Пример готовой дипломной работы по предмету: Налоги
Содержание
Оглавление
ВВЕДЕНИЕ …………………………………………………………………………………………3
Глава
1. Роль налогообложения в экономической системе общества………..6
1.1Экономическая сущность налогообложения ……………………………………..6
1.2 Налоговые соглашения как форма международного сотрудничествам в предпринимательской деятельности………………………………………………………………12
1.3 Конвенции ОЭСР Об устранении двойного налогообложения доходов и капиталов……………………………………………………………………………………………………..19
Глава
2. Налоговый механизм регулирования проблемы устранения двойного налогообложения……………………………………………………………………………29
2.1. Роль и значение налоговых соглашений на современном этапе……….29
2.2. Значение налоговых соглашений при решении проблемы устранения двойного налогообложения…………………………………………………………35
2.3. Международное двойное налогообложение и основные методы его устранения………………………………………………………… ………………………………………..38
Глава
3. Развитие международного сотрудничества Российской Федерации в решении вопросов налогообложения на современном этапе………………………..47
3.1. Международное сотрудничество Российской Федерации в борьбе с уклонением от налогов…………………………………….. ………………………………………….47
3.2. Пути совершенствования национального законодательства в разрешении вопросов устранения двойного налогообложения……………………….56
Заключение……………………………………. …………………………………………………..66
Список использованной литературы…………………………………………………….69
Приложение……………………………………. ………………………………………………….78
Выдержка из текста
ВВЕДЕНИЕ
По мере развития хозяйственной деятельности в мировом масштабе регулирование вопросов налогообложения за пределами государственных границ стало приобретать все возрастающую актуальность, поскольку коммерческая деятельность индивидуальных лиц и коммерческих предприятий стала носить трансграничный характер. Результатом явилось появление конфликтов между юрисдикциями в отношении налогообложения полученных доходов. Устранение такого вида противоречий стало возможным благодаря формированию и развитию международного сотрудничества по налоговым вопросам.
В XIX веке произошел стремительный рост объемов международной торговли, стали возникать новые финансовые инструменты, что стало причиной появления таких феноменов, как международное двойное налогообложение, а также международное уклонение от уплаты налогов. Отчасти именно данные обстоятельства явились причиной необходимости заключения между государствами налоговых соглашений.
В настоящее время страны вследствие различий во внутреннем законодательстве и недобросовестности налогоплательщиков все чаще сталкиваются с вышеуказанными проблемами. Очевидно, что государствам в одностороннем порядке найти решение не представляется возможным. Для устранения данных проблем требуются совместные скоординированные действия заинтересованных стран по разработке способов, позволяющих эффективно устранять возникающее двойное налогообложение, а также бороться с международным уклонением от уплаты налогов. Несмотря на то, что вышеуказанные проблемы получили распространение во второй половине XIX века, западные ученые, а также международные организации, координирующие работу в области налогообложения, составили значительное количество трудов, объединяющих знания и опыт государств в устранении двойного налогообложения и борьбе с уклонением от уплаты налогов.
Значительное количество трудов западных ученых посвящено вопросам международного сотрудничества налоговых администраций, в том числе обмену информацией. В отличие от западных ученых российские исследователи рассматривают такие вопросы, как постоянное представительство, налоговое резидентство, налоговые вычеты и другие.
Современными российскими авторами уделяется недостаточно внимания вопросам международного сотрудничества компетентных органов в области налогообложения, а именно обмену информацией в налоговых целях. В Российской Федерации в недостаточной степени изучены и разработаны способы борьбы с международным уклонением от уплаты налогов, несмотря на то, что с каждым годом осуществляется все более тесное сотрудничество в целях предотвращения уклонения от уплаты налогов и избежания двойного налогообложения. В настоящее время развитие и расширение границ международного сотрудничества по налоговым вопросам является наиболее приоритетной задачей для Российской Федерации в финансовой сфере. Данные факторы обеспечили актуальность рассматриваемых вопросов и выбор темы работы.
Объект исследования — отношения, возникающие в ходе международного сотрудничества налоговых администраций в области налогообложения с целью устранения двойного налогообложения и борьбы с уклонением от уплаты налогов.
