Содержание
Введение
Глава 1. Значение налогов в налоговой системе России
1.1. Единый социальный налог, его экономическая сущность
1.2. Элементы налогообложения по единому социальному налогу
1.2.1. Налогооблагаемая база
1.2.2. Суммы, не подлежащие налогообложению
1.3. Историческая ретроспектива развития налога
1.4. Ставки налога
Глава 2. Обязательное пенсионное страхование
2.1. Экономическая сущность ОПС
2.2. Ставки и расчет по ОПС
2.3. Учет расчетов по ЕСН и ОПС
Глава 3. Проблемы и перспективы развития ЕСН И ОПС
3.1. Проблемы и перспективы социальных налогов за рубежом
3.2. Проблемы и перспективы совершенствования налоговой системы России в области расчетов по единому социальному налогу и обязательному пенсионному страхованию
3.2.1. Налогообложение выплат иностранным гражданам
3.2.2. Расширение перечня необлагаемых выплат
3.2.3. Право на льготы
3.3.3. Оптимизация ЕСН
Заключение
Список использованной литературы
Содержание
Выдержка из текста
Единый социальный налог и обязательное пенсионное страхование
Единый социальный налог (взнос) зачисляется в Федеральный бюджет РФ и в три государственных социальных внебюджетных фонда: Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный и Территориальный фонды обязательного медицинского страхования. Отчисления на обязательное пенсионное страхование отчисляется в Пенсионный фонд РФ.
Это обусловлено тем, что взносы во внебюджетные фонды как обязательные платежи, устанавливаемые государством, связаны с качественными показателями деятельности хозяйствующих субъектов. Аудиторская деятельность – это проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятий, состояния платежей, общего состояния хозяйственно-финансовой деятельности предприятия, оценка его активов и пассивов, иных сторон хозяйствования, осуществляемая независимыми аудиторами и аудиторскими фирмами в двух направлениях:- по собственной инициативе хозяйствующего субъекта, когда он нуждается в оценке состояния своих дел с помощью независимого анализа или когда он стремится подтвердить надлежащий уровень хозяйствования и надежность своего положения перед другими участниками оборота (инициативная проверка).
При камеральной проверке налоговая инспекция вправе потребовать от организации документы, подтверждающие льготу. Такими документами могут являться копии трудовых договоров, копии справок, подтверждающих наличие инвалидности, формы учета по труду, расчетно-платежные ведомости по выплатам и иным вознаграждениям, копии учредительных документов, содержащих сведения о собственнике имущества организации и целях его создания.
При подготовке ВКР использована действующая нормативная правовая база по налогообложению, пенсионному обеспечению, социальному и медицинскому страхованию, а также законодательные и иные нормативные правовые акты, применявшиеся в практике налогообложения и социальной сфере в Российской Федерации за период с 1994 по 2010 гг.
Многие специалисты уже давно осознавали необходимость сосредоточить работу по сбору средств, их учету и контролю в одном органе, что облегчило бы контроль внебюджетных фондов за правильностью расчетов по обязательным платежам. Кроме того, консолидация части функций социальных внебюджетных фондов позволила бы решить вопрос о начислении и уплате плательщиками взносов одним поручением с зачислением платежа на один собирательный счет, с которого потом осуществляются расчеты с фондами по установленным для них нормативными отчислениям.
Главным источником информации при написании дипломной работы является глава 24 «Единый социальный налог» 2 части Налогового кодекса РФ, нормативные, и правовые акты по данному вопросу, бухгалтерская и отчетная документация.
Первая – лица, производящие выплаты физическим лицам. К ним относятся: организации, индивидуальные предприниматели и физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями. Вторая – индивидуальные предприниматели и адвокаты. Эти плательщики не используют труд наемных работников. Члены крестьянского (фермерского) хозяйства приравниваются к индивидуальным предпринимателям.
Объектом налогообложения для налогоплательщиков, указанных в абз. 2 и 3 подп. 1 п. 1 ст. 235 НК РФ, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.
