Структура и содержание дипломной работы по теме «Единый социальный налог и обязательное пенсионное страхование»

Фундамент вашей дипломной работы, или как задать верное направление

Написание дипломной работы по теме Единого социального налога (ЕСН) и обязательного пенсионного страхования (ОПС) — это не просто ретроспективный обзор законодательства. Эволюция фискальной политики в сфере социального обеспечения является центральным аспектом для анализа данной темы. Важно понимать, что реформа ЕСН и последующий переход к страховым взносам были ключевым этапом в развитии социальной политики России, а не обычным изменением налоговых ставок. Введение ЕСН являлось частью более широкой налоговой реформы, начатой в начале 2000-х годов. Поэтому ваша работа должна не пересказывать историю, а глубоко анализировать причины, ход и, что самое главное, последствия этой трансформации. Ключевой исследовательский вопрос может быть сформулирован так: «Насколько переход от фискального принципа ЕСН к страховому принципу ОПС повысил устойчивость и справедливость пенсионной системы Российской Федерации?»

Определяем объект и предмет, чтобы не сбиться с пути

Четкое определение методологического аппарата — залог успешной и логичной работы. Важно с самого начала разграничить широкую область вашего исследования и ее конкретный аспект.

• Объект исследования (широкая сфера): система обязательных социальных платежей в Российской Федерации в ее историческом развитии.
• Предмет исследования (узкий, конкретный аспект): процесс трансформации фискальной модели единого социального налога в целевую модель страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Такая фокусировка позволит избежать поверхностного описания и провести глубокий анализ. Вы концентрируетесь на конкретном периоде и явлении: ЕСН, который действовал с 1 января 2001 года по 31 декабря 2009 года, и его замене. Как известно, с 1 января 2010 года Единый социальный налог был отменен и заменен системой страховых взносов, что и является ядром вашего исследования.

Глава первая, где мы исследуем эпоху Единого социального налога

Первая, историко-теоретическая, глава вашей работы должна быть посвящена всестороннему изучению ЕСН. Рекомендуется следующая структура:

1. Предпосылки введения ЕСН: анализ проблем со сбором взносов в разрозненные социальные фонды в 1990-е годы.
2. Цели, сущность и механизм администрирования ЕСН: здесь необходимо раскрыть, что основная цель введения ЕСН заключалась в упрощении налогового администрирования. Многие специалисты уже давно осознавали необходимость сосредоточить работу по сбору средств, их учету и контролю в одном органе.
3. Анализ правовой базы: главным источником информации для этого подраздела является глава 24 «Единый социальный налог» второй части Налогового кодекса РФ, действовавшая в тот период.

Этот подход позволит системно описать, как и для чего был создан ЕСН, подготовив почву для дальнейшего анализа его сильных и слабых сторон.

Механика ЕСН в деталях для вашей аналитики

Для глубокого анализа необходимо детально понимать, как функционировал налог. В своей работе следует описать его ключевые элементы. Существовали две категории плательщиков: лица, производящие выплаты физическим лицам (организации, ИП-работодатели), и индивидуальные предприниматели/адвокаты, работающие на себя. Объектом налогообложения признавались выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам. Одной из главных особенностей налога была регрессивная шкала, при которой ставки ЕСН варьировались в диапазоне от 2% до 35.6%. Сам налог консолидировал платежи, которые зачислялись в федеральный бюджет, а оттуда распределялись по трем внебюджетным фондам (ФСС, ФОМС), в то время как взносы на обязательное пенсионное страхование направлялись напрямую в ПФР.

Проблемные зоны ЕСН, которые привели к его отмене

Несмотря на изначальную цель по упрощению администрирования, система ЕСН обладала рядом существенных недостатков, которые и предопределили ее отмену. Критический анализ этих проблем — важная часть вашей дипломной работы. Следует сфокусироваться на следующих аспектах:

• Чрезмерная фискальная нагрузка: Критике ЕСН подвергалась избыточная фискальная нагрузка на фонд оплаты труда. Это создавало серьезные финансовые барьеры для бизнеса.
• Стимулирование теневой занятости: Прямое связывание налога с фондом оплаты труда создавало искажения и мотивировало работодателей использовать схемы с зарплатами «в конверте», чтобы уйти от налогов. Особенно остро ощущалось негативное влияние ЕСН на малый и средний бизнес.
• Ослабление страховых принципов: По своей сути ЕСН был именно налогом, а не страховым взносом. Это ослабляло связь между уплаченными суммами и будущими социальными гарантиями работника, в первую очередь — его пенсией.

