим, так и физическим лицам), размещения депозитов в других банках, инвестиций в процентные ценные бумаги (например, облигации) и других финансовых инструментов, по которым начисляются проценты. Динамика процентных доходов тесно связана с объемом кредитного портфеля, уровнем процентных ставок на рынке и качеством активов.
  2. Непроцентные доходы: Эта категория становится все более значимой в современных условиях, поскольку позволяет диверсифицировать источники прибыли и снизить зависимость от процентной маржи. Непроцентные доходы включают:
    • Комиссионные вознаграждения (комиссионные доходы): Доходы от предоставления различных услуг, не связанных напрямую с выдачей кредитов или привлечением депозитов. Сюда относятся комиссии за ведение счетов, расчетно-кассовое обслуживание, операции с валютой, инкассацию, выдачу гарантий и поручительств, обслуживание пластиковых карт, брокерские услуги и прочее.
    • Доходы от операций на финансовых рынках: Включают доходы от купли-продажи ценных бумаг (акций, облигаций), производных финансовых инструментов, а также от операций с иностранной валютой.
    • Доходы от переоценки средств в иностранной валюте: Положительные курсовые разницы, возникающие при изменении валютных курсов.
    • Прочие виды доходов: Эта категория объединяет менее регулярные или специфические доходы, такие как штрафы, пени и неустойки, полученные от клиентов за нарушение условий договоров, доходы от реализации имущества, дивиденды от участия в других компаниях, доходы от факторинговых, лизинговых, форфейтинговых, информационных, трастовых и консультационных услуг, а также дисконтный доход по ценным бумагам.

Важной составляющей является категория операционных доходов, которая включает все доходы, полученные банком от его основной, регулярной деятельности. К ним относятся не только процентные доходы по кредитам, но и плата за услуги по ведению счетов, положительные курсовые разницы, доходы от размещения государственных облигаций и от операций с финансовыми инструментами, а также доходы от участия в деятельности других фирм. Это наиболее стабильная и предсказуемая часть доходов, отражающая эффективность ключевых бизнес-процессов банка.

Понятие и сущность расходов коммерческого банка

Как и любая экономическая деятельность, функционирование коммерческого банка сопряжено с неизбежными затратами. Расходы коммерческого банка – это уменьшение экономических выгод, которое происходит в форме оттока активов банка (например, выплата процентов по депозитам) или увеличения его обязательств (например, формирование резервов), приводящее к уменьшению собственного капитала и не связанное с его распределением между собственниками (дивидендами). По сути, это использование денежных средств на банковскую и небанковскую деятельность, а также на обеспечение его повседневного функционирования.

Расходы выполняют несколько ключевых функций:

  • Обеспечение деятельности: Покрывают затраты на персонал, аренду, IT-инфраструктуру, маркетинг и другие операционные нужды.
  • Привлечение ресурсов: Процентные расходы по депозитам и займам являются платой за привлеченные средства, формирующие ресурсную базу банка.
  • Соблюдение регуляторных требований: Расходы на формирование обязательных резервов и страхование вкладов.
  • Покрытие рисков: Отчисления в резервы на возможные потери по ссудам и другие активы.

Эффективное управление расходами так же критично для прибыльности банка, как и максимизация доходов. Неконтролируемый рост затрат может нивелировать даже высокие доходы, снижая финансовый результат и подрывая устойчивость кредитной организации.

И что из этого следует? Недостаточно просто увеличивать доходы; контроль и оптимизация расходов являются равнозначным, а порой и более важным фактором устойчивости банка, особенно в условиях нестабильной экономики.

Классификация расходов банка

Система расходов коммерческого банка также имеет сложную структуру, что требует ее систематизации для эффективного анализа и управления. Расходы классифицируются по различным признакам, но наиболее значимыми для понимания финансовой модели банка являются следующие категории:

  1. Процентные расходы: Это плата за привлеченные ресурсы, которые банк использует для своей активной деятельности. Они включают в себя:
    • Проценты, выплачиваемые по счетам до востребования и срочным депозитам физических и юридических лиц.
    • Проценты по межбанковским кредитам и займам.
    • Проценты по выпущенным банком облигациям и другим долговым ценным бумагам.
    • Проценты по финансовому лизингу.

    Уровень процентных расходов зависит от объема и структуры привлеченных средств, а также от рыночных процентных ставок.

  2. Непроцентные расходы: Эта категория включает все расходы, не связанные с выплатой процентов по привлеченным средствам. Они могут быть подразделены на:
    • Операционные расходы: Это основная часть непроцентных расходов, связанных с ведением повседневной деятельности банка. Они включают:
      • Расходы на персонал: Заработная плата, премии, социальные отчисления, обучение сотрудников.
      • Административно-хозяйственные расходы: Аренда и содержание офисных помещений, коммунальные платежи, амортизация основных средств, закупка оборудования и расходных материалов, расходы на связь, рекламу, охрану, IT-поддержку.
      • Расходы на услуги сторонних организаций: Аудит, юридические услуги, консультации.
      • Налоги и сборы: Платежи в бюджет, не связанные с прибылью.
    • Прочие расходы: Включают расходы, связанные с формированием резервов на возможные потери, отрицательные курсовые разницы, штрафы, пени и неустойки, уплаченные банком, убытки от операций с ценными бумагами и другие нерегулярные или специфические затраты.

Операционные расходы составляют основную часть затрат банка, отражая его текущие издержки на поддержание и развитие бизнеса. Их эффективное управление является ключевым для поддержания конкурентоспособности и прибыльности. Быстрый рост операционных расходов, как показывает практика, является общеотраслевой тенденцией, обусловленной увеличением расходов на персонал, а также расширением прочих административно-хозяйственных затрат, что требует постоянного контроля и оптимизации.

Финансовые результаты деятельности банка

Финансовые результаты деятельности банка являются своего рода «диагнозом» его экономического здоровья, выражая эффективность его функционирования. Они агрегируются и представляются в отчете о финансовых результатах (отчете о прибылях и убытках), который является одним из ключевых документов финансовой отчетности.

Центральным показателем финансовых результатов является прибыль коммерческого банка. Как уже отмечалось, это основной финансовый результат его деятельности, определяемый как разница между всеми доходами и расходами. Однако для более детального анализа выделяют несколько промежуточных показателей, отражающих эффективность различных аспектов банковского бизнеса:

  1. Чистый процентный доход (ЧПД): Это фундаментальный показатель, отражающий эффективность основной банковской деятельности – процентных операций. ЧПД рассчитывается как разница между процентными доходами, полученными от размещения процентных активов банка (кредиты, инвестиции), и процентными расходами, уплаченными по процентным обязательствам (депозиты, займы). Формула его расчета выглядит следующим образом:

    ЧПД = Процентные доходы − Процентные расходы

    Положительный ЧПД свидетельствует о том, что банк успешно привлекает ресурсы по одной ставке и размещает их по более высокой, обеспечивая процентную маржу.
  2. Чистый операционный доход банка: Этот показатель дает более полную картину результатов от основной операционной деятельности, включая как процентные, так и непроцентные доходы, связанные с регулярными операциями. Он рассчитывается как сумма чистого процентного дохода, комиссионного дохода и чистого дохода по ценным бумагам (то есть дохода от операций с ценными бумагами за вычетом соответствующих расходов).
  3. Балансовая прибыль: Это положительный финансовый результат деятельности кредитной организации за определенный период времени, основной показатель эффективности работы банка. Балансовая прибыль формируется путем вычитания всех расходов (процентных, непроцентных, операционных, отчислений в резервы и т.д.) из всех доходов банка за отчетный период. Она является основой для расчета налогооблагаемой базы и дальнейшего распределения прибыли между акционерами и направлением на развитие банка.

Таблица 1: Взаимосвязь доходов, расходов и финансовых результатов банка

Показатель Определение Состав Значение для анализа
Процентные доходы Доходы от активов, приносящих процент (кредиты, депозиты, облигации). Проценты по кредитам, займам, депозитам, ценным бумагам. Отражает эффективность размещения ресурсов.
Процентные расходы Расходы по обязательствам, по которым начисляются проценты (депозиты, межбанковские кредиты). Проценты по вкладам, депозитам, межбанковским кредитам, выпущенным ценным бумагам. Отражает стоимость привлечения ресурсов.
Чистый процентный доход (ЧПД) Разница между процентными доходами и процентными расходами. Процентные доходы − Процентные расходы. Основной показатель эффективности процентных операций.
Непроцентные доходы Доходы от комиссий, операций на финансовых рынках, переоценки валюты и прочие. Комиссии за услуги, доходы от валютных операций, ценных бумаг, штрафы, дивиденды. Отражает диверсификацию источников дохода.
Операционные расходы Затраты на ведение основной деятельности, не связанные с процентами. Расходы на персонал, административно-хозяйственные, амортизация, налоги. Отражает эффективность управления издержками.
Прочие расходы Расходы, не входящие в процентные и операционные (резервы, убытки от операций, штрафы). Отчисления в резервы, убытки от финансовых операций, уплаченные штрафы. Отражает риски и нерегулярные затраты.
Балансовая прибыль Положительный финансовый результат деятельности. Все доходы − Все расходы. Общий показатель эффективности, основа для налогообложения и распределения прибыли.

Понимание этих взаимосвязей является критически важным для комплексного анализа финансовой деятельности банка и принятия обоснованных управленческих решений.

Факторы, определяющие динамику и структуру доходов и расходов коммерческих банков в условиях российской экономики

Макроэкономические и внешние факторы

Российская экономика, являясь частью глобальной финансовой системы, подвержена влиянию множества внешних и макроэкономических факторов, которые формируют общую конъюнктуру рынка и непосредственно воздействуют на доходы и расходы коммерческих банков. Эти факторы, будучи экзогенными для отдельного банка, часто не могут быть им изменены, но требуют постоянного мониторинга и адаптации.

  1. Общая конъюнктура рынка и состояние экономики: Темпы роста ВВП, уровень безработицы, потребительская и инвестиционная активность напрямую влияют на спрос на банковские услуги. В периоды экономического роста увеличивается спрос на кредиты (как корпоративные, так и розничные), что способствует росту процентных доходов. Одновременно улучшается качество кредитного портфеля, что снижает потребность в отчислениях в резервы. И наоборот, экономический спад ведет к снижению кредитования, росту просроченной задолженности и, как следствие, увеличению отчислений в резервы, что негативно сказывается на прибыли.
  2. Денежно-кредитная политика Банка России: Это, пожалуй, один из наиболее значимых внешних факторов.
    • Ключевая ставка: Основной инструмент ЦБ РФ. Повышение ключевой ставки приводит к росту процентных ставок по кредитам, но одновременно увеличивает стоимость фондирования для банков (процентные расходы по депозитам и межбанковским кредитам). Это может сузить процентную маржу, если банки не смогут адекватно поднять ставки по кредитам или столкнутся с падением спроса. В 2022 году Банк России использовал резкое повышение ключевой ставки для предотвращения рисков дефолта банковской системы, что, хотя и стабилизировало ситуацию, привело к существенным изменениям в структуре доходов и расходов.
    • Резервные требования: Изменение нормативов обязательных резервов влияет на объем свободных средств, которые банки могут использовать для кредитования, тем самым регулируя их доходный потенциал.
  3. Уровень налогового бремени: Изменения в налоговом законодательстве (Налоговый кодекс РФ) напрямую влияют на чистую прибыль банков. Рост налогов на прибыль или введение новых сборов увеличивает расходы и снижает конечный финансовый результат.
  4. Инфляция: Высокая инфляция приводит к росту операционных расходов (зарплаты, аренда, услуги), что может опережать рост доходов, снижая рентабельность. В то же время, в условиях инфляции может наблюдаться рост номинальных процентных ставок, но реальная доходность активов может снижаться.
  5. Санкции и геополитическая обстановка: Специфика российской экономики последних лет – это влияние международных санкций, которые ограничивают доступ российских банков к международным рынкам капитала, затрудняют валютные операции и увеличивают операционные издержки, связанные с комплаенсом и управлением рисками. Это приводит к необходимости переориентации на внутренний рынок и поиску новых источников дохода.
  6. Конкуренция: Острая конкуренция на банковском рынке может снижать процентные маржи, вынуждая банки предлагать более низкие ставки по кредитам и высокие по депозитам, а также сокращать комиссионные сборы. Это, в свою очередь, давит на прибыльность. Однако, конкурентные преимущества (например, за счет инноваций или уникальных продуктов) могут обеспечить стабильный доход.
  7. Доступность банковских услуг и структура банковской отрасли: Общая развитость банковского сектора, уровень финансовой грамотности населения, доступность цифровых технологий – все это влияет на спрос на банковские продукты и, как следствие, на доходы кредитных организаций.

Дестабилизация на макроэкономическом уровне оказывает негативное влияние на все секторы экономики, включая банковский, делая управление доходами и расходами особенно сложным и требующим постоянной адаптации.

Какой важный нюанс здесь упускается? В условиях российского рынка, где геополитика играет столь значимую роль, банки вынуждены не просто адаптироваться к изменяющимся экономическим условиям, но и активно перестраивать свои бизнес-модели, зачастую отказываясь от традиционных международных операций в пользу развития внутренних рынков и инновационных цифровых решений.

