Как написать дипломную работу по финансовой устойчивости торгового предприятия – пошаговое руководство с примером

Написание дипломной работы по анализу финансовой устойчивости — задача, которая может показаться пугающей. Однако, если разбить ее на логичные этапы, она становится абсолютно выполнимой. Цель этой статьи — стать вашей персональной дорожной картой. Мы не просто дадим пример, а пошагово проведем вас через весь процесс: от формулирования теоретических основ до разработки конкретных практических рекомендаций.

Тема финансовой устойчивости сегодня актуальна как никогда, особенно для торговых предприятий, работающих в условиях высокой конкуренции и постоянных изменений. Финансовая устойчивость — это не просто абстрактный термин, а ключевой фактор, определяющий долгосрочное развитие компании, ее конкурентоспособность и инвестиционную привлекательность. Снижение этого показателя является серьезной проблемой для многих российских организаций. В типичной дипломной работе по этой теме ставятся следующие задачи:

• Раскрыть теоретическую сущность финансовой устойчивости.
• Освоить и обосновать методику анализа.
• Провести практический анализ на примере конкретного предприятия.
• Разработать и обосновать рекомендации по улучшению финансового состояния.

Эта статья проведет вас через каждый из этих этапов. Теперь, когда мы определили цели и задачи нашего исследования, давайте заложим прочный фундамент, разобравшись в ключевых теоретических понятиях. Это станет основой для всей нашей дальнейшей практической работы.

Глава 1. Что такое финансовая устойчивость и почему она так важна

В экономической литературе существует множество определений финансовой устойчивости, но суть сводится к одному: это не просто наличие денег на счетах. Если обобщить, то финансовая устойчивость — это такое состояние финансовых ресурсов предприятия, их распределение и использование, которое обеспечивает его развитие на основе роста прибыли и капитала при сохранении платежеспособности в условиях допустимого уровня риска. Проще говоря, это способность компании самостоятельно финансировать свою деятельность, не попадая в критическую зависимость от внешних кредиторов.

Ключевым аспектом здесь является сбалансированность активов и пассивов, то есть оптимальная структура капитала. Финансовая устойчивость и ликвидность — это важнейшие показатели, которые всегда находятся в центре внимания руководства, так как они напрямую влияют на принятие управленческих решений. Для классификации уровня устойчивости принято выделять четыре основных типа:

1. Абсолютная устойчивость: редкий случай, когда все запасы компании полностью покрываются собственными оборотными средствами.
2. Нормальная устойчивость: для покрытия запасов, помимо собственных средств, привлекаются долгосрочные кредиты. Это считается нормальной практикой.
3. Неустойчивое (предкризисное) состояние: для финансирования запасов приходится привлекать краткосрочные кредиты, нарушается платежный баланс.
4. Кризисное финансовое состояние: компания находится на грани банкротства, не имея достаточно источников для покрытия своих запасов и обязательств.

Для торговых предприятий этот показатель имеет свою специфику. Их деятельность тесно связана с формированием значительных товарных запасов и высокой долей оборотного капитала в структуре активов. Поэтому управление соотношением собственных и заемных средств для них становится первостепенной задачей.

Мы разобрались в теории. Но как измерить эту устойчивость на практике? В следующем разделе мы перейдем от понятий к инструментам — методикам и показателям, которые используются в реальном анализе.

Глава 2. Выбираем инструменты для анализа финансовой устойчивости

Чтобы оценка финансовой устойчивости была объективной, необходимо использовать системный подход, который включает несколько методов. Выбор методологии — это не случайность, а логичный шаг, который нужно обосновать в дипломной работе.

Первым шагом всегда идет анализ структуры и динамики бухгалтерского баланса. Здесь применяются два простых, но информативных метода:

• Горизонтальный анализ: сравнение каждой статьи баланса с предыдущим периодом, чтобы выявить темпы роста или снижения.
• Вертикальный анализ: определение удельного веса каждой статьи в общем итоге баланса, что позволяет понять структуру активов и пассивов.

