Таможенные платежи в Российской Федерации и Евразийском экономическом союзе: экономическая сущность, эволюция регулирования и перспективы развития

В 2024 году Федеральная таможенная служба (ФТС) России перечислила в федеральный бюджет 7 триллионов 349 миллиардов рублей, что стало максимальным показателем за всю историю. Эта внушительная сумма наглядно демонстрирует не только фискальную мощь таможенных платежей, но и их неоспоримую роль в экономическом ландшафте страны и интеграционных процессах Евразийского экономического союза.

Введение

В условиях динамично меняющегося глобального экономического порядка и углубления интеграционных процессов в рамках Евразийского экономического союза (ЕАЭС) система таможенных платежей приобретает особую актуальность. Она выступает не только как ключевой источник пополнения государственного бюджета, но и как мощный регулятор внешнеэкономической деятельности (ВЭД), инструмент защиты национальных экономических интересов и стимулирования развития приоритетных отраслей. Изучение экономической сущности, классификации и функций таможенных платежей, анализ их эволюции, а также выявление современных тенденций и перспектив развития системы таможенного налогообложения в Российской Федерации и ЕАЭС становится неотъемлемой частью понимания механизмов государственного управления в сфере внешнеторговых отношений, формирующих фундамент стабильного экономического роста.

Настоящая дипломная работа ставит своей целью всестороннее обоснование экономической сущности, классификации и функций таможенных платежей, а также анализ современных тенденций и перспектив развития системы таможенного налогообложения в Российской Федерации и ЕАЭС. Для достижения этой цели в работе будут поставлены и решены следующие задачи:

• Раскрыть теоретические основы таможенных платежей, их экономическую сущность, классификацию и функции.
• Проследить эволюцию роли таможенных платежей как инструмента государственного регулирования ВЭД в России.
• Исследовать законодательное регулирование таможенного налогообложения в РФ и ЕАЭС, акцентируя внимание на ключевых изменениях после принятия Таможенного кодекса ЕАЭС.
• Проанализировать основные тенденции развития таможенного налогообложения в РФ и ЕАЭС за период 2015–2025 годов, включая динамику поступлений и их структуру.
• Выявить существующие проблемы в системе администрирования таможенных платежей и предложить перспективные направления их совершенствования.

Объектом исследования является система таможенных платежей в Российской Федерации и Евразийском экономическом союзе. Предметом исследования выступают экономические отношения, возникающие в процессе установления, взимания и администрирования таможенных платежей, а также их влияние на государственное регулирование ВЭД. Структура работы соответствует поставленным задачам и включает в себя теоретические аспекты, анализ действующего законодательства и практики, выявление проблем и выработку предложений по совершенствованию системы.

Теоретико-методологические основы исследования таможенных платежей

Понимание сути таможенных платежей требует глубокого погружения в их экономическую природу, механизм классификации и многогранные функции. Эти элементы формируют каркас, на котором строится вся система государственного регулирования внешнеэкономической деятельности и наполнения федерального бюджета, обеспечивая как фискальную устойчивость, так и стратегическое развитие.

Экономическая сущность и понятие таможенных платежей

Таможенные платежи, на первый взгляд, кажутся лишь очередной разновидностью налогов, однако их экономическая сущность значительно шире и глубже. В своей основе, таможенные платежи представляют собой обязательные денежные средства, взимаемые таможенными органами с лиц, осуществляющих перемещение товаров и транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации или Евразийского экономического союза. Это не просто фискальный сбор, а сложный инструмент, отражающий интересы государства в регулировании как национальной экономики, так и международных экономических отношений.

Что же отличает таможенные платежи от прочих фискальных сборов? Во-первых, их целевая направленность: они взимаются исключительно при пересечении таможенной границы, что придает им специфическую внешнеторговую окраску. Во-вторых, их регулирующий потенциал: помимо пополнения казны, они активно используются для воздействия на объемы и структуру импорта/экспорта. В-третьих, механизм их администрирования: он тесно связан с процедурами таможенного контроля и оформления, что требует особой нормативно-правовой базы. Таким образом, таможенные платежи — это не просто налоги, а специфические фискальные инструменты внешнеэкономической политики, интегрированные в систему таможенного регулирования.

Классификация и виды таможенных платежей в соответствии с законодательством ЕАЭС и РФ

Структура таможенных платежей, закрепленная в статье 46 Таможенного кодекса ЕАЭС, представляет собой четко выстроенную систему, отражающую различные цели и механизмы их применения. Эта классификация является основополагающей для понимания всей системы таможенного налогообложения.

Основные виды таможенных платежей, взимаемых таможенными органами, включают:

1. Ввозная таможенная пошлина. Это наиболее распространенный вид пошлин, направленный на регулирование импорта и защиту отечественных производителей. Она взимается при ввозе товаров на таможенную территорию Союза.
2. Вывозная таможенная пошлина. Применяется к товарам, вывозимым с территории Союза. Часто используется для регулирования экспорта сырьевых ресурсов или защиты внутреннего рынка от их дефицита.
3. Налог на добавленную стоимость (НДС), взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Союза. Это косвенный налог, который играет значительную фискальную роль и обеспечивает принцип нейтральности налогообложения между импортными и отечественными товарами.
4. Акцизы (акцизный налог или акцизный сбор), взимаемые при ввозе товаров на таможенную территорию Союза. Эти налоги применяются к определенным группам товаров (как правило, подакцизным), которые могут быть вредны для здоровья или являются предметами роскоши, и служат как фискальным, так и регулирующим целям.
5. Таможенные сборы. Взимаются за совершение таможенными органами действий, связанных с таможенным оформлением, хранением товаров, сопровождением и другими услугами. Они компенсируют государству затраты на выполнение этих функций.

Помимо этих основных видов, законодательство предусматривает применение специальных, антидемпинговых и компенсационных пошлин. Эти пошлины вводятся в исключительных случаях, когда необходимо защитить национальный рынок от недобросовестной конкуренции или негативных внешних факторов.

• Специальные пошлины вводятся для защиты от возросшего импорта, который наносит ущерб отечественным производителям.
• Антидемпинговые пошлины применяются в случаях, когда импортные товары ввозятся по ценам ниже их нормальной стоимости, что создает несправедливое преимущество для иностранных поставщиков.
• Компенсационные пошлины налагаются на товары, при производстве или экспорте которых использовались субсидии, что также искажает конкуренцию.

Эти дополнительные виды пошлин взимаются независимо от ввозных таможенных пошлин и являются мощным инструментом торговой политики.

Функции таможенных платежей: фискальная, регулирующая и протекционистская

Многогранность таможенных платежей проявляется в их функциях, которые выходят далеко за рамки простого сбора средств. Они формируют три столпа, на которых держится государственная внешнеэкономическая политика.