Поскольку условия абзаца 3 подпункта 2 пункта 2 статьи 239 НК РФ соблюдены, региональное представительство Всероссийского общества глухих вправе применять льготу на каждого сотрудника независимо от того, инвалид он или нет.
Средства пенсионного фонда расходуются на выплату пенсий, инвестиционные вклады, и в качестве эксперимента, начатого в 2004 году оплата медицинских услуг, оказанных гражданам пенсионного возраста в рамках государственной программы оказания бесплатной медицинской помощи.
Список использованной литературы
Нормативно-правовые источники
1.Налоговый Кодекс РФ
2.Федеральный закон от 17.01.1992 N 2202-1 «О прокуратуре Российской Федерации».
3.Федеральный закон от 27.07.2006 N 137-ФЗ
4.Федеральный закон от 20.07.2004 N 70-ФЗ
5.Постановление Президиума ВАС РФ от 22.04.2003 N 12355/02;
6.Постановление Правительства РФ от 26.12.2005 N 812 «О размере и порядке выплаты суточных в иностранной валюте и надбавок к суточным в иностранной валюте при служебных командировках на территории иностранных государств работников организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета», от 02.10.2002 N 729 «О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета»,
7.Приказ Минфина России от 02.08.2004 N 64н «Об установлении предельных норм возмещения расходов по найму жилого помещения в иностранной валюте при служебных командировках на территории иностранных государств работников организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета».
8.Постановление Правительства РФ от 08.02.2002 N 93 «Об установлении норм расходов организаций на выплату суточных и полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией».
9.Постановления Правительства РФ от 26.12.2005 N 812 «О размере и порядке выплаты суточных в иностранной валюте и надбавок к суточным в иностранной валюте при служебных командировках на территории иностранных государств работников организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета» и от 08.02.2002 N 93 «Об установлении норм расходов организаций на выплату суточных или полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией».
10.Правила обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты, утв. Постановлением Минтруда России от 18.12.1998 N 51.
11.Письмо Минфина России от 06.03.2007 N 03-04-07-02/6
12.Письмо ФСС РФ от 06.04.2006 N 02-18/05-3253
13.Письмо Минфина России от 17.10.2006 N 03-05-02-04/157
14.Письмо Минфина России от 18.08.2006 N 03-05-02-04/127
15.Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 11.08.2004 N 79)
Учебники, монографии, брошюры
16.Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет. М.: Издательство «Март». — 2005. — 960 с.
17.Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н., Трапезников В.А., Гончаров М.В. «Актуальные вопросы налогового права», 2007 г.
18.Бизнес-конспект: единый социальный налог // Экономика и жизнь 2007.
19.Бакаев А.С., Шнейдман Л.З. Учетная политика предприятия.- М.: «Бухгалтерский учет», 2005. – 364 с.
20.Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика / Под ред. к.ю.н. А.В. Брызгалина. изд. 2-е, перераб. и доп. – Екб.: Издательство «Налоги и финансовое право», 2005. – 304 с.
21.Бухгалтерский учет / под ред. П.С. Безруких. М: Бухгалтерский учет. — 2004. – 634 с.
22.Бухгалтерский учет и отчетность 2007. Сборник нормативных актов. Сост. Е. А. Атарова. — М.:Велби : Проспект, 2007. — 720 с.
23.Бодрова Т.В., Силантьев Ю.В., Налоговый учет и формирование учетной политики для целей налогообложения. Издательский дом Дашков и К – 2006.
24.«Большая советская энциклопедия» под ред. Б.А.Введенского, II изд. «БСЭ».
25.А.В. Брызгалин, В.Р. Берник, Е.В.Демашева. «Время и взаимозачеты: налогообложение и бухгалтерский учет». –М: «Аналитика», 2006 г.
26.«Бухгалтерский учет» под ред. И.Е. Тишкова. Минск : «Вышейшая школа», 2006 г.
27.Гладышева Ю.П. Как организовать налоговый учет (3-е издание). — «Бератор-Пресс», 2007. – 287 c.
