Формирование бюджета муниципального образования: системный анализ, инновационные практики и перспективы совершенствования

В условиях динамично меняющейся экономической конъюнктуры и постоянного совершенствования законодательства, эффективное формирование и управление бюджетом муниципального образования (МО) приобретает критически важное значение. Местный бюджет — это не просто свод цифр, отражающих доходы и расходы; это кровеносная система муниципалитета, от здоровья которой зависит благополучие каждого жителя, качество социальных услуг, развитие инфраструктуры и общая устойчивость территории. Проблемы, связанные с ограниченностью собственных доходов, высокой зависимостью от вышестоящих бюджетов и необходимостью оптимизации расходов, стоят перед большинством муниципальных образований Российской Федерации. В 2023 году фактический суммарный дефицит местных бюджетов составил 77,0 млрд рублей, что свидетельствует о системных вызовах и необходимости глубокого анализа и поиска новых решений.

Настоящее исследование призвано пролить свет на сложный и многогранный процесс формирования бюджета муниципального образования. Оно ориентировано на студентов, аспирантов и магистрантов, изучающих экономику, финансы и государственное управление, и направлено на предоставление исчерпывающего, актуального и практически значимого материала для их квалификационных работ. Мы проведем системный анализ теоретических основ, действующей нормативно-правовой базы, применяемых методологий, а также выявим ключевые проблемы и предложим инновационные подходы для их решения. Объектом исследования является сам процесс формирования бюджета муниципального образования, а предметом — совокупность экономических отношений, возникающих в ходе его планирования, исполнения и контроля. Методологической основой работы послужили системный, сравнительный, статистический и факторный анализы, а также метод цепных подстановок для оценки влияния факторов.

Структура работы выстроена таким образом, чтобы обеспечить последовательное и глубокое раскрытие темы: от базовых понятий и законодательных основ к детальному анализу проблем, инновационных практик и конкретных рекомендаций по совершенствованию. Мы стремимся не только описать существующее положение дел, но и предложить обоснованные пути повышения финансовой устойчивости и эффективности управления муниципальными финансами, используя последние данные и лучшие практики.

Теоретические основы и нормативно-правовая база формирования муниципального бюджета

Сущность и значение муниципального бюджета в финансовой системе

Сердцем любого муниципального образования является его бюджет – главный финансовый документ, который отражает жизненный цикл сообщества: от повседневных нужд до долгосрочных стратегических целей. В своей основе, муниципальный бюджет (местный бюджет) — это не просто набор финансовых показателей, а, как гласит законодательство, «форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для исполнения расходных обязательств соответствующего муниципального образования». Это не допускает использования органами местного самоуправления иных, несанкционированных форм образования и расходования средств, что подчеркивает строгость и централизованность бюджетной системы.

Местный бюджет выступает как фундаментальная финансовая база муниципалитетов, системообразующий элемент их финансовых ресурсов. Он интегрирует все денежные потоки, необходимые для выполнения местных функций и предоставления услуг населению. В то же время, он является неотъемлемой частью бюджетной системы Российской Федерации, построенной на строгих принципах, определенных в статье 28 Бюджетного кодекса Российской Федерации (БК РФ). Среди них:

• Самостоятельность бюджетов: Каждый уровень бюджетной системы обладает правом на формирование и исполнение собственного бюджета.
• Полнота отражения доходов и расходов: Все доходы и расходы должны быть полностью и достоверно отражены в бюджете.
• Сбалансированность бюджета: Доходы должны покрывать расходы или дефицит должен быть обеспечен законными источниками финансирования.
• Эффективность и экономность использования бюджетных средств: Ресурсы должны использоваться с максимальной отдачей и минимальными затратами.
• Общее (совокупное) покрытие расходов: Все расходы покрываются за счет всех доходов без привязки к конкретным источникам.
• Гласность: Бюджетный процесс должен быть открытым и доступным для общественности.
• Достоверность: Планируемые и фактические показатели бюджета должны быть реалистичными.
• Адресность и целевой характер бюджетных средств: Средства выделяются под конкретные цели и проекты.

Понимание этих принципов критически важно, так как они формируют основу для всего бюджетного процесса, который представляет собой регламентированную законодательством деятельность всех участников – от органов государственной власти до органов местного самоуправления – по составлению, рассмотрению, утверждению и исполнению бюджетов, а также контролю за их исполнением и составлению отчетов.

В контексте современного управления особое внимание уделяется программному бюджету. Это не просто новый термин, а качественно иной подход, при котором бюджетные ассигнования увязываются не с категориями поступлений, а с конкретными целями и услугами. Такой подход связывает бюджет со стратегическим планированием, отвечая на вопросы «на что» и «зачем» расходуются средства, и каких результатов планируется достичь. Он ориентирован на результат, что позволяет более прозрачно оценивать эффективность использования ресурсов.

Неотъемлемой частью финансового ландшафта муниципальных образований являются межбюджетные трансферты. Это средства, которые предоставляются одним бюджетом бюджетной системы РФ другому бюджету на безвозмездной и безвозвратной основе, при условии соблюдения условий их предоставления. Они играют ключевую роль в выравнивании бюджетной обеспеченности территорий и поддержке муниципальных образований, особенно тех, которые имеют ограниченные собственные доходные источники.

Эволюция и актуальная нормативно-правовая база бюджетного процесса МО

Нормативно-правовая база, регулирующая формирование и исполнение бюджетов муниципальных образований, представляет собой сложную, многоуровневую систему, которая постоянно развивается. Ее фундаментом является Конституция Российской Федерации, которая в статье 12 закрепляет местное самоуправление как форму реализации народовластия, гарантируя его самостоятельность в рамках своих полномочий.

Главным же регулятором бюджетных отношений является Бюджетный кодекс Российской Федерации (БК РФ). Он детализирует принципы бюджетной системы (Глава 5, статья 28), определяет местный бюджет как предназначенный для исполнения расходных обязательств муниципального образования (статья 15) и описывает бюджетный процесс как деятельность органов государственной власти и местного самоуправления (статья 6). БК РФ устанавливает рамки, в которых функционируют все нижестоящие нормативные акты.

Знаковым этапом в развитии местного самоуправления стал Федеральный закон от 6 октября 2003 года № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации». Этот закон значительно расширил права местных органов власти в вопросах формирования и использования доходов местных бюджетов. В частности, статья 55 детализирует доходы местных бюджетов, а статьи 56-59 определяют доходные источники, включая местные, региональные и федеральные налоги и сборы, поступающие в местные бюджеты. Однако важно отметить динамический характер законодательства: с 1 января 2027 года Федеральный закон № 131-ФЗ утрачивает силу и будет заменен Федеральным законом от 20 марта 2025 года № 33-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в единой системе публичной власти». Этот переход является ключевым изменением в правовом регулировании местного самоуправления, направленным на усиление вертикали власти и интеграцию местных органов в единую систему публичной власти. Это означает, что для исследователей крайне важно учитывать эти предстоящие трансформации и их потенциальное влияние на финансовую самостоятельность и полномочия муниципалитетов.