1. Фискальная функция. Это наиболее очевидная и исторически первая функция таможенных платежей. Она заключается в пополнении доходной части государственного бюджета за счет уплаты таможенных платежей импортерами и экспортерами. В масштабах Российской Федерации эта функция имеет колоссальное значение. В 2022 году, например, доля таможенных платежей в доходах федерального бюджета составила значительные 22,4%. Динамика поступлений только подтверждает эту тенденцию: по итогам 2023 года Федеральная таможенная служба перечислила в бюджет более 5,2 трлн рублей, а в 2024 году эта сумма достигла уже 7,349 трлн рублей. Это говорит о том, что таможенные платежи являются одним из важнейших, а порой и незаменимых источников государственных доходов, особенно в условиях нестабильности на мировых рынках, демонстрируя при этом свою устойчивость и значимость для финансовой системы страны.

2. Регулирующая функция. Эта функция позволяет государству тонко настраивать внешнеторговые отношения, влиять на баланс импорта и экспорта, формировать приоритетные направления и управлять общим товарным потоком. Она проявляется в различных формах:

   • Стабилизирующая: Выравнивание условий конкуренции между отечественными и импортными товарами.
   • Протекционистская: Ограничение доступа импортных товаров на внутренний рынок для защиты национальных производителей.
   • Стимулирующая: Создание благоприятных условий для импорта определенных товаров, необходимых для развития экономики.

   Ярким примером регулирующей функции является применение дифференцированных ставок НДС при ввозе товаров. НДС, взимаемый при импорте, исчисляется по ставкам, аналогичным налогообложению операций на внутреннем рынке (20% – общая ставка, 10% – пониженная по отдельным товарам). Налоговой базой при этом является сумма таможенной стоимости ввозимых товаров, подлежащих уплате таможенных пошлин и акцизов. Важно отметить, что ставка НДС в 10% при импорте применяется к ряду социально значимых товаров, таких как продовольственные товары, товары для детей, медицинские товары, а также периодические печатные издания и книжная продукция, связанная с образованием, культурой и наукой. Перечни таких товаров регулярно пересматриваются и утверждаются Правительством РФ. Например, Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 № 908 утвержден перечень для продовольственных и детских товаров, от 15.09.2008 № 688 – для медицинских товаров, а от 23.01.2003 № 41 – для печатной продукции.

   В рамках регулирующей функции также происходят постоянные изменения, отражающие экономические приоритеты. Так, с 1 октября 2019 года в перечень товаров, облагаемых по ставке 10%, были добавлены фрукты и ягоды (Федеральный закон от 02.08.2019 № 268-ФЗ), что демонстрирует стремление государства поддержать доступность этих продуктов для населения. В 2024 году регулирующая функция получила дополнительное развитие: Постановлением Правительства РФ от 18.12.2024 № 1816 были добавлены новые категории детских товаров, такие как стулья, манежи, велосипеды, удерживающие устройства, бутылочки, соски, горшки, ванночки и пеленки. Эти меры призваны снизить налоговую нагрузку на импорт товаров первой необходимости для детей, делая их более доступными и поддерживая потребительский спрос. Разве это не наглядное проявление заботы государства о своих гражданах и стремление к повышению качества жизни?

3. Протекционистская функция. Эта функция неразрывно связана с регулирующей, но имеет более конкретную цель: защиту отечественных товаропроизводителей от нежелательной иностранной конкуренции. Путем увеличения стоимости импортных товаров на внутреннем рынке (за счет ввозных пошлин) государство повышает конкурентоспособность аналогичной национальной продукции. Это создает более благоприятные условия для развития местных производств, стимулирует инвестиции в отечественную промышленность и обеспечивает занятость населения. Таким образом, протекционизм через таможенные платежи является одним из ключевых инструментов обеспечения экономической безопасности страны.

Эволюция и современное законодательное регулирование таможенного налогообложения в РФ и ЕАЭС

История таможенных платежей — это летопись развития государственности и экономики. От простых сборов на торговых путях до сложной системы регулирования международных потоков товаров — их роль постоянно трансформировалась, адаптируясь к новым вызовам и задачам.

Исторические аспекты и эволюция роли таможенных платежей в государственном регулировании ВЭД

На протяжении веков таможенные платежи прошли путь от чисто фискального инструмента, предназначенного для пополнения государственной казны, до многофункционального механизма комплексного регулирования внешнеэкономической деятельности и защиты национальных интересов. Исторически таможенные пошлины служили не только для сбора доходов, но и для контроля за ввозом и вывозом товаров, обеспечивая безопасность и защиту внутреннего рынка.

В современной России, особенно в период с 2007 по 2025 годы, роль таможенных платежей значительно укрепилась в контексте мирохозяйственных связей и активного участия страны в глобальной торговле. Этот период ознаменовался не только вступлением России в ВТО, но и формированием и развитием Евразийского экономического союза, что потребовало пересмотра и адаптации всей системы таможенного регулирования.

Ключевым стратегическим документом, отражающим эту эволюцию, является «Стратегия развития таможенной службы Российской Федерации до 2030 года», утвержденная распоряжением Правительства РФ от 23 мая 2020 г. N 1388-р (с изменениями на 12 июля 2024 года). Эта Стратегия прямо признает необходимость переориентации таможенного тарифа с чисто фискальной функции на регулирующую и протекционистскую. При этом подчеркивается важность обеспечения предсказуемости и прозрачности фискальных и регулирующих условий, что критически важно для участников ВЭД.

Миссия ФТС России, согласно этой Стратегии, стала значительно шире, чем просто сбор платежей. Она включает в себя:

• Содействие развитию международной торговли и росту товарооборота.
• Поддержку несырьевого экспорта, что является одной из ключевых задач диверсификации российской экономики.
• Обеспечение национальной безопасности.
• Полноту и правомерность взимания таможенных платежей.
• Достижение высокого качества таможенного администрирования.
• Создание конкурентных преимуществ для законопослушных участников ВЭД.

Таким образом, таможенные платежи теперь рассматриваются как мощный рычаг, позволяющий формировать более благоприятные условия для конкуренции отечественных товаров с иностранными, стимулировать прогрессивные структурные изменения в экономике и защищать внутренний рынок. Эволюция роли таможенных платежей наглядно демонстрирует, как фискальный инструмент превратился в сложный механизм, направленный на достижение широкого спектра государственных экономических и политических целей.

Система нормативно-правового регулирования таможенных платежей в РФ и ЕАЭС

Сложность и многообразие таможенных платежей требуют четкого и всеобъемлющего правового регулирования, которое осуществляется на двух уровнях: национальном (в Российской Федерации) и наднациональном (в Евразийском экономическом союзе). Эти уровни взаимосвязаны и дополняют друг друга, создавая единое правовое поле для участников ВЭД.

На национальном уровне в Российской Федерации основополагающими нормативно-правовыми актами являются:

1. Федеральный закон от 03.08.2018 N 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации». Этот закон детализирует положения Таможенного кодекса ЕАЭС и устанавливает порядок и особенности таможенного регулирования на территории РФ.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ). Определяет общие принципы налогообложения, а также регулирует порядок исчисления и уплаты НДС и акцизов, взимаемых при импорте.
3. Бюджетный кодекс Российской Федерации (БК РФ). Устанавливает порядок формирования доходной части федерального бюджета, куда поступают таможенные платежи.