Внутренние факторы

В отличие от макроэкономических факторов, внутренние факторы находятся под прямым контролем или влиянием самого коммерческого банка и отражают эффективность его управления и стратегического планирования. Они формируются как результат общего управления коммерческого банка и механизма реализации его финансового потенциала.

  1. Величина активов баланса и объемы выданных кредитов: Чем больше объем работающих активов (кредитов, инвестиций), тем выше потенциал для получения процентных доходов. Рост кредитного портфеля, особенно в высокорентабельных сегментах (например, розничное кредитование), прямо ведет к увеличению процентных доходов.
  2. Структура активов и обязательств:
    • Процентная чувствительность: Распределение активов и обязательств по срокам и процентным ставкам определяет чувствительность банка к изменению рыночных ставок и влияет на чистый процентный доход.
    • Качество кредитного портфеля: Доля просроченной задолженности и проблемных активов напрямую влияет на необходимость формирования резервов, что является расходом и снижает прибыль.
  3. Продуктовая линейка и рыночная ниша: Широкий спектр продуктов и услуг (кредиты, депозиты, инвестиционные продукты, страхование, брокерские услуги) позволяет диверсифицировать доходы и привлекать различные сегменты клиентов. Специализация на определенной рыночной нише (например, МСБ, ипотека) может обеспечить конкурентные преимущества и более высокую маржу.
  4. Эффективность менеджмента: Качество управления банком проявляется во всех аспектах его деятельности:
    • Управление рисками: Эффективное управление кредитным, процентным, операционным и другими видами рисков позволяет минимизировать потери и, как следствие, снижать расходы на резервы и штрафы.
    • Управление издержками: Контроль за операционными расходами, оптимизация бизнес-процессов, внедрение эффективных IT-решений – все это способствует повышению прибыльности.
    • Стратегическое планирование: Способность менеджмента адаптироваться к изменяющимся условиям рынка, выявлять новые возможности и разрабатывать эффективные стратегии развития.
  5. Уровень капитала и ликвидности: Достаточность капитала обеспечивает запас прочности банка и его способность поглощать убытки, что важно для поддержания доверия клиентов и регулятора. Высокий уровень ликвидности позволяет банку без проблем выполнять свои обязательства, но избыточная ликвидность может снижать доходность, поскольку часть средств размещается в низкодоходные активы.
  6. Наличие имущества: Доходы от аренды или продажи непрофильного имущества могут дополнять основные доходы, но расходы на содержание избыточных активов могут быть статьей затрат.

Внутренние факторы, такие как эффективность затрат, ликвидность и достаточность капитала, являются ключевыми детерминантами прибыльности коммерческого банка, находящимися в сфере его прямого контроля.

Современные тенденции в динамике и структуре доходов и расходов российских банков (на основе данных до 2025 года)

Анализ актуальных данных за последние годы выявляет несколько ключевых тенденций, определяющих динамику и структуру доходов и расходов российского банковского сектора, вплоть до октября 2025 года. Эти тенденции отражают адаптацию банков к сложным макроэкономическим условиям и регуляторным изменениям.

  1. Рост прибыли банковского сектора: За первые девять месяцев 2025 года российские банки заработали около 2,7 трлн рублей, что сопоставимо с аналогичным периодом прошлого года. Более того, в сентябре 2025 года чистая прибыль банков увеличилась в 1,8 раза по сравнению с августом, достигнув 367 млрд рублей. Центральный банк прогнозирует чистую прибыль банковского сектора по итогам всего 2025 года в диапазоне 3-3,5 трлн рублей. Это свидетельствует о высокой способности сектора к восстановлению и адаптации после периодов волатильности. Доходность на капитал (ROE) в сентябре 2025 года выросла до 23,1% с 13% в августе, что говорит о повышении эффективности использования капитала.
  2. Динамика чистого процентного дохода (ЧПД): В сентябре 2025 года чистый процентный доход вырос на 5%. Этот рост был обусловлен опережающим снижением процентных расходов (-6%) над процентными доходами (-3%). Это может быть связано с перестройкой ресурсной базы банков, снижением стоимости привлечения средств или изменением структуры активов. Однако, следует отметить, что снижение темпов роста кредитного портфеля на фоне сохраняющейся жесткой денежно-кредитной политики может ограничить возможности банков наращивать ЧПД в 2025 году.
  3. Волатильность непроцентных доходов: Неосновные (волатильные) доходы в сентябре 2025 года составили 107 млрд рублей. Преимущественно они формировались за счет операций и переоценки иностранной валюты и производных финансовых инструментов (71 млрд рублей), а также дивидендов от дочерних финансовых компаний (25 млрд рублей). Высокая доля таких доходов может свидетельствовать о зависимости от рыночных колебаний и одноразовых операций, что делает их менее предсказуемыми.
  4. Сокращение отчислений в резервы: В сентябре 2025 года банки сократили отчисления в резервы на 84 млрд рублей (33%) после сильного роста в августе. Это указывает на улучшение качества кредитных портфелей или стабилизацию экономической ситуации, что снижает потребность в формировании дополнительных резервов под проблемные активы. Однако, рост стоимости кредитного риска в целом все еще может привести к ухудшению финансового результата банков в 2025 году.
  5. Опережающий рост операционных расходов: Быстрый рост операционных расходов является общеотраслевой тенденцией. В 2024 году операционные расходы кредитных организаций выросли на 23,4%, что превысило динамику роста прибыли от кредитования и комиссий. Это обусловлено как увеличением расходов на персонал, так и расширением прочих административно-хозяйственных затрат, в том числе на IT-инфраструктуру. В 2023 году рост чистого процентного и чистого комиссионного дохода на один рубль требовал повышения операционных расходов на 0,23 рубля, а в 2024 году уже 0,85 рубля. Это означает, что для получения дополнительного дохода банкам приходится тратить значительно больше, что негативно влияет на эффективность. Замедление наращивания активов в будущем может стать фактором снижения темпов роста операционных расходов, что поддержит эффективность деятельности кредитных организаций.

Таблица 2: Основные тенденции в доходах и расходах российских банков (2023-2025 гг.)

Показатель / Год 2023 г. (факт) 2024 г. (факт) 9 мес. 2025 г. (факт) Сентябрь 2025 г. (факт) Прогноз 2025 г. (ЦБ РФ)
Чистая прибыль — — ≈2,7 трлн руб. 367 млрд руб. 3-3,5 трлн руб.
Динамика ЧПД — — — +5% (снижение расходов опережает снижение доходов) —
Операционные расходы Рост на 0,23 руб. на 1 руб. дохода Рост на 0,85 руб. на 1 руб. дохода — — —
Отчисления в резервы — — — -33% (после роста в августе) —
ROE — — — 23,1% —

Эти тенденции подчеркивают важность комплексного подхода к управлению доходами и расходами, с акцентом не только на максимизацию прибыли, но и на контроль издержек и управление рисками в условиях динамично меняющейся среды.

Методики анализа доходов и расходов коммерческого банка и их адаптация к российской системе бухгалтерского учета и отчетности

Обзор подходов к анализу эффективности банковской деятельности

Анализ эффективности работы банка – это многогранный процесс, направленный на оценку того, насколько успешно кредитная организация управляет своими ресурсами и генерирует финансовый результат. В мировой и отечественной практике сложились два основных подхода к такому анализу:

  1. Подход финансовых коэффициентов (коэффициентный анализ): Является традиционным и наиболее распространенным для оценки результатов эффективности банковской деятельности. Этот метод основан на расчете и анализе различных финансовых показателей (коэффициентов), которые отражают рентабельность, ликвидность, платежеспособность, достаточность капитала, эффективность управления активами и обязательствами. Преимуществами этого подхода являются его относительная простота, наглядность и возможность проведения сравнительного анализа (с конкурентами, со средними отраслевыми показателями, с предыдущими периодами). Примерами таких коэффициентов являются:
    • Рентабельность активов (ROA), рентабельность капитала (ROE).
    • Коэффициент Cost to Income Ratio (CIR), показывающий долю операционных расходов в операционных доходах.
    • Коэффициенты ликвидности и достаточности капитала, установленные Банком России.

    Недостаток: коэффициенты дают лишь статичный срез и не всегда раскрывают глубинные причины изменений.

  2. Эконометрический подход: Чаще используется в научных работах и основан на более сложных статистических и математических моделях. В его основе лежит понятие «границы эффективности», то есть оптимального соотношения между затратами и результатами. Эконометрические методы, такие как анализ оболочки данных (DEA) или стохастическая граничная функция (SFA), позволяют оценить относительную эффективность банков, сравнивая их с лучшими практиками в отрасли. Эти методы могут выявить факторы, влияющие на отклонение от границы эффективности, и предложить пути ее достижения.
    Преимущества: более глубокий и многофакторный анализ, возможность выявления скрытых резервов.
    Недостатки: сложность применения, требует больших объемов данных и специализированного программного обеспечения.
  3. Рейтинговая система: Это система оценки банковской деятельности, основанная на агрегировании различных показателей и присвоении банку определенного рейтинга. Такие системы, как CAMELS (Capital Adequacy, Asset Quality, Management, Earnings, Liquidity, Sensitivity to market risk), широко используются надзорными органами и рейтинговыми агентствами для комплексной оценки надежности и устойчивости банка. Рейтинговые методики учитывают данные баланса, финансовые показатели, а также оценку значимости и масштабности объекта для всей экономической системы.

В процессе анализа рекомендуется использовать экономическую обоснованность группировки доходных и расходных аналитических счетов банка, вертикальный и горизонтальный анализ финансовых результатов. Целями анализа финансовых результатов являются: оценка показателей динамики прибыли; обоснованность фактических данных об образовании и распределении прибыли; выявление и измерение действия различных факторов на прибыль; оценка возможных резервов дальнейшего роста прибыли на основе оптимизации объемов доходов и расходов банка.

Для российских банков актуален вопрос разработки и применения эффективных методов анализа доходов и расходов, соответствующих местным условиям, которые сочетают простоту коэффициентов с элементами более глубокого факторного анализа.

Методика анализа доходов банка

Анализ доходов банка – это критически важный этап оценки его финансового состояния и эффективности. Он позволяет понять, насколько устойчивы и диверсифицированы источники прибыли кредитной организации. Методика анализа доходов включает в себя несколько ключевых приемов:

  1. Вертикальный анализ (структурный анализ): Определяет удельный вес каждого вида доходов в их общей сумме или соответствующей группе доходов. Например, рассчитывается доля процентных доходов, комиссионных, доходов от операций с ценными бумагами в общем объеме доходов. Это позволяет выявить наиболее значимые источники доходов и оценить степень их диверсификации.
  2. Горизонтальный анализ (динамический анализ): Предполагает сравнение показателей доходов за различные периоды (месяц, квартал, год) с предыдущими периодами. Стабильный и ритмичный прирост доходов банка свидетельствует о его нормальной работе и о квалифицированном управлении. Анализ темпов роста позволяет оценить динамику развития банка.
  3. Трендовый анализ: Более глубокий динамический анализ, предполагающий изучение данных за длительный период (несколько лет) для выявления долгосрочных тенденций, сезонных колебаний и прогнозирования будущих изменений в структуре и объеме доходов.
  4. Факторный анализ процентных доходов: Для более детального изучения причин изменения процентных доходов необходимо оценить изменение за анализируемый период общей суммы и структуры активов, чувствительных к изменению процентных ставок, а также сопоставить их темпы изменения с темпами изменения процентных доходов.
    Количественное измерение влияния факторов на процентные доходы может рассчитываться, используя метод цепных подстановок. Этот метод позволяет последовательно определить влияние каждого фактора, абстрагируясь от изменения остальных.
    Например, изменение процентных доходов (ΔДпр) может быть разложено на влияние изменения объема активов (ΔОА) и изменение средней процентной ставки (ΔПС):
    ΔДпр = Дпр1 − Дпр0
    ΔДпр = (ОА1 ⋅ ПС1) − (ОА0 ⋅ ПС0)

    1. Влияние изменения объема активов:
      ΔДпр(ОА) = (ОА1 ⋅ ПС0) − (ОА0 ⋅ ПС0)
    2. Влияние изменения средней процентной ставки:
      ΔДпр(ПС) = (ОА1 ⋅ ПС1) − (ОА1 ⋅ ПС0)

    Где:

    • Дпр1, Дпр0 — процентные доходы в текущем и базисном периодах.
    • ОА1, ОА0 — объем процентных активов в текущем и базисном периодах.
    • ПС1, ПС0 — средняя процентная ставка по активам в текущем и базисном периодах.
  5. Анализ непроцентных доходов: Позволяет определить, насколько эффективно банк использует некредитные источники получения доходов, диверсифицируя свой бизнес. Изучается динамика и структура комиссионных доходов, доходов от операций на финансовых рынках, от переоценки валюты. Особое внимание уделяется выявлению стабильных и растущих источников непроцентных доходов, поскольку они повышают устойчивость банка к колебаниям процентных ставок.

В отечественной практике анализа банковской деятельности не существует единых методических рекомендаций, и банки ориентированы на собственные разработки и основные показатели, установленные Банком России в виде обязательных рекомендаций и нормативов. Это требует от аналитика гибкости и способности адаптировать общие методики к конкретной отчетности и целям.

