Налоговая Система РФ: От Стабильности к Модернизации (2012-2026) – Актуальный Анализ и Прогнозы

Налоговая система, как кровеносная система государства, постоянно трансформируется, адаптируясь к меняющемуся экономическому ландшафту и геополитическим реалиям. С 2012 года Российская Федерация вступила в новую эру налоговой политики, характеризующуюся как периодами относительной стабильности, так и волнами масштабных реформ, которые продолжаются и по сей день. Для студентов экономических и юридических специальностей понимание этих процессов, их глубинных причин и последствий является краеугольным камнем формирования профессиональных компетенций.

Настоящая дипломная работа ставит своей целью не просто описать хронологию изменений, но и предложить глубокий, актуальный анализ этапов становления и реформирования налоговой системы РФ в период с 2012 по 2026 год. Мы сосредоточимся на ключевых законодательных инициативах, их макроэкономическом и социальном влиянии, а также на перспективах дальнейшего развития. От изучения базовых понятий до детализации самых свежих законопроектов — мы проследим путь российской налоговой системы от обещаний стабильности к реализации прогрессивных шкал и новым вызовам, формируя комплексное видение для будущих специалистов.

Теоретические основы и понятийный аппарат налоговой системы

Чтобы разобраться в хитросплетениях любой системы, необходимо сначала освоить её язык, её фундаментальные категории. Налоговая система — это сложный механизм, каждый элемент которого обладает своим смыслом и назначением. Понимание этих базовых понятий позволяет не только верно трактовать законодательство, но и предвидеть последствия тех или иных реформаторских шагов.

Понятие и структура налоговой системы РФ

Налоговая система Российской Федерации — это не просто перечень налогов и сборов. Это целостный, многоуровневый организм, представляющий собой совокупность налогов, сборов, пошлин и иных платежей, взимаемых в установленном порядке с плательщиков – юридических и физических лиц на территории России. Она включает в себя три ключевых уровня, каждый из которых играет свою роль в формировании бюджетных доходов:

1. Федеральный уровень: Налоги и сборы, устанавливаемые и регулируемые Налоговым кодексом РФ и федеральными законами, обязательные к уплате на всей территории страны. Их поступления идут в федеральный бюджет.
2. Региональный уровень: Налоги, устанавливаемые Налоговым кодексом РФ, но конкретизируемые законами субъектов Российской Федерации (например, в части ставок, порядка уплаты и льгот). Поступают в региональные бюджеты.
3. Местный уровень: Налоги, также устанавливаемые НК РФ, но вводимые в действие нормативными актами представительных органов муниципальных образований. Их поступления пополняют местные бюджеты.

К элементам налоговой системы РФ относятся не только сами налоги и сборы, но и все сопутствующие компоненты:

• Плательщики – юридические и физические лица, на которых возложена обязанность по уплате налогов и сборов.
• Нормативно-правовая база – Налоговый кодекс РФ, Бюджетный кодекс РФ, федеральные законы, постановления правительства и другие акты, регламентирующие налоговые отношения.
• Органы государственной власти в налоговой сфере – Федеральная налоговая служба (ФНС), Министерство финансов РФ, которые отвечают за администрирование, контроль и формирование налоговой политики.

Такое структурирование обеспечивает не только эффективное распределение фискальной нагрузки, но и возможность адаптации налоговых правил к специфике регионов и муниципалитетов, что является фундаментом для устойчивого развития всей страны.

Налог, сбор и страховые взносы: ключевые различия

Глубокое понимание российской налоговой системы невозможно без четкого разграничения её фундаментальных платежей. На первый взгляд, налог, сбор и страховой взнос кажутся схожими, но их правовая природа и экономическая сущность принципиально различны.

Налог определяется в статье 8 Налогового кодекса РФ как обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Ключевое здесь – безвозмездность. Уплачивая налог, плательщик не получает взамен никаких прямых, индивидуально определенных услуг или прав от государства. Это лишь его гражданская обязанность по формированию общегосударственных фондов.

Сбор, согласно той же статье 8 НК РФ, — это обязательный взнос, уплата которого является одним из условий совершения государственными органами в отношении плательщиков юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений. Главное отличие сбора от налога — его возмездный характер. Примерами могут служить государственная пошлина за выдачу паспорта или регистрацию юридического лица, сборы за пользование объектами животного мира или водными биологическими ресурсами. Здесь прослеживается прямая связь: уплатил сбор – получил услугу или право.

Страховые взносы также являются обязательными платежами, но их целевое назначение строго определено. Статья 8 НК РФ признает их обязательными платежами на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также на обязательное медицинское страхование, взимаемые в целях финансового обеспечения прав застрахованных лиц. В отличие от налогов, страховые взносы имеют четко выраженную социальную направленность и обеспечивают будущие социальные гарантии для самого плательщика или его работников.

Таким образом, несмотря на общую обязательность, эти платежи различаются по своей возмездности и целевому назначению, что отражает многогранность фискальной политики государства.

Налоговая политика и налоговое реформирование: цели и инструменты

Налоговая система не статична; она является динамичным инструментом государственной политики, который постоянно адаптируется к меняющимся условиям. Здесь в игру вступают понятия «налоговая политика» и «налоговое реформирование».

Налоговая политика государства — это система мер правительства в области налогов и сборов, являющаяся составной частью финансовой политики, выражающаяся в выборе видов налогов, величин налоговых ставок, круга налогоплательщиков и объектов налогообложения, а также налоговых льгот. Она представляет собой совокупность правовых, экономических и организационных мер, призванных регулировать налоговые отношения. Главная её задача — достижение высокой эффективности и низкой затратности налоговой системы.

Цели налоговой политики многообразны:

• Фискальная функция: Обеспечение достаточного объема бюджетных доходов для финансирования государственных расходов.
• Стимулирующая функция: Создание благоприятных условий для экономического роста, инвестиций, инноваций, поддержки малого и среднего бизнеса.
• Распределительная (социальная) функция: Снижение социального неравенства, поддержка социально уязвимых слоев населения.

По оценкам экспертов, высокая эффективность налоговой системы РФ проявляется в относительно низкой фискальной нагрузке (например, низкие ставки НДФЛ, налога на прибыль и налога для самозанятых) и высокой эффективности работы налоговых органов [cite: 1, 1_1]. Это достигается благодаря постоянной оптимизации процессов и внедрению цифровых решений, что позволяет государству не только собирать необходимые доходы, но и минимизировать издержки для налогоплательщиков.

Налоговая реформа, в свою очередь, представляет собой ограничение или радикальное преобразование налоговых отношений, основанное на масштабной перестройке действующей системы налогообложения и изменении механизма управления ею. Она обусловлена необходимостью пересмотра принципиальных основ налоговой политики в связи с изменившимися экономическими, социальными и политическими условиями. Это не просто точечные изменения, а системное переосмысление фискальной архитектуры государства, зачастую ведущее к качественным изменениям в экономике и обществе.

Таким образом, налоговая политика формирует текущие правила игры, а налоговые реформы перестраивают само поле, на котором эта игра ведется, отвечая на вызовы времени и запросы общества.

Законодательная база налоговой системы РФ и её эволюция

Законодательная база является фундаментом, на котором строится вся налоговая система. Её актуальность, стабильность и прозрачность критически важны для формирования предсказуемой экономической среды. Налоговое законодательство России представляет собой динамичную систему, которая постоянно развивается и совершенствуется, адаптируясь к меняющимся экономическим реалиям.