На наднациональном уровне ЕАЭС правовое регулирование обеспечивается:

1. Таможенным кодексом Евразийского экономического союза (ТК ЕАЭС), который является приложением №1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза. ТК ЕАЭС устанавливает общие правила и принципы таможенного регулирования для всех государств-членов Союза, унифицируя основные таможенные процедуры.
2. Решениями Евразийской экономической комиссии (ЕЭК). Это важнейший инструмент оперативного регулирования, устанавливающий, например, ставки ввозных таможенных пошлин и формирующий единую тарифную политику Союза. Примеры актуальных решений ЕЭК демонстрируют динамичность этого процесса:
   • Решением Совета ЕЭК от 01.08.2025 N 65 установлена нулевая ставка ввозной таможенной пошлины в отношении простых эфиров целлюлозы до 31 декабря 2026 года, изменяя при этом Единый таможенный тариф ЕАЭС, утвержденный Решением Совета ЕЭК от 14.09.2021 N 80. Эта мера направлена на поддержку определенных отраслей промышленности, использующих данные материалы.
   • Решением Совета ЕЭК от 26.09.2025 № 69 были установлены ставки ввозных таможенных пошлин в отношении отдельных видов топлива, вступающие в силу 10 октября 2025 года, что отражает текущую конъюнктуру мировых рынков энергоресурсов и внутренние потребности стран ЕАЭС.
   • Кроме того, на рассмотрении находятся предложения по изменению ставок, например, предложение РФ от 22.09.2025 о повышении ставок на 80 позиций продукции легкой промышленности (вероятно, в рамках протекционистских мер) и об установлении нулевой ставки на феррониобий (для стимулирования импорта необходимых для промышленности материалов).
3. Единым таможенным тарифом ЕАЭС (ЕТТ ЕАЭС). Это систематизированный свод ставок таможенных пошлин, разработанный в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности ЕАЭС (ТН ВЭД ЕАЭС). Он обеспечивает единообразие применения пошлин на всей территории Союза.

Таким образом, система правового регулирования таможенных платежей представляет собой многоуровневую и динамичную структуру, постоянно адаптирующуюся к экономическим реалиям и стратегическим задачам как отдельных государств-членов, так и всего Евразийского экономического союза.

Влияние Таможенного кодекса ЕАЭС на практику взимания таможенных платежей

Принятие Таможенного кодекса ЕАЭС (ТК ЕАЭС) стало поворотным моментом в истории таможенного регулирования на постсоветском пространстве, кардинально изменив практику взимания таможенных платежей и унифицировав многие аспекты внешнеэкономической деятельности.

Одним из ключевых нововведений, закрепленных в ТК ЕАЭС, стало введение механизма зачисления и распределения ввозных таможенных пошлин. Этот механизм обеспечил свободное перемещение товаров во взаимной торговле государств-участников ЕАЭС без взимания ввозных таможенных пошлин. Вместо того чтобы каждая страна взимала пошлины со своих импортеров, все ввозные таможенные пошлины собираются в единый «котел» и затем распределяются между странами-членами Союза согласно заранее утвержденным нормативам. Это значительно упростило торговые отношения внутри ЕАЭС и способствовало формированию единого экономического пространства.

На текущий момент нормативы распределения ввозных таможенных пошлин установлены следующим образом:

• Для Республики Армения — 1,11%;
• Для Республики Беларусь — 4,56%;
• Для Республики Казахстан — 7,11%;
• Для Республики Кыргызстан — 1,9%;
• Для Российской Федерации — 85,32%.

ТК ЕАЭС также четко регламентирует базовые вопросы применения таможенных платежей, устанавливая:

• Круг плательщиков таможенных платежей.
• Случаи возникновения и прекращения обязанности по уплате таможенных платежей.
• Порядок исполнения обязанности по уплате.
• Сроки и порядок уплаты, а также возврат и взыскание излишне уплаченных или не уплаченных в срок платежей.

Эти унифицированные положения значительно повысили предсказуемость и прозрачность таможенных процедур для участников ВЭД на территории всего Союза.

Принятие ТК ЕАЭС, в свою очередь, потребовало адаптации национального законодательства государств-членов. В Российской Федерации это привело к принятию нового Федерального закона №289 «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации». Этот закон позволил Правительству РФ принимать решения по предоставлению отсрочек и рассрочек уплаты таможенных платежей, что является важным инструментом поддержки бизнеса в определенных условиях.

Отсрочка или рассрочка уплаты таможенных платежей предоставляются при наличии ряда оснований, которые могут существенно облегчить финансовую нагрузку на плательщиков:

• Причинение плательщику ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных непреодолимых обстоятельств.
• Задержка финансирования из федерального бюджета, если плательщик является получателем бюджетных средств.
• Осуществление поставок по международному договору РФ.
• Ввоз товаров, включенных в перечень отдельных типов иностранных воздушных судов и комплектующих к ним, что является мерой поддержки авиационной отрасли.

Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки принимается Федеральной таможенной службой (ФТС России) и должно быть подтверждено Правительством РФ на основании заключений федеральных органов исполнительной власти (например, Минпромторга, Минфина). Конкретные примеры такого применения можно найти в практике Правительства РФ. Так, Распоряжением Правительства РФ от 26.07.2022 № 2042-р был утвержден перечень из четырех организаций, которым было предоставлено право отсрочки или рассрочки уплаты ввозных таможенных пошлин по определенным внешнеторговым контрактам. Это наглядно демонстрирует, как обновленное законодательство позволяет гибко реагировать на экономические вызовы и поддерживать стратегически важные секторы экономики.

Современные тенденции развития и динамика таможенного налогообложения в РФ и ЕАЭС

Таможенные платежи всегда были своеобразным барометром экономической активности и внешнеторговых отношений. Анализ их динамики и структуры за последнее десятилетие позволяет не только оценить фискальную эффективность системы, но и выявить глубинные процессы, влияющие на экономику страны.

Динамика поступлений таможенных платежей в федеральный бюджет РФ (2015-2025 гг.)

Динамика поступлений таможенных платежей в федеральный бюджет Российской Федерации за последнее десятилетие (2015-2025 гг.) представляет собой сложную картину, отражающую как глобальные экономические тренды, так и внутренние изменения в экономике и внешнеторговой политике страны.

Начало периода, 2015 год, был отмечен существенным спадом: за четыре месяца этого года сумма доходов федерального бюджета, администрируемых таможенными органами, составила 1 567,87 млрд рублей, что на 31,7% меньше, чем за аналогичный период 2014 года. Это снижение было обусловлено рядом факторов, включая падение мировых цен на нефть, девальвацию рубля и введение первых пакетов санкций.

Однако последующие годы демонстрировали восстановление. С 2017 по 2018 год наблюдался значительный рост перечислений таможенных платежей в бюджет РФ, увеличившись на 1 487,48 млрд рублей. Этот период характеризовался относительной стабилизацией на мировых рынках и адаптацией экономики к новым условиям.

