Содержание
Введение 3
1. Теоретические основы налогообложения малого предпринимательства в Российской Федерации 6
1.1. Понятие, сущность и современные проблемы малого бизнеса в Российской Федерации 6
1.2. Особенности налогообложения субъектов малого бизнеса. Характеристика основных режимов 14
2. Оценка налоговой нагрузки на предприятии ИП Сотникова Р.И. 26
2.1. Краткая характеристика и особенности деятельности ИП Сотникова Р.И. 26
2.2. Особенности применения и порядок расчета ЕНВД на предприятии 30
2.3. Анализ налоговой нагрузки на предприятии 35
3. Основные направления оптимизации налоговой нагрузки в ИП Сотникова Р.И. 42
3.1. Налоговая нагрузка при применении различных налоговых режимов 42
3.2. Выбор оптимального налогового режима 51
Заключение 55
Список литературы 59
Приложения 62
Выдержка из текста
Налог — важнейший источник доходной части бюджета любой страны. Он также является важным экономическим рычагом, используемым государством для усиления воздействия на социально-экономическое развитие страны. Совокупность взаимосвязанных налогов, взимаемых в стране, форм и методов налогообложения, сбора и использования налогов, а также налоговых органов представляют собой налоговую систему. Методы налогового регулирования это рычаги воздействия на систему налогообложения.
Эффективные методы налогового регулирования способны повысить эффективность налоговой системы, повысить собираемость налогов, а также способствовать оптимизации налогового бремени. С помощью методов налогового регулирования могут осуществляться не только функции налогов, но и функции государства в целом. Все это определяет практическую значимость исследования данной темы.
Актуальность данной темы определена тем, что, изучая налогообложение индивидуальных предпринимателей можно выявить направления оптимизации налогообложения, что позволит ИП оптимизировать налоговое бремя и работать более эффективно. Поддержка, которая оказывается в настоящее время государством малому и среднему предпринимательству, заключается в снижении административных барьеров, препятствующих ведению бизнеса, и в создании условий, стимулирующих развитие отечественных предприятий и ИП. Особенно важная роль в данном процессе отводится налоговому регулированию, в том числе за счет применения специальных налоговых режимов.
Целью дипломной работы является изучение налогообложения индивидуальных предпринимателей на примере ИП Сотникова Р.И. с целью выявления возможных направлений оптимизации налоговой нагрузки.
Для реализации поставленной цели необходимо решить следующий круг задач:
рассмотреть понятие, сущность и современные проблемы малого бизнеса в Российской Федерации;
исследовать особенности налогообложения субъектов малого бизнеса. Характеристика основных режимов;
изучить характеристику ИП Сотникова Р.И., в том числе основные виды деятельности;
изучить действующую систему налогообложения индивидуального предпринимателя Сотниковой Р.И.;
проанализировать налоговое бремя при действующей у ИП системе налогообложения;
сформулировать основные выводы и рекомендации;
провести анализ налоговой нагрузки при применении различных налоговых режимов;
осуществить выбор оптимального налогового режима.
Объектом практики выступает ИП Сотникова Р.И.. Предметом исследования является налоги, уплачиваемые данным индивидуальным предпринимателем.
Теоретическую основу исследования составляют труды отечественных и зарубежных авторов в области налогообложения.
В качестве инструментов исследования были использованы методы изучения и анализа литературы, сопоставления теории и практики, группировки и обобщения данных, анализа, что позволило обеспечить достоверные выводы.
В качестве источников информации для написания данной работы были использованы формы бухгалтерской отчетности «Бухгалтерский баланс», «Отчет о финансовых результатах», прочие первичные документы и учетные регистры по учету доходов, расходов, финансовых результатов, налогов у индивидуального предпринимателя, нормативно-правовые источники, регламентирующие порядок учета доходов, расходов и налогов, такие как Налоговый кодекс РФ и другие нормативно-правовые документы, а также учебно-методическая литература по налогообложению.