Именно эти системные проблемы стали катализатором для разработки новой модели, основанной на страховых принципах, которую мы и рассмотрим далее.

Глава вторая, посвященная переходу к страховым взносам

Вторая, аналитическая, глава должна быть сфокусирована на реформе 2010 года и новой системе. Предлагается следующая структура:

1. Причины и цели реформы 2010 года: детальный разбор недостатков ЕСН, которые послужили триггером для изменений.
2. Новая модель: сущность и порядок администрирования страховых взносов на ОПС: описание механики работы новой системы.
3. Сравнительный анализ эффективности ЕСН и системы страховых взносов: ключевой раздел, где вы сопоставляете две модели.

Главная идея, которую необходимо донести, — реформа была нацелена на усиление страховых принципов. Переход к системе страховых взносов был направлен на более четкую корреляцию между уплаченными взносами и правом на получение социальных выплат, особенно пенсионных.

Как сегодня работает система обязательного пенсионного страхования

Современная система ОПС является прямым результатом реформы 2010 года, хотя и она претерпела изменения. Администрирование взносов на обязательное пенсионное страхование с 2010 года осуществляется Социальным фондом России (СФР), который является преемником ПФР. В основе системы лежит двухуровневая структура:

• Страховая пенсия, которая формируется по солидарному принципу (поступления от работающих граждан идут на выплаты текущим пенсионерам).
• Накопительная пенсия, формируемая по индивидуальному принципу (хотя с 2014 года действует «заморозка» на ее формирование).

Ключевым регуляторным документом, который должен стать основой для вашего анализа, является Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

Сравнительный анализ, или почему новая система не просто смена вывески

Кульминацией вашей дипломной работы должен стать прямой сравнительный анализ ЕСН и системы страховых взносов ОПС. Это докажет, что реформа была не технической, а концептуальной. Сравнение удобно провести в табличной форме.

Сравнительный анализ ЕСН и страховых взносов на ОПС

Критерий	Единый социальный налог (ЕСН)	Страховые взносы на ОПС
Сущность платежа	Налог (обезличенный платеж в бюджет)	Целевой сбор/взнос (формирует право на выплату)
Основная цель	Фискальная (наполнение бюджета и фондов)	Страховая (формирование пенсионных прав гражданина)
Администратор	Федеральная налоговая служба (ФНС)	Пенсионный фонд, ныне Социальный фонд России (СФР)
Связь с выплатами	Опосредованная, слабая	Прямая, персонифицированная

Из таблицы видно, что переход к страховым взносам фундаментально изменил философию социальных отчислений в России.

Как написать заключение, которое подводит итоги исследования

Заключение — это не место для новой информации. Здесь вы должны дать четкие и краткие ответы на исследовательские вопросы и задачи, поставленные во введении. Основные тезисы для вашего заключения могут быть следующими:

• ЕСН был логичным, но в итоге проблемным этапом унификации социальных платежей, страдавшим от излишней фискальной направленности.
• Переход к системе страховых взносов стал концептуальным шагом вперед, так как усилил связь между отчислениями работников и их будущей пенсией, укрепив страховые принципы.
• Тем не менее, современная система ОПС сталкивается с новыми вызовами. Ключевыми факторами для анализа пенсионной системы являются демографические тенденции, такие как старение населения, что требует дальнейшего изучения и реформирования.