В 2019 году был зафиксирован спад перечислений на 334,22 млрд рублей по сравнению с 2018 годом. Этот тренд усилился в 2020 году, когда снижение достигло 977,16 млрд рублей. Причины этого резкого падения были многофакторными и включали:

• Вынужденные карантинные ограничения, связанные с пандемией COVID-19, которые парализовали международную торговлю.
• Рецессия в странах-торговых партнерах, что привело к снижению спроса на российские товары.
• Ослабление российской валюты, что, с одной стороны, делало импорт дороже, но с другой — снижало рублевую стоимость экспортных доходов.
• Снижение мирового спроса на товары и услуги.
• Падение стоимости энергоносителей, особенно цен на нефть, которые традиционно являются одним из основных факторов, влияющих на объем таможенных доходов.

Период с 2020 по 2021 год продемонстрировал впечатляющую динамику значительного роста: перечисленные таможенные платежи в бюджет РФ увеличились на 2 424,2 млрд рублей, что на 51% выше показателей предыдущего года. Это стало результатом восстановления мировой экономики после пандемии, роста цен на сырьевые товары и эффекта отложенного спроса.

Актуальные данные подтверждают продолжение роста:

• По итогам 2023 года ФТС России перечислила в федеральный бюджет 6,6229 трлн рублей, что на 6,4% больше, чем в 2022 году.
• По итогам 2024 года Федеральная таможенная служба перечислила в федеральный бюджет 7 триллионов 349 миллиардов рублей. Это абсолютный рекорд, что на 11% больше, чем в предыдущем году. При этом, несмотря на беспрецедентный объем, отставание от прогнозного задания составило менее 1% (примерно 71 млрд рублей), что свидетельствует о высокой степени контроля и эффективности работы таможенных органов.
• Плановое задание по перечислениям ФТС в федеральный бюджет на 2025 год составляет 8,167 трлн рублей, что на 10% больше, чем в 2024 году. Однако глава ведомства Валерий Пикалев уже отметил наличие определенных рисков при формировании доходов бюджета, что подчеркивает чувствительность таможенных поступлений к геополитической и экономической конъюнктуре.

Представим эту динамику в виде таблицы для наглядности:

Год	Сумма поступлений (трлн руб.)	Изменение к пред. году (трлн руб.)	Изменение к пред. году (%)	Примечание
2015 (4 мес)	1,568	-0,729 (к 2014)	-31,7%	Начало спада, падение цен на нефть, санкции
2017-2018	Рост на 1,487	+1,487	—	Восстановление, стабилизация рынков
2019	Спад на 0,334	-0,334	—	Замедление роста
2020	Спад на 0,977	-0,977	—	Пандемия COVID-19, рецессия, падение цен на энергоносители
2021	Рост на 2,424	+2,424	+51%	Восстановление мировой экономики, рост цен на сырье
2023	6,623	+0,399 (к 2022)	+6,4%	Уверенный рост
2024	7,349	+0,726 (к 2023)	+11%	Максимальный объем поступлений, рекордный показатель
2025 (план)	8,167	+0,818 (к 2024)	+10%	Прогнозируемый рост, с учетом рисков

Примечание: В таблице приведены данные за полный год, где это возможно. Данные за 2015 год указаны за четыре месяца для сохранения точности исходной информации.

Эта динамика ярко иллюстрирует, насколько чувствительна система таможенных платежей к внешним и внутренним экономическим факторам, и подчеркивает её ключевую роль в наполнении федерального бюджета.

Структура таможенных платежей и факторы, влияющие на их объем

Помимо общей динамики, важен и анализ внутренней структуры таможенных платежей, поскольку она отражает товарную структуру внешнеторгового оборота и приоритеты экономической политики.

Структура поступлений:

В 2023 году наибольшую долю в структуре доходов ФТС занимали:

• Ввозные таможенные пошлины: 53%
• Вывозные таможенные пошлины: 43,5%

Такая структура свидетельствует о том, что ввозные пошлины играют доминирующую роль в наполнении бюджета, что характерно для протекционистской политики и регулирования импорта. Однако значительная доля вывозных пошлин (прежде всего, на сырьевые товары) также подчеркивает зависимость бюджета от экспорта природных ресурсов.

Помимо пошлин, значимые доли в структуре поступлений также составляют:

• Налог на добавленную стоимость (НДС), взимаемый при импорте товаров на территорию ЕАЭС. Это крупный фискальный компонент, обеспечивающий нейтральность налогообложения.
• Акцизы при ввозе товаров.
• Таможенные сборы.

Исторически, в период 2016-2019 годов, наблюдалось увеличение поступлений от НДС, ввозной таможенной пошлины и прочих платежей. В то же время, в 2019 году по сравнению с 2018 годом произошло снижение поступлений по вывозной таможенной пошлине, акцизу при ввозе товаров и таможенным сборам. Эти колебания отражают изменения в структуре внешней торговли, ценовой конъюнктуре на сырьевых рынках и корректировки тарифной политики.

Факторы, влияющие на объем таможенных доходов федерального бюджета, многообразны и взаимосвязаны:

1. Динамика и товарная структура внешнеторгового оборота России. Объем экспорта и импорта, а также их товарный состав (например, доля сырья или готовой продукции) напрямую влияют на поступления от пошлин и налогов.
2. Уровень цен на мировых сырьевых рынках (например, цены на нефть). Поскольку Россия является крупным экспортером сырья, колебания цен на нефть, газ, металлы и другие сырьевые товары оказывают колоссальное влияние на объем вывозных таможенных пошлин.
3. Курс рубля к основным валютам внешнеторговых контрактов. Ослабление рубля обычно приводит к увеличению рублевого эквивалента валютных поступлений, но одновременно удорожает импорт, что может снижать его объемы.
4. Ставки ввозных и вывозных таможенных пошлин. Это прямой регуляторный инструмент, изменение которого моментально сказывается на фискальных поступлениях. Решения ЕЭК и Правительства РФ по изменению ставок постоянно корректируют эти объемы.
5. Кризисные явления в экономике, введение санкций рядом западных стран против России и принятые меры по импортозамещению. Эти факторы могут значительно сокращать внешнеторговый оборот по определенным направлениям, переориентировать торговые потоки и влиять на структуру импорта/экспорта.
6. Изменения структуры международной торговли, включая развитие электронной коммерции и активное внедрение электронных трансграничных платежей. Рост трансграничной электронной торговли создает новые вызовы и возможности для таможенных органов, требуя адаптации систем администрирования.

Совокупность этих факторов формирует сложную динамику и структуру таможенных поступлений, делая их чувствительными индикаторами как здоровья национальной экономики, так и эффективности государственной внешнеторговой политики.

Роль таможенных платежей в условиях интеграционных процессов ЕАЭС

Формирование и развитие Евразийского экономического союза оказало глубокое и многогранное влияние на систему таможенного налогообложения и администрирования государств-членов, включая Российскую Федерацию. Интеграционные процессы не просто изменили правила игры, но и переформатировали саму логику функционирования таможенных платежей.