Предметом исследования являются нормы налогового права.
Цель работы: выявить пути рзвития международного сотрудничества Российской Федерации в решении вопросов налогообложения на современном этапе
Для достижения указанной цели были поставлены следующие задачи:
• изучить экономическую сущность налогообложения,
• рассмотреть налоговые соглашения как форму международного сотрудничествам в предпринимательской деятельности,
• проанализировать Конвенции ОЭСР об устранении двойного налогообложения доходов и капиталов,
• определить роль и значение налоговых соглашений на современном этапе,
• подвергнуть анализу значение налоговых соглашений при решении проблемы устранения двойного налогообложения,
• раскрыть вопросы международного двойного налогообложения и основных методов его устранения,
• проанализировать международное сотрудничество Российской Федерации в борьбе с уклонением от налогов,
• определить пути совершенствования национального законодательства в разрешении вопросов устранения двойного налогообложения.
Методологическая основа исследования. Проведенный анализ опирается на диалектический, формально-юридический, исторический, нормативный методы, а также метод сравнительного правоведения. Огромный вклад в изучение различных аспектов устранения международного двойного налогообложения внесли следующие ученые: А.В. Брызгалин, А.Б. Венгеров, Д.В. Винницкий, М. А. Денисаев, А.С. Захаров, М.Ф. Ивлиева, В.А. Кашин, Е.Ю. Козлов, С.П. Котляренко, И.И, Кучеров, Н.П. Кучерявенко, И.А. Ларютина, В.А. Мачехин, С.Г. Пепеляев, Г.В. Петрова, В.В. Полякова, А.А. Шакирьянов, А.А. Шахмаметьев, В.М. Шумилов. 6 Исследованию соглашений об избежании двойного налогообложения, а также вопросам международного сотрудничества компетентных органов в целях налогового администрирования посвящены статьи следующих зарубежных исследователей: Э. Форта (Fort E.), А. Раста (Rust A.), М. Руис (Ruiz M.A.G.), Дж. Шварца (Schwartz J.), А. Смита (Smith A.), В. Танзи (Tanzi V.), Дж.М. Вебер (Weber D.M.).
Список использованной литературы
Список использованной литературы
I. Официальные документы и нормативно-правовые акты РФ
1. Конституция Российской Федерации. Принята всенародным голосованием
1. декабря 1993 г. M., 1993.
2. Налоговый кодекс РФ (часть первая) от
3. июля 1998 г.. № 146-ФЗ//СЗ РФ 1998 (изм. 21.01.2016 г.).
3. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от
0. августа 2000 года № 117- ФЗ//СЗ РФ 2000(изм. 21.01.2016 г.).
4. Постановление Правительства РФ «О заключении межправительственных соглашений об избежании двойного налогообложения доходов и имущества» от
2. мая 1992 г. № 352.
5. Договор между Российской Федерацией и Соединенными Штатами Америки «Об избежании двойного налогообложения и предотвращения уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал» от 17.06.1992.
6. Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительства Королевства Нидерландов об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 16.12.1996.
7. Протокол о внесении изменений в соглашение между Российской Федерацией и Швейцарской Конфедерацией об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал, подписанное в Москве
1. ноября 1995 года.
8. Федерального закона от 29.06.2012 № 97-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации».
9. Федеральный закон от 4 ноября 2014 г. N 325-ФЗ «О ратификации Конвенции о взаимной административной помощи по налоговым
16. делам».
10. Федеральный закон от
2. июля 2006 г. № 137-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования».
11. Федеральный закон от
0. августа 2001 г. № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем и финансированию терроризма».
12. Федеральный закон от 15.07.1995 г. № 101-ФЗ «О международных договорах Российской Федерации»//С 3 РФ.1995. №
29. Ст.2757.
II. Иностранные официальные документы и нормативно-правовые источники
13. Commentary on the OECD Model Convention, 2010.
14. Commission Directive 2002/94/EC of 9 December 2002.
15. Council Directive 90/434/EEC of 23 July 1990 on the common system of taxation applicable to mergers, divisions, transfers of assets and exchanges of shares concerning companies of different Member States//Official Journal of the European Union. 1990. L 225.