Основные нормативно-правовые акты

Сердцем налогового законодательства Российской Федерации является Налоговый кодекс РФ (НК РФ). Этот кодифицированный законодательный акт служит основным источником норм, регулирующих налоговые отношения. НК РФ состоит из двух ключевых частей:

• Часть первая (Общая), принятая 31 июля 1998 года № 146-ФЗ, устанавливает общие положения налогового права: принципы налогообложения, систему налогов и сборов, права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, порядок осуществления налогового контроля, ответственность за налоговые правонарушения.
• Часть вторая (Особенная), принятая 5 августа 2000 года № 117-ФЗ, детализирует порядок исчисления и уплаты конкретных видов налогов и сборов, устанавливает их ставки, налоговую базу, льготы и другие специфические элементы.

Параллельно с НК РФ функционирует Бюджетный кодекс РФ (БК РФ), который, хоть и не является частью налогового законодательства в строгом смысле, тесно с ним связан. БК РФ устанавливает общие принципы бюджетного законодательства РФ, регламентирует организацию и функционирование бюджетной системы, а также определяет правовое положение всех субъектов бюджетных правоотношений. Именно БК РФ регулирует процесс формирования доходной части бюджетов всех уровней за счет налоговых поступлений.

Важно отметить, что законодательство о налогах и сборах РФ, согласно статье 1 НК РФ, также включает в себя федеральные законы, принятые в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Это позволяет гибко вносить изменения и дополнения, регулировать отдельные аспекты налогообложения без полной переработки кодекса.

Для работы с налоговым законодательством критически важно использовать актуальные редакции НК РФ и БК РФ с изменениями и дополнениями на 2024-2025 годы, которые доступны в таких правовых информационных системах, как «КонсультантПлюс» или «Гарант». Только так можно быть уверенным в достоверности используемых норм.

Федеральные, региональные и местные налоги и сборы

Налоговая система России построена на принципе многоуровневости, что позволяет эффективно распределять финансовые ресурсы между различными уровнями власти. В Российской Федерации устанавливаются три вида налогов и сборов: федеральные, региональные и местные. Каждый из них имеет свою специфику и играет важную роль в формировании соответствующих бюджетов.

Федеральные налоги и сборы (ст. 13 НК РФ) являются основой доходной части федерального бюджета и обязательны к уплате на всей территории страны. К ним относятся:

• Налог на добавленную стоимость (НДС);
• Акцизы;
• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
• Налог на прибыль организаций;
• Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ);
• Водный налог;
• Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
• Государственная пошлина;
• Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (введен с 19 июля 2018 года);
• Налог на сверхприбыль (введен с 1 января 2024 года).

Региональные налоги (ст. 14 НК РФ) устанавливаются Налоговым кодексом РФ, но вводятся в действие законами субъектов Российской Федерации. К ним относятся:

• Налог на имущество организаций;
• Налог на игорный бизнес;
• Транспортный налог.

Местные налоги (ст. 15 НК РФ) также устанавливаются НК РФ, но вводятся в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. К ним относятся:

• Земельный налог;
• Налог на имущество физических лиц;
• Торговый сбор.

Такое деление обеспечивает определенную автономию региональных и местных властей в управлении своими финансами, позволяя им учитывать специфику территорий при формировании бюджетов.

Этапы становления и развития налоговой системы РФ после 2012 года

Период после 2012 года в истории российской налоговой системы можно охарактеризовать как время динамичных изменений, от относительной стабильности до масштабных реформ, направленных на адаптацию к новым экономическим и геополитическим реалиям.

Период относительной стабильности (2012-2018 гг.)

В начале второго десятилетия XXI века российское правительство делало акцент на предсказуемости и устойчивости налоговой системы. В «Основных направлениях налоговой политики Российской Федерации на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов» был четко заявлен приоритет создания стабильной и эффективной налоговой системы [cite: 3_11]. Эти обещания были воплощены в сохранении основных налоговых ставок:

• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ): Ставка оставалась неизменной на уровне 13%.
• Налог на прибыль организаций: Фиксировался на уровне 20%.
• Налог на добавленную стоимость (НДС): Стандартная ставка сохранялась на уровне 18%.

Эта стабильность продержалась до 2019 года [cite: 3_3, 3_4], но вместе с тем период не был полностью лишен нововведений. Для стимулирования отдельных секторов экономики и видов деятельности, а также для привлечения инвестиций, вводились отдельные налоговые льготы. Ярким примером может служить предоставление преференций для резидентов особых экономических зон [cite: 3_1, 5_17], что позволяло снизить налоговую нагрузку на предприятия, работающие в этих регионах, и способствовать их развитию. Таким образом, несмотря на заявленную стабильность базовых ставок, налоговая система демонстрировала определенную гибкость в поддержке стратегически важных направлений.

Внедрение новых налоговых режимов (2019-2023 гг.)

После периода относительной стабильности, с 2019 года, налоговая система РФ начала активно модернизироваться, вводя новые механизмы, направленные на расширение налоговой базы, борьбу с теневой экономикой и стимулирование отдельных видов деятельности.

Одним из наиболее значимых нововведений стало введение экспериментального налогового режима для самозанятых (налог на профессиональный доход) с 2019 года. Этот режим был призван легализовать доходы граждан, оказывающих услуги или продающих товары собственного производства без регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей. Простые ставки (4% для физических лиц и 6% для юридических лиц/ИП) и отсутствие необходимости вести сложный учет сделали его популярным инструментом для миллионов граждан, значительно расширив налоговую базу и упростив администрирование для этой категории плательщиков.

Продолжением курса на упрощение и автоматизацию стало введение Автоматизированной упрощенной системы налогообложения (АУСН) с 1 июля 2022 года [cite: 1_1]. АУСН предложила предприятиям и ИП с небольшими оборотами максимально упрощенный налоговый режим, где расчет налогов и сдачу отчетности берет на себя ФНС, используя данные онлайн-касс и банковских выписок. Это шаг к дальнейшей цифровизации и снижению административной нагрузки на малый бизнес.

Помимо специальных режимов, были введены и новые налоги для отдельных отраслей. С 19 июля 2018 года был введен налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (НДД) [cite: 3_1]. Этот налог заменил ряд других платежей в нефтяной отрасли и был призван сделать налогообложение более справедливым и стимулировать разработку новых, труднодоступных месторождений. В 2024 году, с 1 января, был введен налог на сверхприбыль [cite: 3_1], направленный на изъятие части незапланированных доходов, полученных крупными компаниями в предыдущие годы, что стало реакцией на изменившиеся экономические условия и конъюнктуру мировых рынков.

Эти меры свидетельствуют о стремлении государства к более гибкому и адаптивному налоговому регулированию, учитывающему специфику различных экономических агентов и отраслей.

Модернизация и масштабные реформы (2024-2026 гг.)

Текущий период (2024-2026 годы) ознаменован наиболее активной фазой модернизации и реформирования налоговой системы РФ, что является прямым ответом на новые экономические и геополитические вызовы. Эта трансформация нацелена на решение целого комплекса задач: от оптимизации бюджетных поступлений и сокращения налоговых правонарушений до поддержки малого бизнеса и инвесторов. Особенно актуальной стала необходимость «охлаждения» перегретой экономики 2024 года [cite: 1_1, 1_6, 1_7, 1_10, 1_11].

Одним из центральных элементов этой модернизации является корректировка Налогового кодекса РФ. Законопроект Министерства финансов, который может быть принят уже в весеннюю сессию Госдумы 2025 года и вступить в силу с 2025 года, предусматривает изменения, затрагивающие доходы физических лиц и целый ряд налогов для бизнеса [cite: 1_1, 1_3, 1_4, 1_5, 1_8, 1_9, 1_11, 1_12, 1_14].