Прежде всего, создание ЕАЭС привело к унификации таможенно-тарифного регулирования и формированию единой таможенной территории. Это означает, что товары, законно введенные на территорию одного из государств-членов ЕАЭС и выпущенные в свободное обращение, могут свободно перемещаться между остальными государствами-членами без дополнительного взимания ввозных таможенных пошлин. Эта мера существенно снизила торговые барьеры внутри Союза, стимулировала взаимную торговлю и способствовала углублению экономической интеграции.

Механизм распределения ввозных таможенных пошлин, о котором говорилось ранее, является краеугольным камнем этой системы. Он позволяет каждой стране-участнице получать свою долю от общего пула ввозных пошлин, независимо от того, через территорию какой страны ЕАЭС товар фактически ввезен из третьих стран. Это обеспечило справедливость распределения доходов и устранило конкуренцию между таможенными службами за транзитные потоки.

Влияние ЕАЭС на таможенные платежи можно оценить по нескольким направлениям:

• Гармонизация и унификация законодательства: Таможенный кодекс ЕАЭС и решения ЕЭК заменили значительную часть национального таможенного законодательства, что привело к единообразию правил и процедур. Это упростило работу участников ВЭД и снизило транзакционные издержки.
• Устранение внутренних барьеров: Отмена таможенного контроля на внутренних границах между странами ЕАЭС способствовала росту взаимной торговли и углублению производственной кооперации.
• Координация внешней торговой политики: Единый таможенный тариф ЕАЭС позволяет государствам-членам выступать единым фронтом на международной арене, повышая их переговорную силу с третьими странами и торговыми блоками. Это дает возможность эффективно применять протекционистские и регулирующие меры для защиты общего рынка Союза.
• Развитие совместных инфраструктурных проектов: Интеграция стимулирует развитие общей таможенной инфраструктуры, внедрение передовых технологий и обмен опытом между таможенными службами, что повышает эффективность администрирования таможенных платежей.

Однако интеграционные процессы также ставят новые вызовы. Например, необходимость постоянной координации тарифной политики между странами с разными экономическими интересами, адаптация к изменениям в законодательстве и обеспечение единообразного применения правил на всей обширной территории Союза. В целом, роль таможенных платежей в условиях интеграционных процессов ЕАЭС трансформировалась от сугубо национального фискального инструмента к компоненту сложной наднациональной системы, обеспечивающей экономическую интеграцию и защиту интересов всего Союза.

Проблемы и перспективные направления совершенствования администрирования таможенных платежей в РФ и ЕАЭС

Несмотря на значительные достижения в развитии системы таможенных платежей и их администрирования, как в Российской Федерации, так и в рамках ЕАЭС, остаются нерешенные вопросы, требующие систематического подхода и инновационных решений. Выявление этих проблем и разработка эффективных направлений совершенствования — залог дальнейшего повышения эффективности ВЭД и пополнения бюджета.

Анализ проблемных аспектов взимания и администрирования таможенных платежей

Современная система администрирования таможенных платежей в России и ЕАЭС, несмотря на свою развитость, сталкивается с рядом хронических и вновь возникающих проблем. Их решение имеет критическое значение для повышения прозрачности, справедливости и эффективности внешнеторговых операций.

1. Проблема занижения та��оженной стоимости при декларировании товаров. Это одна из старейших и наиболее трудноразрешимых проблем. Участники ВЭД, стремясь минимизировать таможенные платежи, используют различные схемы для занижения заявленной стоимости товаров, что приводит к недополучению доходов бюджетом и созданию недобросовестной конкуренции. Выявление таких случаев требует усиленного контроля, использования современных аналитических инструментов и обмена информацией.
2. Несовершенство нормативно-правовой базы, влияющее на администрирование утильсбора. Эта проблема приобрела особую актуальность в последние годы. Множество различных постановлений Правительства РФ для различных типов транспортных средств создает значительные неудобства и порождает проблемы в администрировании утильсбора. Такая разрозненность приводит к путанице, ошибкам в начислении и вызывает большое количество обращений и жалоб плательщиков. Глава ФТС России Валерий Пикалев в марте 2025 года заявил, что в Минпромторг и Минфин были направлены конкретные предложения по совершенствованию законодательства, регламентирующего взимание утильсбора, что подчеркивает остроту и актуальность этой проблемы.
3. Ошибки в начислении утильсбора, выявляемые в процессе последующего контроля. Следствием несовершенства нормативно-правовой базы являются частые ошибки в начислении утильсбора. Эти ошибки, как правило, выявляются уже после выпуска товаров, что приводит к необходимости направления требований по дополнительной уплате. Такая практика вызывает негативное восприятие у граждан и бизнеса, подрывает доверие к системе и создает дополнительную бюрократическую нагрузку.
4. Отсутствие законодательного закрепления базовых положений по фискальной деятельности таможенных органов и единой концепции, определяющей место таможенных платежей в системе государственных фискальных платежей. Это фундаментальная проблема, которая затрудняет системное развитие таможенного налогообложения. Недостаток четкой концепции приводит к фрагментарности регулирования и затрудняет гармонизацию с налоговой системой.
5. Таможенные платежи не всегда способствуют в достаточной степени экономическому развитию страны. Исторически ориентированные на фискальные задачи, таможенные пошлины и налоги не всегда эффективно работают как инструмент стимулирования. Требуется пересмотр их роли и переориентация с чисто фискальных задач на содействие развитию высокотехнологичных отраслей экономики, стимулирование импортозамещения или поддержку экспорта.
6. Отсутствие единообразной практики применения таможенного законодательства и сильное влияние права Всемирной торговой организации (ВТО) на таможенно-тарифное регулирование. Несмотря на унификацию в рамках ЕАЭС, в отдельных случаях все еще наблюдаются расхождения в толковании и применении норм, что создает правовую неопределенность. Кроме того, членство в ВТО накладывает определенные ограничения на возможности применения протекционистских мер, что требует тонкого баланса между национальными интересами и международными обязательствами.

Эти проблемы указывают на необходимость комплексного подхода к реформированию системы администрирования таможенных платежей, охватывающего как законодательные, так и технологические аспекты.

Перспективные направления совершенствования законодательства и практики администрирования

Для преодоления существующих проблем и дальнейшего повышения эффективности системы таможенных платежей в Российской Федерации и ЕАЭС необходим стратегический подход, основанный на инновациях, унификации и международном сотрудничестве.