Где искать данные и как оформить список литературы

Качественная дипломная работа опирается на солидную базу источников. Их следует разделить на несколько групп для удобства анализа и оформления:

1. Нормативно-правовые акты: Налоговый кодекс РФ (в редакции до 2010 г. для анализа ЕСН), Федеральный закон №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании», а также другие релевантные законы.
2. Статистические данные: Официальные порталы Федеральной службы государственной статистики (Росстат) и Социального фонда России (СФР). Здесь можно найти данные о поступлениях взносов, количестве пенсионеров и размерах пенсий за разные периоды.
3. Судебная практика: Анализ судебной практики, особенно решений высших судов по спорам, связанным с начислением ЕСН и страховых взносов, может значительно обогатить вашу работу.
4. Научная литература: Монографии, диссертации и статьи в научных журналах, посвященные налоговой и пенсионной реформам в России.

Используйте актуальные данные и всегда правильно оформляйте ссылки на источники в соответствии с требованиями вашего вуза.

Список использованной литературы

1. Нормативно-правовые источники
2. Налоговый Кодекс РФ
3. Федеральный закон от 17.01.1992 N 2202-1 «О прокуратуре Российской Федерации».
4. Федеральный закон от 27.07.2006 N 137-ФЗ
5. Федеральный закон от 20.07.2004 N 70-ФЗ
6. Постановление Президиума ВАС РФ от 22.04.2003 N 12355/02;
7. Постановление Правительства РФ от 26.12.2005 N 812 «О размере и порядке выплаты суточных в иностранной валюте и надбавок к суточным в иностранной валюте при служебных командировках на территории иностранных государств работников организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета», от 02.10.2002 N 729 «О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета»,
8. Приказ Минфина России от 02.08.2004 N 64н «Об установлении предельных норм возмещения расходов по найму жилого помещения в иностранной валюте при служебных командировках на территории иностранных государств работников организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета».
9. Постановление Правительства РФ от 08.02.2002 N 93 «Об установлении норм расходов организаций на выплату суточных и полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией».
10. Постановления Правительства РФ от 26.12.2005 N 812 «О размере и порядке выплаты суточных в иностранной валюте и надбавок к суточным в иностранной валюте при служебных командировках на территории иностранных государств работников организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета» и от 08.02.2002 N 93 «Об установлении норм расходов организаций на выплату суточных или полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией».
11. Правила обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты, утв. Постановлением Минтруда России от 18.12.1998 N 51.
12. Письмо Минфина России от 06.03.2007 N 03-04-07-02/6
13. Письмо ФСС РФ от 06.04.2006 N 02-18/05-3253
14. Письмо Минфина России от 17.10.2006 N 03-05-02-04/157
15. Письмо Минфина России от 18.08.2006 N 03-05-02-04/127
16. Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 11.08.2004 N 79)
17. Учебники, монографии, брошюры
18. Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет. М.: Издательство «Март». — 2005. — 960 с.
19. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н., Трапезников В.А., Гончаров М.В. «Актуальные вопросы налогового права», 2007 г.
20. Бизнес-конспект: единый социальный налог // Экономика и жизнь 2007.
21. Бакаев А.С., Шнейдман Л.З. Учетная политика предприятия.- М.: «Бухгалтерский учет», 2005. – 364 с.
22. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика / Под ред. к.ю.н. А.В. Брызгалина. изд. 2-е, перераб. и доп. – Екб.: Издательство «Налоги и финансовое право», 2005. – 304 с.
23. Бухгалтерский учет / под ред. П.С. Безруких. М: Бухгалтерский учет. — 2004. – 634 с.