Ключевые изменения для физических лиц — это пятиступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ, вступающая в силу с 2025 года. Эта шкала призвана обеспечить более справедливое распределение налоговой нагрузки и увеличить поступления в бюджет от высокодоходных граждан. Предлагаемые ставки и пороговые значения выглядят следующим образом:

Годовой доход (млн рублей)	Ставка НДФЛ
До 2,4	13%
От 2,4 до 5	15%
От 5 до 20	18%
От 20 до 50	20%
Свыше 50	22%

Источник: данные Минфина РФ, законопроект

Эта мера, по сути, развивает двухступенчатую прогрессивную систему, введенную в 2021 году (13% до 5 млн рублей, 15% свыше 5 млн рублей) [cite: 3_4], делая её более гибкой и социально ориентированной, что позволяет лучше учитывать различия в уровне доходов населения.

Законопроект Минфина также включает корректировки глав НК РФ, касающихся:

• Налога на прибыль организаций: Предполагаются изменения, направленные на стимулирование инвестиций и инноваций.
• Упрощенной системы налогообложения (УСН): Цель — оптимизация применения этого режима и борьба с «дроблением» бизнеса.
• НДС и НДПИ: Возможно изменение порядка исчисления и ставок для повышения эффективности взимания.
• Страховых взносов: Ожидаются уточнения правил начисления и уплаты.
• Введение туристического налога: Новая фискальная мера, призванная пополнить региональные бюджеты и стимулировать развитие туристической инфраструктуры [cite: 1_1, 1_3, 1_4, 1_5, 1_8, 1_9, 1_11, 1_12, 1_14].

Самые значительные изменения ожидаются с 1 января 2026 года, когда запланирована масштабная налоговая реформа, включающая:

• Повышение ставки НДС на 2%: Это увеличит стандартную ставку до 22% [cite: 4_1, 4_8], что является серьезным фискальным шагом, который затронет все секторы экономики.
• Сокращение порога для применения упрощенной системы налогообложения (УСН) с 60 до 10 млн рублей: Данная мера направлена на расширение налоговой базы по НДС за счет компаний, ранее работавших на УСН, и приведет к переходу значительной части малого бизнеса на общую систему налогообложения [cite: 4_1, 4_8].

Эти реформы представляют собой комплексный подход к перестройке налоговой системы, призванный обеспечить долгосрочную стабильность государственных финансов, но одновременно создающий новые вызовы для бизнеса и экономики в целом.

Актуальные проблемы и вызовы налоговой системы РФ

Налоговая система, будучи сложным экономическим и правовым механизмом, всегда сталкивается с рядом внутренних и внешних вызовов. В Российской Федерации эти проблемы особенно актуальны, поскольку они напрямую влияют на наполняемость бюджета, инвестиционный климат и социальное благополучие граждан.

Уклонение от налогов и коррупция

Одной из наиболее острых и хронических проблем российской экономики является уклонение от налогов и сопутствующая ему коррупция. Масштабы теневой экономики в России, по данным Росстата и Росфинмониторинга за 2018 год, а также экспертным оценкам на 2024 год, достигают 15-20% ВВП, что в денежном выражении составляет от 30 до 40 триллионов рублей [cite: 4_4, 4_5]. Это колоссальные объемы средств, которые циркулируют вне правового поля, лишая бюджет значительной части потенциальных доходов. По некоторым оценкам, ежегодно государство недополучает от 30 до 40% налоговых доходов именно из-за уклонения от уплаты налогов [cite: 4_10, 4_17].

Уклонение от налогов принимает различные формы: от сокрытия доходов и неправомерного применения налоговых льгот до использования схем «дробления бизнеса» и вывода средств через офшоры. Последствия этого многообразны:

• Недополучение бюджетных доходов: Прямое сокращение средств, доступных для финансирования социальных программ, инфраструктурных проектов, здравоохранения и образования.
• Искажение конкуренции: Компании, уклоняющиеся от налогов, получают нечестное преимущество перед добросовестными налогоплательщиками, что деформирует рынок.
• Рост коррупции: Сложные схемы уклонения часто требуют взаимодействия с недобросовестными чиновниками, что порождает коррупционные связи.

Коррупционные риски в деятельности Федеральной налоговой службы (ФНС) ежегодно оцениваются, что подчеркивает серьёзность проблемы. Выявлено 39 коррупционно опасных функций налоговых органов, включая сферы налогового контроля, оказания государственных услуг, разрешительных функций, государственных закупок и возмещения налогов [cite: 4_8, 4_13]. Борьба с этими явлениями требует комплексного подхода, включающего как ужесточение контроля, так и повышение прозрачности и цифровизации процессов.

Сложность налогового администрирования и информированность налогоплательщиков

Ещё один существенный вызов — это сложность налогового администрирования и недостаточная информированность налогоплательщиков, что нередко становится катализатором налоговых правонарушений.

Сложность и постоянные изменения налогового законодательства являются объективной проблемой. Налоговый кодекс РФ, несмотря на свою кодифицированность, постоянно дополняется и уточняется. Такая динамика, при низком уровне правовой культуры налогоплательщиков, может приводить к ошибкам, случайным или намеренным правонарушениям [cite: 4_1, 4_10, 4_16, 4_17, 4_18]. Многие предприниматели и граждане просто не успевают отслеживать все нововведения или не до конца понимают их суть. Именно поэтому государство должно уделять особое внимание не только принятию законов, но и их доступному разъяснению.

Эта сложность не только порождает правонарушения, но и увеличивает издержки налогоплательщиков, связанные с соблюдением налогового законодательства. Подготовка отчетности, взаимодействие с налоговыми органами, прохождение проверок — все это требует времени и ресурсов. По данным Глобального индекса сложности налоговой системы, российская налоговая система занимает 79-е место из 100 по сложности, что говорит о значительном административном бремени [cite: 4_4].

Опросы показывают, что 53% опрошенных руководителей российских компаний считают ведение бизнеса «скорее сложным» из-за непрозрачных законов, бюрократии, проверок и избыточной налоговой нагрузки [cite: 4_6]. Проблемы правоприменительной практики только усугубляют ситуацию. Камеральные проверки, изначально предназначенные для контроля, иногда превращаются в инструмент подавления инициативы налогоплательщиков. Возможность бюрократического произвола и неадекватных методов контроля подрывает доверие к налоговым органам [cite: 4_1]. Кроме того, в законодательстве присутствуют коллизии и пробелы, которые ведут к некорректному толкованию и применению норм [cite: 4_3, 4_13].

Федеральная налоговая служба, осознавая эти проблемы, активно проводит информационную работу, включая вебинары, семинары, а также развивает интерактивные сервисы и личные кабинеты для повышения налоговой грамотности и оперативного информирования об изменениях [cite: 4_3, 4_4, 4_5, 4_8, 4_11, 4_14, 4_15]. Однако этих усилий пока недостаточно для полного решения проблемы.

Влияние налоговой нагрузки на экономику и бизнес

Вопрос налоговой нагрузки всегда является предметом жарких дискуссий, поскольку он напрямую затрагивает интересы как государства, так и бизнеса с населением. В России высокая налоговая нагрузка потенциально способствует увеличению доли теневой экономики.

Налоговая нагрузка на экономику России (отношение налоговых доходов к ВВП) в 2021 году составляла 32,29% ВВП, а в 2023 году — 30,7% ВРП [cite: 4_3, 4_5, 4_6]. Эти показатели находятся на среднем мировом уровне, но их восприятие бизнесом и населением часто отличается. Некоторые эксперты указывают, что именно высокая налоговая нагрузка, особенно на труд (например, совокупные ставки по страховым взносам), является одной из главных причин существования значительного «теневого» сектора в российской экономике. Это побуждает предпринимателей к выдаче «серых» зарплат, чтобы сократить издержки [cite: 4_1, 4_8, 4_14].

Предстоящие изменения в налоговой системе вызывают особую тревогу у бизнеса. В краткосрочной перспективе, такие изменения, как повышение НДС, представляют серьезный вызов. Планируемое повышение НДС до 22% (с 2026 года) неминуемо увеличит издержки почти всех предприятий на общей системе налогообложения. Предприятия будут вынуждены перекладывать эти затраты на конечного потребителя, что приведет к росту цен [cite: 4_12, 4_16]. Это особенно чувствительно для отраслей с дорогостоящими товарами (автомобили, строительство), предметами роскоши и сферы услуг (рестораны, развлечения), а также для компаний с низкой маржинальностью, где даже небольшое увеличение издержек может оказаться критическим [cite: 4_9].