Формирование и исполнение местных бюджетов осуществляются органами местного самоуправления самостоятельно, в строгом соответствии с уставом муниципального образования. При этом в местных бюджетах четко разделяются средства на исполнение расходных обязательств по вопросам местного значения и на осуществление отдельных государственных полномочий, финансируемых за счет субвенций.

Помимо федеральных законов, значительную роль играют нормативные акты Министерства финансов Российской Федерации, которые устанавливают единую методологию и стандарты бюджетного учета и отчетности. Например, Приказ Минфина России от 1 декабря 2010 г. № 157н утверждает Единый план счетов бухгалтерского учета, а Приказ Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н устанавливает порядок составления и представления годовой и квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений. Эти документы обеспечивают унификацию финансовой информации по всей стране, что крайне важно для контроля и анализа эффективности бюджетного процесса.

Методологии формирования доходной и расходной частей муниципального бюджета

Принципы и методы бюджетного планирования на муниципальном уровне

Формирование местного бюджета — это сложный процесс, требующий системного подхода и применения разнообразных методологий. В его основе лежит использование единой методологии, а также ориентация на государственные минимальные социальные стандарты и социальные нормы. Эти стандарты и нормы не просто цифры: они служат ориентиром для определения объемов финансирования ключевых отраслей социальной сферы из бюджетов всех уровней, отражая минимальный уровень потребностей населения в материальных благах и социальных услугах. В качестве примера можно привести подушевые нормативы финансирования социальных услуг, утверждаемые региональными властями (например, в Санкт-Петербурге), или нормативы финансирования общеобразовательных школ и дошкольных учреждений в расчете на одного обучающегося.

В бюджетном планировании на муниципальном уровне широко используются несколько ключевых методов:

• Нормативный метод. Этот метод предполагает расчет расходов на основе заранее установленных нормативов, утвержденных законом или подзаконными актами. Например, финансирование образовательных учреждений местными бюджетами часто базируется на подушевых нормативах, учитывающих специфику предоставляемых услуг. Эти нормативы могут охватывать как основные расходы (зарплата педагогов), так и коммунальные, и прочие нужды, обеспечивая базовый уровень финансирования.
• Программно-целевой метод (бюджетирование, ориентированное на результат). Этот подход, который становится все более распространенным, фокусируется на системном планировании бюджетных средств для реализации конкретных целевых программ. Главная идея — связать объемы финансирования с достижением непосредственных результатов. Программно-целевое бюджетирование направлено на повышение доступности и качества социальных и иных услуг для граждан, обеспечивая прозрачность и целеполагание в расходовании средств.
• Балансовый метод. Суть этого метода заключается в сопоставлении ожидаемых доходов и планируемых расходов для выявления возможного дефицита или профицита бюджета. Он позволяет своевременно скорректировать бюджетные параметры, обеспечивая сбалансированность финансового плана.
• Метод экономического анализа. Этот метод предполагает всесторонний анализ социально-экономической ситуации, демографических показателей, инвестиционной активности и других факторов, влияющих на бюджет. Он помогает выявить тенденции, оценить риски и обосновать прогнозные показатели бюджета.

Формирование доходов местного бюджета: источники и механизмы

Доходы местных бюджетов — это финансовая основа, позволяющая муниципалитетам выполнять свои функции. Они формируются за счет закрепленных на федеральном уровне и законами субъектов РФ доходных источников. Их можно разделить на три основные группы:

1. Налоговые доходы. Это наиболее стабильный и предсказуемый источник. К ним относятся:
   • Местные налоги: земельный налог, налог на имущество физических лиц, торговый сбор. Эти налоги полностью поступают в местные бюджеты, что дает муниципалитетам определенную степень финансовой автономии.
   • Отчисления от федеральных и региональных налогов: В соответствии с Бюджетным кодексом РФ, в местные бюджеты могут поступать отчисления от федеральных и региональных налогов. Например, налог на доходы физических лиц (НДФЛ) распределяется между региональными (85%) и местными (15%) бюджетами. Налог на прибыль организаций делится между федеральным (3%) и региональными (17%) бюджетами, минуя местный уровень.
2. Неналоговые доходы. Эта категория включает доходы от использования муниципального имущества (например, арендная плата), доходы от продажи муниципального имущества, штрафы, государственная пошлина, доходы от оказания платных услуг, оказываемых муниципальными учреждениями.
3. Безвозмездные поступления (межбюджетные трансферты). Это средства, предоставляемые вышестоящими бюджетами (федеральным и региональными) на безвозмездной и безвозвратной основе. Они включают:
   • Дотации: на выравнивание бюджетной обеспеченности.
   • Субсидии: на софинансирование расходных обязательств, возникающих при выполнении полномочий органов местного самоуправления.
   • Субвенции: на осуществление отдельных государственных полномочий, переданных органам местного самоуправления.
   • Иные межбюджетные трансферты.

Механизмы формирования доходов регулируются Бюджетным и Налоговым кодексами РФ, а также Федеральным законом № 131-ФЗ (с учетом предстоящей замены на ФЗ № 33-ФЗ). Эти акты устанавливают нормативы отчислений, порядок администрирования налогов и правила предоставления межбюджетных трансфертов.

Формирование расходов местного бюджета: структура и направления

Расходы местных бюджетов — это средства, направляемые на финансирование полномочий органов местного самоуправления, а также на выполнение переданных государственных полномочий. Их структура тесно связана с планами экономического и социального развития территорий и отражает приоритеты муниципалитета.

К исключительно местным расходам, то есть тем, которые финансируются за счет собственных доходов муниципального образования, относятся:

• Содержание органов местного самоуправления (ОМСУ): Обеспечение функционирования представительных и исполнительных органов власти муниципалитета.
• Формирование, владение, пользование и распоряжение муниципальной собственностью: Управление муниципальным имуществом, включая земельные участки, здания, сооружения, предприятия.
• Организация образования: Финансирование муниципальных дошкольных, общеобразовательных и дополнительных образовательных учреждений.
• Организация культуры: Поддержка библиотек, домов культуры, музеев, парков.
• Жилищно-коммунальное хозяйство (ЖКХ): Благоустройство территории, водоснабжение, водоотведение, теплоснабжение, вывоз мусора.
• Дорожное строительство и содержание дорог местного значения: Обеспечение транспортной доступности внутри муниципалитета.
• Организация библиотечного обслуживания населения.
• Создание условий для обеспечения жителей услугами связи, общественного питания, торговли и бытового обслуживания.
• Организация ритуальных услуг и содержание мест захоронения.
• Создание условий для развития массового спорта и физической культуры.