16. Council Directive 90/435/EEC of 23 July 1990 on the common system of taxation applicable in the case of parent companies and subsidiaries of different Member States//Official Journal of the European Union. 1990. L 225.
17. Council Directive 76/308/EEC of 15 March 1976 on mutual assistance for the recovery of claims.
18. League of Nations, Report of the Fiscal Committee to the Council on the work of the fifth session of the Committee (C.252.M.124.1935.II.A).
19. Model Agreement on Exchange of Information in Tax Matters, 2002.
20. OECD Manual on the Implementation of Exchange of Information for Tax Purposes, Module on conducting simultaneous tax examinations, 2006.
21. OECD Manual on the Implementation of Exchange of Information for Tax Purposes, Module on conducting tax examinations abroad, 2006. 1
22. Jane G. Gravelle., Tax Havens: International Tax avoidance and Evasion, CRS Report for Congress, 2013. — 60 p.
23. U.N. Model Double Taxation Convention between Developed and Developing Countries. N.Y., 1980.
IП. Судебные решения
24. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от
1. октября 2013 г. № 5 «О применении судами общей юрисдикции общепризнанных принципов и норм международного права и международных договоров Российской Федерации» // Бюллетень ВС РФ. 2003, № 12.
25. Пункт 26 решения суда ЕС от
2. января 1986 г., дело С-270/83 (Commission v. France-Avoir Fiscal Case).
IV. Монографии
26. Бордачев Т.В. Новый стратегический союз. Россия и Европа перед вызовами XXI века: возможности большой сделки / Т.В. Бордачев. — М.: Европа, 2014. – 304 с.
27. Винницкий Д.В. Актуальные проблемы налогового и финансового права / Д.В. Винницкий. — Екатеринбург: «Полиграфист», 2015. — 124 с.
28. Захаров А.С. Налоговое право Европейского Союза: действующие директивы ЕС в сфере прямого налогообложения / А.С. Захаров. – М.: Волтерс Клувер, 2012. – 655 с.
29. Захаров А.С. Налоговое право ЕС: актуальные проблемы функционирования единой системы / А.С. Захаров. – М.: Волтерс Клувер, 2013. – 144 с.
30. Козлов В.А. Налоговое расследование в сфере международного законодательства / В.А. Козлов. — М.: ЩИТ-М, 2015. – 592 с.
31. Меркулов Е.С. Международное сотрудничество в сфере налогообложения и основы международного налогового права / И.В. Таранчук; под. ред. С.В. Гунько. — Петропавловск-Камчатский.: Издательство Дальневосточного университета, 2014. – 208 с.
32. Петрыкин А.А. Практический комментарий к международным соглашениям об избежании двойного налогообложения / А.А. Петрыкин. — М.: Вершина, 2015. – 184 с.
33. Смит, А. Исследование о природе и причинах богатства народов / А. Смит. — М.: Эксмо, 2007. – 518 с.
34. Хейфец Б.А. Офшорные юрисдикции в глобальной и национальной экономике / Б.А. Хейфец. — М.: Экономика, 2016. – 336 c.
35. Шепенко Р.А. Международные налоговые правила. Часть I / Р.А. Шепенко. М.: Юрлитинформ, 2012. – 512 с.
36. Шепенко Р.А. Международные налоговые правила. Часть II / Р.А. Шепенко. М.: Юрлитинформ, 2012. – 528 с.
37. Antoine R.-M. Confidentiality in Offshore Financial Law. Oxford University Press, 2013 — 800 p.
38. Exchange of Information and Bank Secrecy, edited by Alexander Rust&Eric; Fort, Wolters Kluwer, 2012. — 280 p.
39. Ogley A. Principles of International Taxation. A Multinational Perspective. Inrefisc Publishing. London, 2014. — 78 p.
40. Schwarz on Tax Treaties, 2 edition, Wolters Kluwer, 2015, 400 pp.
41. Finnerty C., Merks P., Petriccione M., Russo R. Fundamentals of International Tax Planning//IBFD. 2014. — 266 p.
42. Weber D. M. Tax Avoidance and the EC Treaty Freedoms: A Study on the Limitations Under European Law to the Prevention of Tax Avoidance. 173 Kluwer Law International, 2015. — 224 p.