Еще более серьезные последствия для малого бизнеса может иметь сокращение порога для применения упрощенной системы налогообложения (УСН) с 60 до 10 млн рублей, запланированное на 1 января 2026 года. Это изменение затронет около 15% компаний, работающих на УСН [cite: 4_5]. Тысячам предприятий с оборотом от 10 до 60 млн рублей придется перейти на общую систему налогообложения, что означает не только уплату НДС по ставке 22%, но и ведение полноценного бухгалтерского учета. Это приведет к резкому росту административной и финансовой нагрузки для этих компаний [cite: 4_1, 4_2, 4_3, 4_4, 4_5, 4_6, 4_7, 4_8, 4_9, 4_10, 4_11, 4_12, 4_13, 4_15, 4_16].

Повышение ставки НДС ведет к инфляции, увеличивая издержки большинства предприятий на общей системе налогообложения и вызывая рост цен. Минфин оценивает потенциальный рост инфляции от повышения НДС на 1 процентный пункт (п.п.), а Центральный банк — на 0,6-0,7 п.п. [cite: 4_1, 4_4, 4_5, 4_6, 4_7, 4_8]. Это сопоставимо с влиянием предыдущего повышения НДС в 2019 году (с 18% до 20%), которое добавило 0,6-0,7 п.п. к инфляции [cite: 4_5, 4_12]. Рост цен ожидается в конце 2025 года (из-за инфляционных ожиданий) и в начале 2026 года [cite: 4_2].

Комплекс этих изменений — снижение порога УСН и повышение НДС — рассматривается экспертами как «двойной удар» по малому и среднему бизнесу. Деловые объединения (РСПП, «Опора России», ТПП) уже предупреждают о серьезных последствиях [cite: 4_2, 4_12]. Это может привести к:

• Сокращению предпринимательской активности: Многим компаниям станет невыгодно работать в легальном поле.
• Росту безработицы: Бизнес, сталкиваясь с ростом издержек, может сокращать персонал.
• Замедлению роста ВВП: Ухудшение условий для МСП негативно скажется на экономическом развитии в долгосрочной перспективе [cite: 4_2, 4_17].
• Смещению рынка в пользу более крупных игроков: Крупный бизнес лучше адаптируется к изменениям, что может привести к монополизации [cite: 4_2, 4_4].

Таким образом, хотя реформы и направлены на фискальную стабилизацию, их влияние на экономику и бизнес, особенно на малый и средний сектор, требует тщательного анализа и мониторинга.

Направления реформирования и налоговой политики РФ после 2012 года: достижения и перспективы

Налоговая политика России после 2012 года постоянно эволюционировала, отвечая на внутренние и внешние вызовы. Этот процесс направлен на достижение баланса между фискальными потребностями государства и стимулированием экономического роста, а также на построение более справедливой и эффективной налоговой системы.

Цели и приоритеты налоговой политики

Основная цель любой налоговой реформы — это достижение оптимального соотношения между стимулирующей и фискальной ролью налогов. Если фискальная функция направлена на пополнение казны, то стимулирующая призвана формировать благоприятную экономическую среду.

В российском контексте, после 2012 года, приоритеты налоговой политики формировались с учетом следующих аспектов:

• Увеличение бюджетных доходов: Это базовая фискальная роль, обеспечивающая финансирование государственных программ, социальных обязательств и национальных проектов [cite: 3_1, 3_10, 3_11].
• Поддержка инвестиций и инноваций: Создание налоговых стимулов для компаний, вкладывающих средства в развитие, новые технологии и научно-исследовательские разработки.
• Содействие отказу от дробления бизнеса и обеспечение плавного перехода от УСН к общему режиму налогообложения: Цель — убрать схемы минимизации налогов, повысить прозрачность и обеспечить равные условия конкуренции.
• Построение более справедливой системы налогообложения: Это включает введение прогрессивных шкал налогообложения, адресную поддержку определенных категорий граждан и предприятий [cite: 5_1, 5_14].

Эти цели отражают стремление государства к созданию устойчивой и динамичной экономики, способной реагировать на изменяющиеся условия.

Совершенствование налогового администрирования и цифровизация

Одним из наиболее заметных и успешных направлений реформирования стала оптимизация процессов управления налогообложением, повышение прозрачности и внедрение передовых технологий. Федеральная налоговая служба (ФНС) активно реализует стратегию цифровой трансформации, что позволяет значительно повысить эффективность работы ведомства.

Ключевые меры и достижения:

• Развитие электронных сервисов: ФНС активно развивает «Личный кабинет налогоплательщика» (для физических лиц, ИП, юридических лиц), «Уплату налогов и пошлин» и другие интерактивные сервисы, которые значительно упрощают взаимодействие с налоговыми органами [cite: 5_6, 5_7, 5_8].
• Автоматизация администрирования: Внедрение автоматизированных информационных систем, таких как АИС «Налог-3», позволяет централизовать и анализировать огромные объемы данных, повышая эффективность контроля и выявления нарушений.
• Система электронного документооборота: Переход на электронный документооборот снижает бумажную нагрузку и ускоряет процессы.
• Налоговый мониторинг: Это уникальный инструмент превентивного контроля, позволяющий ФНС получать удаленный доступ к учетным системам компаний в режиме реального времени. К 2025 году к системе налогового мониторинга присоединились уже 737 компаний [cite: 5_1, 5_2, 5_3, 5_4, 5_5]. Это не только снижает административные издержки для бизнеса, но и повышает предсказуемость налоговой нагрузки, уменьшая риск выездных проверок.

Меры по упрощению для налогоплательщиков также включают:

• Введение единого налогового платежа (ЕНП): С 2023 года ЕНП значительно упростил уплату налогов, сборов и страховых взносов.
• Отмена обязанности по самостоятельному расчету и уведомлению об авансовых платежах по имущественным налогам (с 2027 года): Эта мера затронет около 630 тысяч юридических лиц, существенно снижая их административную нагрузку [cite: 5_8, 5_15].

В долгосрочной перспективе (до 2030 года) заявлена цель по обеспечению стабильности налоговой системы после текущих реформ [cite: 3_7]. Повышение прозрачности также достигается через расширение полномочий ФНС по оценке финансового состояния компаний [cite: 5_6, 5_16].

Реформирование отдельных видов налогов и налоговые стимулы

Активное реформирование налоговой системы включает не только совершенствование администрирования, но и изменение самих налогов, а также введение новых стимулов.

Прогрессивная шкала НДФЛ: С 2025 года вводится пятиступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ для доходов, превышающих 2,4 млн рублей в год (13%, 15%, 18%, 20%, 22%) [cite: 3_1, 3_3, 3_4, 3_5, 3_8, 3_9, 3_11, 3_12]. Это направлено на повышение справедливости и увеличение доходов бюджета от высокодоходных граждан.

Поддержка инноваций и высокотехнологичных отраслей:

• Для организаций, осуществляющих научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (НИОКР), с 2025 года вводится повышающий коэффициент 2,0 для расходов [cite: 5_2, 5_5, 5_6, 5_20]. Это значительно снизит их налогооблагаемую базу и стимулирует инвестиции в науку.
• Для компаний электронной промышленности с 2025 года устанавливается сниженная ставка налога на прибыль в размере 8% [cite: 5_10]. Эта мера призвана поддержать развитие отечественного производства электроники.