Помимо этого, местные бюджеты финансируют осуществление отдельных государственных полномочий, переданных органам местного самоуправления на основании федеральных законов и законов субъектов РФ. Такие расходы финансируются исключительно за счет субвенций из вышестоящих бюджетов, что исключает возможность их покрытия за счет собственных доходов муниципалитета. Примером могут служить полномочия по опеке и попечительству, регистрации актов гражданского состояния или определенные функции в сфере здравоохранения.

Эффективное формирование и управление расходной частью бюджета требует не только строгого соблюдения законодательства, но и стратегического планирования, оценки потребностей населения и поиска оптимальных путей достижения поставленных целей при ограниченных ресурсах.

Проблемы и вызовы в бюджетном процессе муниципальных образований Российской Федерации

Зависимость от межбюджетных трансфертов и ограниченность собственных доходов

Одной из наиболее острых и системных проблем, с которыми сталкиваются муниципальные образования в России, является ограниченность собственных доходов и высокая зависимость от федеральных и региональных трансфертов. Это не просто теоретическое рассуждение, а реальность, подтвержденная статистикой. В 2021 году доля межбюджетных трансфертов (без учета субвенций на выполнение государственных полномочий) в собственных доходах местных бюджетов достигала критических значений в некоторых регионах: 84,0% в Чукотском автономном округе, 79,7% в Тюменской области, 77,5% в г. Севастополе, 74,8% в Ямало-Ненецком автономном округе и 73,6% в Республике Тыва. Более того, в 2023 году общий объем межбюджетных трансфертов составил 67,2% от доходов местных бюджетов, что отчетливо демонстрирует сохраняющуюся высокую зависимость большинства муниципалитетов от финансовой поддержки сверху. Для вновь присоединенных регионов РФ (ДНР, ЛНР, Херсонская и Запорожская области) эта зависимость в 2023 году была еще более выраженной, достигая 82-89,5%.

Корни этой проблемы кроются в высоком уровне централизации доходов на федеральном уровне. Российская налоговая система такова, что наиболее доходные налоги — НДС, акцизы и налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) — на 100% поступают в федеральный бюджет. Налог на прибыль организаций делится между федеральным (3%) и региональными (17%) бюджетами. Хотя налог на доходы физических лиц (НДФЛ) частично поступает в местные бюджеты (15%), большая его часть (85%) оседает в региональных. Единственные налоги, которые полностью поступают в местные бюджеты, — это земельный налог, налог на имущество физических лиц и торговый сбор. В результате такой структуры в 2021 году доля местных бюджетов в общей структуре доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации составила всего 31,6%. Это приводит к ситуации, когда значительная часть бюджетных обязательств муниципалитетов остается необеспеченной собственными финансовыми ресурсами, вынуждая их постоянно обращаться за помощью к вышестоящим бюджетам. Что из этого следует? Повышенная зависимость от внешних источников финансирования снижает гибкость в принятии решений и замедляет стратегическое развитие территорий, поскольку приоритеты часто диктуются сверху, а не определяются на местном уровне.

Дефицитность муниципальных бюджетов и источники ее финансирования

Как следствие ограниченности доходов, многие местные бюджеты часто утверждаются с дефицитом. Причины этого многообразны: от объективной невозможности мобилизовать достаточные доходы в условиях слабой экономической базы или спада темпов производства до не всегда оправданного роста расходов без учета реальных финансовых возможностей. Проблема усугубляется низкой производительностью труда и отсутствием мощных промышленных предприятий, способных генерировать значительные налоговые поступления.

Динамика дефицита местных бюджетов показывает устойчивую тенденцию. В 2023 году фактический суммарный дефицит местных бюджетов, как уже упоминалось, достиг 77,0 млрд рублей, хотя плановый показатель был значительно выше — 260,7 млрд рублей. Это может свидетельствовать как о более осторожном планировании, так и о мерах по сокращению расходов в течение года. Однако общая картина остается тревожной, особенно на фоне роста совокупного дефицита региональных бюджетов, который в 2024 году увеличился до 421,2 млрд рублей (на 76% выше показателя 2023 года). Рост дефицита на региональном уровне неизбежно оказывает давление на объемы финансовой поддержки муниципалитетов.

Для покрытия дефицита местные бюджеты прибегают к заимствованиям. Источники финансирования дефицита местного бюджета, согласно статье 96 БК РФ, включают муниципальные ценные бумаги, а также кредиты кредитных организаций и бюджетные кредиты, предоставляемые другими бюджетами бюджетной системы РФ. Исторически сложилось, что преобладающим источником финансирования дефицита местных бюджетов остаются бюджетные и банковские кредиты. Однако за последние годы произошел существенный сдвиг в структуре заимствований. С 2020 по ноябрь 2022 года доля рыночных заимствований (ценных бумаг и банковских кредитов) в структуре муниципального долга значительно снизилась — с 74,6% до 24,7%. Одновременно доля бюджетных кредитов, предоставляемых вышестоящими бюджетами, выросла с 23,5% до 74,1%. Этот тренд указывает на переориентацию муниципалитетов от коммерческих заимствований к более доступным и льготным бюджетным кредитам, что, с одной стороны, снижает долговую нагрузку, но с другой — усиливает зависимость от вышестоящих уровней власти.

Несоответствие полномочий и ресурсов, отсутствие заинтересованности в формировании дополнительных доходов

Еще одной системной проблемой является несоответствие финансовых и других ресурсов объему возлагаемых на муниципальные образования полномочий. Законодательство наделяет местные власти широким кругом обязанностей по решению вопросов местного значения (ЖКХ, образование, благоустройство и т.д.), но при этом не всегда обеспечивает адекватными финансовыми инструментами для их выполнения. Это создает постоянное напряжение и вынуждает муниципалитеты работать в условиях хронического дефицита ресурсов.

Помимо этого, существует проблема отсутствия заинтересованности местных органов власти в формировании дополнительных источников доходов. При существующей системе распределения налогов, когда основные доходы зачисляются в вышестоящие уровни бюджетной системы, у муниципалитетов зачастую нет стимулов активно работать над расширением собственной налогооблагаемой базы или поиском новых неналоговых источников. Например, даже если муниципалитет прилагает усилия для развития предпринимательства на своей территории, значительная часть налогов от этой деятельности (например, НДС, НДПИ, большая часть НДФЛ) уйдет в федеральный или региональный бюджет. Это демотивирует местные власти, лишая их прямой выгоды от собственных инициатив по экономическому развитию. В результате многие муниципальные образования остаются высокодотационными и дефицитными, что свидетельствует о слабости собственной налогооблагаемой базы и хронической зависимости от вышестоящих бюджетов. В 2025 году 26 субъектов РФ считаются «регионами-донорами», что означает, что подавляющее большинство остальных регионов, а значит и муниципалитетов, являются дотационными. Какой важный нюанс здесь упускается? Низкая мотивация к развитию местной экономики приводит к стагнации и неспособности оперативно реагировать на потребности населения, создавая замкнутый круг зависимости.