Методика анализа расходов банка

Анализ расходов коммерческого банка является не менее важным, чем анализ доходов, поскольку позволяет выявить неэффективные затраты, резервы для их сокращения и повысить общую прибыльность. Методика анализа расходов также включает ряд стандартных приемов:

  1. Вертикальный и горизонтальный анализ расходов:
    • Вертикальный анализ позволяет определить структуру расходов, то есть удельный вес каждого вида расходов (процентные, расходы на персонал, административно-хозяйственные и т.д.) в общей сумме расходов или в операционных доходах. Это помогает идентифицировать наиболее затратные статьи.
    • Горизонтальный анализ отслеживает динамику отдельных статей расходов и их групп за определенные периоды, выявляя тенденции роста или снижения.
  2. Факторный анализ операционных расходов: Позволяет определить, какие факторы повлияли на изменение суммы операционных расходов. Например, на изменение расходов на содержание персонала влияют средняя заработная плата, среднесписочная численность работников банка и эффективность использования трудовых ресурсов. Аналогично, сумма расходов по платежам в бюджет зависит от ставки налога и налогооблагаемой базы. Метод цепных подстановок здесь также применим.

    Пример факторного анализа расходов на персонал (Рперс):

    Рперс = ЧР ⋅ СЗП

    Где:

    • ЧР — среднесписочная численность работников.
    • СЗП — средняя заработная плата на одного работника.

    Изменение расходов на персонал (ΔРперс) может быть разложено:

    ΔРперс = Рперс1 − Рперс0
    ΔРперс = (ЧР1 ⋅ СЗП1) − (ЧР0 ⋅ СЗП0)

    1. Влияние изменения численности работников:
      ΔРперс(ЧР) = (ЧР1 ⋅ СЗП0) − (ЧР0 ⋅ СЗП0)
    2. Влияние изменения средней заработной платы:
      ΔРперс(СЗП) = (ЧР1 ⋅ СЗП1) − (ЧР1 ⋅ СЗП0)
  3. Расчет и интерпретация показателя Cost to Income Ratio (CIR): Это один из ключевых показателей эффективности управления затратами. CIR равен доле операционных расходов в операционных доходах банка.
    CIR = (Операционные расходы / Операционные доходы) ⋅ 100%

    Чем ниже этот показатель, тем более эффективно банк управляет своими затратами по отношению к генерируемым доходам. Высокий CIR может сигнализировать о проблемах с операционной эффективностью. Анализ динамики CIR и его сравнение с конкурентами или бенчмарками позволяет оценить конкурентоспособность банка.

  4. Анализ процентных расходов: Процентные расходы анализируются по аналогичным принципам, что и процентные доходы. Особое внимание уделяется структуре привлеченных ресурсов (срочные депозиты, вклады до востребования, межбанковские кредиты) и средней стоимости каждого источника фондирования.

Эффективный анализ расходов является основой для разработки мер по их оптимизации, что в конечном итоге повышает прибыльность и финансовую устойчивость банка.

Российская система бухгалтерского учета доходов и расходов кредитных организаций

Бухгалтерский учет доходов и расходов в кредитных организациях Российской Федерации имеет свои специфические особенности, строго регулируемые нормативно-правовыми актами Банка России. Это обеспечивает единообразие, прозрачность и сопоставимость финансовой информации в рамках банковского сектора.

Основным регулятивным документом, определяющим порядок отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями доходов, расходов и прочего совокупного дохода, является Положение Банка России от 24 ноября 2022 г. № 810-П. Это положение устанавливает детализированные правила признания, классификации и учета различных видов доходов и расходов, а также принципы формирования финансового результата. Дополнительно, Положение Банка России № 446-П (хотя и утратило силу с 1 января 2023 года и было заменено № 810-П, его принципы остаются основополагающими) определяло порядок формирования доходов, расходов и прочего совокупного дохода кредитных организаций, что подчеркивает преемственность в методологиях.

Принципы бухгалтерского учета в коммерческих банках включают:

  • Детальность и достоверность: Обеспечение получения максимально детальных и достоверных данных о всех операциях.
  • Подробный и своевременный учет: Все банковские операции, наличие и движение требований и обязательств, а также использование банком финансовых и материальных ресурсов должны быть отражены оперативно и в полном объеме.
  • Принцип начисления: Доходы и расходы признаются в том периоде, к которому они относятся, независимо от фактического движения денежных средств.
  • Принцип осмотрительности: Все потенциальные убытки должны быть отражены, а потенциальные прибыли – нет.
  • Принцип непрерывности деятельности: Предполагается, что банк будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем.

Доходы и расходы кредитных организаций в зависимости от их характера, условий получения (уплаты) и видов операций подразделяются на:

  • Доходы и расходы от банковских операций и других сделок: Основные доходы и расходы от кредитования, размещения средств, привлечения депозитов, операций с ценными бумагами и валютой.
  • Операционные доходы и расходы: Связаны с поддержанием текущей деятельности (зарплата, аренда, административные расходы).
  • Прочие доходы и расходы: Нерегулярные доходы и расходы, не связанные с основной деятельностью (например, доходы от реализации имущества).

Бухгалтерский учет доходов и расходов ведется на лицевых счетах, открываемых на балансовых счетах второго порядка по учету доходов и расходов балансового счета первого порядка № 706 «Финансовый результат текущего года». Это обеспечивает централизованный учет и контроль за формированием финансового результата.

Адаптация международных методик анализа к российской системе бухгалтерского учета требует глубокого понимания этих нормативных документов и принципов, поскольку они определяют структуру и содержание отчетности, которая является основой для любого финансового анализа.

Сравнительный анализ РСБУ и МСФО в контексте представления доходов и расходов

При анализе финансовых результатов коммерческого банка крайне важно понимать различия в подходах к их формированию и представлению между Российскими стандартами бухгалтерского учета (РСБУ) и Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО). Эти различия могут существенно влиять на интерпретацию показателей доходов и расходов и затруднять сравнительный анализ.

Основные сходства:
Оба стандарта стремятся обеспечить достоверное и полное отражение финансового положения и результатов деятельности банка. Они оба признают необходимость классификации доходов и расходов на процентные и непроцентные, а также выделяют операционные и прочие статьи. Конечной целью обоих систем является расчет прибыли. Отчет о совокупном доходе может формироваться методами «по характеру затрат» и «по функции затрат» в обоих случаях, хотя на практике предпочтения могут отличаться.

Ключевые различия:

Критерий сравнения Российские стандарты бухгалтерского учета (РСБУ) Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО)
Цели и принципы Обеспечение достоверности данных для соблюдения законодательства. Историческая стоимость, принцип начисления. Представление достоверной и уместной информации для принятия экономических решений широким кругом пользователей. Приоритет экономического содержания над юридической формой, принцип начисления.
Нормативная база Положение Банка России № 810-П, № 446-П, план счетов бухгалтерского учета, Гражданский кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ. Международные стандарты финансовой отчетности (IFRS/IAS), разработанные Советом по МСФО (IASB).
Представление Отчета о прибылях и убытках (Отчета о совокупном доходе) Детализированная классификация доходов и расходов по банковским, операционным и прочим категориям. Более строгие правила признания. Большая гибкость в представлении, но с обязательным разделением на прибыль или убыток и прочий совокупный доход. Возможность формирования отчета методами «по характеру затрат» или «по функции затрат».
Признание доходов Зачастую более консервативный подход, привязанный к юридическому оформлению и фактическому поступлению средств. Признание доходов, когда экономические выгоды вероятны и могут быть надежно оценены, даже если денежные средства еще не получены.
Признание расходов Аналогично доходам, привязка к юридическим фактам и документам. Признание расходов, когда они возникли и могут быть надежно оценены, независимо от момента оплаты.
Особенности классификации Более жесткая классификация, привязанная к Плану счетов Банка России. Большая гибкость в группировке статей, фокус на экономической сущности операции.
Признание резервов под обесценение активов Формируются в соответствии с требованиями Положения Банка России № 590-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности», а также другими нормативными актами. Оценка задолженности, как правило, более консервативна и ориентирована на поддержание финансовой устойчивости. Резервы (резервы под ожидаемые кредитные убытки, Expected Credit Losses — ECL) формируются в соответствии с МСФО 9 «Финансовые инструменты». Этот стандарт требует использования более прогнозного подхода, учитывающего не только текущие, но и будущие ожидаемые убытки. Это может приводить к более раннему и, возможно, более значительному признанию резервов.
Отчет о совокупном доходе (Statement of Comprehensive Income) В РСБУ такого отдельного отчета нет. Все финансовые результаты агрегируются в Отчете о финансовых результатах. Содержит две основные части: прибыль или убыток за период и прочий совокупный доход, который включает статьи, не относящиеся к прибыли/убытку (например, от переоценки финансовых активов).
Консолидация Отчетность по РСБУ формируется для каждого банка отдельно. Требуется консолидация финансовой отчетности группы компаний для представления единой картины финансового положения.

Практический анализ структуры и динамики доходов и расходов на примере ведущих российских коммерческих банков

Для подтверждения теоретических положений и выявления реальных тенденций в управлении доходами и расходами российского банковского сектора, проведем эмпирический анализ на примере двух крупнейших и наиболее влиятельных игроков – ПАО Сбербанк и ПАО ВТБ. Их отчетность, отражающая деятельность в условиях текущей макроэкономической ситуации и регуляторной политики, позволит сделать обоснованные выводы.

Анализ доходов и расходов ПАО Сбербанк

Сбербанк традиционно является лидером российского банковского сектора по большинству ключевых показателей. Рассмотрим его финансовые результаты за период 2023-2025 годов по РСБУ, что наиболее релевантно для оценки его деятельности в российских условиях.

Динамика и структура прибыли:

  • Чистая прибыль: По итогам 2024 года чистая прибыль Сбербанка составила 1,58 трлн рублей, продемонстрировав рост на 4,8% за год. Рентабельность капитала (ROE) при этом достигла 24,0%. За 9 месяцев 2025 года чистая прибыль продолжила рост, достигнув 1269,9 млрд рублей (+6,4% год к году). В январе 2025 года этот показатель составил 132,9 млрд рублей, что на 15,5% выше результата аналогичного периода 2024 года. Эти цифры подтверждают высокую эффективность и стабильность деятельности Сбербанка.

Динамика и структура доходов:

  • Чистые процентные доходы: За 2024 год выросли на 17% до 2,999 трлн рублей. За 9 месяцев 2025 года чистые процентные доходы составили 2230,4 млрд руб. (+16,6% год к году), а в январе 2025 года – 231,5 млрд рублей (+9,4%). Это свидетельствует об успешном управлении процентной маржой и активном кредитовании.
  • Чистые комиссионные доходы: В 2024 году увеличились на 10,3% до 842,9 млрд рублей. Однако за 9 месяцев 2025 года наблюдалось небольшое снижение на 2,2% год к году, составив 538,8 млрд руб. В январе 2025 года рост был скромнее – 50 млрд рублей (+2,6%). Это может указывать на усиление конкуренции в сегменте комиссионных услуг или перераспределение акцентов в продуктовой линейке.

Динамика и структура расходов:

  • Операционные расходы: За 2024 год увеличились на 16,3% до 980 млрд рублей. За 9 месяцев 2025 года рост составил 14,5% год к году до 798,7 млрд руб. В январе 2025 года операционные расходы выросли на 12,9% до 68,1 млрд рублей. Рост операционных расходов является заметной тенденцией, что требует внимания к их оптимизации.
  • Коэффициент Cost to Income Ratio (CIR): В 2024 году CIR Сбербанка составил 27,3%, что выше показателя 2023 года (24,9%). За 9 месяцев 2025 года CIR достиг 28,3%. Хотя этот показатель остается на достаточно низком уровне по сравнению с другими банками, его рост указывает на опережающие темпы роста операционных расходов по сравнению с доходами, что требует анализа причин и разработки мер по повышению операционной эффективности.
  • Доля просроченных кредитов: В 2024 году увеличилась с 3,3% в начале года до 3,7% в конце. Это потенциально может привести к увеличению отчислений в резервы и ухудшению финансовых результатов в будущем.

Анализ доходов и расходов ПАО ВТБ

Группа ВТБ является вторым по величине банком в России и также демонстрирует значительные финансовые результаты, хотя и с некоторыми отличиями в динамике.

Динамика и структура прибыли:

  • Чистая прибыль: По итогам 2024 года группа ВТБ увеличила чистую прибыль до 551,4 млрд рублей, что на 27,6% превышает показатель 2023 года. За первое полугодие 2025 года чистая прибыль ВТБ выросла на 1,2% год к году до 280 млрд рублей. Это свидетельствует о поступательном восстановлении и росте, но темпы роста могут быть более умеренными по сравнению с предыдущими периодами.

Динамика и структура доходов:

  • Чистые процентные доходы: По итогам 2023 года составили 761,4 млрд рублей (рост в 2,5 раза по отношению к 2022 году), что демонстрирует мощное восстановление. Однако в 2024 году чистый процентный доход ВТБ снизился на 36% на фоне падения процентной маржи (с 3,1% в 2023 году до 1,7% в 2024 году). Это может быть связано с изменением структуры баланса, стоимости фондирования или конкуренцией.
  • Чистые комиссионные доходы: В 2023 году выросли до 217 млрд рублей (+46,9%), что указывает на успешное развитие непроцентных услуг.
  • Прочие непроцентные доходы: В 2023 году достигли 176,8 млрд рублей, тогда как в 2022 году банк получил убыток по этому показателю в размере 514,5 млрд рублей. Такое резкое изменение свидетельствует о высокой волатильности данной статьи доходов.