Социальные налоговые вычеты и льготы:

• Расширяются налоговые вычеты для семейных долгосрочных сбережений — до 1 млн рублей на семью [cite: 5_11, 5_12, 5_13]. Это стимулирует население к формированию долгосрочных накоплений.
• Вводятся льготы для участников СВО и их семей, включая единые федеральные льготы по имущественным налогам [cite: 5_12].

Регулирование налогообложения цифровой экономики:

• С 2017 года введен так называемый «налог на Google» (НДС для иностранных поставщиков электронных услуг).
• Обсуждается введение нового налога на крупнейшие иностранные IT-платформы (3% от выручки) с 2026 года.
• Планируется отмена льготы по НДС для российского ПО с 2026 года [cite: 5_1, 5_2, 5_3, 5_4, 5_9]. Эти меры направлены на выравнивание условий конкуренции и увеличение налоговых поступлений от цифрового сектора.

Усиление контрольных мер и внедрение передовых технологий для повышения налоговой безопасности в России:

• Цифровая трансформация ФНС, использование АИС «Налог-3», развитие электронного документооборота, внедрение онлайн-касс.
• Межведомственное взаимодействие с банками, маркетплейсами, Росфинмониторингом и другими органами [cite: 5_6, 5_8, 5_12, 5_13, 5_16, 5_18].
• Целью является переход к превентивной работе и стимулированию добровольной уплаты налогов [cite: 5_18].
• Для борьбы с уклонением в цифровой среде применяются автоматизированные системы анализа больших данных, риск-ориентированный подход и активный обмен информацией с финансовыми учреждениями [cite: 5_11, 5_12, 5_13, 5_14].

Историческим примером реформирования является упразднение налога с продаж с 1 января 2004 года [cite: 5_1], что свидетельствует о постоянном поиске оптимальных налоговых механизмов.

Вопросы децентрализации налоговых полномочий

В контексте реформирования налоговой системы остро стоит вопрос о децентрализации налоговых полномочий. Исторически в России наблюдается тенденция к централизации налоговых полномочий, что выражается в том, что основные налоги и правила их взимания устанавливаются на федеральном уровне.

Ограниченная автономия регионов и муниципалитетов в установлении налоговых ставок и льгот [cite: 5_17, 5_18, 5_19] является предметом дискуссий. С одной стороны, централизация обеспечивает единство налоговой системы и облегчает администрирование. С другой — ограничивает возможности региональных и местных властей гибко реагировать на экономические особенности своих территорий, привлекать инвестиции и стимулировать местное развитие. Разве не должны региональные и местные власти иметь больше инструментов для эффективного управления своими финансами и создания уникальных конкурентных преимуществ?

Перспективы дальнейших исследований в этой области связаны с поиском оптимального баланса между централизацией и децентрализацией, который позволит регионам иметь больше стимулов и инструментов для развития, не нарушая при этом общегосударственной финансовой стабильности.

Эффективность налоговых реформ: экономическое и социальное влияние

Оценка эффективности налоговых реформ — это комплексная задача, требующая анализа как прямых фискальных результатов, так и косвенного влияния на экономику, инвестиционный климат и социальную сферу. Налоговая система, как известно, выполняет не только фискальную функцию, обеспечивая доходы государства, но также регулирующую и стимулирующую функции, влияя на экономический подъем.

Фискальная и стимулирующая функции налоговой системы

Налоговые реформы последних лет и планируемые изменения демонстрируют стремление государства к усилению обеих функций налоговой системы.

Фискальная функция: В краткосрочной перспективе налоговые изменения, такие как повышение НДС, направлены на значительное увеличение налоговых поступлений в бюджет. Например, повышение НДС до 22% (с 2026 года) прогнозируется принести в федеральный бюджет дополнительные 2,3 трлн рублей в 2026 году [cite: 4_1, 4_8]. Комплекс налоговых реформ, запланированных на 2026-2028 годы, может увеличить доходы федерального бюджета на:

• 1,538 трлн рублей в 2026 году;
• 2,371 трлн рублей в 2027 году;
• 2,750 трлн рублей в 2028 году [cite: 5_15].

Эти цифры свидетельствуют о значительном фискальном потенциале реформ, который призван обеспечить финансирование национальных проектов и государственных обязательств.

Однако, наряду с фискальными выгодами, необходимо учитывать и долгосрочные риски. Комплексное увеличение налоговой и административной нагрузки, особенно для малого и среднего бизнеса (например, из-за повышения НДС и снижения порога УСН), может привести к:

• Сокращению предпринимательской активности: Бизнес может уходить в тень или сокращать свою деятельность.
• Росту безработицы: Сокращение издержек часто влечет за собой оптимизацию штата.
• Замедлению роста валового внутреннего продукта (ВВП): Снижение деловой активности и инвестиций негативно скажется на общем экономическом развитии [cite: 4_2, 4_17].

Таким образом, баланс между краткосрочными фискальными выгодами и долгосрочными экономическими последствиями является ключевой задачей для налоговой политики.

Стимулирующая функция: Государство также активно использует налоговые инструменты для стимулирования определенных видов деятельности. Введение льгот для резидентов особых экономических зон [cite: 3_1, 5_17], повышенного коэффициента для НИОКР (2,0 с 2025 года) и сниженной ставки налога на прибыль для компаний электронной промышленности (8% с 2025 года) [cite: 5_2, 5_5, 5_6, 5_10, 5_20] — это яркие примеры стимулирующего воздействия. Эти меры направлены на поддержку инноваций, развитие высокотехнологичных отраслей и привлечение инвестиций.

Влияние на инвестиционный климат и конкурентоспособность

Налоговая политика является ключевым фактором, влияющим на формирование инвестиционно привлекательной среды и регулирование деловой активности. Инвесторы, как отечественные, так и зарубежные, внимательно следят за изменениями в налоговом законодательстве, поскольку они напрямую влияют на прибыльность их проектов и общую предсказуемость ведения бизнеса.

Повышение конкурентоспособности российской налоговой системы требует постоянной работы по нескольким направлениям:

• Снижение общего налогового бремени: Хотя налоговая нагрузка на экономику РФ (tax-to-GDP ratio) составляет около 32-33% [cite: 4_3], её распределение и восприятие бизнесом могут быть разными. Дальнейшая оптимизация и пересмотр налоговых ставок могут улучшить инвестиционный климат.
• Упрощение формы и процедур представления налоговой отчетности: Введение Единого налогового платежа (ЕНП) и отмена обязанности по самостоятельному расчету и уведомлению об авансовых платежах по имущественным налогам (с 2027 года) [cite: 5_8, 5_15, 6_12] являются важными шагами в этом направлении. Упрощение снижает административную нагрузку и затраты бизнеса на соблюдение требований.
• Сокращение сроков возмещения НДС: Это критически важный фактор для многих предприятий, особенно экспортеров. В общем порядке сроки возмещения НДС могут достигать 2-3 месяцев (камеральная проверка) плюс время на принятие решения и возврат, в среднем до 80 дней при отсутствии нарушений [cite: 6_1, 6_2, 6_3, 6_4, 6_7]. В заявительном (ускоренном) порядке, при наличии банковской гарантии или выполнении других условий, возмещение может произойти значительно быстрее — в течение 12 дней (или 5 рабочих дней после заявления) [cite: 6_1, 6_2, 6_3, 6_4, 6_10]. Дальнейшее ускорение этого процесса повысит ликвидность компаний и улучшит инвестиционную привлекательность.

Таким образом, эффективность налоговых реформ измеряется не только количеством собранных средств, но и тем, насколько они способствуют развитию экономики, стимулированию инвестиций и созданию благоприятной среды для бизнеса, оставаясь при этом социально ориентированными.

Прогнозы и сценарии развития налоговой системы РФ до 2030 года

Развитие налоговой системы в Российской Федерации — это непрерывный процесс, направленный на её адаптацию к меняющимся экономическим условиям и стратегическим задачам государства. Прогнозирование будущих сценариев требует анализа как текущих тенденций, так и заявленных целей налоговой политики.