Эти проблемы формируют сложный клубок вызовов, требующих комплексных решений на всех уровнях бюджетной системы, от изменения федерального законодательства до совершенствования управленческих практик на местах.

Инновационные практики и современные инструменты повышения эффективности управления муниципальными финансами

Программно-целевой подход и программное бюджетирование

В условиях ограниченности ресурсов и растущих требований к эффективности, программно-целевой подход и программное бюджетирование становятся краеугольными камнями в стратегии повышения эффективности бюджетных расходов на муниципальном уровне. Это не просто модные термины, а фундаментальный сдвиг от «бюджета затрат» к «бюджету результатов». Суть этого подхода заключается в том, что бюджетные средства выделяются не просто на содержание учреждений или выполнение функций, а на реализацию конкретных муниципальных программ, направленных на достижение определенных целей.

Применение программного бюджета позволяет ответить на ключевые вопросы: «на что и зачем расходуются бюджетные средства?» и «какие цели преследуются при их распределении?». Он связывает финансовые ресурсы со стратегическими задачами развития территории, такими как повышение качества образования, улучшение жилищных условий, развитие спорта или обеспечение экологической безопасности.

Эффективность программно-целевого метода проявляется в нескольких аспектах:

• Повышение гибкости в управлении бюджетными ресурсами, поскольку средства могут быть перераспределены внутри программы для достижения лучших результатов.
• Минимизация затрат и повышение эффективности предоставления государственных и муниципальных услуг за счет четкого определения целей и индикаторов их достижения.
• Обеспечение большей прозрачности бюджета, так как граждане и контролирующие органы могут видеть, какие программы реализуются, сколько на них выделяется средств и какие результаты ожидаются.

Критерии эффективности бюджетных расходов могут быть как количественными (например, годовой объем ввода жилья, количество отремонтированных дорог, число обслуженных граждан), так и качественными (например, снижение уровня смертности, повышение удовлетворенности населения качеством услуг, улучшение экологической ситуации). Важно максимально четко определить эти критерии и индикаторы на этапе планирования, чтобы затем объективно оценить достигнутые результаты. Успешное внедрение программно-целевых принципов бюджетного планирования является залогом устойчивого развития страны и обеспечения стабильности общественных финансов.

Цифровизация и автоматизация бюджетного процесса

В XXI веке невозможно представить эффективное управление без цифровых технологий. Муниципальные финансы не исключение. Цифровизация и автоматизация бюджетного процесса предлагают мощные инструменты для повышения прозрачности, оперативности и подотчетности.

Среди наиболее значимых инициатив выделяется система «Электронный бюджет». Внедренная в 2015 году, эта единая система управления государственными и муниципальными финансами стала настоящей информационной магистралью. Она обеспечивает:

• Прозрачность, открытость и подотчетность бюджетного процесса на всех уровнях.
• Создание единого информационного пространства для финансового менеджмента, объединяющего федеральные, региональные и муниципальные органы власти.
• Возможность публикации информации о бюджете и бюджетном процессе в режиме реального времени, что значительно упрощает общественный контроль.
• Предоставление сервисов для участия граждан, позволяя им получать информацию и взаимодействовать с финансовыми органами.

Параллельно развиваются цифровые платформы для управления муниципалитетом. Эти платформы представляют собой многофункциональные ситуационные центры, которые агрегируют и анализируют огромные объемы данных. Они предоставляют аналитическую информацию по самым разным сферам: от освоения бюджета и реализации программ до ситуации в экономике, жилищно-коммунальном хозяйстве, здравоохранении и образовании. Ключевая особенность таких платформ — наличие модулей для взаимодействия с гражданами, что позволяет оперативно реагировать на их запросы и повышать уровень удовлетворенности услугами.

Примерами таких платформ являются региональные системы класса «умный город» или специализированные муниципальные информационные системы. Но всегда ли внедрение высоких технологий автоматически гарантирует успех?

Партисипаторные практики и реформы финансового контроля

Современные подходы к управлению муниципальными финансами включают не только технологические инновации, но и развитие партисипаторных практик, то есть форм участия граждан в принятии бюджетных решений. Наиболее ярким примером является инициативное бюджетирование (народный бюджет). Это механизм, который позволяет гражданам напрямую влиять на распределение части бюджетных средств, предлагая и выбирая проекты благоустройства, социальной сферы или инфраструктуры. По состоянию на апрель 2024 года, инициативное бюджетирование активно развивается: 82 субъекта Российской Федерации утвердили 190 нормативных актов для поддержки этого механизма. Это способствует не только повышению прозрачности бюджета, но и стимулирует общественную активность, формируя чувство сопричастности к развитию своей территории.

Помимо вовлечения граждан, активно ведутся реформы финансового контроля. Они включают:

• Централизацию полномочий местных администраций и учреждений в финансовых органах. Это позволяет унифицировать подходы к управлению, сократить дублирование функций и повысить эффективность использования средств.
• Внедрение единого налогового платежа, упрощающего администрирование налогов и сборов.
• Совершенствование социального заказа, что означает переход от прямого финансирования к закупке социальных услуг у различных поставщиков (включая некоммерческие организации) на конкурентной основе, повышая качество и эффективность услуг.
• Расширение конкурсов «Лучшая муниципальная практика». Такие конкурсы стимулируют муниципалитеты к поиску и внедрению инновационных решений в управлении, включая финансовый менеджмент, и распространению успешного опыта.

Эти инновационные подходы и инструменты, от программного бюджетирования до цифровых платформ и инициативного бюджетирования, формируют новую экосистему управления муниципальными финансами, направленную на повышение эффективности, прозрачности и вовлеченности всех заинтересованных сторон. Какие важные нюансы здесь упускаются? Успех этих инициатив во многом зависит от готовности и способности местных властей к открытому диалогу, качественной коммуникации и реальному делегированию части полномочий на уровень гражданского общества.

Оценка сбалансированности и устойчивости муниципального бюджета

Методики оценки финансовой устойчивости

Финансовая устойчивость бюджета муниципального образования (МО) – это краеугольный камень эффективного местного самоуправления. Она характеризует способность органов местного самоуправления в полном объеме финансировать взятые на себя расходные и долговые обязательства. При этом важно отметить, что финансирование должно осуществляться не только за счет межбюджетных трансфертов, но и за счет собственных бюджетных средств, муниципального имущества и, при необходимости, муниципальных заимствований.