Динамика и структура расходов:

  • Операционные расходы: В 2024 году операционные расходы ВТБ выросли на 20% из-за увеличения фонда оплаты труда и затрат на IT-инфраструктуру.
  • Коэффициент Cost to Income Ratio (CIR): По итогам 2024 года составил 42%. ВТБ таргетирует сохранение соотношения операционных расходов и доходов на уровне около 40-45% в 2025 году, что указывает на осознание необходимости контроля за этим показателем.
  • Кредитный портфель и средства клиентов: Совокупный кредитный портфель группы ВТБ до вычета резервов в 2024 году достиг 23,8 трлн рублей, увеличившись на 13,2% (кредиты физлицам +12,1% до 7,8 трлн рублей, юрлицам +13,7% до 15,9 трлн рублей). Совокупные средства клиентов на конец 2024 года выросли на 20,5% и достигли 26,9 трлн рублей, при этом объем средств физических лиц увеличился на 35,5% до 13 трлн рублей. Рост кредитного портфеля и ресурсной базы являются положительными факторами для доходов.

Сравнительная характеристика и выявление общих тенденций

Сравнительный анализ Сбербанка и ВТБ выявляет как общие тенденции, характерные для российского банковского сектора, так и специфические особенности, обусловленные их бизнес-моделями и стратегиями.

Общие тенденции:

  1. Устойчивый рост прибыли: Оба банка демонстрируют значительный рост чистой прибыли в 2024-2025 годах, подтверждая общее восстановление сектора после предыдущих периодов турбулентности.
  2. Рост операционных расходов: Опережающий рост операционных расходов является общей проблемой. Оба банка столкнулись с увеличением затрат на персонал и IT-инфраструктуру. Хотя CIR Сбербанка существенно ниже (около 28%) по сравнению с ВТБ (около 42%), для обоих банков наблюдается тенденция к его росту, что требует пристального внимания к эффективности затрат.
  3. Волатильность непроцентных доходов: Значительные колебания в прочих непроцентных доходах (особенно у ВТБ) указывают на чувствительность к рыночным условиям и потребность в более стабильных источниках комиссионного дохода.
  4. Снижение темпов роста чистого процентного дохода: Несмотря на общий рост кредитных портфелей, оба банка сталкиваются с давлением на процентную маржу (особенно заметно у ВТБ в 2024 году), что может быть связано с конкуренцией, изменением структуры фондирования и регуляторной политикой.

Специфические особенности:

  • Масштаб и эффективность Сбербанка: Сбербанк, будучи крупнейшим игроком, демонстрирует более низкий CIR и более стабильную динамику как процентных, так и комиссионных доходов, что говорит о его высокой операционной эффективности и масштабе. Однако и у него наблюдается рост операционных расходов и небольшой рост доли просроченных кредитов.
  • Динамика ВТБ: ВТБ показывает более выраженные колебания в чистом процентном доходе (значительное снижение процентной маржи в 2024 году) и высокую волатильность прочих непроцентных доходов. Это может быть связано с его стратегией, структурой портфеля или более высокой чувствительностью к внешним шокам. При этом банк активно наращивает как кредитный портфель, так и ресурсную базу.

Таким образом, практический анализ подтверждает, что российские банки успешно адаптируются к изменяющимся условиям, но сталкиваются с вызовами в управлении операционными расходами и поддержании устойчивости процентной маржи. Поиск эффективных методов оптимизации доходов и расходов остается приоритетной задачей для повышения их финансовой устойчивости и прибыльности.

Эффективные методы и инструменты оптимизации доходов и расходов для повышения финансовой устойчивости и прибыльности российского коммерческого банка

В условиях динамичной и порой непредсказуемой российской экономики, а также ужесточения конкуренции, коммерческим банкам необходимо постоянно искать и внедрять эффективные методы и инструменты для оптимизации своих доходов и расходов. Это не просто вопрос максимизации прибыли, но и залог повышения финансовой устойчивости и долгосрочной конкурентоспособности.

Методы увеличения доходов банка

Стратегии увеличения доходов банка должны быть многовекторными, охватывая как традиционные, так и инновационные подходы:

  1. Расширение спектра услуг: Банки могут значительно увеличить непроцентные доходы за счет предложения новых или модернизации существующих услуг:
    • Инвестиционные услуги: Расширение брокерских услуг, доверительного управления, консультаций по инвестициям.
    • Страховые продукты: Предложение различных видов страхования (жизни, здоровья, имущества) через партнерские программы или собственные страховые подразделения.
    • Консультационные услуги: Финансовое планирование, налоговые консультации, поддержка ВЭД.
    • Цифровые продукты и сервисы: Внедрение современных мобильных приложений, онлайн-платформ, чат-ботов, что не только привлекает новых клиентов, но и повышает лояльность существующих, сокращая операционные издержки.
  2. Увеличение числа активных операций с наибольшей рентабельностью:
    • Кредиты частным лицам: Повышение объемов потребительского кредитования, ипотеки, кредитных карт, которые зачастую обладают более высокой маржинальностью по сравнению с корпоративными кредитами.
    • Инвестиции в ценные бумаги: Оптимизация портфеля ценных бумаг для максимизации доходности при приемлемом уровне риска.
    • Валютные операции и лизинг: Активное развитие этих направлений может принести значительные непроцентные доходы.
  3. Диверсификация: Расширение географического присутствия (расширение филиальной сети, развитие дистанционных каналов) и продуктовой диверсификации способствует росту доходности и снижению рисков, так как банк становится менее зависимым от одного сегмента рынка или продукта.
  4. Улучшение качества обслуживания и создание позитивного имиджа: Привлечение и удержание клиентов – это прямой путь к росту доходов. Это достигается за счет:
    • Персонализированного подхода к клиентам.
    • Быстрого и удобного обслуживания.
    • Эффективной работы с обращениями и жалобами.
    • Формирования бренда, ассоциирующегося с надежностью и инновациями.
  5. Увеличение собственного капитала: Является одним из самых дешевых источников получения денежных средств и влияет на показатели финансового результата. Достаточный капитал позволяет банку увеличивать объем активных операций, не прибегая к дорогостоящим внешним заимствованиям.

Методы снижения и оптимизации расходов банка

Оптимизация расходов – это не просто сокращение, а рационализация затрат с целью повышения эффективности.

  1. Внедрение системы бюджетирования: Позволяет планировать, контролировать и анализировать все доходы и расходы банка, выявлять отклонения и принимать своевременные управленческие решения. Оптимизация затрат в коммерческом банке критически важна в рамках процесса бюджетирования.
  2. Оптимизация численности персонала и повышение его эффективности:
    • Пересмотр системы оплаты труда с классификацией персонала по категориям, внедрение KPI (Key Performance Indicators — ключевые показатели эффективности) и гибких систем мотивации.
    • Сокращение неэффективных должностей и дублирующих функций.
    • Инвестиции в обучение персонала для повышения квалификации и производительности.
  3. Модификация программного обеспечения и компьютеризация работы:
    • Внедрение современных IT-систем для автоматизации рутинных операций (например, учет командировочных и представительских расходов, выпуск счетов).
    • Централизация некоторых функций по обслуживанию бизнеса (оценка кредитных рисков, колл-центр), что позволяет нанять высококлассных специалистов и избежать недостатка экспертизы «на местах».
    • Оптимизация бумажного документооборота, замена почтовых отправлений электронной или мобильной связью для сокращения текущих расходов.
  4. Аутсорсинг бизнес-процессов: Передача выполнения определенных функций (IT-поддержка, юридические услуги, обслуживание недвижимости, бэк-офисные операции) третьей стороне, для которой такая деятельность является основной и осуществляется при меньших издержках.
  5. Ликвидация организационной неэффективности: Уменьшение количества уровней в организационной иерархии и упразднение неэффективных структурных подразделений для повышения скорости принятия решений и снижения административных расходов.
  6. Сокращение представительских и административно-хозяйственных расходов: Пересмотр политик использования корпоративных ресурсов, командировочных, представительских расходов.

Инновационные инструменты для оптимизации доходов и расходов

Современные технологии предоставляют банкам мощные инструменты для глубокого анализа и оптимизации финансовой деятельности.

  1. Продвинутая аналитика и искусственный интеллект (ИИ):
    • Глубокий анализ факторов затрат: ИИ способен выявлять неочевидные взаимосвязи между различными статьями расходов и операционной деятельностью, предсказывать будущие затраты и идентифицировать области для оптимизации.
    • Снижение административных расходов: Применение ИИ позволяет сократить административные расходы на 10-15%, а в некоторых категориях – до 35% за счет автоматизации рутинных операций, оптимизации использования ресурсов и предиктивного управления.
    • Выявление нерентабельных направлений: Аналитические системы на базе ИИ могут анализировать прибыльность отдельных продуктов, услуг, клиентских сегментов и каналов продаж, помогая банку отказаться от неэффективных направлений или изменить их стратегию.
    • Персонализация предложений: ИИ позволяет анализировать данные о клиентах для создания персонализированных продуктов и услуг, что повышает их привлекательность и способствует росту доходов.
  2. Система Activity-Based Costing (ABC) – функционально-стоимостной анализ:
    • Метод ABC помогает увязать затраты с операционной деятельностью банка, распределяя их не по статьям затрат, а по функциям и процессам, необходимым для создания продукта или услуги. Это позволяет точно определить себестоимость каждой операции и выявить нерентабельные направления.
    • Применение ABC позволяет менеджерам принимать более обоснованные решения о ценообразовании, изменении процессов и инвестициях. Например, Банк Москвы переформатировал операционную фронт-линию и внедрил новую модель продаж транзакционных продуктов для роста комиссионного дохода от операций с клиентами среднего и малого бизнеса, что является примером применения принципов ABC.
  3. Улучшение условий проведения платежей для клиентов: Применение новых технологий в платежных системах (например, СБП — Система быстрых платежей) позволяет снижать комиссии для клиентов, увеличивая объемы транзакций и общие комиссионные доходы, а также сокращая собственные операционные издержки на обработку платежей.

Управление процентным и операционным риском как фактор оптимизации доходов и расходов

Эффективное управление рисками является не только требованием регулятора, но и мощным инструментом оптимизации финансовых результатов банка.

  1. Управление процентным риском:
    • Определение: Процентный риск по банковскому портфелю – это риск возникновения у кредитной организации убытков и/или снижения величины собственных средств вследствие снижения чистых процентных доходов и/или обесценения активов и/или увеличения обязательств в результате изменения процентных ставок.
    • Влияние на доходы и расходы: Неэффективное управление процентным риском может привести к значительному снижению чистого процентного дохода, если, например, стоимость фондирования растет быстрее доходности активов.
    • Инструменты оптимизации: Включают оценку этапов изменения процентных ставок, использование производных финансовых инструментов (свопы, форварды) для хеджирования, а также зональное управление риском (разделение на зеленую, желтую, красную зоны для оценки и контроля риска). Эффективное управление позволяет банку предлагать конкурентоспособные процентные ставки на свои продукты и услуги, поддерживая баланс между доходностью и риском. Банк России придает большое значение повышению качества управления процентным риском и ведет разработку методических документов.
  2. Управление операционным риском:
    • Определение: Операционный риск – это риск убытков в результате неадекватных или ошибочных внутренних процессов, действий персонала и систем, или в результате внешних событий.
    • Влияние на расходы: Операционный риск напрямую связан с операционными расходами. Инциденты (сбои систем, мошенничество, ошибки персонала) приводят к прямым убыткам и косвенным расходам (штрафы, компенсации, репутационные потери).
    • Система управления операционным риском (СУОР): Обязательна для банков с 1 января 2022 года согласно Положению Банка России № 716-П. Цель СУОР – идентификация, оценка, мониторинг и контроль операционных рисков.
    • Инструменты оптимизации: Внедрение СУОР позволяет снизить вероятность и масштабы операционных убытков, тем самым сокращая непредвиденные расходы. Это включает улучшение внутренних контролей, повышение квалификации персонала, инвестиции в кибербезопасность и отказоустойчивость IT-систем. Управление операционными затратами в банках является одной из ключевых задач из-за подскочивших процентных ставок, падения спроса на банковские услуги и роста просроченной задолженности.

Таким образом, комплексное применение этих методов и инструментов, включающее как традиционные подходы к управлению доходами и расходами, так и инновационные технологии и риск-ориентированное управление, является залогом повышения финансовой устойчивости и прибыльности российского коммерческого банка. Финансово устойчивый банк обладает конкурентоспособностью, что позволяет привлекать дополнительные ресурсы, увеличивать вклады населения и расширять сферу инвестиционных вложений.

Влияние регуляторной политики Банка России и макроэкономических факторов на формирование и управление доходами и расходами коммерческих банков

Российский банковский сектор функционирует в условиях жесткого регулирования и под постоянным влиянием макроэкономической среды, формируемой как внутренними, так и внешними факторами. Банк России, как мегарегулятор, играет ключевую роль в этой системе, определяя правила игры и влияя на финансовые результаты кредитных организаций.