Основные направления развития и адаптивности системы

Основное направление развития налоговой системы РФ — это усиление её адаптивности и эффективности, что должно способствовать устойчивому экономическому росту. Это подразумевает не просто точечные корректировки, а системное переосмысление и оптимизацию фискальной архитектуры.

Ключевые векторы развития включают:

• Оптимизация налоговых ставок: Постоянный поиск баланса между фискальными потребностями и стимулированием деловой активности. Введение пятиступенчатой прогрессивной шкалы НДФЛ с 2025 года является ярким примером такой оптимизации, направленной на увеличение доходов бюджета от наиболее обеспеченных граждан и повышение социальной справедливости [cite: 1_1, 3_1, 3_3, 3_4, 3_5, 3_8, 3_9, 3_11, 3_12].
• Внедрение целевых льгот и вычетов: Налоговые стимулы для НИОКР, льготы для IT-сектора и электронной промышленности, а также расширение социальных вычетов (например, для семейных долгосрочных сбережений) демонстрируют стремление к адресной поддержке приоритетных направлений и социальных групп [cite: 5_2, 5_5, 5_6, 5_10, 5_11, 5_12, 5_13, 5_20].
• Повышение прозрачности и справедливости налоговой системы: Дальнейшая цифровизация, развитие налогового мониторинга и борьба с уклонением от налогов способствуют созданию равных условий для всех участников рынка.
• Формирование устойчивой и динамичной экономики: Налоговые меры адаптируются к социально-экономическим условиям и направлены на долгосрочное развитие общества, финансирование новых национальных проектов (например, «Молодежь и дети») и развитие инфраструктуры, науки и высоких технологий [cite: 5_14].

Таким образом, изменения налоговой системы, несмотря на краткосрочные вызовы для бизнеса, в долгосрочной перспективе направлены на обеспечение стабильности и устойчивого развития.

Макроэкономические прогнозы и реакция Центрального банка

Предстоящие масштабные изменения в налоговой системе, особенно запланированные на 2026 год, вызовут значительные макроэкономические эффекты.

Прогнозы на 2026 год указывают на:

• Повышение НДС до 22% и снижение порога УСН до 10 млн рублей (с 01.01.2026) [cite: 4_1, 4_8]. Эти меры прогнозируются вызвать инфляцию на 0,6-1,5 п.п. [cite: 4_1, 4_4, 4_5, 4_6, 4_7, 4_8, 4_11, 4_12].
• Увеличение издержек предприятий, особенно малого и среднего бизнеса [cite: 4_2, 4_12, 4_13, 4_17].
• Смещение рынка в пользу более крупных игроков и сокращение предпринимательской активности, что может привести к замедлению роста ВВП в краткосрочной перспективе [cite: 4_2, 4_12, 4_13, 4_17, 7_2].

Центральный банк РФ внимательно отслеживает эти процессы. Он учитывает рост НДС как краткосрочный проинфляционный фактор в своей монетарной политике, реагируя на него, возможно, ужесточением денежно-кредитных условий. Однако в долгосрочной перспективе, после достижения баланса бюджета и адаптации экономики к новым условиям, Центральный банк ожидает дезинфляционного влияния и оживления экономики.

Министерство финансов РФ уже внесло в Государственную Думу проект трехлетнего бюджета на 2026–2028 годы по состоянию на 29 сентября 2025 года. Этот документ будет отражать ожидаемые доходы и расходы с учетом всех запланированных налоговых изменений, демонстрируя стратегическое видение правительства.

Перспективные меры по снижению неравенства и улучшению налогового администрирования

Одним из важных направлений развития является дальнейшая работа по снижению социального неравенства и улучшению налогового администрирования.

Меры по снижению неравенства:

• Дифференциация ставок НДФЛ: Пятиступенчатая прогрессивная шкала, вводимая с 2025 года, уже является значительным шагом в этом направлении [cite: 3_1, 3_3, 3_4, 3_5, 3_8, 3_9, 3_11, 3_12]. Дальнейшие исследования могут быть связаны с уточнением параметров этой шкалы.
• Введение необлагаемого налогового минимума по НДФЛ: Обсуждение этой меры продолжается, она могла бы обеспечить дополнительную поддержку гражданам с низкими доходами.
• Налоговые вычеты и льготы по имущественным налогам: Увеличение налоговых вычетов для семейных долгосрочных сбережений (до 1 млн рублей на семью) [cite: 5_11, 5_13] и планируемое введение единых федеральных льгот по имущественным налогам для участников СВО и их семей [cite: 5_12] являются примерами адресной социальной поддержки.
• Дифференциация ставок НДС и имущественных налогов: Потенциально, может быть рассмотрена возможность применения разных ставок НДС для различных категорий товаров и услуг (например, сниженные ставки на социально значимые товары), а также дифференциация имущественных налогов в зависимости от стоимости или назначения объектов.

Развитие налогового администрирования:

• Продолжится цифровая трансформация ФНС, внедрение систем искусственного интеллекта для анализа данных и выявления рисков уклонения от налогов.
• Расширение налогового мониторинга на все большее число компаний, создание условий для максимально прозрачного взаимодействия бизнеса и налоговых органов.
• Усиление межведомственного взаимодействия для комплексной борьбы с теневой экономикой и коррупцией.

Таким образом, будущие исследования и законотворческие инициативы будут сфокусированы на дальнейшем совершенствовании налоговой системы, чтобы она стала не только эффективным инструментом пополнения бюджета, но и мощным механизмом стимулирования экономического роста и снижения социального неравенства в России.

Заключение

Налоговая система Российской Федерации, пройдя путь от относительной стабильности до масштабных модернизаций в период с 2012 по 2026 год, продемонстрировала свою способность к адаптации и развитию в условиях постоянно меняющихся экономических и геополитических вызовов. Отличительной чертой этого десятилетия стало стремление к балансу между фискальной функцией, направленной на обеспечение устойчивости бюджета, и стимулирующей ролью, призванной поддерживать инвестиции, инновации и социальное благополучие.

Ключевые этапы этого становления включают период до 2018 года, характеризовавшийся сохранением базовых налоговых ставок и точечными льготами. После 2019 года начался активный процесс внедрения новых налоговых режимов, таких как налог на профессиональный доход для самозанятых и АУСН, а также введение специализированных налогов (НДД, налог на сверхприбыль). Кульминацией стало масштабное реформирование 2024-2026 годов, включающее введение пятиступенчатой прогрессивной шкалы НДФЛ, планируемое повышение НДС до 22% и значительное сокращение порога для применения УСН.

Несмотря на очевидные достижения в цифровизации налогового администрирования и повышении прозрачности (например, через систему налогового мониторинга), налоговая система РФ продолжает сталкиваться с серьезными вызовами. Среди них — сохраняющиеся масштабы теневой экономики, уклонение от налогов и коррупционные риски, а также высокая сложность администрирования. Предстоящие изменения, особенно для малого и среднего бизнеса, могут привести к краткосрочным негативным последствиям, таким как рост инфляции, увеличение издержек и снижение предпринимательской активности, что, по мнению экспертов, представляет собой «двойной удар».

В долгосрочной перспективе развитие налоговой системы направлено на усиление её адаптивности и эффективности через оптимизацию ставок, расширение целевых льгот и повышение справедливости. Макроэкономические прогнозы указывают на то, что Центральный банк будет учитывать проинфляционные эффекты от повышения НДС, но в конечном итоге ожидается дезинфляционное влияние и оживление экономики после достижения бюджетного баланса. Перспективы дальнейшего совершенствования включают поиск новых инструментов для снижения неравенства, таких как дальнейшая дифференциация ставок и расширение налоговых вычетов, а также непрерывное развитие налогового администрирования.