Оценка финансовой устойчивости бюджета МО – это многогранный процесс, который требует комплексного подхода и анализа различных показателей. Их можно условно разделить на три группы:

1. Общие показатели бюджетной устойчивости: Они характеризуют общее состояние бюджета, его способность генерировать доходы и покрывать расходы. К ним относятся, например, динамика доходов и расходов, темпы их роста, доля собственных доходов в общем объеме поступлений.
2. Показатели сбалансированности местного бюджета: Эти индикаторы напрямую отражают соотношение доходов и расходов. Идеальная ситуация – это профицитный или бездефицитный бюджет. Однако на практике часто встречается дефицит, и тогда важно оценить его масштабы и способность покрывать его за счет законных источников финансирования.
3. Показатели финансовой независимости муниципальных образований: Они демонстрируют степень зависимости муниципалитета от вышестоящих бюджетов. Чем выше доля собственных доходов, тем выше финансовая независимость и, соответственно, устойчивость.

Ключевые индикаторы сбалансированности и их интерпретация

Для более детальной и количественной оценки финансовой устойчивости и сбалансированности используются различные коэффициенты. Рассмотрим два наиболее значимых:

1. Коэффициент общего покрытия расходов муниципального бюджета (К_о.п.р.)
   Этот коэффициент показывает, насколько общая сумма доходов бюджета покрывает его общие расходы.

   Формула:

   Kо.п.р. = Д / Р

   Где:

   • Д – общая сумма доходов муниципального бюджета;
   • Р – общая сумма расходов муниципального бюджета.

   Интерпретация:

   • Если К_о.п.р. > 1, это свидетельствует о профицитном бюджете, то есть доходы превышают расходы. Это идеальная ситуация, позволяющая формировать резервы или направлять средства на развитие.
   • Если К_о.п.р. = 1, бюджет сбалансирован (бездефицитный).
   • Если К_о.п.р. < 1, бюджет является дефицитным, что указывает на необходимость привлечения источников финансирования дефицита. Чем ниже значение К_о.п.р., тем острее проблема дефицита.
2. Коэффициент финансовой независимости местного бюджета (К_ф.н.)
   Этот коэффициент отражает долю собственных (налоговых и неналоговых) доходов в общем объеме доходов местного бюджета, показывая степень финансовой автономии муниципалитета.

   Формула:

   Kф.н. = (НД + НнД) / Д

   Где:

   • НД – налоговые доходы местного бюджета;
   • НнД – неналоговые доходы местного бюджета;
   • Д – общая сумма доходов муниципального бюджета.

   Интерпретация:

   • Чем выше значение К_ф.н. (ближе к 1), тем выше финансовая независимость муниципального образования и меньше его зависимость от вышестоящих бюджетов. Это свидетельствует о сильной собственной доходной базе и способности самостоятельно финансировать свои полномочия.
   • Низкое значение К_ф.н. (ближе к 0) указывает на высокую дотационность и значительную зависимость от межбюд��етных трансфертов, что является одной из ключевых проблем для большинства российских муниципалитетов.

На формирование доходов муниципальных бюджетов влияют как внешние, так и внутренние факторы.

• Внешние факторы включают общие социально-экономические условия (темпы экономического роста, инфляция, уровень безработицы), социально-экономическую политику государства (налоговая и бюджетная политика на федеральном и региональном уровнях), а также уровень развития субъекта Федерации, на территории которого расположено МО.
• Внутренние факторы касаются непосредственно самого муниципального образования и его управленческих решений, в первую очередь, налоговой политики (установление местных налоговых ставок, качество администрирования налогов) и эффективности использования муниципального имущества.

Для обеспечения сбалансированности местных бюджетов и выхода из дефицита выделяют три основных метода:

1. Увеличение доходов бюджета: Активный поиск и мобилизация дополнительных налоговых и неналоговых поступлений.
2. Повышение результативности бюджетных расходов: Оптимизация затрат, внедрение программно-целевого бюджетирования, сокращение неэффективных расходов.
3. Осуществление заимствований: Привлечение бюджетных или банковских кредитов, выпуск муниципальных ценных бумаг, но с учетом их долгосрочной устойчивости и возможности погашения.

Комплексный анализ этих показателей и факторов позволяет получить объективную картину финансового состояния муниципального образования и выработать обоснованные рекомендации по его совершенствованию.

Рекомендации по совершенствованию финансового планирования и управления бюджетом муниципального образования

Меры по укреплению доходной базы и повышению финансовой самостоятельности

Укрепление доходной базы муниципальных образований является краеугольным камнем для повышения их финансовой самостоятельности и устойчивости. Простое перераспределение средств сверху вниз уже не отвечает вызовам времени. Необходимы более глубокие и системные изменения, как на законодательном уровне, так и на уровне управленческих решений муниципалитетов.

1. Законодательные реформы, направленные на увеличение собственных доходов.
   Помимо уже принятых и предстоящих изменений (например, ФЗ № 33-ФЗ, который заменит ФЗ № 131-ФЗ с 2027 года), критически важны дальнейшие шаги, обеспечивающие реальное увеличение собственных налоговых и неналоговых доходов муниципалитетов. Это может включать:
   • Пересмотр нормативов отчислений от федеральных и региональных налогов: Увеличение доли НДФЛ, зачисляемой в местные бюджеты, возможно, с привязкой к месту проживания налогоплательщика.
   • Расширение перечня местных налогов: Передача некоторых региональных налогов в категорию местных или введение новых муниципальных сборов, обоснованных спецификой территорий.
   • Придание имущественным налогам статуса «исключительно местных»: Полное закрепление земельного налога и налога на имущество физических лиц за местными бюджетами без дополнительных отчислений в вышестоящие уровни.
2. Комплекс мер по дополнительной мобилизации налогов и сборов.
   Муниципалитеты должны активно работать над повышением собираемости существующих налогов и расширением налоговой базы:
   • Расширение налоговой базы по налогу на имущество: Идентификация всех объектов недвижимости и их учет по кадастровой стоимости. Это требует тесного взаимодействия с Росреестром и налоговыми органами.
   • Повышение эффективности администрирования доходов: Выявление незарегистрированных объектов налогообложения (например, водного транспорта, используемого для коммерческих целей), работа с недоимкой, совершенствование механизмов взыскания задолженностей.
   • Актуализация региональных (муниципальных) налоговых актов: Регулярный пересмотр ставок по местным налогам и сборам в соответствии с экономической ситуацией и потребностями развития.
3. Увеличение объема неналоговых доходов.
   • Эффективное управление муниципальным имуществом: Установление справедливых и экономически обоснованных ставок арендной платы за муниципальное имущество, оптимизация его использования, прозрачные процедуры приватизации.
   • Доходы от предоставления платных услуг: Расширение перечня и повышение качества платных услуг, оказываемых муниципальными учреждениями.
4. Стимулирование экономического развития территорий и инвестиций.
   • Привлечение инвестиций: Создание благоприятного инвестиционного климата, поддержка предпринимательства, разработка и реализация проектов, способных быстро принести прибыль и создать новые рабочие места, а значит, и налоговые поступления.
   • Развитие малого и среднего бизнеса: Предоставление льгот, субсидий, консультационной поддержки.