Роль ключевой ставки и денежно-кредитной политики Банка России

Ключевая ставка Банка России – это основной инструмент денежно-кредитной политики, который является отправной точкой для формирования процентных ставок по кредитам и вкладам в экономике. Ее изменение оказывает прямое и косвенное влияние на доходы и расходы коммерческих банков:

  1. Повышение ключевой ставки:
    • Влияние на процентные доходы: Приводит к росту процентных ставок по кредитам, что потенциально увеличивает процентные доходы банков. Однако одновременно снижается покупательская активность и инвестиционный спрос, что может ограничить объемы кредитования.
    • Влияние на процентные расходы: Резкий рост процентных ставок по вкладам и депозитам, а также по межбанковским кредитам, приводит к значительному увеличению процентных расходов банков, повышая стоимость фондирования. Это может сузить процентную маржу, если банки не смогут компенсировать рост затрат соответствующим увеличением доходов.
    • Макроэкономические последствия: Замедление инфляции, но также и замедление роста экономики, что влияет на качество кредитного портфеля (рост просроченной задолженности) и, как следствие, на отчисления в резервы (расходы).
  2. Снижение ключевой ставки:
    • Влияние на процентные доходы: Делает кредиты доступнее, стимулирует рост кредитования и инвестиций, что может увеличить процентные доходы за счет объемов. Однако ставки по новым кредитам снижаются, что давит на маржу.
    • Влияние на процентные расходы: Уменьшает ставки по вкладам и депозитам, снижая стоимость фондирования и процентные расходы банков.
    • Макроэкономические последствия: Повышение покупательской активности, стимулирование роста экономики, но потенциальный риск роста инфляции.

Банк России осуществляет постоянный надзор за соблюдением кредитными организациями законодательства РФ, нормативных актов Банка России и установленных обязательных нормативов. Главными целями банковского регулирования и надзора являются поддержание стабильности банковской системы РФ и защита интересов вкладчиков и кредиторов. В 2024 году Банк России в очередной раз утвердил целью денежно-кредитной политики защиту и обеспечение устойчивости рубля, что способствует защите доходов и сбережений граждан, повышению предсказуемости экономической ситуации и доступности долгового финансирования.

Банковское регулирование и надзор

Банк России, как центральный банк Российской Федерации, является ключевым органом, осуществляющим банковское регулирование и надзор. Его деятельность направлена на поддержание стабильности банковской системы, защиту интересов вкладчиков и кредиторов, а также на обеспечение устойчивого функционирования финансового рынка.

Основные цели и направления деятельности Банка России в сфере регулирования и надзора:

  1. Лицензирование: Выдача и отзыв лицензий на осуществление банковских операций.
  2. Установление обязательных нормативов: Банк России устанавливает ряд обязательных нормативов (например, нормативы достаточности капитала, ликвидности, максимального размера риска на одного заемщика), которые кредитные организации обязаны соблюдать. Нарушение этих нормативов может привести к штрафам, ограничениям на деятельность или отзыву лицензии, что напрямую влияет на расходы и возможности получения доходов.
  3. Контрольно-надзорная деятельность: Служба текущего банковского надзора Банка России обобщает и анализирует информацию о деятельности банков для выявления проблем на ранних стадиях и оценки стратегии развития. Банк России не вмешивается в оперативную деятельность кредитных организаций, за исключением случаев, предусмотренных федеральными законами (например, при угрозе банкротства).
  4. Развитие банковского законодательства: Банк России разрабатывает и издает нормативные акты, детализирующие применение федеральных законов в банковской сфере.

Макроэкономические факторы, такие как инфляция, темп роста ВВП, санкции, влияют на прибыльность российских банков. Дестабилизация на макроэкономическом уровне оказывает негативное влияние на все секторы экономики, включая банковский. Влияние денежно-кредитной политики Банка России на благосостояние населения в долгосрочном периоде оказывает преимущественно положительное влияние.

Нормативные акты Банка России, регулирующие доходы и расходы

Помимо общих регуляторных функций, Банк России издает конкретные нормативные акты, которые напрямую определяют порядок учета и отражения доходов и расходов, а также влияют на их формирование.

  1. Положение Банка России от 24 ноября 2022 г. № 810-П «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями доходов, расходов и прочего совокупного дохода»: Этот документ является краеугольным камнем для бухгалтерского учета доходов и расходов в российских банках. Он устанавливает детальную методологию признания, классификации и учета различных видов доходов и расходов, а также принципы формирования финансового результата. Соблюдение этого положения обеспечивает единообразие и сопоставимость финансовой отчетности банков, но также накладывает определенные ограничения и требования к их финансовой деятельности.
  2. Положение Банка России № 446-П (хотя и заменено № 810-П, его принципы остаются важными для понимания эволюции регулирования): Ранее этот документ определял аналогичный порядок, что подчеркивает преемственность в подходе регулятора к вопросам учета.
  3. Положение Банка России № 590-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности»: Хотя напрямую не регулирует доходы и расходы, оно оказывает существенное влияние на финансовый результат. Требования к формированию резервов под проблемные активы (кредиты, инвестиции) напрямую увеличивают расходы банка, снижая его прибыль. Ужесточение или ослабление этих требований со стороны ЦБ РФ может значительно изменять финансовое положение кредитных организаций.
  4. Положение Банка России № 716-П «О требованиях к системе управления операционным риском в кредитных организациях»: С 1 января 2022 года банки обязаны внедрять и поддерживать систему управления операционным риском (СУОР). Эффективная СУОР позволяет снижать вероятность и масштабы операционных убытков (например, от сбоев систем, мошенничества, ошибок персонала), что напрямую ведет к сокращению непредвиденных расходов и повышению стабильности доходов.

Эти нормативные акты не только формируют рамки для ведения учета, но и фактически определяют допустимые стратегии формирования доходов и управления расходами, стимулируя банки к повышению прозрачности, управляемости рисками и финансовой устойчивости.

Прогноз влияния регуляторных и макроэкономических факторов на будущую структуру доходов и расходов

Прогнозирование будущей структуры доходов и расходов российского банковского сектора требует учета сложного взаимодействия регуляторной политики Банка России и динамично меняющихся макроэкономических факторов. Актуальные данные и прогнозы до 2025-2026 годов позволяют выделить несколько ключевых направлений.

  1. Влияние ключевой ставки: Прогнозы аналитиков, опрошенных Банком России в октябре 2025 года, показывают повышение прогнозов по инфляции и ключевой ставке на 2025 и 2026 годы, при этом снижен прогноз по росту ВВП. Это означает, что высокая ключевая ставка, вероятно, сохранится дольше, чем ожидалось ранее.
    • Для доходов: Высокая ключевая ставка будет ограничивать рост кредитования, особенно в розничном сегменте, поскольку кредиты становятся дороже для конечного потребителя. Это может сдерживать темпы роста процентных доходов. В то же время, банки смогут поддерживать более высокие ставки по своим активным операциям.
    • Для расходов: Стоимость фондирования (процентные расходы по депозитам) останется высокой, что будет давить на процентную маржу. Банкам придется искать баланс между привлечением ресурсов и их размещением.
  2. Изменения в регуляторной политике (цифровые активы и новые требования к капиталу):
    • Цифровые активы: Банк России может допускать банки к операциям с криптовалютами, но установит жесткие ограничения по капиталу и нормативы по резервированию из-за высоких рисков. Это может открыть новые источники комиссионных доходов (например, за хранение и операции с цифровыми активами), но одновременно потребует значительных инвестиций в IT-инфраструктуру и системы управления рисками, а также формирования дополнительных резервов, что увеличит расходы.
    • Новые требования к капиталу: Усиление требований к достаточности капитала может вынудить банки либо сокращать активные операции для сохранения нормативов, либо привлекать дорогостоящий дополнительный капитал, что скажется на рентабельности и структуре расходов.
  3. Макроэкономические сдвиги (инфляция, ВВП, санкции):
    • Инфляция: Если инфляция будет выше прогнозируемой, это приведет к дальнейшему росту операционных расходов (зарплаты, аренда, IT-услуги), что может опережать рост доходов и снижать операционную эффективность.
    • Замедление роста ВВП: Снижение прогноза по росту ВВП означает замедление экономики, что традиционно приводит к ухудшению качества кредитных портфелей, росту просроченной задолженности и, как следствие, к формированию дополнительных резервов под проблемные активы (расходы).
    • Санкционное давление: Сохранение и возможное ужесточение санкций будет продолжать влиять на доступ к международным рынкам капитала, увеличивать комплаенс-издержки и требовать дальнейшей адаптации бизнес-моделей к внутреннему рынку, что может сказываться как на доходах (ограничение международных операций), так и на расходах (поиск альтернативных решений).

Прогнозные выводы:

  • Сужение процентной маржи: В силу высокой ключевой ставки и конкуренции за качественных заемщиков, процентная маржа, скорее всего, останется под давлением.
  • Рост операционных расходов: Тенденция к опережающему росту операционных расходов, особенно на IT-инфраструктуру и персонал, сохранится, требуя от банков постоянного поиска путей оптимизации.
  • Увеличение отчислений в резервы: Риск ухудшения качества кредитного портфеля на фоне замедления экономики и возможного роста стоимости кредитного риска может привести к увеличению расходов на формирование резервов.
  • Поиск новых источников непроцентных доходов: Банки будут активно развивать комиссионные и прочие непроцентные доходы, в том числе за счет цифровых сервисов и новых финансовых инструментов (например, связанных с цифровыми активами), чтобы диверсифицировать свою доходную базу.

Таким образом, будущая структура доходов и расходов российских банков будет определяться их способностью эффективно маневрировать между жесткими регуляторными рамками, высокой стоимостью фондирования и необходимостью адаптации к меняющимся макроэкономическим реалиям. Успех будет зависеть от гибкости в управлении рисками, инноваций в продуктах и сервисах, а также от постоянной оптимизации операционной деятельности.

Заключение

Проведенное всестороннее исследование темы «Доходы и расходы коммерческих банков: комплексный анализ, факторы влияния и методы оптимизации в условиях российской экономики» позволило не только глубоко изучить теоретические аспекты, но и применить их к реалиям современного российского банковского сектора, выявив актуальные тенденции и предложив практические решения. Поставленные цели и задачи исследования были успешно достигнуты.

Основные теоретические выводы:
Мы определили экономическую сущность доходов и расходов банка, подчеркнув их фундаментальное значение для формирования прибыли, покрытия рисков и наращивания капитала. Детально рассмотрена классификация доходов (процентные, непроцентные, комиссионные) и расходов (процентные, операционные), а также ключевые показатели финансового результата, такие как чистый процентный доход и балансовая прибыль. Особое внимание было уделено российской системе бухгалтерского учета (РСБУ) и сравнительному анализу с МСФО, что позволило выявить специфику представления финансовых результатов в отечественной практике.

Основные аналитические выводы:
Анализ факторов, определяющих динамику и структуру доходов и расходов, показал их комплексный характер. Макроэкономические факторы (ключевая ставка, инфляция, санкции) оказывают доминирующее влияние, формируя общую конъюнктуру. Внутренние факторы (эффективность менеджмента, продуктовая линейка, уровень капитала) определяют способность банка адаптироваться и конкурировать. Практический анализ на примере Сбербанка и ВТБ до 2025 года подтвердил тенденцию к росту прибыли банковского сектора, но выявил опережающий рост операционных расходов и давление на процентную маржу, что ставит перед банками задачу повышения операционной эффективности.

Основные практические выводы и рекомендации по оптимизации:
Исследование позволило разработать и обосновать комплекс практических рекомендаций по оптимизации доходов и расходов:

  • Для увеличения доходов: Расширение спектра высокорентабельных услуг (инвестиционные, страховые, цифровые), диверсификация продуктовой линейки, активное развитие розничного кредитования и улучшение качества обслуживания клиентов.
  • Для снижения и оптимизации расходов: Внедрение систем бюджетирования, автоматизация бизнес-процессов (включая учет командировочных и представительских расходов), аутсорсинг непрофильных функций, оптимизация численности персонала и организационной структуры.
  • Инновационные инструменты: Применение продвинутой аналитики и искусственного интеллекта для глубокого анализа факторов затрат, выявления нерентабельных направлений и снижения административных расходов. Внедрение системы Activity-Based Costing (ABC) для точного определения себестоимости и повышения операционной эффективности.
  • Риск-ориентированное управление: Эффективное управление процентным и операционным риском является критически важным для стабильности чистых процентных доходов и предотвращения непредвиденных расходов, что обеспечивается соблюдением Положений Банка России (например, № 716-П).

Влияние регуляторной политики и макроэкономических факторов:
Было выявлено, что сохранение высокой ключевой ставки и замедление экономического роста в 2025-2026 годах будут продолжать оказывать давление на процентную маржу и увеличивать риски, требуя формирования дополнительных резервов. В то же время, регуляторная политика Банка России, включая потенциальное допущение банков к операциям с цифровыми активами при строгих ограничениях, откроет новые возможности для доходов, но и потребует значительных инвестиций в инфраструктуру и усиление риск-менеджмента.