Далее мы переходим к расчету и оценке конкретных показателей, которые делятся на две большие группы.

1. Абсолютные показатели. Они показывают, насколько запасы и затраты предприятия обеспечены различными видами источников финансирования. Ключевой показатель здесь — это наличие (или недостаток) собственных оборотных средств (СОС). Он рассчитывается как разница между собственным капиталом и внеоборотными активами.

2. Относительные показатели (коэффициенты). Эта группа показателей характеризует структуру капитала и степень зависимости компании от заемных средств. Они особенно важны для сравнительного анализа и отслеживания динамики. Вот ключевые из них:

• Коэффициент автономии (финансовой независимости): Показывает долю собственного капитала в общей сумме активов. Нормативное значение — не менее 0.5. Чем выше показатель, тем стабильнее компания.
  

  Формула: Собственный капитал / Валюта баланса

• Коэффициент финансовой зависимости: Обратный предыдущему показатель, демонстрирующий долю заемного капитала.
  

  Формула: Заемный капитал / Валюта баланса

• Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами: Показывает, какая часть оборотных активов финансируется за счет собственных источников. Норма — не менее 0.1.
  

  Формула: Собственные оборотные средства / Оборотные активы

Теоретическая и методологическая база готова. Пришло время применить наши знания на практике. Давайте познакомимся с нашим условным предприятием и начнем его всесторонний анализ.

Глава 3. Практический анализ на примере условного предприятия ООО «Торг-Эксперт»

Подраздел 3.1. Общая характеристика и исходные данные для анализа

Для практического анализа мы возьмем условное предприятие — Общество с ограниченной ответственностью «Торг-Эксперт». Это среднее по размеру предприятие, занимающееся розничной торговлей бытовой техникой и электроникой в нескольких городах региона. Организационная структура компании является типичной для отрасли и включает отделы закупок, продаж, логистики, маркетинга и финансовую службу.

Основой для нашего анализа послужат агрегированные данные из финансовой отчетности компании за последние три года. При написании реальной дипломной работы используются полные формы Бухгалтерского баланса и Отчета о финансовых результатах. Для наглядности мы представим их в упрощенном виде.

Таблица 1. Упрощенный агрегированный баланс ООО «Торг-Эксперт», тыс. руб.

Показатель	2022 г.	2023 г.	2024 г.
АКТИВ
Внеоборотные активы	15 000	16 000	17 000
Оборотные активы	35 000	40 000	48 000
Баланс (Актив)	50 000	56 000	65 000
ПАССИВ
Собственный капитал	26 000	27 000	28 000
Заемный капитал	24 000	29 000	37 000
Баланс (Пассив)	50 000	56 000	65 000

У нас есть данные. Теперь, используя методологию из второй главы, мы проведем детальные расчеты и увидим, каково реальное финансовое положение нашего предприятия.

Подраздел 3.2. Расчет и интерпретация показателей финансовой устойчивости

В этом разделе мы последовательно рассчитаем ключевые показатели на основе данных ООО «Торг-Эксперт» и проанализируем их динамику.

Расчет абсолютных показателей

Сначала определим наличие собственных оборотных средств (СОС) как разницу между собственным капиталом и внеоборотными активами.

• 2022 г.: 26 000 — 15 000 = 11 000 тыс. руб.
• 2023 г.: 27 000 — 16 000 = 11 000 тыс. руб.
• 2024 г.: 28 000 — 17 000 = 11 000 тыс. руб.

Интерпретация: Размер собственных оборотных средств остается неизменным, в то время как общие обороты компании (и оборотные активы) растут. Это первый тревожный сигнал, указывающий на то, что рост финансируется не за счет собственных источников.

Расчет относительных показателей (коэффициентов)

Теперь проведем коэффициентный анализ и сведем результаты в таблицу для наглядности.