Таким образом, изучение этапов становления и реформирования налоговой системы РФ после 2012 года является не просто академическим интересом, но и жизненно важной задачей для понимания текущих экономических процессов и формирования компетентных решений в будущем. Для будущих специалистов в области экономики и права это исследование служит не только актуальной базой знаний, но и призывом к критическому анализу и поиску оптимальных путей развития фискальной политики государства.

Список использованной литературы

1. Конституция Российской Федерации: Федеральный закон от 12.12.1993 г. (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ). Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
2. Бюджетный кодекс Российской Федерации: федеральный закон от 31.07.1998 г. № 145-ФЗ (последняя редакция). Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть 1): Федеральный закон от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ (последняя редакция). Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): федеральный закон от 08.08.2000 г. № 117-ФЗ (последняя редакция). Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
5. О федеральном бюджете на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов: Федеральный закон Российской Федерации от 30 ноября 2011 г. № 371-ФЗ // Российская газета. Федеральный выпуск. — 2011. — № 5651.
6. Об исполнении федерального бюджета за 2010 год: Федеральный закон Российской Федерации от 7 октября 2011 г. № 272-ФЗ // Российская газета. Федеральный выпуск. — 2011. — № 5604.
7. Бюджетное послание Президента Российской Федерации о бюджетной политике в 2011-2013 годах. URL: http://special.kremlin.ru (дата обращения: 12.10.2025).
8. Министерство финансов Российской Федерации (Минфин России). URL: http://government.ru/ministries/31/ (дата обращения: 12.10.2025).
9. Налоговый кодекс (НК РФ): последняя редакция с изменениями на 2024-2025 год и Комментариями. URL: https://nalogovyj-kodeks.ru/ (дата обращения: 12.10.2025).
10. БК РФ 2025. Действующая редакция. URL: https://бюджетный-кодекс.рф/ (дата обращения: 12.10.2025).
11. Министерство финансов Российской Федерации. URL: https://minfin.gov.ru/ (дата обращения: 12.10.2025).
12. Федеральная налоговая служба / Налоговый кодекс. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/ (дата обращения: 12.10.2025).
13. НК РФ 2024-2025 с Комментариями. Новая редакция Налогового Кодекса Российской Федерации с последними изменениями и поправками. URL: https://npok.ru/nk-rf/ (дата обращения: 12.10.2025).
14. Повышение ставки НДС до 22% в 2026 году в России. URL: https://www.dp.ru/a/2025/10/06/Povishenie_stavki_NDS_do_22 (дата обращения: 12.10.2025).
15. «К чему готовиться всем нам?» Кто в зоне риска или как изменится экономика России в 2026 году. URL: https://sevastopol.su/news/k-chemu-gotovitsya-vsem-nam-kto-v-zone-riska-ili-kak-izmenitsya-ekonomika-rossii-v-2026-godu (дата обращения: 12.10.2025).
16. Князев, В. Г. Налоговая система России: Учебное пособие / В. Г. Князев. — Москва: Российская экономическая академия, 2011.
17. Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузов / Под ред. И. А. Майбурова. — Москва: ЮНИТИ-ДАНА, 2012.
18. Налоги. Учебное пособие / Под ред. Д. Г. Черника. — Москва: Финансы и статистика, 2010.
19. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации / В. Г. Пансков. — Москва: ЮНИТИ, 2011.
20. Поляк, Г. Б. Бюджетная система России / Г. Б. Поляк. — Москва: ЮНИТИ-ДАНА, 2009.
21. Поляк, Г. Б., Романов, А. Н. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов / Г. Б. Поляк, А. Н. Романов. — Москва: ЮНИТИ-ДАНА, 2012.
22. Рыманов, А. Б. Налоги и налогообложение: учебное пособие. — 2-е изд. — Москва: ИНФРА-М, 2009.
23. Романова, М. В. Об изменении срока уплаты налогов, пени, штрафов // Налоговый вестник. — 2011. — № 1. — С. 50-64.
24. Бюджетное послание Президента России о бюджетной политике в 2012-2014 годах // Финансы. — 2011. — № 7. — С. 3-10.
25. Основные направления налоговой политики РФ на 2011 год и на плановый период 2012-2013 годов // Налоговый вестник. — 2010. — № 7. — С. 14-24.
26. Болонин, А. Н. Бюджетная и налоговая политика Российской Федерации на современном этапе // Микроэкономика. — 2009. — № 6. — С. 9-12.
27. Бондаренко, И. О контроле за использованием бюджетных средств // Экономист. — 2011. — № 10. — С. 74-76.
28. Бычков, С. С. Об управлении доходами бюджета / С. С. Бычков // Советник бухгалтера бюджетной сферы. — 2009. — № 10.
29. Бюджетная политика и бюджетные отношения в 2012-2014 годах // Финансы. — 2011. — № 6. — С. 13-16.
30. Галкин, А. В. Некоторые правовые аспекты механизма взыскания налоговой задолженности // Финансовое право. — 2009. — № 3. — С. 8-11.
31. Давыдова, И. А. Об обложении акцизами // Налоговый вестник. — 2009. — № 2. — С. 51-62.
32. Дадашев, А. О стимулирующем потенциале налоговой политики // Экономист. — 2009. — № 9. — С. 45-50.
33. Евсеева, И. В. Влияние налогов и сборов на формирование доходной части бюджетов / И. В. Евсеева // Налоговое планирование. — 2009. — № 4. — С. 21.
34. Имыкшенова, Е. А. Налоговый платеж как источник дохода бюджета // Государство и право. — 2009. — № 5. — С. 64-69.
35. Караваева, И. В. Отечественная налоговая политика в условиях посткризисной ситуации // Вестник Московского ун-та. Сер. 6. Экономика. — 2011. — № 4. — С. 21-32.
36. Кашин, В. А. Права и обязанности налогоплательщиков: современный подход // Финансы. — 2010. — № 6. — С. 28-33.
37. Климова, М. Новый порядок заполнения (ведения) документов по НДС // Налоговый вестник. — 2012. — № 3. — С. 20-28.
38. Кобзарь-Фролова, М. Н. К вопросу о налоговой политике и стимулирующей роли налогов и сборов // Национальные интересы: приоритеты и безопасность. — 2011. — № 6. — С. 21-25.
39. Комарова, Г. В. Правовое регулирование налоговых отношений: актуальные теоретические проблемы // Государство и право. — 2010. — № 4. — С. 91-94.
40. Комисарова, Е. Н. Совершенствование системы налогообложения в нефтяной отрасли России // Финансовое право. — 2009. — № 3. — С. 22-25.
41. Копина, А. А. Содержание налогового процесса // Финансовое право. — 2009. — № 2. — С. 29-37.
42. Королева, Л. П. Проблемы правового регулирования налогообложения резидентов особых экономических зон в России / Л. П. Королева, Е. С. Васяева // Финансовое право. — 2011. — № 8. — С. 26-29.
43. Корсун, Т. И. Проблемы законодательного регулирования нового налога на недвижимость // Финансовое право. — 2009. — № 4. — С. 29-30.
44. Крохина, Ю. А. Правовая охрана механизма налоговых отношений // Финансовое право. — 2010. — № 11. — С. 27-32.
45. Кузьмин, Г. В. Исчисление транспортного налога организациями // Бухгалтерский учет. — 2011. — № 9. — С. 73-75.
46. Курилюк, Ю. Е. Влияние налоговой базы земельного налога на возможность его исчисления и уплаты: правовые аспекты // Финансовое право. — 2009. — № 12. — С. 30-34.