Оптимизация расходной части бюджета и повышение эффективности использования средств

Параллельно с укреплением доходной базы крайне важна постоянная работа по оптимизации расходов и повышению эффективности использования бюджетных средств. Для достижения этой цели необходимо разработать комплексные программы, учитывающие следующие аспекты.

1. Разработка и реализация программ оптимизации расходов местного бюджета.
   Эти программы должны носить системный характер и включать:
   • Анализ текущего состояния: Детальное изучение структуры расходов, выявление неэффективных и избыточных затрат.
   • Определение целей и задач: Четкое формулирование того, что нужно достичь в результате оптимизации (например, снижение затрат на содержание аппарата, повышение качества услуг при тех же расходах).
   • Выбор способов и инструментов: Применение методов функционально-стоимостного анализа, бенчмаркинга, аутсорсинга.
   • Оценка эффективности: Постоянный мониторинг и анализ достигнутых результатов.
2. Подчеркнуть роль нормативного финансирования.
   Внедрение и совершенствование нормативного финансирования, особенно в социально значимых сферах (например, в образовании), позволяет рациональнее использовать финансовые ресурсы. Переход к финансированию на основе подушевых нормативов стимулирует учреждения к повышению эффективности и оптимизации внутренних процессов.
3. Продолжать внедрение программно-целевого метода бюджетного планирования.
   Этот метод, ориентированный на результат, должен стать основным в управлении расходами. Муниципалитетам необходимо разрабатывать и утверждать муниципальные программы, четко определяя их цели, задачи, индикаторы достижения и ожидаемые результаты.

Совершенствование системы управления и контроля

Для обеспечения долгосрочной устойчивости бюджета необходимо постоянно совершенствовать механизмы управления и контроля.

1. Дальнейшее развитие цифровых инструментов.
   Полное использование потенциала системы «Электронный бюджет» и развитие собственных цифровых платформ для управления муниципалитетом позволит повысить прозрачность, оперативность и аналитичность бюджетного процесса. Это включает внедрение систем электронного документооборота, аналитических панелей для руководителей и сервисов для граждан.
2. Развитие партисипаторных практик.
   Активное вовлечение граждан в бюджетный процесс через инициативное бюджетирование не только повышает прозрачность, но и обеспечивает более эффективное распределение средств, так как проекты выбираются с учетом реальных потребностей населения. Необходимо расширять географию и объем такого бюджетирования.
3. Совершенствование финансового контроля.
   Усиление внутреннего и внешнего финансового контроля, проведение регулярных аудитов, внедрение риск-ориентированного подхода в контрольной деятельности. Централизация полномочий в финансовых органах способствует унификации подходов и повышению эффективности контроля. Участие в конкурсах «Лучшая муниципальная практика» может стать дополнительным стимулом для поиска и внедрения передовых решений в управлении финансами.

Реализация этих рекомендаций потребует согласованных усилий всех уровней власти, а также активного участия гражданского общества. Только комплексный подход позволит муниципальным образованиям преодолеть текущие вызовы и обеспечить устойчивое финансовое будущее.

Заключение

Исследование, посвященное формированию бюджета муниципального образования, позволило провести системный анализ ключевых аспектов этой сложной и многогранной темы. Мы рассмотрели теоретические основы, детализировали нормативно-правовую базу с учетом предстоящих изменений, проанализировали основные методологии формирования доходной и расходной частей бюджета, выявили и глубоко изучили проблемы, а также представили инновационные практики и инструменты повышения эффективности управления муниципальными финансами. В ходе работы были предложены конкретные методики оценки сбалансированности и устойчивости бюджета, подкрепленные количественными индикаторами.

В результате исследования были достигнуты все поставленные цели и задачи. Мы определили муниципальный бюджет как основную финансовую базу и систематизирующий элемент финансовых ресурсов муниципалитетов, строго регулируемый принципами бюджетной системы РФ. Проанализирована актуальная нормативно-правовая база, включая Конституцию РФ, Бюджетный кодекс РФ, Федеральный закон № 131-ФЗ (с учетом его замены на ФЗ № 33-ФЗ с 2027 года) и приказы Минфина России, что позволило оценить динамику законодательных изменений и их влияние на бюджетный процесс.

Особое внимание было уделено методологиям формирования доходов и расходов. Мы детально рассмотрели нормативный, программно-целевой, балансовый методы и метод экономического анализа, а также проанализировали структуру доходов (налоговые, неналоговые, межбюджетные трансферты) и расходов, связанных с исполнением полномочий по вопросам местного значения и осуществлением государственных полномочий.

Ключевым блоком исследования стало выявление и анализ проблем, с которыми сталкиваются муниципалитеты. Подтверждена высокая зависимость местных бюджетов от межбюджетных трансфертов (67,2% в 2023 году), дефицитность бюджетов (фактический дефицит 77,0 млрд рублей в 2023 году) и несоответствие объема полномочий имеющимся финансовым ресурсам. Проанализированы сдвиги в структуре финансирования дефицита, показавшие переход от рыночных заимствований к бюджетным кредитам (74,1% в 2022 году).

В рамках инновационных практик были подробно рассмотрены программно-целевой подход, система «Электронный бюджет», цифровые платформы для управления муниципалитетом и инициативное бюджетирование (распространенное в 82 субъектах РФ). Эти инструменты демонстрируют потенциал для повышения прозрачности, эффективности и вовлеченности граждан.

Практическая значимость исследования заключается в разработке конкретных и обоснованных рекомендаций. Предложены меры по укреплению доходной базы (законодательные реформы, мобилизация налогов, увеличение неналоговых доходов, стимулирование экономики), оптимизации расходов (программы оптимизации, нормативное и программно-целевое финансирование) и совершенствованию системы управления и контроля (дальнейшая цифровизация, партисипаторные практики, усиление финансового контроля).

Полученные выводы и рекомендации могут служить основой для дальнейших академических исследований, а также быть использованы органами местного самоуправления для совершенствования бюджетного процесса, повышения финансовой устойчивости и обеспечения эффективного развития своих территорий.