Таблица 2. Динамика коэффициентов финансовой устойчивости ООО «Торг-Эксперт»

Показатель	Формула	Норматив	2022 г.	2023 г.	2024 г.
Коэффициент автономии	СК / Баланс	≥ 0.5	0.52	0.48	0.43
Коэффициент фин. зависимости	ЗК / Баланс	≤ 0.5	0.48	0.52	0.57
Коэф. обеспеченности СОС	СОС / Оборотные активы	≥ 0.1	0.31	0.28	0.23

Интерпретация:

Анализ данных таблицы показывает явную негативную тенденцию. Коэффициент автономии упал ниже нормативного значения (с 0.52 до 0.43), что говорит о растущей зависимости компании от заемных средств. Как следствие, коэффициент финансовой зависимости превысил норму. Хотя обеспеченность собственными оборотными средствами пока находится в пределах нормы, ее значительное снижение (с 0.31 до 0.23) подтверждает общую проблему: рост бизнеса финансируется в основном за счет увеличения долгов.

Общий вывод по анализу: за последние три года финансовая устойчивость ООО «Торг-Эксперт» значительно снизилась. Предприятие перешло из зоны нормальной устойчивости в неустойчивое состояние, что требует немедленной разработки корректирующих мер.

Мы не просто посчитали цифры, а выявили конкретные проблемы и «болевые точки» в финансах компании. Логичный следующий шаг — разработать план лечения.

Подраздел 3.3. Как разработать эффективные рекомендации для предприятия

Разработка рекомендаций — это кульминация вашей аналитической работы. Предложения должны быть не абстрактными, а конкретными, обоснованными и напрямую вытекать из результатов анализа. Для ООО «Торг-Эксперт» мы выделили две ключевые проблемы: высокая и растущая кредитная нагрузка и недостаточный рост собственного капитала. Соответственно, рекомендации будут направлены на их решение.

Мероприятия по снижению долговой нагрузки и оптимизации структуры капитала:

1. Рефинансирование текущих кредитов.
   Обоснование: Компании следует провести аудит своего кредитного портфеля. Возможно, часть дорогих краткосрочных кредитов можно рефинансировать, объединив их в один долгосрочный с более низкой процентной ставкой. Это снизит ежемесячные платежи и уменьшит давление на денежный поток.
2. Оптимизация управления товарными запасами.
   Обоснование: Значительная часть оборотных активов торговой компании заморожена в запасах. Внедрение ABC/XYZ-анализа для управления запасами позволит выявить неликвидные или медленно оборачивающиеся товары. Их распродажа, даже со скидкой, высвободит оборотные средства, которые можно направить на погашение наиболее срочных долгов.

Мероприятия по увеличению собственного капитала:

3. Пересмотр дивидендной политики.
   Обоснование: Вместо выплаты дивидендов собственникам можно принять решение о реинвестировании всей или большей части чистой прибыли в развитие компании. Это самый прямой и органичный способ увеличить собственный капитал и, как следствие, улучшить коэффициент автономии.
4. Активизация маркетинговых механизмов.
   Обоснование: Разработка и внедрение новой маркетинговой стратегии, нацеленной на увеличение маржинальности продаж, а не только на рост выручки. Фокус на более прибыльных товарных категориях, программах лояльности и повышении среднего чека позволит увеличить чистую прибыль, которая является источником роста собственного капитала.

Каждое из этих предложений должно быть подробно описано в дипломной работе, в идеале — с расчетом ожидаемого экономического эффекта. Практическая часть завершена. Мы прошли весь путь от данных до конкретных решений. Осталось грамотно подвести итоги всей нашей дипломной работы.

Как написать сильное заключение, которое обобщит вашу работу

Заключение — это не просто формальность, а та часть работы, которая оставляет финальное впечатление. Его главная задача — показать, что все цели, поставленные во введении, были достигнуты. Структура заключения должна логически «отзеркаливать» структуру введения.