1. Расширение применения цифровых технологий в таможенной сфере для обеспечения автоматического совершения таможенных операций без участия должностных лиц. Это одно из ключевых направлений «Стратегии развития таможенной службы Российской Федерации до 2030 года». Целевые показатели амбициозны: увеличение доли автоматического совершения таможенных операций с использованием информационных технологий до 50% к 2024 году и до 100% к 2030 году. Полная автоматизация позволит не только сократить время на таможенное оформление и снизить коррупционные риски, но и значительно повысить точность исчисления и взимания платежей.
2. Внедрение единого стандарта совершения таможенных операций и проведения таможенного контроля. Унификация стандартов на территории всего ЕАЭС будет способствовать созданию более предсказуемой и прозрачной среды для участников ВЭД, минимизируя возможность различных трактовок и процедурных задержек.
3. Дальнейшая унификация электронного документооборота между таможенными органами и участниками внешнеэкономической деятельности. Переход на полностью электронное взаимодействие упростит подачу деклараций, обмен документами и уплату платежей, сократив бумажную волокиту и операционные издержки.
4. Формирование приоритетных инструментов реализации механизма «единого окна» в системе регулирования внешнеэкономической деятельности. ФТС России активно участвует в создании национального механизма «единого окна», его развитии и модернизации, а также обеспечении сопряжения с системами «единого окна» зарубежных государств. Это ключевое направление в рамках Стратегии развития таможенной службы до 2030 года, которое позволит участникам ВЭД взаимодействовать со всеми контролирующими органами через единую точку входа, значительно упрощая процедуры и сокращая время.
5. Глобальное изменение в регулировании нового вида торговли — интернет-торговли. С учетом бурного роста трансграничной электронной коммерции, текущие правила часто оказываются неэффективными. Необходима разработка комплексного и гибкого механизма таможенного администрирования для товаров, приобретаемых через интернет, включая упрощенные процедуры декларирования и уплаты платежей для физических лиц.
6. Совершенствование единого механизма таможенного и налогового администрирования, а также валютного контроля, основанных на использовании совместных баз данных и передовых информационных технологий. Интеграция данных и систем ФТС и ФНС позволит более эффективно бороться с уклонением от уплаты налогов и платежей, а также обеспечит более полный и оперативный контроль за внешнеэкономическими операциями.
7. Имплементация международных стандартов, разработанных под эгидой Всемирной таможенной организации (ВТО). Приведение национального и союзного законодательства в соответствие с лучшими мировыми практиками повысит привлекательность ЕАЭС как торгового партнера и облегчит международную торговлю.
8. Предложения по изменению системы начисления утильсбора, включая передачу обязанности по его начислению специализированной организации (например, «Системе электронных паспортов»), чтобы таможенные органы только собирали деньги. Это конкретное и важное предложение главы ФТС России Валерия Пикалева, направленное на устранение вышеупомянутых проблем с администрированием утильсбора. Разделение функций начисления и сбора может значительно повысить эффективность и прозрачность этого процесса.
9. Разработка единого нормативного акта, который четко пропишет права и ответственность плательщика утильсбора, определение плательщика, моменты возникновения и прекращения обязанности по уплате, а также подходы к исчислению и уплате. Такой документ устранит существующую правовую неопределенность и минимизирует количество ошибок и жалоб.
10. Регламентация порядка совершения таможенных операций и освобождения от уплаты таможенных платежей в отношении товаров физических лиц, переселяющихся на постоянное место жительства в Российскую Федерацию. Четкие правила в этой области помогут избежать бюрократических препятствий для репатриантов и лиц, меняющих место жительства.

Реализация этих направлений позволит не только решить текущие проблемы, но и создать более эффективную, прозрачную и ориентированную на развитие экономическую систему таможенного налогообложения в РФ и ЕАЭС.

Заключение

Проведенное исследование позволило всесторонне рассмотреть систему таможенных платежей в Российской Федерации и Евразийском экономическом союзе, подтвердив их ключевую роль в формировании государственного бюджета и регулировании внешнеэкономической деятельности.

Была раскрыта экономическая сущность таможенных платежей как неотъемлемого инструмента государственной политики, отличающегося от иных фискальных сборов своей внешней направленностью и регулирующим потенциалом. Детальная классификация, предусмотренная статьей 46 Таможенного кодекса ЕАЭС, включившая ввозные и вывозные пошлины, НДС, акцизы и таможенные сборы, а также специальные, антидемпинговые и компенсационные меры, показала многообразие их видов. Анализ фискальной, регулирующей и протекционистской функций продемонстрировал их значимость: от пополнения федерального бюджета (7,349 трлн рублей в 2024 году) до защиты отечественного производителя и стимулирования отдельных секторов экономики через дифференцированные ставки НДС на импортные товары.

Исследование эволюции роли таможенных платежей выявило их трансформацию от чисто фискального источника к инструменту комплексного регулирования ВЭД, что нашло отражение в «Стратегии развития таможенной службы РФ до 2030 года». Была представлена актуальная система нормативно-правового регулирования на национальном и наднациональном уровнях, включая новейшие решения ЕЭК по ставкам пошлин, подчеркивая динамичность законодательного процесса. Влияние Таможенного кодекса ЕАЭС было оценено через призму унификации механизмов зачисления и распределения пошлин, а также адаптации национального законодательства в части предоставления отсрочек и рассрочек уплаты, что было проиллюстрировано конкретными примерами.

Анализ динамики поступлений таможенных платежей за период 2015–2025 годов показал их высокую чувствительность к экономическим кризисам, мировым ценам на сырье и курсу рубля, а также устойчивый рост в последние годы. Была выявлена структура поступлений, где доминируют ввозные и вывозные пошлины, и рассмотрены факторы, влияющие на эти показатели.

Наконец, в работе были выявлены актуальные проблемы администрирования, такие как занижение таможенной стоимости, несовершенство законодательства по утильсбору и отсутствие единой концепции фискальной деятельности. В качестве перспективных направлений совершенствования предложены комплексные меры: расширение цифровизации (до 100% автоматизации к 2030 году), внедрение «единого окна», унификация электронного документооборота, совершенствование регулирования интернет-торговли и, что особенно актуально, реформирование системы администрирования утильсбора через разработку единого нормативного акта и передачу функции начисления специализированным организациям.

Таким образом, поставленные цели и задачи исследования были достигнуты. Сформулированные выводы и рекомендации имеют практическую значимость для дальнейшего совершенствования системы таможенных платежей и налогообложения, способствуя повышению их эффективности, прозрачности и вклада в устойчивое экономическое развитие Российской Федерации и Евразийского экономического союза.