Научная и практическая значимость проделанной работы заключается в комплексном и актуальном анализе проблематики доходов и расходов коммерческих банков в условиях российской экономики. Полученные выводы и предложенные рекомендации могут быть использованы студентами и аспирантами для дальнейших исследований, а также менеджментом коммерческих банков для совершенствования управленческих решений, направленных на повышение финансовой устойчивости и прибыльности.

Список использованной литературы

  1. Федеральный закон от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности» (в ред. от 27.07.2006 № 140-ФЗ) [Электронный ресурс]. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».
  2. Федеральный закон от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (в ред. от 12.06.2006 № 85-ФЗ) [Электронный ресурс]. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».
  3. Жарковская, Е., Арендс, И. Банковское дело. Москва : ИКФ Омега–Л, 2003. 399 с.
  4. Панова, Г. С. Анализ финансового состояния коммерческого банка. Москва : Финансы и статистика, 2006. 492 с.
  5. Управление деятельностью коммерческого банка (банковский менеджмент) / под ред. О. И. Лаврушина. Москва : Юристъ, 2003. 688 с.
  6. Операционные доходы и расходы банка: что это такое, их виды и взаимосвязь // Глоссарий IF. URL: https://www.ingofin.ru/glossary/operacionnye-dohody-i-rashody-banka (дата обращения: 19.10.2025).
  7. Чистые процентные доходы банка — что это, как рассчитываются и на что влияют? // Инвестология pro.finansy. URL: https://investologiya.ru/prochie/chistye-procentnye-dohody-banka.html (дата обращения: 19.10.2025).
  8. Чистый операционный доход банка // Финансовый словарь смарт-лаб. URL: https://smart-lab.ru/f/c/chistyy-operacionnyy-dohod-banka/ (дата обращения: 19.10.2025).
  9. Виды доходов и расходов банка // Справочник Автор24. URL: https://spravochnick.ru/bankovskoe_delo/dohody_banka/vidy_dohodov_i_rashodov_banka/ (дата обращения: 19.10.2025).
  10. Теоретические основы оформления и учета доходов и расходов коммерческого банка // Порядок учета доходов и расходов по операциям коммерческого банка. URL: https://lektsii.org/3-70327.html (дата обращения: 19.10.2025).
  11. Понятие доходов и расходов банка второго уровня // Дипломная работа — Stud.kz. URL: https://stud.kz/diploma/331393-ponyatie-dohodov-i-rashodov-banka-vtorogo-urovnya (дата обращения: 19.10.2025).
  12. Тема: Доходы, расходы и прибыль банков. URL: http://ekfin.ru/files/bankd-d-r-p.ppt (дата обращения: 19.10.2025).
  13. Анализ доходов и расходов коммерческого банка // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/analiz-dohodov-i-rasodov-kommercheskogo-banka (дата обращения: 19.10.2025).
  14. Аудит доходов, расходов и прибыли банка // CORE. URL: https://core.ac.uk/download/pdf/197177894.pdf (дата обращения: 19.10.2025).
  15. Источники формирования доходов банка // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/istochniki-formirovaniya-dohodov-banka (дата обращения: 19.10.2025).
  16. Непроцентный доход коммерческого банка // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/neprotsentnyy-dohod-kommercheskogo-banka (дата обращения: 19.10.2025).
  17. Основы анализа финансовых результатов деятельности коммерческого банка // Научно-методический электронный журнал «Концепт». URL: http://e-koncept.ru/2017/770388.htm (дата обращения: 19.10.2025).
  18. Что такое Операционные доходы и расходы: понятие и определение термина // Глоссарий Банка Точка. URL: https://tochka.com/glossary/operacionnye-dohody-i-rashody/ (дата обращения: 19.10.2025).
  19. Теоретические основы формирования доходов и расходов коммерческого банка. URL: https://www.bibliofond.ru/view.aspx?id=516664 (дата обращения: 19.10.2025).
  20. Операционные доходы и расходы банка // Справочник Автор24. URL: https://spravochnick.ru/bankovskoe_delo/dohody_banka/operacionnye_dohody_i_rashody_banka/ (дата обращения: 19.10.2025).
  21. Понятие доходов и расходов банка. Расчет прибыли на основе укрупненных статей доходов и расходов // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/ponyatie-dohodov-i-rashodov-banka-raschet-pribyli-na-osnove-ukrupnennyh-statey-dohodov-i-rashodov (дата обращения: 19.10.2025).
  22. Теоретические основы формирования доходов и расходов банка второго уровня // Реферат. URL: https://referat.nur.kz/finansy-i-kredit/15949-teoreticheskie-osnovy-formirovaniya-dohodov-i-rashodov-banka-vtorogo-urovnya.html (дата обращения: 19.10.2025).
  23. Виды доходов банка и порядок их учета // Студенческий научный форум. URL: https://scienceforum.ru/2022/article/2018018899 (дата обращения: 19.10.2025).
  24. Доходы коммерческого банка — что это простыми словами // Глоссарий Финуслуги.рф. URL: https://finuslugi.ru/glossary/dohody-kommercheskogo-banka (дата обращения: 19.10.2025).
  25. Чистый процент // Глоссарий КСК ГРУПП. URL: https://kskgroup.ru/glossary/chistyy-procent/ (дата обращения: 19.10.2025).
  26. Прибыль банка, чистая прибыль банка, балансовая прибыль банка // Банки.ру. URL: https://www.banki.ru/wikibank/pribil_banka/ (дата обращения: 19.10.2025).
  27. Анализ расходов коммерческого банка // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/analiz-rasodov-kommercheskogo-banka (дата обращения: 19.10.2025).
  28. Доходы банка, что это такое, процентные и комиссионные доходы // Банки.ру. URL: https://www.banki.ru/wikibank/dohody_banka/ (дата обращения: 19.10.2025).
  29. Исследование динамики и структуры доходов и расходов АККСБ «КС БАНК» // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/issledovanie-dinamiki-i-struktury-dohodov-i-rashodov-akksb-ks-bank (дата обращения: 19.10.2025).
  30. Доходы и прибыль коммерческого банка // Курсовая работа — Stud.kz. URL: https://stud.kz/coursework/331394-dohody-i-pribyl-kommercheskogo-banka (дата обращения: 19.10.2025).
  31. Финансовый результат — отчет, анализ и учет финансовых результатов, показатели и виды // Банки.ру. URL: https://www.banki.ru/wikibank/finansovyiy_rezultat/ (дата обращения: 19.10.2025).
  32. Сущность финансовых результатов коммерческого банка // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/suschnost-finansovyh-rezultatov-kommercheskogo-banka (дата обращения: 19.10.2025).
  33. Доходы и расходы коммерческого банка // Elibrary. URL: https://elibrary.ru/download/elibrary_42953255_88691060.pdf (дата обращения: 19.10.2025).
  34. Прибыль коммерческого банка как основной критерий его финансовой устойчивости // Elibrary. URL: https://www.elibrary.ru/download/elibrary_28414902_57868504.pdf (дата обращения: 19.10.2025).
  35. Юрченко, В. С. Анализ финансовых результатов коммерческого банка. Санкт-Петербургский государственный университет, 2017. URL: https://dspace.spbu.ru/bitstream/11701/8276/1/VKR_YUrchenko_2017_final.docx (дата обращения: 19.10.2025).
  36. Анализ финансовых результатов коммерческого банка // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/analiz-finansovyh-rezultatov-kommercheskogo-banka (дата обращения: 19.10.2025).
  37. Экономика банка // Электронная библиотека БГЭУ. URL: https://elib.bsu.by/bitstream/123456789/220261/1/ek_banka.pdf (дата обращения: 19.10.2025).
  38. Анализ расходов коммерческого банка // Elibrary. URL: https://elibrary.ru/download/elibrary_37021644_56828945.pdf (дата обращения: 19.10.2025).
  39. Магистерская диссертация Харьковской А.И. Финансовый анализ деятельности коммерческого банка. URL: https://portal.hse.ru/data/2018/06/11/1152014603/%D0%9C%D0%B0%D0%B3%D0%B8%D1%81%D1%82%D0%B5%D1%80%D1%81%D0%BA%D0%B0%D1%8F%20%D0%B4%D0%B8%D1%81%D1%81%D0%B5%D1%80%D1%82%D0%B0%D1%86%D0%B8%D1%8F%20%D0%A5%D0%B0%D1%80%D1%8C%D0%BA%D0%BE%D0%B2%D1%81%D0%BA%D0%BE%D0%B9%20%D0%90.%D0%98..pdf (дата обращения: 19.10.2025).
  40. Ковбасюк, Т. И. Оценка финансовых результатов коммерческого банка. 2018. URL: https://www.elibrary.ru/item.asp?id=38198758 (дата обращения: 19.10.2025).
  41. Банки РФ в сентябре увеличили прибыль в 1,8 раза // Интерфакс. 2025. 17 октября. URL: https://www.interfax.ru/business/989255 (дата обращения: 19.10.2025).
  42. Чистая прибыль российских банков в сентябре резко выросла // Ведомости. 2025. 17 октября. URL: https://www.vedomosti.ru/finance/articles/2025/10/17/1068809-chistaya-pribil-rossiiskih-bankov (дата обращения: 19.10.2025).
  43. Как макроэкономические переменные влияют на прибыльность российских банков // HSE.ru. 2016. 6 сентября. URL: https://www.hse.ru/data/2016/09/06/1136450000/03_Goryunov.pdf (дата обращения: 19.10.2025).
  44. Российские банки за январь – сентябрь 2025 г. получили совокупную прибыль около 2,7 трлн руб., что соответствует аналогичному уровню 2024 г. // Эксперт. 2025. 17 октября. URL: https://expert.ru/2025/10/17/banki-rf-za-yanvar—sentyabr-2025-g—poluchili-sovokupnuyu-pribyl-okolo-27-trln-rub/ (дата обращения: 19.10.2025).
  45. Стабильность и рост доходности банковского сектора поддерживает интерес к его бумагам // Финмаркет. 2025. 17 октября. URL: https://www.finmarket.ru/news/6479815 (дата обращения: 19.10.2025).
  46. ЦБ: Рост корпоративного кредитного портфеля замедлился // Альфа-Банк. 2025. 17 октября. URL: https://alfabank.ru/corporate/press/news/2025/10/17/439733/ (дата обращения: 19.10.2025).
  47. Новый рекорд маловероятен // АКРА. URL: https://www.acra-ratings.ru/upload/iblock/c38/c381f2a3360b0933758b76ce83ec0f05.pdf (дата обращения: 19.10.2025).
  48. Рост чистой прибыли российских банков до 367 миллиардов рублей в сентябре 2025 года // InvestFuture. 2025. 17 октября. URL: https://investfuture.ru/news/post/rost-chistoy-pribyli-rossiyskih-bankov-do-367-milliardov-rubley-v-sentyabre-2025-goda (дата обращения: 19.10.2025).
  49. Прибыль банков РФ в сентябре подскочила на 81% // Финансы Mail.ru. 2025. 17 октября. URL: https://finance.mail.ru/2025-10-17/pribyl-bankov-rf-v-sentyabre-podskochila-na-81-67855365/ (дата обращения: 19.10.2025).
  50. Российские банки в сентябре увеличили прибыль в 1,8 раза // Финмаркет. 2025. 17 октября. URL: https://www.finmarket.ru/database/news/6479708 (дата обращения: 19.10.2025).
  51. АКРА: в 2024 году расходы у банков росли быстрее прибыли // Frank Media. 2024. URL: https://frankrg.com/83942 (дата обращения: 19.10.2025).
  52. Анализ и оценка факторов, влияющих на деятельность российских коммерческих банков по формированию ресурсной базы // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/analiz-i-otsenka-faktorov-vliyayuschih-na-deyatelnost-rossiyskih-kommercheskih-bankov-po-formirovaniyu-resursnoy-bazy (дата обращения: 19.10.2025).
  53. Факторы, влияющие на прибыльность коммерческих банков (на примере ПАО «Сбербанк») // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/faktory-vliyayuschie-na-pribylnost-kommercheskih-bankov-na-primere-pao-sberbank (дата обращения: 19.10.2025).
  54. Макроэкономические факторы, влияющие на качество кредитного портфеля банковского сектора России // Региональная экономика и управление: электронный научный журнал. URL: https://journal.vlsu.ru/index.php?id=3830 (дата обращения: 19.10.2025).
  55. Анализ динамики и структуры прибыли коммерческого банка (на примере ПАО «Сбербанк») // Самарский университет государственного управления «Международный институт рынка». URL: https://www.mir.ru/upload/medialibrary/cb0/cb056d6d84a753ce32e18507c3d1885b.pdf (дата обращения: 19.10.2025).
  56. Коммерческие расходы, процентные и операционные издержки, что это в финансах // Банки.ру. URL: https://www.banki.ru/wikibank/kommercheskie_rashody/ (дата обращения: 19.10.2025).
  57. Факторы, влияющие на структуру капитала коммерческих банков, на примере исследовательских работ РФ и КНР // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/faktory-vliyayuschie-na-strukturu-kapitala-kommercheskih-bankov-na-primere-issledovatelskih-rabot-rf-i-knr (дата обращения: 19.10.2025).
  58. Крикало, В. А. Методы оценки эффективности работы банков в нынешних условиях. 2017. URL: https://e.sfu-kras.ru/bitstream/handle/2311/72228/05_Krikalo.pdf?sequence=1&isAllowed=y (дата обращения: 19.10.2025).
  59. Анализ и оценка эффективности деятельности банка: методы и подходы // Справочник Автор24. URL: https://spravochnick.ru/bankovskoe_delo/analiz_i_ocenka_effektivnosti_deyatelnosti_banka/ (дата обращения: 19.10.2025).
  60. Методики оценки эффективности финансовой деятельности коммерческого банка // Вестник Полоцкого государственного университета. URL: https://www.elibrary.ru/download/elibrary_12821611_70094958.pdf (дата обращения: 19.10.2025).
  61. Выпускная квалификационная работа. Пензенский государственный университет архитектуры и строительства. 2020. URL: https://dep.pgasu.ru/files/vkr_4_2_2020.pdf (дата обращения: 19.10.2025).
  62. Основные методики оценки эффективности банковской деятельности // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/osnovnye-metodiki-otsenki-effektivnosti-bankovskoy-deyatelnosti (дата обращения: 19.10.2025).
  63. Методика анализа доходов банка // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/metodika-analiza-dohodov-banka (дата обращения: 19.10.2025).
  64. Положение Банка России от 24 ноября 2022 г. № 810-П «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями доходов, расходов и прочего совокупного дохода» // ГАРАНТ. URL: https://base.garant.ru/406121855/ (дата обращения: 19.10.2025).
  65. Методика анализа доходов банка // Экономика и банки. URL: https://ojs.polessu.by/EB/article/view/546 (дата обращения: 19.10.2025).
  66. Варакина, Е. В. Классификация доходов, расходов и прибыли банка // CORE. URL: https://core.ac.uk/download/pdf/224209939.pdf (дата обращения: 19.10.2025).
  67. Анализ доходов и расходов коммерческих банков // Курсовая работа — Stud.kz. URL: https://stud.kz/coursework/331395-analiz-dohodov-i-rashodov-kommercheskih-bankov (дата обращения: 19.10.2025).
  68. Анализ деятельности банков // Оршанский государственный механико-экономический колледж. URL: https://ogmek.by/wp-content/uploads/2021/08/%D0%90%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%B8%D0%B7-%D0%B4%D0%B5%D1%8F%D1%82%D0%B5%D0%BB%D1%8C%D0%BD%D0%BE%D1%81%D1%82%D0%B8-%D0%B1%D0%B0%D0%BD%D0%BA%D0%BE%D0%B2.pdf (дата обращения: 19.10.2025).
  69. Бухгалтерский учет в коммерческих банках. Часть 1. Финансовый университет при Правительстве РФ. URL: http://www.fa.ru/fil/ufa/science/docs/uch_posob/buhuchet_ch1.pdf (дата обращения: 19.10.2025).
  70. Методика Анализа Доходов Банка // IDEAS/RePEc. URL: https://ideas.repec.org/a/scn/031787/16471997.html (дата обращения: 19.10.2025).
  71. Методика анализа финансового состояния банка (утв. письмом Департамента пруденциального банковского надзора ЦБР от 04.09.2000 N 15-5-3/1393) // ГАРАНТ. URL: https://base.garant.ru/12120610/ (дата обращения: 19.10.2025).
  72. Анализ методик оценки финансового результата коммерческих банков // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/analiz-metodik-otsenki-finansovogo-rezultata-kommercheskih-bankov (дата обращения: 19.10.2025).
  73. РСБУ-2025: последние изменения и практические аспекты // Академия ТеДо. URL: https://tedo.ru/seminars/rsbu-2025-poslednie-izmeneniya-i-prakticheskie-aspekty/ (дата обращения: 19.10.2025).
  74. Современные методические подходы анализа доходов и расходов организации // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/sovremennye-metodicheskie-podhody-analiza-dohodov-i-rasodov-organizatsii (дата обращения: 19.10.2025).
  75. Емельянова, М. А. Анализ доходов и расходов предприятия. 2020. URL: https://www.elibrary.ru/download/elibrary_44498305_59972750.pdf (дата обращения: 19.10.2025).
  76. По проведению анализа деятельности банков // Национальный банк Кыргызской Республики. URL: https://www.nbkr.kg/index.jsp?item=1224&lang=RUS (дата обращения: 19.10.2025).
  77. Формирование финансовых результатов в соответствии с РСБУ и МСФО // ResearchGate. 2021. URL: https://www.researchgate.net/publication/348576409_Formirovanie_finansovyh_rezultatov_v_sootvetstvii_s_RSBU_i_MSFO (дата обращения: 19.10.2025).
  78. Учет доходов и расходов банка. URL: https://pomogaem-pisat.com/articles/uchebnik-po-buhuchet/3-uchet-dokhodov-i-raskhodov-banka/ (дата обращения: 19.10.2025).
  79. Основные направления исследования расходов банка // Elibrary. URL: https://www.elibrary.ru/download/elibrary_12821611_70094958.pdf (дата обращения: 19.10.2025).