Вот простой алгоритм для написания сильного заключения:

1. Напомните цель и актуальность темы. Начните с фразы вроде: «В заключение следует отметить, что цель данной дипломной работы, заключавшаяся в анализе финансовой устойчивости торгового предприятия и разработке рекомендаций по ее повышению, была полностью достигнута».
2. Сделайте краткие выводы по теории. Обобщите то, что вы изложили в первой главе. Например: «В ходе работы было раскрыто экономическое содержание понятия финансовой устойчивости, которая представляет собой сбалансированное состояние финансовых ресурсов, и рассмотрены ключевые методики ее оценки, включая коэффициентный анализ».
3. Изложите главные результаты практического анализа. Четко и без «воды» представьте итоги ваших расчетов. Например: «Практический анализ финансового состояния ООО „Торг-Эксперт“ показал негативную динамику ключевых показателей. Было установлено, что за период с 2022 по 2024 год коэффициент автономии снизился с 0.52 до 0.43, что свидетельствует о росте зависимости от заемных источников и переходе предприятия в неустойчивое финансовое состояние».
4. Перечислите предложенные вами рекомендации. Не нужно их снова обосновывать, просто назовите. «На основе выявленных проблем был предложен комплекс мер, включающий рефинансирование кредитного портфеля, оптимизацию товарных запасов и пересмотр дивидендной политики с целью увеличения собственного капитала».
5. Сформулируйте общий вывод. Завершите мыслью о практической значимости вашей работы. «Таким образом, проведенное исследование имеет практическую ценность для руководства ООО „Торг-Эксперт“ и может быть использовано для принятия управленческих решений, направленных на укрепление финансового здоровья компании».

Работа почти готова. Текст написан, выводы сделаны. Остались последние, но очень важные штрихи, от которых зависит итоговая оценка.

Финальные штрихи. Что нужно знать об оформлении списка литературы и приложений

Качественное оформление финальных разделов демонстрирует вашу академическую культуру и внимание к деталям. Типичная дипломная работа может содержать более 50 источников, поэтому их правильная организация критически важна.

Список литературы

Источники в списке группируются и оформляются строго по ГОСТу. Обычно используется следующий порядок:

• Нормативно-правовые акты (федеральные законы, постановления).
• Научная и учебная литература (книги, учебники, монографии) в алфавитном порядке.
• Статьи из периодических изданий (журналы, газеты) в алфавитном порядке.
• Интернет-источники.

Пример оформления книги:
Савицкая, Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия : учебник / Г. В. Савицкая. — 6-е изд., перераб. и доп. — Москва : ИНФРА-М, 2020. — 378 с.

Приложения

В приложения выносится весь вспомогательный и громоздкий материал, который загромождал бы основной текст. Это могут быть:

• Полные формы финансовой отчетности (баланс, отчет о фин. результатах).
• Детальные расчетные таблицы, которые в тексте были представлены в агрегированном виде.
• Анкеты, опросные листы, схемы организационной структуры.

Каждое приложение должно иметь свой заголовок и нумерацию (например, «Приложение А», «Приложение Б»). В тексте работы на них обязательно должны быть ссылки, например: «Полная форма бухгалтерского баланса представлена в Приложении А».

Тщательная работа над этими разделами — залог того, что ваш труд будет оценен по достоинству.