V. Статьи
43. Ашмарина Е.М. Некоторые особенности предмета, метода правового регулирования и отдельных норм современного финансового права / Е.М. Ашмарина // Государство и право. – 2014. — № 3. – С. 16-23.
44. Ашмарина Е.М. Особенности правового регулирования внешнеэкономической деятельности и экономическое право России / Е.М. Ашмарина // Право и государство пресс. – 2014. № 6. – С. 144-149.
45. Баев С.А. Правовое регулирование трансфертного ценообразования: мировой опыт и российская практика / С.А. Баев // Законодательство. – 2015. — № 9. — С. 32-72.
46. Винницкий Д.В. Проблемы разграничения налогового планирования и действий, направленных на уклонение от налогообложения / Д.В. Винницкий // Журнал Российского права. — 2016. — № 11. — С. 52-59.
47. Винницкий Д.В. Сравнительный анализ двусторонних соглашений об избежании двойного налогообложения, заключенных между государствами- членами ЕврАзЭС / Д.В. Винницкий // «Сити принт». — 2015. — № 3. — С.19-35. 6.
48. Елинский А.В. Зарубежный опыт разграничения законных и незаконных деяний в налоговой сфере / А.В. Елинский // Налоговед. — 2014. — № 11. – С. 76-83.
49. Захаров А.С. Получение и использование налоговыми органами РФ письменных доказательств из иностранных государств / А.С. Захаров // Арбитражная практика. — 2013. — № 11. – С. 47-50.
50. Захаров А.С. Налоговое право Европейского Сообщества и международные налоговые договоры / А.С. Захаров // Налоговые споры: теория и практика. — 2016. – № 8. — С. 57-64. 174
51. Ланг М. Процедурные условия имплементации обязательств по международным налоговым договорам / М. Ланг // Российский юридический журнал. — 2014. — № 5. – С. 48-56.
52. Нетреба П. Налоговая информация перестанет быть гостайной. Россия присоединилась к конвенции о взаимопомощи в области налогообложения / П. Нетреба // Газета "Коммерсантъ". – 2014. — № 207/П (4748).
– С. 6.
53. Толстопятенко Г.П. Тенденции развития налогового права ЕС // Финансовое право / Г.П. Толстопятенко. – 2014. — № 10. — С.50-53.
54. Яговкина В.А. Налоговые льготы юридическим лицам // Закон / В.А. Яговкина. — 2014. — N 11. — С. 3-7.
55. D.V. Vinnitskiy, Russian Double Taxation Conventions: Investments Opportunities and Anti-avoidance Provisions, INTERTAX, Volume 36, 2012. P.450-454.
56. J.Christensen and R. Murphy. The Social Irresponsibility of Corporate Tax Avoidance. Society for International Development, № 47 (3), 2014. – P. 45- 49.
57. Joseph Guttentag and Revem Avi-Yonah, “Closing the International Tax Gap, In Max B.Sawicky, ed. Bridging the Tax Gap: Addressing the Crisis in Federal Tax Administration, Washington, DC, Economic Policy Institute, 2015. – P. 68-75.
58. Martin Sullivan, “Proposals to Fight Offshore Tax Evasion, Part 3”, Tax Notes, May 4, 2012. — P. 56-63.
59. Reto Heuberger, Stefan Oesterhelt, Switzerland to Adopt OECD Standard on 175 Exchange of Information, European Taxation Volume 50 – Number 2/3 – 2010. — P. 55-64.
60. United Nations publications: Economic and Social Affairs, Manual for the Negotiation of Bilateral Tax Treaties between Developed and Developing Countries, New York, 2013.
61. United Nations publications: Sales № E.80.XVI.3.
VI. Учебники, учебные пособия, доклады, словари, справочные издания
62. Ашмарина Е.М. Правовые основы налогообложения в Российской Федерации /Н.М. Артемов. – М.: Профобразвание, 2013. – 184 с.
63. Брызгалин А.В. Методы налоговой оптимизации. Принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика / В.Р. Берник, А.Н. Головкин; под ред. А. В. Брызгалина. — М.: Юрайт, 2014. – 318 с.