  80. Совершенствование бухгалтерского учета и анализа доходов и расходов в торговых организациях Республики Беларусь // Elibrary. URL: https://www.elibrary.ru/download/elibrary_20399834_40161405.pdf (дата обращения: 19.10.2025).
  81. Как анализировать банковскую отчетность // Т‑Банк. URL: https://www.tbank.ru/invest/pulse/post/kak-analizirovat-bankovskuyu-otchetnost/ (дата обращения: 19.10.2025).
  82. Финансовые показатели ВТБ // TAdviser. URL: https://www.tadviser.ru/index.php/%D0%A1%D1%82%D0%B0%D1%82%D1%8C%D1%8F:%D0%A4%D0%B8%D0%BD%D0%B0%D0%BD%D1%81%D0%BE%D0%B2%D1%8B%D0%B5_%D0%BF%D0%BE%D0%BA%D0%B0%D0%B7%D0%B0%D1%82%D0%B5%D0%BB%D0%B8_%D0%92%D0%A2%D0%91 (дата обращения: 19.10.2025).
  83. Финансовые результаты по РСБУ // ВТБ. URL: https://www.vtb.ru/akcionery-i-investory/raskrytie-informacii/finansovaya-otchetnost/rsbu/ (дата обращения: 19.10.2025).
  84. ОАО «Сбер Банк» — Финансовая отчетность // БПС-Сбербанк. URL: https://www.sber-bank.by/page/financial-statements (дата обращения: 19.10.2025).
  85. Отчет Сбербанка за 9 месяцев 2025 // Open-Broker. 2025. URL: https://journal.open-broker.ru/invest-ideas/otchet-sberbanka-za-9-mesyacev-2025/ (дата обращения: 19.10.2025).
  86. Финансовая отчетность // РФК-банк. URL: https://rfk-bank.ru/about/disclosure/finance/ (дата обращения: 19.10.2025).
  87. Финансовые результаты «Сбера»: результаты по РПБУ за 2024 год — Инвестиционные идеи 17 янв 2025 // АТОН. URL: https://open-broker.ru/research/invest-ideas/finansovye-rezultaty-sbera-rezultaty-po-rpbu-za-2024-god—investicionnye-idei-17-yanv-2025/ (дата обращения: 19.10.2025).
  88. Сбербанк заработал в январе 2025 года 132,9 млрд рублей // Frank Media. 2025. URL: https://frankrg.com/83597 (дата обращения: 19.10.2025).
  89. Сбербанк России // Википедия. URL: https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%A1%D0%B1%D0%B5%D1%80%D0%B1%D0%B0%D0%BD%D0%BA_%D0%A0%D0%BE%D1%81%D1%81%D0%B8%D0%B8 (дата обращения: 19.10.2025).
  90. ВТБ: Обзор финансовых показателей и инвестиций на 2025 год // Т-Инвестиции. URL: https://www.tbank.ru/invest/pulse/post/vtb-obzor-finansovykh-pokazateley-i-investitsiy-na-2025-god/ (дата обращения: 19.10.2025).
  91. Финансовая отчетность // Т‑Банк. URL: https://www.tbank.ru/about/documents/finansovaya-otchetnost/ (дата обращения: 19.10.2025).
  92. Сокращенные результаты МСФО Q2 2025 год — СберБанк // Sberbank. URL: https://www.sberbank.com/ru/investor-relations/results-and-reports/ifrs/msfo2025Q2 (дата обращения: 19.10.2025).
  93. ВТБ (VTBR): годовая финансовая отчетность МСФО // Smart-Lab. URL: https://smart-lab.ru/q/VTBR/f/y/ (дата обращения: 19.10.2025).
  94. Финансовые результаты Сбер за 2024 год: прибыль и прогнозы на 2025 год // Т‑Банк. URL: https://www.tbank.ru/invest/pulse/post/finansovye-rezultaty-sber-za-2024-god-pribyl-i-prognozy-na-2025-god/ (дата обращения: 19.10.2025).
  95. Финансовая отчетность // ПСБ. URL: https://www.psbank.ru/About/Disclosure/FinancialReporting (дата обращения: 19.10.2025).
  96. ВТБ: Итоги 2024 года и перспективы 2025 года // Т-Инвестиции. URL: https://www.tbank.ru/invest/pulse/post/vtb-itogi-2024-goda-i-perspektivy-2025-goda/ (дата обращения: 19.10.2025).
  97. ВТБ: ключевые результаты за второй квартал 2025 года // АТОН. URL: https://open-broker.ru/research/vtb-klyuchevye-rezultaty-za-vtoroy-kvartal-2025-goda/ (дата обращения: 19.10.2025).
  98. Результаты работы ПАО Сбербанк за август 2025 года // Sberbank. URL: https://www.sberbank.com/ru/investor-relations/results-and-reports/press-releases-all/pr20250912 (дата обращения: 19.10.2025).
  99. Годовые отчеты // ВТБ. URL: https://www.vtb.ru/akcionery-i-investory/raskrytie-informacii/finansovaya-otchetnost/godovye-otchety/ (дата обращения: 19.10.2025).
  100. Отчетность кредитных организаций // Банк России. URL: https://www.cbr.ru/banking_sector/otchetnost/ (дата обращения: 19.10.2025).
  101. Годовой отчет ПАО «Промсвязьбанк» за 2024 год // Центр раскрытия корпоративной информации. URL: https://www.e-disclosure.ru/portal/files_old.aspx?id=1021&type=5 (дата обращения: 19.10.2025).
  102. «Сбер» стал мировым лидером эквайринга: отчет Nilson // Frank Media. 2025. URL: https://frankrg.com/84042 (дата обращения: 19.10.2025).
  103. Бухгалтерская отчетность и фин. анализ ПСБ за 2017-2024 гг. // Audit-it.ru. URL: https://www.audit-it.ru/buh_otchet/5254081203_ooo-promsvyazbank.html (дата обращения: 19.10.2025).
  104. Публикуемая отчетность // Новый Московский Банк. URL: https://www.newmb.ru/about/disclosure/publish-statements/ (дата обращения: 19.10.2025).
  105. Какие методы банки используют для увеличения чистой прибыли? // Яндекс Нейро. URL: https://yandex.ru/q/question/kakie_metody_banki_ispolzuiut_dlia_uvelicheniia_1441c9b6/ (дата обращения: 19.10.2025).
  106. Процентный риск банка: методы оценки и управление // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/protsentnyy-risk-banka-metody-otsenki-i-upravlenie (дата обращения: 19.10.2025).
  107. Управление рисками // ТКБ Банк. URL: https://www.tkbbank.ru/about/risks/ (дата обращения: 19.10.2025).
  108. ABC для финансовых учреждений: эффективное управление затратами банка // McKinsey. URL: https://www.mckinsey.com/ru/our-insights/our-insights/abc-for-financial-institutions-effective-cost-management (дата обращения: 19.10.2025).
  109. Принципы управления процентным риском // Банк России. URL: https://www.cbr.ru/Content/Document/File/49197/psur_irrb.pdf (дата обращения: 19.10.2025).
  110. Какие основные методы используются для оптимизации расходов коммерческого банка? // Яндекс Нейро. URL: https://yandex.ru/q/question/kakie_osnovnye_metody_ispolzuiutsia_dlia_0a6140d7/ (дата обращения: 19.10.2025).
  111. Управление рисками // Нео Банк Азия. URL: https://neobank.asia/upravlenie-riskami/ (дата обращения: 19.10.2025).
  112. Управление затратами в банках: как задействовать ИИ // McKinsey. URL: https://www.mckinsey.com/ru/our-insights/our-insights/ai-driven-cost-management-in-banking (дата обращения: 19.10.2025).
  113. Возможности для роста комиссионного дохода банка // Банковское обозрение. URL: https://bosfera.ru/bo/vozmozhnosti-dlya-rosta-komissionnogo-dohoda-banka (дата обращения: 19.10.2025).
  114. О лучших практиках управления процентным риском по банковскому портфелю в кредитных организациях // Банк России. URL: https://www.cbr.ru/Content/Document/File/90098/irrb_review.pdf (дата обращения: 19.10.2025).
  115. Выгодные данные: как коммерческие банки могут наращивать прибыль с помощью ИТ-технологий // КОРУС Консалтинг. URL: https://korusconsulting.ru/analytics/vygodnye-dannye-kak-kommercheskie-banki-mogut-narashchivat-pribyl-s-pomoshchyu-it-tekhnologiy/ (дата обращения: 19.10.2025).
  116. Финансовая устойчивость коммерческого банка: феномен, показатели и методы оценки // Вестник Алтайской академии экономики и права. URL: https://vaael.ru/ru/article/view?id=83 (дата обращения: 19.10.2025).
  117. Повышение доходности банковского бизнеса на основе использования процедур менеджмента // Elibrary. URL: https://www.elibrary.ru/download/elibrary_54452033_36357732.pdf (дата обращения: 19.10.2025).
  118. Основные методические подходы к управлению и оптимизации банковских затрат // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/osnovnye-metodicheskie-podhody-k-upravleniyu-i-optimizatsii-bankovskih-zatrat (дата обращения: 19.10.2025).
  119. Методологические подходы к управлению прибылью коммерческого банка // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/metodologicheskie-podhody-k-upravleniyu-pribylyu-kommercheskogo-banka (дата обращения: 19.10.2025).
  120. Повышение эффективности работы банка с корпоративными клиентами // COVID-19.рф. URL: https://covid-19.ru/upload/iblock/c34/c34135e8080c98f8045610e141a0279f.pdf (дата обращения: 19.10.2025).
  121. Управление затратами // E-xecutive.ru. URL: https://www.e-xecutive.ru/wiki/%D0%A3%D0%BF%D1%80%D0%B0%D0%B2%D0%BB%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B5_%D0%B7%D0%B0%D1%82%D1%80%D0%B0%D1%82%D0%B0%D0%BC%D0%B8 (дата обращения: 19.10.2025).
  122. Особенности финансовой устойчивости коммерческого банка в современных условиях // Elibrary. URL: https://www.elibrary.ru/download/elibrary_32832961_25413346.pdf (дата обращения: 19.10.2025).
  123. Оптимизация затрат в коммерческом банке // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/optimizatsiya-zatrat-v-kommercheskom-banke (дата обращения: 19.10.2025).
  124. Планирование и оптимизация затрат в банке // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/planirovanie-i-optimizatsiya-zatrat-v-banke (дата обращения: 19.10.2025).
  125. Объем и динамика рынка: комиссионный акцент // Эксперт РА. URL: https://raexpert.ru/researches/banks/komission_akcent_2015/ (дата обращения: 19.10.2025).
  126. Новашина, Т. С., Карасева, Т. В. Управление затратами банка. Москва : Бдц-Пресс, 2005. URL: https://www.twirpx.com/file/102476/ (дата обращения: 19.10.2025).
  127. Методы управления доходами и расходами коммерческого банка // Lektsii.org. URL: https://lektsii.org/3-118544.html (дата обращения: 19.10.2025).
  128. Управление расходами коммерческого банка // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/upravlenie-rasodami-kommercheskogo-banka (дата обращения: 19.10.2025).
  129. Операционные расходы организации — что это такое и что включают в себя административные затраты // Альфа-Банк. URL: https://alfabank.ru/corporate/press/blog/operacionnye-rashody-chto-eto-takoe/ (дата обращения: 19.10.2025).
  130. Что такое операционные расходы и как их считать? // Райффайзен Банк. URL: https://www.raiffeisen.ru/wiki/operacionnye-rashody/ (дата обращения: 19.10.2025).
  131. Диссертация на тему «Оптимизация политики доходности коммерческого банка в условиях кризиса» // Dissercat. URL: https://www.dissercat.com/content/optimizatsiya-politiki-dokhodnosti-kommercheskogo-banka-v-usloviyakh-krizisa (дата обращения: 19.10.2025).
  132. Разработка подходов к планированию комиссионных доходов в коммерческом банке в корпоративном сегменте // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/razrabotka-podhodov-k-planirovaniyu-komissionnyh-dohodov-v-kommercheskom-banke-v-korporativnom-segmente (дата обращения: 19.10.2025).
  133. Оптимизация политики доходности коммерческого банка в условиях кризиса // DsLib.net. URL: https://dslib.net/finansy/optimizacija-politiki-dohodnosti-kommercheskogo-banka-v-uslovijah-krizisa.html (дата обращения: 19.10.2025).
  134. Управление финансовой устойчивостью коммерческого банка на примере // Elibrary. URL: https://www.elibrary.ru/download/elibrary_28414902_57868504.pdf (дата обращения: 19.10.2025).
  135. Финансовая устойчивость банковской системы // Elibrary. URL: https://www.elibrary.ru/download/elibrary_32832961_25413346.pdf (дата обращения: 19.10.2025).
  136. Положение Банка России 446-П // Банк России. URL: https://www.cbr.ru/faq/b_accounting/446-p/ (дата обращения: 19.10.2025).
  137. Ключевая ставка: что это, зачем нужна и как влияет на вклады и кредиты // Сбербанк. URL: https://www.sberbank.ru/promo/credits/key_rate/ (дата обращения: 19.10.2025).
  138. Обзор денежно-кредитной политики // Банк России. URL: https://www.cbr.ru/Collection/Collection/File/44265/20230512_msu_ru.pdf (дата обращения: 19.10.2025).
  139. Что такое ключевая ставка ЦБ – как процент влияет на бизнес // Мое дело. URL: https://www.moedelo.org/spravochnik/nalogi/klyuchevaya-stavka-cb (дата обращения: 19.10.2025).
  140. Влияние денежно-кредитной политики Банка России на параметры банковской системы // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/vliyanie-denezhno-kreditnoy-politiki-banka-rossii-na-parametry-bankovskoy-sistemy (дата обращения: 19.10.2025).
  141. Денежно-кредитная политика // Банк России. URL: https://www.cbr.ru/dkp/ (дата обращения: 19.10.2025).
  142. Ключевая ставка ЦБ: что это такое и на что влияет // СберБизнес. URL: https://www.sberbank.ru/sberbusiness/pro/klyuchevaya-stavka (дата обращения: 19.10.2025).
  143. Статья 56. Уставный капитал кредитной организации // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_37570/d2e1f4864f16a04e57e937d12f3e820258169aa3/ (дата обращения: 19.10.2025).
  144. Влияние денежно-кредитной политики ЦБ РФ на ключевые показатели состояния банковского сектора // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/vliyanie-denezhno-kreditnoy-politiki-tsb-rf-na-klyuchevye-pokazateli-sostoyaniya-bankovskogo-sektora (дата обращения: 19.10.2025).
  145. Что такое ключевая ставка Банка России и на что она влияет // Журнал Домклик. URL: https://journal.domclick.ru/nedvizhimost/chto-takoe-kluchevaia-stavka-banka-rossii-i-na-chto-ona-vliiaet/ (дата обращения: 19.10.2025).
  146. Банк России сообщил о снижении прибыли банков // Эксперт. 2025. 25 марта. URL: https://expert.ru/2025/03/25/bank-rossii-soobshchil-o-snizhenii-pribyli-bankov/ (дата обращения: 19.10.2025).
  147. Контрольно-надзорная деятельность Банка России: сущность, формы и виды, инструментальное обеспечение // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/kontrolno-nadzornaya-deyatelnost-banka-rossii-suschnost-formy-i-vidy-instrumentalnoe-obespechenie (дата обращения: 19.10.2025).
  148. Банк России как орган контроля и надзора // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/bank-rossii-kak-organ-kontrolya-i-nadzora (дата обращения: 19.10.2025).
  149. Банковский надзор. Цели деятельности и функции Банка России // СФУ. URL: https://e.sfu-kras.ru/bitstream/handle/2311/24982/06.pdf?sequence=1&isAllowed=y (дата обращения: 19.10.2025).
  150. Влияние Банка России на развитие банковской системы // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/vliyanie-banka-rossii-na-razvitie-bankovskoy-sistemy (дата обращения: 19.10.2025).
  151. Снижение ставки ЦБ не приведет к скачку цен на жилье // Банк России. 2025. 17 октября. URL: https://www.cbr.ru/news/interview/2025-10-17_09-00-11/ (дата обращения: 19.10.2025).
  152. Итоги недели за период с 11 по 17 октября // Frank RG. 2025. URL: https://frankrg.com/84049 (дата обращения: 19.10.2025).
  153. Статья 7. Центральный банк Российской Федерации (Банк России) // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_37570/d96e5792461d36d4f95d8521d96b9ae93b6e792f/ (дата обращения: 19.10.2025).
  154. Макроэкономические факторы, влияющие на качество кредитного портфеля банковского сектора России // Региональная экономика и управление: электронный научный журнал. URL: https://eee-region.ru/article/5713/ (дата обращения: 19.10.2025).
  155. Банк России принял решение снизить ключевую ставку на 100 б.п., до 17,00% годовых // Банк России. 2025. 12 сентября. URL: https://www.cbr.ru/press/pr/?file=12092025_dkp.htm (дата обращения: 19.10.2025).
  156. Официальное опубликование нормативных актов Банка России // Банк России. URL: https://www.cbr.ru/Queries/PubAct/ (дата обращения: 19.10.2025).
  157. Финансовая концепция управления доходами и расходами Банка России // Вопросы экономики и права. URL: https://www.elibrary.ru/download/elibrary_18177579_59187311.pdf (дата обращения: 19.10.2025).
  158. Система инструментов денежно-кредитной политики // Банк России. URL: https://www.cbr.ru/dkp/instruments_dkp/ (дата обращения: 19.10.2025).
  159. Статья 74. Надзор Банка России // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_37570/c3c2b87d60f522384a32623a6332159aa4b3b185/ (дата обращения: 19.10.2025).
  160. Банковский сектор // Банк России. 2024. URL: https://www.cbr.ru/Collection/Collection/File/49141/analytics_bs_2024-12.pdf (дата обращения: 19.10.2025).
  161. Дефолтные настройки // Время и Деньги. URL: https://www.vd-gazeta.ru/articles/defoltnye-nastrojki (дата обращения: 19.10.2025).
  162. Отраслевые и макроэкономические эффекты политики оздоровления российского банковского сектора // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/otraslevye-i-makroekonomicheskie-effekty-politiki-ozdorovleniya-rossiyskogo-bankovskogo-sektora (дата обращения: 19.10.2025).
  163. ЦБ допустит банки к работе с криптовалютами // Финансовый директор. URL: https://fd.ru/news/37626-tsb-dopustit-banki-k-rabote-s-kriptovalyutami (дата обращения: 19.10.2025).
  164. Центробанку предстоит «развилочное» решение по ключевой ставке // Московская газета. URL: https://mskgazeta.ru/obshchestvo/tsentrobanku-predstoit-razvilochnoe-reshenie-po-klyuchevoj-stavke.html (дата обращения: 19.10.2025).