Список используемой литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 31.01.2016) – Режим доступа: Система «Консультант плюс»
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ (ред. от 29.06.2015) – Режим доступа: Система «Консультант плюс»
3. Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ (ред. от 29.06.2015) «Об обществах с ограниченной ответственностью» – Режим доступа: Система «Консультант плюс»
4. Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ (ред. от 29.12.2015) «О несостоятельности (банкротстве)» – Режим доступа: Система «Консультант плюс»
5. Федеральный закон РФ от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014) «О бухгалтерском учёте» – Режим доступа: Система «Консультант плюс»
6. Постановление Правительства РФ от 25.06.2003 N 367»Об утверждении Правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа»– Режим доступа: Система «Консультант плюс»
7. Постановление Правительства РФ от 21.12.2005 N 792 (ред. от 03.02.2007) «Об организации проведения учета и анализа финансового состояния стратегических предприятий и организаций и их платежеспособности»– Режим доступа: Система «Консультант плюс»
8. Приказ Минэкономразвития РФ от 21.04.2006 N 104 (ред. от 13.12.2011) «Об утверждении Методики проведения Федеральной налоговой службой учета и анализа финансового состояния и платежеспособности стратегических предприятий и организаций» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 21.06.2006 N 7953) – Режим доступа: Система «Консультант плюс»
9. Положение по бухгалтерскому учёту «Учёт расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02), утверждено приказом Минфина России от 19.11.2002 №114н (ред. от 24.12.2010)
10. Положение по бухгалтерскому учёту «Учетная политика организации» (ПБУ 1/08), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.10.08 г. №106-н (ред. от 06.04.2015)
11. Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утверждено приказом Минфина РФ № 34н от 29.07.1998 г. (ред. от 24.12.2010) – Режим доступа: Система «Консультант плюс»
12. «Методологические рекомендации по проведению анализа финансово-хозяйственной деятельности организаций» (утв. Госкомстатом России 28.11.2002) – Режим доступа: Система «Консультант плюс»
13. «Прогноз социально-экономического развития Российской Федерации на 2016 год и на плановый период 2017 и 2018 годов» (разработан Минэкономразвития России)– Режим доступа: Система «Консультант плюс»
14. Бланк И.А. Управление денежными потоками. – Киев: Эльга, Ника–Центр, 2012. – 752 с.
15. Грачев А.В. «Основы финансовой устойчивости предприятия» // Финансовый менеджмент, 2014г. – № 4
16. Донцова, Л.В. Анализ финансовой отчётности / Донцова Л.В., Никифорова Н.А. – М.: Дело и сервис, 2014.– 336 с.
17. Зуб А.Т. Стратегический менеджмент: теория и практика: Учебное пособие для вузов. — М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М, 2015. — 415 с.
18. Иванов, И.Н.Экономический анализ деятельности предприятия: учебник /И. Н. Иванов. – М.: ИНФРА-М, 2013. – 346 с.
19. Илышева, Н.Н. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие / Н.Н. Илышева, С.И.Крылов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. – 240с.
20. Казакова, Н.А. Финансовый анализ: Учебник Практикум. — М.: ЮРАЙТ, 2014. – 538 с.
21. Каурова, О. В. Финансово-экономический анализ предприятия туристской индустрии: учеб. пособие: гриф УМО / О. В. Каурова, А. Н. Малолетко, Е. Н. Подсевалова. – М.: КноРус, 2012. – 215 с.
22. Керимов, В. Э. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник / В. Э. Керимов. – 9-е изд., изм. и доп. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К о », 2014. – 484 с.
23. Коваленко О. Г. Дефиниция понятия денежные потоки [Текст] / О. Г. Коваленко // Молодой ученый. — 2014. — №2. — С. 56-60.
24. Кован С.Е. «Финансовая устойчивость предприятия и её оценка для предупреждения его банкротства» / С.Е. Кован, Е.П. Кочетков // Экономический анализ: теория и практика – 2014г. – № 15