Список использованной литературы

1. Таможенный кодекс Евразийского экономического союза (приложение N 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза) (ред. от 16.10.2025). Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Москва: Проспект, 2007. 432 с.
3. Федеральный закон «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» от 20 октября 2003 г. Доступ из справочно-правовой системы «ГАРАНТ».
4. Закон РФ «О таможенном тарифе» от 23 мая 1993 г. (в ред. Федерального закона от 27.06.2006). Доступ из справочно-правовой системы «ГАРАНТ».
5. Приказ Минфина РФ от 3 октября 2006 г. № 121н «Об установлении максимальной суммы одной банковской гарантии и максимальной суммы всех одновременно действующих банковских гарантий, выданных одним банком или одной организацией, для принятия банковских гарантий таможенными органами в целях обеспечения уплаты таможенных платежей».
6. Приказ Минфина РФ от 14 сентября 2005 г. № 117н «О порядке принятия решения о признании безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням по федеральным налогам и сборам, образовавшимся в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации».
7. Приказ Минфина РФ и ГТК РФ от 25 апреля 2001 г. №№ 34н, 398 «Об утверждении формы реестра налоговых кредитов, рассрочек, отсрочек по уплате таможенных платежей, предоставленных таможенными органами участникам внешнеэкономической деятельности в 2001 году».
8. Приказ ГТК РФ от 23 февраля 2000 г. № 140 «О взыскании задолженности за счет имущества организации-должника».
9. Авдокушин, Е. Ф. Международные экономические отношения. Москва: Инфра-М, 2002. 288 с.
10. Андреев, И. А. Определение таможенной стоимости товаров // Всё о налогах. 2005. № 8. С. 22–25.
11. Арбатова, Н. Общее политическое пространство между Россией и ЕС: утопия или реальность? // Мировая экономика и международные отношения. 2006. № 12. С. 3–12.
12. Бакаева, О. Ю. Исчисление и уплата таможенных платежей // Юрист. 2005. № 4. С. 28–31.
13. Балабанов, И. Т., Балабанов А. И. Внешнеэкономические связи. Москва: Финансы и статистика, 2003. 512 с.
14. Бастриков, А. А. Налог на добавленную стоимость при экспорте товаров // Бухгалтерский учёт. 2004. № 16. С. 24–28.
15. Буглай, В. Б., Ливенцев Н. Н. Международные экономические отношения. Москва: Финансы, 2003. 238 с.
16. Вельяминов, Г. М. Международное экономическое право и процесс. Москва: Волтерс Клувер, 2004. 440 с.
17. Влияние таможенно-тарифного регулирования внешнеторговой деятельности на экономику России // CyberLeninka. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/vliyanie-tamozhenno-tarifnogo-regulirovaniya-vneshnetorgovoy-deyatelnosti-na-ekonomiku-rossii (дата обращения: 16.10.2025).
18. Горичева, Л. Естественно-природные условия развития национальных хозяйств России и Западной Европы // Мировая экономика и международные отношения. 2004. № 3. С. 27–36.
19. Государственное регулирование экономики / под ред. Г. Н. Власова. Электронная библиотека ННГУ (Нижний Новгород).
20. Гуев, А. Н. Постатейный комментарий к Таможенному кодексу Российской Федерации. Доступ из справочно-правовой системы «ГАРАНТ», 2006.
21. Динамика и структура поступлений таможенных платежей в федеральный бюджет Российской Федерации // Core.ac.uk. URL: https://core.ac.uk/download/pdf/197171732.pdf (дата обращения: 16.10.2025).
22. Егиазарова, В. В. Новый Таможенный кодекс // Хозяйство и право. 2004. № 1. С. 23–31; № 2. С. 21–28.
23. Егиазарова, В., Стрижова О. Изменения в Законе о таможенном тарифе // Приложение к журналу «Хозяйство и право». 2006. № 8. 64 с.
24. Журавлев, А. А. О проблемах поступления таможенных платежей // Финансы. 2006. № 9.
25. Журавлев, А. А. Понятие, природа и состав таможенных платежей // Бюджетная политика Российской Федерации: проблемы и пути решения: сборник научных статей. Москва: НИИ Счетной палаты Российской Федерации, 2006.
26. Журавлев, А. А. Проблемы мошенничества с НДС при осуществлении внешнеторговых операций // Экономика и право. 2007. № 1.
27. Журавлев, А. А. Резервы повышения собираемости таможенных платежей // Объединенный научный журнал, Серия «Право и экономика». 2006. № 10. Том 2.
28. Загашвили, В. Торгово-политические инструменты ВТО // Мировая экономика и международные отношения. 2002. № 8. С. 12–21.
29. Зверев, Ю. М. Мировая экономика и международные экономические отношения. Калининград, 2000. 82 с.
30. Зевин, Л., Хейфец Б. Россия и развивающиеся страны // Мировая экономика и международные отношения. 2006. № 12. С. 13–23.
31. Как рассчитывается и для чего предназначена таможенная фискальная пошлина? // ВТБ. URL: https://www.vtb.ru/small/articles/kak-rasschityvaetsya-i-dlya-chego-prednaznachena-tamozhennaya-fiskalnaya-poshlina/ (дата обращения: 16.10.2025).
32. Козырин, А. Н. Таможенные режимы. Москва: Статут, 2005. 320 с.
33. Комментарий к Кодексу Российской Федерации об административных правонарушениях (5-е изд., перераб. и доп.) / под общ. ред. Е. Н. Сидоренко. Доступ из справочно-правовой системы «ГАРАНТ», 2006.
34. Комментарий к Таможенному кодексу Российской Федерации / под общ. ред. Ю. Ф. Азарова и Г. В. Баландиной. Доступ из справочно-правовой системы «ГАРАНТ», 2006.
35. Комментарий к части второй Налогового кодекса РФ (поглавный) / под общ. ред. д-ра юрид. наук, проф. А. А. Ялбулганова. Доступ из справочно-правовой системы «ГАРАНТ», 2006.
36. Ломакин, В. К. Мировая экономика. Москва: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. 735 с.
37. Лытнева, Н. А. Учет НДС по экспортным операциям // Бухгалтерский учёт. 2004. № 13. С. 24–29.
38. Международные финансы / под ред. П. В. Сергеева. Москва: Инфра-М, 2003. 328 с.
39. Механизм администрирования федеральных таможенных доходов // RJM.today. URL: https://rjm.today/article/view?id=45 (дата обращения: 16.10.2025).
40. Миляков, Н. В. Таможенная пошлина. Москва: Финансы и статистика, 2005. 288 с.
41. Молчанов, О. В., Коган М. В. Таможенное дело. Ростов на Дону: Феникс, 2005. 400 с.
42. Морозов, А. С. О правовой природе авансовых платежей, уплачиваемых таможенному органу. Доступ из справочно-правовой системы «ГАРАНТ», 2006.
43. Назаренко, В. М., Назаренко К. С. Таможенное обслуживание внешнеэкономической деятельности. Москва: Экзамен, 2004. 768 с.
44. Новиков, А. Б. Актуальные вопросы административного процесса в таможенном деле Российской Федерации // Правоведение. 2005. № 1. С. 169–178.
45. Об итогах работы таможенных органов Российской Федерации в 2024 году и задачах на 2025 год // Альта-Софт. URL: https://www.alta-soft.ru/knowledge-base/article/28-03-2025-ob-itogah-raboty-tamozhennykh-organov-rossiyskoy-federacii-v-2024-godu-i-zadachakh-na-2025-god/ (дата обращения: 16.10.2025).