Список использованной литературы

1. Конституция Российской Федерации от 12.12.1993.
2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ. Доступ из СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 12.10.2025).
3. Налоговый кодекс РФ (НК РФ) часть 1 от 31.07.1998 N 146-ФЗ.
4. Федеральный закон от 06.10.2003 N 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» (ред. от 06.12.2013).
5. Распоряжение Правительства РФ от 08.08.2009 N 1123-р «О Концепции межбюджетных отношений и организации бюджетного процесса в субъектах Российской Федерации и муниципальных образованиях до 2013 года».
6. Распоряжение Правительства РФ от 13.03.2013 г. О госпрограмме Создание условий для эффективного и ответственного управления региональными и муниципальными финансами, повышения устойчивости бюджетов субъектов Федерации.
7. Распоряжение Правительства РФ от 30 декабря 2013 года № 2593-р «Об утверждении Программы по повышению эффективности бюджетных расходов на период до 2018 года».
8. Федеральный Закон от 8 мая 2010 года № 83-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений».
9. О требованиях к плану финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения: Приказ Минфина России от 28 июля 2010 г. № 81н.
10. О бюджетной классификации РФ: Приказ Минфина России от 01.08.2013 г. №65-Н.
11. Приказ Министерства образования РФ от 3 февраля 2012 г. № 78 г. «Об утверждении Порядка определения нормативных затрат на оказание государственных услуг и нормативных затрат на содержание имущества федеральных государственных учреждений, в отношении которых функции и полномочия учредителя осуществляет Министерство образования и науки Российской Федерации».
12. Приказ Департамента финансов Тюменской области от 29.05.2009 г. №8-б (в редакции от 31.07.2014 № 14-б) «О рекомендациях по формированию местных бюджетов».
13. Решение думы г. Когалым от 27.11.2013 г. №353 «О бюджете г.Когалым на 2014 год и плановый период 2015-2016 годов».
14. Решение думы г. Когалым от 24.04.2014 г. №422 ГД «Об утверждении отчета об исполнении бюджета города Когалыма за 2013 год».
15. Решение Думы г. Когалым от 08.04.2014 г. №409 «Об утверждении отчета о деятельности Контрольно-счетной палаты города Когалыма за 2013 год».
16. Распоряжение Администрации г. Когалым от 29.09.2011 г. №194-р Об утверждении Плана мероприятий по улучшению качества организации и осуществления бюджетного процесса в городе Когалыме.
17. Александров И.М. Бюджетная система Российской Федерации: учебник. 2-е изд. М.: Дашков и Ко, 2011. 486 с.
18. Антосова Г.А. Программный бюджет: курс на повышение социальной и экономической эффективности расходов // Бюджет. 2013. №12.
19. Бабич А.М., Павлова Л.Н. Государственные и муниципальные финансы: учебник. М.: Юнити, 2011. 247 с.
20. Бабун Р.В. Организация местного самоуправления: учебное пособие. 2-е изд., перераб. и доп. М.: КНОРУС, 2010. 222 с.
21. Барамзин С.В. Методика оценки социально-экономического развития сельских поселений // Региональная экономика: теория и практика. 2010. №9. С. 43–46.
22. Барамзин С.В. Проблемы бюджетной обеспеченности сельских поселений // Финансы и кредит. 2010. №6. С. 63–66.
23. Белоусова С.В. Проблемы оценки результативности бюджетных расходов // Менеджмент в России и за рубежом. 2009. № 6. С. 39–47.
24. Бельтюкова Н.Б. Оценка качества управления финансами и платежеспособности муниципалитетов // Бюджет. 2011. № 11. С. 24–28.
25. Бюджетное послание Президента РФ о бюджетной политике в 2014-2016 г.г. // Финансы. 2013. №7. С.3.
26. Бюджетная система Российской Федерации: учебник / под ред. А.М. Година. 7-е изд., испр. и доп. М.: Дашков и Ко, 2009. 628 с.
27. Бюджетная система Российской Федерации: учебник / под ред. Г.И. Золотаревой. КНОРУС, 2011. 232 с.
28. Грищенко С. В. Статистический анализ уровня социально-экономического развития муниципальных районов // Экономический анализ: теория и практика. 2012. №22. С. 15–22.
29. Грошенина О.В. Сильное местное самоуправление – то, что нужно России // Бюджет. 2011. №7.
30. Гукова А.В., Тараканов В.В. Методика оценки результативности бюджетных средств // Финансы и кредит. 2009. № 17. С. 2–8.
31. Домбровский Е.А. Подходы к укреплению доходной базы региональных бюджетов // Финансы. 2012. №7.
32. Ермасова Н.Б. Государственные и муниципальные финансы: теория и практика в России и в зарубежных странах: учебное пособие. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Высшее образование, 2012. 516 с.
33. Завьялов Д.Ю. Целевое межбюджетное регулирование в бюджетной системе РФ как инструмент бюджетного управления // Финансы. 2012. №10.
34. Иванов П.А. Дотации как инструмент эффективного управления межбюджетными отношениями // Бюджет. 2012. №1. С.5.
35. Климанов В.В., Михайлова А.А. О формировании бюджетной стратегии на региональном и муниципальном уровне // Финансы. 2011. №2.
36. Ковалёва Т.М. Бюджетная политика и бюджетное планирование в Российской Федерации: учебное пособие. М.: КНОРУС, 2009. 128 с.
37. Колюшин Е.И. Муниципальное право России: курс лекций. М.: Норма, 2008. 464 с.
38. Кондратьев В. Инфраструктура и экономический рост // Мировая экономика и международные отношения. 2011. №11. С. 18–29.
39. Кочкаров Р.А. Ключевые показатели социальных и экономических федеральных программ // Региональная экономика: теория и практика. М., 2012. №9. С. 36–39.
40. Кузнецова О.П. Социально-экономическое развитие муниципальных районов. Сравнительный анализ // Омский научный вестник. 2010. №2. С.75–79.
41. Куликов Г.К. Финансовое положение муниципальных образований России: факторы и региональные особенности // Региональные исследования. 2011. № 2. С. 84–92.
42. Лапушинская Г.К. Финансовое обеспечение государственных и муниципальных учреждений новых типов // Нормативные документы образовательного учреждения. 2010. № 9. С. 26–35.
43. Лаженцев В.Н. Оценка уровней социально-экономического развития регионов // Экономические и социальные перемены. 2011. № 6. С. 54–65.
44. Леонов С.Н., Соломко М.Н. Текущая бюджетная устойчивость субъектов РФ: уточнение понятия и методов оценки // Известия Иркутской государственной экономической академии. 2011. № 6. С. 24–36.
45. Межбюджетные отношения. Полезная книжка. Сборник материалов / под ред. Федоровой Е.А. Хабаровск, 2011. 224 с.
46. Мельников А.Н. Проблемы реформирования муниципальных финансов // Финансы регионов. 2011. №2 (10).
47. Нестеренко Т.Г. Бюджетная реформа: альтернативы поступательному движению вперед нет // Финансы. 2011. №4.
48. О некоторых результатах мониторинга местных бюджетов РФ // Финансы. 2011. №5. С.24–29.
49. Организация бюджетного процесса: учебник / под ред. И.М. Соломко. М.: КНОРУС, 2010. 184 с.