С этим материалом также изучают

Комплексный финансовый анализ предприятия в условиях российской экономики: от экспресс-диагностики до прогнозирования банкротства и роли финансовых инструментов

Полный гид по финансовому анализу предприятия в России: методы оценки ликвидности, устойчивости, деловой активности, прогнозирование банкротства, роль кредита и ИИ.

Комплексный финансовый анализ ПАО «Аэрофлот»: оценка состояния, риски и стратегические рекомендации

Комплексный анализ финансового состояния ПАО «Аэрофлот» за 2021-2025 годы. Оценка ликвидности, устойчивости, рентабельности и рисков. Практические рекомендации по улучшению показателей.

Стратегический финансовый анализ компании: Методологическое руководство для академических работ

Полное руководство по стратегическому финансовому анализу для студентов и аспирантов. От методологии и инструментов до формирования прогнозной отчетности и разработки рекомендаций.

Методология и Структура Курсовой Работы: Финансовый Анализ, Бюджетирование и Управление Рисками Предприятия

Полная методология и структура курсовой работы по финансовому анализу, бюджетированию и управлению рисками предприятия. От теории до практических рекомендаций.

Финансовый анализ деятельности предприятия и принятие управленческих решений: Комплексный план дипломной работы

Комплексный план дипломной работы по фин. анализу: от теоретических основ и формул (Ктл, ROA, ROE) до практических рекомендаций и оценки экономического эффекта.

Комплексная контрольная работа по финансовому анализу: методология и актуальные подходы (2025)

Актуальный гайд по фин. анализу (2025): от традиционных методов до ФСБУ 4/2023, Cash Flow, факторного анализа, SWOT, стресс-тестирования, бенчмаркинга и СОС.

Разработка структурированного плана исследования дипломной работы: Комплексный финансовый анализ и стратегии улучшения финансового состояния строительного предприятия в России

Разработка плана исследования по финансовому анализу строительного предприятия в России. Изучите методы оценки, риски и эффективные стратегии улучшения финансового состояния.

Комплексный финансовый анализ деятельности предприятия: методология для курсовой работы

Полная методология для курсовой по комплексному финансовому анализу предприятия: от теории и источников данных до практических рекомендаций и современных инструментов.

Финансовый анализ и прогнозирование: комплексное исследование для управленческих решений

Изучите комплексный подход к финансовому анализу и прогнозированию для принятия обоснованных управленческих решений. Откройте методы, источники данных и оценку точности прогнозов.

Пути максимизации прибыли предприятия: теоретические основы, практические методы и финансовый анализ

Изучите теоретические основы и практические методы максимизации прибыли предприятия. Откройте стратегии роста, анализ факторов и инструменты финансового планирования.

Похожие записи