46. Оболенский, В. Россия – вечный поставщик энергоресурсов? // Мировая экономика и международные отношения. 2005. № 6. С. 71–84.
47. Основы внешнеэкономической деятельности / под ред. Л. А. Воловика. Калининград, 1998. 128 с.
48. Повышение эффективности государственных услуг в сфере таможенного регулирования как фактор развития станкостроительной отрасли // RJM.today. URL: https://rjm.today/article/view?id=49 (дата обращения: 16.10.2025).
49. Последние тенденции таможенного регулирования, планируемые изменения ТК ЕАЭС // Альта-Софт. URL: https://www.alta-soft.ru/knowledge-base/article/30-06-2023-poslednie-tendencii-tamozhennogo-regulirovaniya-planiruemye-izmeneniya-tk-eaes/ (дата обращения: 16.10.2025).
50. Проблемы администрирования таможенных платежей в условиях ЕАЭС // CyberLeninka. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/problemy-administrirovaniya-tamozhennyh-platezhey-v-usloviyah-eaes (дата обращения: 16.10.2025).
51. Романова, Т. Институциональные особенности экономических отношений Россия – ЕС // Мировая экономика и международные отношения. 2004. № 5. С. 49–55.
52. Роль ввозной таможенной пошлины в формировании федерального бюджета // CyberLeninka. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/rol-vvoznoy-tamozhennoy-poshliny-v-formirovanii-federalnogo-byudzheta (дата обращения: 16.10.2025).
53. Роль Федеральной таможенной службы в формировании доходов федерального бюджета РФ // StudFiles.net. URL: https://studfiles.net/preview/9985920/page:2/ (дата обращения: 16.10.2025).
54. Роль таможенных платежей в доходах федерального бюджета // CyberLeninka. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/rol-tamozhennyh-platezhey-v-dohodah-federalnogo-byudzheta (дата обращения: 16.10.2025).
55. Роль таможенных платежей в формировании доходной части федерального бюджета Российской Федерации // Молодой учёный. URL: https://moluch.ru/archive/567/124246/ (дата обращения: 16.10.2025).
56. Роль таможенных платежей в формировании федерального бюджета и обеспечении экономической безопасности государства // CyberLeninka. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/rol-tamozhennyh-platezhey-v-formirovanii-federalnogo-byudzheta-i-obespechenii-ekonomicheskoy-bezopasnosti-gosudarstva (дата обращения: 16.10.2025).
57. Свинухов, В. Г. Таможенно-тарифное регулирование ВЭД. Москва: Экономист, 2004. 432 с.
58. Совершенствование порядка уплаты таможенных платежей в условиях ЕАЭС // CyberLeninka. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/sovershenstvovanie-poryadka-uplaty-tamozhennyh-platezhey-v-usloviyah-eaes (дата обращения: 16.10.2025).
59. Справочная информация: «Таможенный календарь на 2025 год». Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
60. Статистика таможенных платежей // CyberLeninka. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/statistika-tamozhennyh-platezhey (дата обращения: 16.10.2025).
61. Стратегия-2025: перспективы развития таможенного регулирования в ЕАЭС // Альта-Софт. URL: https://www.alta-soft.ru/knowledge-base/article/04-08-2022-strategiya-2025-perspektivy-razvitiya-tamozhennogo-regulirovaniya-v-eaes/ (дата обращения: 16.10.2025).
62. Таможенная пошлина 2025 года: новые ставки, как считать и учитывать // Налог-Налог.ру. URL: https://nalog-nalog.ru/tamozhennye_poshliny/tamozhennaya_poshlina_2025_goda_novye_stavki_kak_schitat_i_uchityvat/ (дата обращения: 16.10.2025).
63. Таможенное право / под ред. М. М. Рассолова, Н. Д. Эриашвили. Москва: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. 384 с.
64. Таможенное право: учебник для вузов / под общ. ред. Х. А. Андриашина. ЗАО «Юстицинформ», 2006.
65. Таможенно-тарифное регулирование // DigitalVED.ru. URL: https://digitalved.ru/tamozhenno-tarifnoe-regulirovanie/ (дата обращения: 16.10.2025).
66. Таможенные платежи // Elib.bsu.by. URL: https://elib.bsu.by/bitstream/123456789/117963/1/%D0%A2%D0%B0%D1%80%D0%B0%D1%80%D1%8B%D1%88%D0%BA%D0%B8%D0%BD%D0%B0_%D0%9E%D1%81%D1%82%D1%80%D0%BE%D0%B3%D0%B0_2014_%D0%A2%D0%B0%D0%BC%D0%BE%D0%B6%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D1%8B%D0%B5%20%D0%BF%D0%BB%D0%B0%D1%82%D0%B5%D0%B6%D0%B8.pdf (дата обращения: 16.10.2025).
67. Таможенные платежи и их виды // ВЛ-Брокер.ру. URL: https://vl-broker.ru/poleznye-stati/tamozhennye-platezhi-i-ih-vidy/ (дата обращения: 16.10.2025).
68. Таможенные платежи: как рассчитать и уплатить без ошибок // Контур. URL: https://kontur.ru/articles/6905 (дата обращения: 16.10.2025).
69. Таможенные платежи. Понятие и общая характеристика // Stud.kz. URL: https://stud.kz/work/show/36551 (дата обращения: 16.10.2025).
70. Таможенные платежи, таможенная стоимость и происхождение товаров // Customs.gov.ru. URL: https://customs.gov.ru/fizicheskim-licam/vvoz-tovarov/tamozhennye-platezhi-tamozhennaya-stoimost-i-proiskhozhdenie-tovarov (дата обращения: 16.10.2025).
71. Таможенные поступления в бюджет снизились на треть // Клерк.ру. URL: https://www.klerk.ru/buh/news/418386/ (дата обращения: 16.10.2025).
72. Тимошенко, И. В. Таможенное регулирование ВЭД. Москва: Бератор-Пресс, 2004. 303 с.
73. Толкушкин, А. В. Комментарий (постатейный) к Федеральному закону от 22 ноября 1995 г. № 171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции». Доступ из справочно-правовой системы «ГАРАНТ», 2006.
74. Тренды развития таможенного администрирования в России в условиях функционирования Евразийского экономического союза // Ideas.repec.org. URL: https://ideas.repec.org/a/fin/journl/y2018i2p21-36.html (дата обращения: 16.10.2025).
75. Фискальная функция таможенных платежей // Vuzlit.ru. URL: https://vuzlit.ru/851480/fiskalnaya_funktsiya_tamozhennyh_platezhey (дата обращения: 16.10.2025).
76. Фискальные и протекционистские таможенные пошлины, их роль в регулировании ввоза товаров в страну // Bibliofond.ru. URL: https://www.bibliofond.ru/view.aspx?id=516584 (дата обращения: 16.10.2025).
77. Фомичев, В. И. Международная торговля. Москва: ИНФРА-М, 2001. 446 с.
78. ФТС просит Минпромторг РФ изменить систему начисления утильсбора // РБК. URL: https://www.rbc.ru/rbcfreenews/670a531d9a7947119e7a79e4 (дата обращения: 16.10.2025).
79. Функции таможенного тарифа // StudFiles.net. URL: https://studfiles.net/preview/6020556/page:10/ (дата обращения: 16.10.2025).
80. Халипов, С. В. Таможенное право. Москва: Зерцало, 2005. 430 с.
81. Экономическая сущность таможенных платежей // CyberLeninka. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/ekonomicheskaya-suschnost-tamozhennyh-platezhey (дата обращения: 16.10.2025).
82. Экономическая сущность таможенных платежей // CyberLeninka. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/ekonomicheskaya-suschnost-tamozhennyh-platezhey-1 (дата обращения: 16.10.2025).