25. Крылов С.И. Финансовые потоки организации: анализ и прогнозирование: Учеб. пособие / Рос. экон. акад. им. Г.В. Плеханова. Ур. фил. – Екатеринбург: Изд–во Ур. фил. РЭА, 2014.– 88 с.
26. Леонтьев, В. Е. Корпоративные финансы : учебник и практикум для академического бакалавриата / В. Е. Леонтьев, В. В. Бочаров, Н. П. Радковская. — М. : Издательство Юрайт, 2014. — 349 с. — Серия : Бакалавр. Академический курс.
27. Павлова Л.Н. Финансовый менеджмент. Управление денежным оборотом предприятий: Учебник для вузов. — М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2012 — 572 c.
28. Панков, В.В. , Казакова Н.А. Экономический анализ: учебное пособие / В.В. Панков, Н.А. Казакова. –М: Инфра, 2012. — 608 с.
29. Розанова, Н. М. Экономический анализ фирмы и рынка: учебник: [гриф УМЦ] /Н. М. Розанова, И. В. Зороастрова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. – 279 с.
30. Савицкая, Г.В. Теория анализа хозяйственной деятельности. / Г.В. Савицкая. — М.: Инфра-М, 2014. — 288 с.
31. Савицкая, Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Краткий курс. / Г.В. Савицкая. – 3-е изд., испр. –М.:ИНФРА-М, 2014. — С. 215
32. Стоянов Е.А., Стоянова Е.С. «Экспертная диагностика и аудит финансово-хозяйственного положения предприятия». — М.: Перспектива, 2012
33. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент. Теория и практика.– М.: Перспектива, 2015. – 656 с.
34. Турищева, Т.Б. Теория бухгалтерского учета. Учебник для бакалавров / Т.Б. Турищева. – М.: Юрайт , 2015. – 307с.
35. Шарп, У.Ф. Инвестиции / У.Ф. Шарп, Д. А. Гордон, В. Б. Джеффри. – М.: Инфра-М, 2013. – 654 с.
36. Шеремет, А.Д., Старовойтова Е.В. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник / Под общ. ред. А.Д. Шеремета. – М.: ИНФРА-М, 2011. – 617с.
37. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. – М.: ИНФРА – М, 2014.–307с.
38. Шеремет, А.Д., Сайфулин, Р.С. Финансы предприятий. / А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин. — М.: Инфра-М, 2012. – с. 136
39. Шеремет А. Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций: практ. пособие / А. Д. Шеремет, Е. В. Негашев. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2012. — 208 с.
40. Методология и методы научных исследований в экономике и менеджменте: учебное пособие для студентов магистерских программ /Н.Б. Завьялова, А.И. Головина, Д.В. Завьялов и др.; под ред. Н.Б. Завьяловой, Сагиновой О.В., А.Н. Головиной. Москва-Екатеренбург, 2014 г. –282 с.
41. Финансовое управление фирмой/под ред. В.И. Терехина — М.: Экономика, 2015
42. Гарант: Официальный сайт [Электронный ресурс] / Гарант. – Электрон. дан.– Режим доступа: http://base.garant.ru(дата обращения: 22.03.2016)
43. КонсультантПлюс: Официальный сайт [Электронный ресурс] / КонсультантПлюс. – Электрон. дан.– Режим доступа: http://www.consultant.ru. — (Дата обращения: 21.03.2016)
44. Министерство финансов Российской Федерации: Официальный сайт [Электронный ресурс] / Министерство финансов Российской Федерации. – Электрон. дан. – Режим доступа: . — (Дата обращения: 21.03.2016)
45. ООО «К-раута Рус»Официальный сайт [Электронный ресурс] / ООО «К-раута Рус». – Электрон. дан. – Режим доступа: https://www.k-rauta.ru/stroymarket. — (Дата обращения: 24.03.2016)
46. Российская Газета: Официальный сайт [Электронный ресурс] / Российская Газета. – Электрон. дан.– Режим доступа: (дата обращения: 25.03.2016)
47. Центр управления финансами: Официальный сайт [Электронный ресурс] / Центр управления финансами. – Электрон. дан.– Режим доступа: http://center-yf.ru. — (Дата обращения: 23.03.2016)
48. Федеральная служба государственной статистики: Официальный сайт [Электронный ресурс] / Федеральная служба государственной статистики. – Электрон. дан.– Режим доступа: . — (Дата обращения:20.03.2016)
49. Электронно-библиотечная система «ZNANIUM» [электронный ресурс] / Электронно-библиотечная система «ZNANIUM». – Электрон. дан. – Режим доступа: http://znanium.com. — (Дата обращения: 23.03.2016)
50. 1С:Официальный сайт [Электронный ресурс] / 1С. – Электрон. дан.– Режим доступа: http://www.1c.ru/ (дата обращения: 21.03.2015).