50. Орлов Е.В. Проблемное поле и источники финансовых ресурсов развития муниципальных образований – городских округов в Российской Федерации // Региональная экономика: Теория и практика. 2014. №4(331).
51. Перцов Л.В., Канивец А.В. Анализ финансового состояния муниципальных образований и предложения по укреплению доходной базы местных бюджетов // Местное право. 2011. № 5. С. 3–8.
52. Пикман Л. Устойчивость бюджетов субъектов РФ // Бюджет. 2008. № 12. С. 31–34.
53. Силуанов А.В. Региональные бюджеты: текущее состояние и перспективы // Бюджет. 2013. № 3. С. 139–144.
54. Сухарев А.Н. Бюджетный дефицит и бюджетный профицит: вопросы методологии // Финансы и кредит. 2014. №1(577).
55. Федулова С.Ф. Финансы: учебное пособие. 2-е изд., перераб. и доп. М.: КНОРУС, 2008. 400 с.
56. Чагина А.В., Вильчинская О.В. Проблемы реализации механизма оценки эффективности деятельности органов местного самоуправления // Вестник Башкирского института социальных технологий. 2010. № 1(5). С. 83–88.
57. Шеин В.И. Инвестиционная политика на территории муниципального образования / под общ. ред. В.И. Шеина. М.: РИЦ «Муниципальная власть», 2011. 35 с.
58. Шлыгина Е. Имущественные налоги // Бюджет. 2010. №3.
59. Юшина Е. Социально-экономическое развитие муниципального образования экспресс диагностика // Проблемы теории и практики управления. 2011. №12. С.117–123.
60. Яговкина В.А. Вопросы совершенствования функционирования государственных и муниципальных учреждений // Финансы. 2012. №1. С.15.
61. Яшина Н.И., Богомолов С.В. Определение бюджетной устойчивости муниципальных образований на основе сводного трендового индикатора и с учетом факторов риска бюджета территорий // Финансы и кредит. 2010. №3. С. 11–20.
62. Яшина Н.И., Поющева Е.В., Ясенев А.В. Методологические основы определения Бюджетной устойчивости субъектов Российской Федерации и муниципальных образований в посткризисный период // Финансы и кредит. 2011. № 38. С. 2–9.
63. Официальный сайт статистики. URL: gks.ru (дата обращения: 12.10.2025).
64. Региональный кадровый центр государственного и муниципального управления. Местный бюджет. URL: https://rcgmu.ru/mestnyy-byudzhet (дата обращения: 12.10.2025).
65. Что такое бюджетный процесс — участники, стадии и этапы бюджетного процесса. URL: https://www.audit-it.ru/finanaliz/terms/budget/budgetary_process.html (дата обращения: 12.10.2025).
66. Программный бюджет: цели, классификация и принципы построения. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/programmnyy-byudzhet-tseli-klassifikatsiya-i-printsipy-postroeniya (дата обращения: 12.10.2025).
67. Бюджетный процесс — Администрация городского округа Щёлково Московской области. URL: https://shchelkovo.ru/budget/budgetnyy-protsess/ (дата обращения: 12.10.2025).
68. Межбюджетные трансферты. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/debt/interbudget_transfers/ (дата обращения: 12.10.2025).
69. Что такое межбюджетные трансферты? Обучающий сервис. Портал — Открытый бюджет города Москвы. URL: https://budget.mos.ru/study/lesson-6 (дата обращения: 12.10.2025).
70. Дефицит местного бюджета // Научный лидер. URL: https://scilead.ru/article/1070-defitsit-mestnogo-byudzheta-1115 (дата обращения: 12.10.2025).
71. Бюджет муниципального образования: понятие и функции, анализ структуры и особенности бюджетного процесса // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/byudzhet-munitsipalnogo-obrazovaniya-ponyatie-i-funktsii-analiz-struktury-i-osobennosti-byudzhetnogo-protsessa (дата обращения: 12.10.2025).
72. Принципы формирования и исполнения местных бюджетов. Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес» // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/printsipy-formirovaniya-i-ispolneniya-mestnyh-byudzhetov (дата обращения: 12.10.2025).
73. Статья 2. Принципы формирования местного бюджета // Документы системы ГАРАНТ. URL: https://base.garant.ru/10055270/8a71676632462e74ec4915ab9c98a3e8/ (дата обращения: 12.10.2025).
74. Бюджет муниципального образования в РФ: проблемы правового регулирования. URL: https://sibac.info/journal/actual-research/238/228188 (дата обращения: 12.10.2025).
75. Местный бюджет – 2022. Как разработать программу оптимизации расходов. Ассоциация Совет Муниципальных Образований Хабаровского края. URL: https://smo.khabkrai.ru/activity/Finance-budget-control/3990 (дата обращения: 12.10.2025).
76. ОСНОВНЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ, ПРИМЕНЯЕМЫЕ ДЛЯ ОЦЕНКИ УСТОЙЧИВОСТИ БЮДЖЕТА МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ. Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес» // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/osnovnye-pokazateli-primenyaemye-dlya-otsenki-ustoychivosti-byudzheta-munitsipalnogo-obrazovaniya (дата обращения: 12.10.2025).
77. Проблемы формирования муниципальных бюджетов в Российской Федерации // Elibrary.ru. URL: https://www.elibrary.ru/item.asp?id=30560124 (дата обращения: 12.10.2025).
78. Проблемы формирования муниципальных бюджетов. Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес» // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/problemy-formirovaniya-munitsipalnyh-byudzhetov (дата обращения: 12.10.2025).
79. Оптимизируем расходы местного бюджета: методика и тактика. Ассоциация Совет Муниципальных Образований Хабаровского края. URL: https://smo.khabkrai.ru/activity/Finance-budget-control/1959 (дата обращения: 12.10.2025).
80. ФИНАНСОВАЯ УСТОЙЧИВОСТЬ БЮДЖЕТОВ МУНИЦИПАЛЬНЫХ ОБРАЗОВАНИЙ В УСЛОВИЯХ КРИЗИСА // Фундаментальные исследования (научный журнал). URL: https://fundamental-research.ru/ru/article/view?id=43455 (дата обращения: 12.10.2025).
81. МЕТОДЫ ОБЕСПЕЧЕНИЯ СБАЛАНСИРОВАННОСТИ МЕСТНЫХ БЮДЖЕТОВ // Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований (научный журнал). URL: https://applied-research.ru/ru/article/view?id=6196 (дата обращения: 12.10.2025).
82. Актуальные проблемы формирования местных бюджетов и пути их решения // Elibrary.ru. URL: https://www.elibrary.ru/item.asp?id=37012984 (дата обращения: 12.10.2025).
83. Программно-целевой метод бюджетного планирования в государственном финансовом управлении регионом // Studia Humanitatis Borealis. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/programmno-tselevoy-metod-byudzhetnogo-planirovaniya-v-gosudarstvennom-finansovom-upravlenii-regionom (дата обращения: 12.10.2025).
84. Оптимизация расходов муниципального бюджета на образование на основе нормативного финансирования. Институт экономики города. URL: https://urbaneconomics.ru/publication/optimizaciya-rashodov-municipalnogo-byudzheta-na-obrazovanie-na-osnove-normativ (дата обращения: 12.10.2025).