28.Глушков И.Е. Бухгалтерский (налоговый, финансовый и управленческий) учет на современном предприятии: На основе изм. нормат. актов по состоянию на 01.01.2007 г.: Эффект. наст. кн. бухгалтера / И.Е. Глушков.-10-е изд., юбил.и перераб. с учетом требований НК РФ и доп. унифиц. системой учета.-М.; Новосибирск: КНОРУС: ЭКОР-книга, 2007. — 1159 с.
29.Дадашев А.З., Черник Д.Г «Финансовая система России».-М: «Инфра-М», 2006 г.
30.Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. – 2-е изд. – М.: Дело и Сервис, 2004. – 345 с.
31.Дробоздина Л.А. «Финансы, денежное обращение, кредит.» -М: «ЮНИТИ»,2006 г.
32.Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Г. Основы налогообложения и налогового законодательства. – СПб.: Питер, 2005.-256 с.
33.Земляченко С.В., Мухин М.С. Новое в исчислении налога на прибыль: глава 25 НК РФ с учетом поправок // «Главбух», №1, январь 2007.
34.Керимов В.А. Бухгалтерский учет на производственных предприятиях: Учебник. — М.: Издательский Дом «Дашков и Ко», 2006.- 336. с.
35.Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет: Учебное пособие». – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2005. – 640 с.
36.Коваль Л.С. Налоговый учет в организации: Учеб.-метод. пособие для бухгалтеров / Л.С. Коваль.-М.: Гелиос АРВ, 2005.-223 с.
37.Кожинов В.Я. Бухгалтерский и налоговый учет: управление прибылью. — Система ГАРАНТ, 2007. – 384 c.
38.Кожинов В.Я. Налоговый учет: пособие для бухгалтера / В. Я. Кожинов. — М.: КНОРУС, 2006.-655 с.
39.Костылев В.А., Костылева Ю.Ю. Бухгалтерский и налоговый учет: проблемы взаимодействия // «Бухгалтерский учет», № 13, июль 2007 г.
40.Кударь Г.В. Бухгалтерский и налоговый учет. — Бератор-Пресс, 2007. – 177 c.
41.Климова М.А., Налоговое планирование: приемы и правовое обеспечение. Налоговый вестник – 2006.
42.Макарьева В.И. Бухгалтерский учет для налоговой отчетности / В.И. Макарьева; В.И. Макарьева. — М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2005.-144 с.
43.Кэмпбелл Р. Макконнелл, Стэнли Л.Брю «Экономикс: Принципы, проблемы и политика». — Таллин, 2004.
44.«Налоги и налоговое право» под ред. А.В.Брызгалина.- М: «Аналитика-Пресс», 2007 г.
45.Новодворский В.Д. Бухгалтерский и налоговый учет доходов и расходов: практ. пособие по организации и ведению / В.Д. Новодворский, Р.Л. Сабанин.-СПб.: Питер, 2006.
46.Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. 5-е изд., перераб. И доп. – М.: Юрайт-Издат, 2007.
47.Рыкова С. «Единый социальный налог».-М: «ПРИОР», 2007г.
48.«Финансовое право» под ред. С.В. Игнатьевой. — СПб: «Лано», 2006г.
49.Черник Д.Г. Налоги. М.: Финансы и статистика, 2005.
50.«Экономика» под ред. А.Н.Архиповой, А.Н.Нестеренко, А.Н.Большакова. – М: «Проспект», 2007 г.
51.Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение Учебник — М.: ИНФРА — М, 2006
Периодические издания
52.Гущина И.Э. Единый социальный налог: исчисление, уплата и отчетность // Гущина И.Э.//НБУ. — 2007. — N 8.
53.Журнал «Российский налоговый курьер» №4, 2006.
54.Журнал «Российский налоговый курьер» № 1,2 /2007 г. и № 12/2006 г.
55.Электронная версия бератора «Практическая энциклопедия бухгалтера» Том 2.
список литературы