Список использованной литературы
1. Конституция Российской Федерации: офиц. текст. – М.: Приор, 2013. – 32 с.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 05.05.2014)
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 04.06.2014)
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 04.06.2014)
5. Федеральный закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» от 24.07.2007 года № 209-ФЗ (в ред. 28.12.2013)
6. Постановление от 22 июля 2008 г. N 556 «О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства»
7. Барулин С.В., Ермакова Е.А., Степаненко В.В. Налоговый менеджмент. Учебное пособие / С.В. Барулин – М.: Омега-Л, 2013, — 272 с.
8. Брызгалин А. В. Комментарии к Налоговому Кодексу РФ / А. В. Брызгалин. – М.: Юрайт, 2011. – 1400 с.
9. Волкова Н. Д. Налоговая система в России: учеб. пособие / Н. Д. Волкова. – М.: ЮНИТИ, 2011. – 450 с.
10. Еремина О.Ю. Налоги и налогообложение / О.Ю. Еремина – Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2010. – 279с.;
11. Жидкова Е. Ю. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / Е. Ю. Жидкова. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Эксмо, 2009. — 480 с.
12. Косарева Т. Е. Налогообложение юридических и физических лиц / Т. Е. Косарева. – СПб.: Бизнес – пресса, 2011. – 240 с.
13. Налоги и налогообложение. 6-е изд., доп. / Под ред. М. Романовского, О. Врублевской. – СПб.: Питер, 2012. – 528 с.
14. Осипова Е.С. Налоговый потенциал в системе налоговых и межбюджетных отношений. – Хабаровск: ДВАГС, 2012. – 194 с.
15. Соловьева А.Г. Экономика предприятия в схемах / А.Г. Соловьева. – Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2011. – 231 с.
16. Абанин М.А. Специальные налоговые режимы как инструмент налогового планирования // Хозяйство и право. – 2009. — № 10. – С. 76 – 86.
17. Абрамова Э.В. Разработка элементов учетной политики как метод оптимизации налогообложения // Налоговое планирование. – 2011. — № 4. – С. 17 – 30.
18. Залесский А.Б. Принципы налогообложения предприятий и экономические последствия их применения // Экономические и математические методы. – 2012. — № 1. – С. 39 – 55.
19. Бабанин В.А. Организация налогового планирования в российских компаниях // Финансовый менеджмент. – 2012. — № 1. – С. 20 – 33.
20. Бадьина С.В. Возможности внутреннего налогового планирования хозяйствующих субъектов // Азиатско-тихоокеанская политика России. – Хабаровск: ДВАГС, 2010. – С. 10 – 14.
21. Боброва А.В. О критерии оптимального налогового бремени / А.В. Боброва // Общество и экономика. – 2011. — № 11 – 12. – С. 160 – 175.
22. Жданова В.Ю. Специальный налоговый режим и налоговая льгота // Налоговая политика и практика. – 2011. — № 2. – С. 40 – 49.
23. Кириенко А.П. Издержки налогообложения: проблемы измерения и оценки // Регион. – 2010. — № 4. – С. 106 – 119.
24. Митрофанов Р.А. Перспективы и проблемы налогового планирования и налоговой оптимизации // Финансовый менеджмент. – 2011. — № 5 – С. 98 – 105.
25. Горбань О.П. Роль малого бизнеса в рыночной экономике // Электрон. дан. URL: http://www.mstu.edu.ru/publish/conf/11ntk/section8/section8_24.html
26. ЕНВД или УСН? Сравнение спецрежимов // статья опубликована на сайте http://ecoplus-buh.ru/енвд-или-усн-сравнение-спецрежимов/
27. УСН и ЕНВД в 2012 году: впереди большие перемены // статья опубликована на сайте http://sambukh.ru/articles/usn-i-envd-v-2012-godu-vperedi-bolshie-peremeny/
28. ЕНВД или УСН? Сравнение спецрежимов // статья опубликована на сайте http://ecoplus-buh.ru/енвд-или-усн-сравнение-спецрежимов/
29. Энциклопедия налогов // Электрон. дан. URL: www.tax-nalog.km.ru
30. www.minfin.ru – официальный сайт Министерства Финансов РФ
31. www.consultant.ru – Справочно-правовая система.