24. Бухгалтерский учет и отчетность 2007. Сборник нормативных актов. Сост. Е. А. Атарова. — М.:Велби : Проспект, 2007. — 720 с.
25. Бодрова Т.В., Силантьев Ю.В., Налоговый учет и формирование учетной политики для целей налогообложения. Издательский дом Дашков и К – 2006.
26. «Большая советская энциклопедия» под ред. Б.А.Введенского, II изд. «БСЭ».
27. А.В. Брызгалин, В.Р. Берник, Е.В.Демашева. «Время и взаимозачеты: налогообложение и бухгалтерский учет». –М: «Аналитика», 2006 г.
28. «Бухгалтерский учет» под ред. И.Е. Тишкова. Минск : «Вышейшая школа», 2006 г.
29. Гладышева Ю.П. Как организовать налоговый учет (3-е издание). — «Бератор-Пресс», 2007. – 287 c.
30. Глушков И.Е. Бухгалтерский (налоговый, финансовый и управленческий) учет на современном предприятии: На основе изм. нормат. актов по состоянию на 01.01.2007 г.: Эффект. наст. кн. бухгалтера / И.Е. Глушков.-10-е изд., юбил.и перераб. с учетом требований НК РФ и доп. унифиц. системой учета.-М.; Новосибирск: КНОРУС: ЭКОР-книга, 2007. — 1159 с.
31. Дадашев А.З., Черник Д.Г «Финансовая система России».-М: «Инфра-М», 2006 г.
32. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. – 2-е изд. – М.: Дело и Сервис, 2004. – 345 с.
33. Дробоздина Л.А. «Финансы, денежное обращение, кредит.» -М: «ЮНИТИ»,2006 г.
34. Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Г. Основы налогообложения и налогового законодательства. – СПб.: Питер, 2005.-256 с.
35. Земляченко С.В., Мухин М.С. Новое в исчислении налога на прибыль: глава 25 НК РФ с учетом поправок // «Главбух», №1, январь 2007.
36. Керимов В.А. Бухгалтерский учет на производственных предприятиях: Учебник. — М.: Издательский Дом «Дашков и Ко», 2006.- 336. с.
37. Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет: Учебное пособие». – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2005. – 640 с.
38. Коваль Л.С. Налоговый учет в организации: Учеб.-метод. пособие для бухгалтеров / Л.С. Коваль.-М.: Гелиос АРВ, 2005.-223 с.
39. Кожинов В.Я. Бухгалтерский и налоговый учет: управление прибылью. — Система ГАРАНТ, 2007. – 384 c.
40. Кожинов В.Я. Налоговый учет: пособие для бухгалтера / В. Я. Кожинов. — М.: КНОРУС, 2006.-655 с.
41. Костылев В.А., Костылева Ю.Ю. Бухгалтерский и налоговый учет: проблемы взаимодействия // «Бухгалтерский учет», № 13, июль 2007 г.
42. Кударь Г.В. Бухгалтерский и налоговый учет. — Бератор-Пресс, 2007. – 177 c.
43. Климова М.А., Налоговое планирование: приемы и правовое обеспечение. Налоговый вестник – 2006.
44. Макарьева В.И. Бухгалтерский учет для налоговой отчетности / В.И. Макарьева; В.И. Макарьева. — М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2005.-144 с.
45. Кэмпбелл Р. Макконнелл, Стэнли Л.Брю «Экономикс: Принципы, проблемы и политика». — Таллин, 2004.
46. «Налоги и налоговое право» под ред. А.В.Брызгалина.- М: «Аналитика-Пресс», 2007 г.
47. Новодворский В.Д. Бухгалтерский и налоговый учет доходов и расходов: практ. пособие по организации и ведению / В.Д. Новодворский, Р.Л. Сабанин.-СПб.: Питер, 2006.
48. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. 5-е изд., перераб. И доп. – М.: Юрайт-Издат, 2007.
49. Рыкова С. «Единый социальный налог».-М: «ПРИОР», 2007г.
50. «Финансовое право» под ред. С.В. Игнатьевой. — СПб: «Лано», 2006г.
51. Черник Д.Г. Налоги. М.: Финансы и статистика, 2005.
52. «Экономика» под ред. А.Н.Архиповой, А.Н.Нестеренко, А.Н.Большакова. – М: «Проспект», 2007 г.
53. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение Учебник — М.: ИНФРА — М, 2006
54. Периодические издания
55. Гущина И.Э. Единый социальный налог: исчисление, уплата и отчетность // Гущина И.Э.//НБУ. — 2007. — N 8.
56. Журнал «Российский налоговый курьер» №4, 2006.
57. Журнал «Российский налоговый курьер» № 1,2 /2007 г. и № 12/2006 г.
58. Электронная версия бератора «Практическая энциклопедия бухгалтера» Том 2.