47. Лебединская, Е. Повышение эффективности — основная задача бюджетной политики // Экономист. — 2011. — № 2. — С. 51-62.
48. Левадная, Т. Ю. Актуальные вопросы обложения НДФЛ и предоставления налоговых вычетов в 2009 году // Хозяйство и право. — 2009. — № 9. — С. 62-72.
49. Лермонтов, Ю. М. О доходных составляющих федерального бюджета на 2010 год и плановый период 2011 и 2012 годов / Ю. М. Лермонтов // Налоговый вестник. — 2010. — № 12.
50. Минаков, А. В. Основы управления бюджетно-налоговой системой России // Национальные интересы: приоритеты и безопасность. — 2011. — № 9. — С. 61-69.
51. Налог на прибыль // Финансы и закон. — 2011. — № 23-24. — С. 100-107.
52. Нечипорчук, Н. А. Акцизы: изменилась ставка и порядок уплаты // Налоговый вестник. — 2010. — № 2. — С. 32-35.
53. Основные изменения в законодательстве 2012 // Налоговый вестник. — 2012. — № 1. — С. 8-25.
54. Рябов, П. В. Бюджетная политика властей в условиях мирового экономического кризиса: государственные долги // Проблемы прогнозирования. — 2012. — № 1. — С. 117-128.
55. Рябова, Р. И. НДС: исчисление и уплата. — Москва, 2009. — 159 с. — (АКДИ «Экономика и жизнь». Экономико-правовой бюллетень; № 1).
56. Саакян, Т. В. О федеральном бюджете на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов / Т. В. Саакян // Советник бухгалтера бюджетной сферы. — 2009. — № 3.
57. Савинов, С. В. Актуальные проблемы налогообложения доходов, полученных от предпринимательской и иной деятельности муниципальными медицинскими учреждениями / С. В. Савинов, Е. И. Савинова // Государство и право. — 2007. — № 5. — С. 66-70.
58. Селезнев, А. Бюджетная система: вклад в неоиндустриализацию // Экономист. — 2012. — № 2. — С. 3-17.
59. Селезнев, А. О бюджетной политике в свете стратегии национальной безопасности // Экономист. — 2010. — № 5. — С. 6-18.
60. Сенчагов, В. Способствует ли бюджет-2010 модернизации российской экономики // Вопросы экономики. — 2010. — № 2. — С. 26-38.
61. Соколова, Э. Д. Проблемы совершенствования правового регулирования налоговой системы России // Финансовое право. — 2012. — № 1. — С. 33-36.
62. Фиш, Н. А. Правовые основы налоговой оптимизации // Бухгалтерский учет. — 2010. — № 7. — С. 122-125.
63. Харисов, И. Ф. Налоговая политика России в кризисный период // Финансовое право. — 2009. — № 9. — С. 26-29.
64. Холева, Е. Исчисление и уплата налогов на имущество физических лиц // Налоговый вестник. — 2011. — № 6. — С. 91-98.
65. Чернусь, Н. Ю. Несуществующие юридические лица и фирмы-однодневки: налогово-правовой и цивилистический аспекты / Н. Ю. Чернусь, А. С. Ворожевич // Вестник НГУ. Сер. Право. — 2010. — Т. 6, вып. 2. — С. 91-94.
66. Шаталов, С. Д. Налоговая политика РФ в ближайшей перспективе // Финансы. — 2009. — № 7. — С. 3-7.
67. Шахмаметьев, А. А. Налогообложение нерезидентов как специальный институт налогового права // Закон. — 2008. — № 3. — С. 151-162.
68. Шередеко, Е. В. Уклонение от уплаты налогов: причины, способы и средства пресечения / Е. В. Шередеко, В. Н. Симин // Финансовое право. — 2009. — № 2. — С. 12-19.
69. Шестоперов, А. Налоговая политика как инструмент диверсификации экономики России / А. Шестоперов, А. Фокина // Общество и экономика. — 2010. — № 7-8. — С. 219-231.
70. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РФ — что это простыми словами | Глоссарий Финуслуги.ру. URL: https://www.finuslugi.ru/glossary/nalogovaya-sistema-rf/ (дата обращения: 12.10.2025).
71. Налоговая система РФ: понятие, элементы и структура — nalog-nalog.ru. URL: https://nalog-nalog.ru/nalogovaya_sistema/nalogovaya-sistema-rf-ponyatie-elementy-i-struktura/ (дата обращения: 12.10.2025).
72. НК РФ Статья 8. Понятие налога, сбора, страховых взносов \ КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/f43236e7a2b9d038753272d1fdfc2049f707f1d4/ (дата обращения: 12.10.2025).
73. Налог и сбор — что это и в чем различие? URL: https://xn--b1aahcahc5h.xn--p1ai/nalog-i-sbor-chto-eto-i-v-chem-razlichie/ (дата обращения: 12.10.2025).
74. Что такое налог и что такое сбор. Отличия и сходства в таблице — Ассистентус. URL: https://assistentus.ru/nalogi/nalog-i-sbor-v-chem-razlichie/ (дата обращения: 12.10.2025).
75. Тема 1 Налоговая система РФ: сущность, функции и принципы построения. URL: https://studfile.net/preview/7990597/page:2/ (дата обращения: 12.10.2025).
76. Реформирование налоговой системы — КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/edu/student/download_books/book1/part1/ch3/ (дата обращения: 12.10.2025).
77. Сущность и элементы налоговой политики. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/suschnost-i-elementy-nalogovoy-politiki (дата обращения: 12.10.2025).
78. Налоговая система РФ: понятие, функции и принципы построения — Клерк.Ру. URL: https://www.klerk.ru/buh/articles/451842/ (дата обращения: 12.10.2025).
79. Налоговая политика — КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/4f056d6ce3b0f519445ee6c5354972e259e8f17a/ (дата обращения: 12.10.2025).
80. Вызовы и угрозы налоговой безопасности РФ: проблемы и пути решения. DOI: 10.24412/2687-0940-2023-3-22-26.
81. Этапы эволюции налоговой системы в послеоктябрьский период | ФНС России. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/fts/history_fts/2816027/ (дата обращения: 12.10.2025).
82. Перспективы развития системы налогообложения в Российской Федерации — Вестник Евразийской науки. URL: https://esj.today/PDF/30FAVN224.pdf (дата обращения: 12.10.2025).
83. ПРОБЛЕМЫ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ: ВЫЗОВЫ ВРЕМЕНИ. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/problemy-nalogovoy-sistemy-rf-vyzovy-vremeni (дата обращения: 12.10.2025).
84. Отличие налога от сбора или обязательного взноса — Балаклава. URL: https://balaklava.ru/docs/otlichie-naloga-ot-sbora-ili-obyazatelnogo-vznosa.php (дата обращения: 12.10.2025).
85. Налоговая политика — глоссарий КСК ГРУПП. URL: https://kskgroup.ru/glossary/nalogovaya-politika/ (дата обращения: 12.10.2025).
86. СУЩНОСТЬ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ И ЕЁ КАЧЕСТВЕННЫЕ ХАРАКТЕРИСТИКИ. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/suschnost-nalogovoy-politiki-i-eyo-kachestvennye-harakteristiki (дата обращения: 12.10.2025).
87. Вызовы налоговой системы России — Российский инвестиционный форум. URL: https://rosinvest.com/novosti/1454558 (дата обращения: 12.10.2025).
88. СУЩНОСТЬ НАЛОГОВОГО РЕФОРМИРОВАНИЯ — Nota Bene. URL: https://e-notabene.ru/nb/article_1170.html (дата обращения: 12.10.2025).
89. Модернизация налоговой системы Российской Федерации в 2024-2025 гг. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/modernizatsiya-nalogovoy-sistemy-rossiyskoy-federatsii-v-2024-2025-gg (дата обращения: 12.10.2025).
90. В России меняется налоговая система: кого это коснется — Мои финансы. URL: https://моифинансы.рф/article/v-rossii-menyaetsya-nalogovaya-sistema-kogo-eto-kosnetsya (дата обращения: 12.10.2025).