64. Горбунова О.Н. Финансовое право: учебник / Е.Ю. Грачева; отв. ред. Е. Ю. Грачева, Г. П. Толстопятенко. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2014. – 536 с.
65. Гончаренко И.А. Сравнительное налоговое право. Особенная часть: учебное пособие / И.А. Гончаренко. — М.: Полиграф Мастер, 2012. – 88 с.
5. Грачева Е.Ю. Налоговое право / М.Ф. Ивлиева, Э.Д. Соколова. — М.: Юристъ, 2015. – 223 с.
66. Грачева Е.Ю. Налоговое право: учебник / О.В. Болтинова. — М.: Проспект, 2013. – 384 с.
67. Денисаев М.А. Налоговые отношения с участием иностранных организаций в Российской Федерации: учебное пособие / М.А. Денисаев; под ред. Е.Ю. Грачевой. — М.: Юриспруденция, 2012. – 144 с. 176
68. Кетнерс К. Налоги в Европейском союзе и Латвии. Сравнительный анализ и практические рекомендации / О. Лукашина. Merkurijs Lat, 2015. – 278 с.
69. Кучеров И.И. Международное налоговое право / И.И. Кучеров. — М.: ЗАО «ЮрИнфоР», 2014. – 452 с.
70. Нерсесянц B.C. Общая теория права и государства: учебник / В.С. Нерсесянц. — М.: НОРМА, 2012. – 560 с.
71. Перов А.В. Налоги и международные соглашения России / А.В. Перов. — М.: Юристъ, 2015. – 518 с.
72. Пепелеяв С.Г. Налоговое право: учебник / С.Г. Пепеляев. — М.:Юристъ, 2015. – 591 с.
73. Пепеляев С.Г. Налоги: реформы и практика / С.Г. Пепеляев. — М.: Статут, 2014. – 287 с.
74. Петрова Г.В. Международное частное право / Г.В. Петрова. — М.: Юрайт, 2012. – 764 с.
75. Петрова Г.В. Международное финансовое право: учебник для вузов / Г.В. Петрова. — М.: Юрайт, 2014. – 457 с.
76. Попова Л.В. Налоговые системы зарубежных стран: учебно- методическое пособие / И.А. Дрожжина, Б. Г. Маслов. — М.: Дело и Сервис, 2012. – 368 с.
77. Энтин Л.М. Европейское право. Право Европейского Союза и правовое обеспечение защиты прав человека: учебник / рук. авт. кол. и отв. ред. Л.М.Энтин. — 2-е изд., пересмотр. и доп. — М.: Норма: ИНФРА-М, 2011. – 960 с.
VII. Диссертационные исследования
78. Баев С.А. Правовое регулирование избежания двойного налогообложения в отношениях между Российской Федерацией и государствами Европейского Союза: дис. канд. юр. наук: 12.00.14 / МГИМО (У) МИД России. — М., 2007. – 146 с.
79. Ларютина И.А. Избежание двойного налогообложения и уклонение от уплаты налогов в международном налоговом праве: дис. канд. юр. наук: 12.00.14 / МГИМО (У) МИД России. — М., 2012. – 206 с.
80. Шахмаметьев А.А. Правовой режим налогообложения нерезидентов в Российской Федерации: дис. докт. юрид. наук: 12.00.14 / МГЮА. — М., 2010. – 398 с.
VIII. Информационные сайты в сети Интернет
81. Официальный сайт Налогового и таможенного союза ЕС (Taxation and Customs Union)//http:ec.europa.eu/taxation_customs/taxation/index_en. htm.
82. Официальный сайт Комитета ООН по международному сотрудничеству в сфере налоговых вопросов//http://www.un.org/esa/ffd/t ax.
83. Раздел официального сайта Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) о налогообложении//http://www.oecd.org/topic/0,3373,en_2649_37427_1_1 _1_1_37427?00html.
84. Международно- правовой факультет МГИМО//http://mgimo.ru/study/fac ulty/mp/index.phtml.
85. Официальный сайт Федеральной налоговой службы Российской Федерации // www.nalog.ru.
