Содержание
Введение3
Глава 1. Теоретические аспекты налогообложения5
1.1. Нормативное регулирование5
1.2. Характеристика налогов, уплачиваемых предприятием10
Глава 2. Формирование и бухгалтерский учет налогооблагаемых показателей ЗАО «ТрестУралСтальКонструкция»40
2.1. Финансово-экономическая характеристика ЗАО «ТрестУралСтальКонструкция»40
2.2. Формирование и бухгалтерский учет федеральных налогов42
2.3. Формирование и бухгалтерский учет региональных налогов72
Глава 3. Характеристика возможных систем оптимизации налогообложения75
3.1. Количественная оценка использования возможных систем налогообложения и схем их применения75
3.2. Анализ налоговой нагрузки предприятия и выбор стратегии налогового планирования81
Заключение91
Литература93
Приложения96
Выдержка из текста
Одним из важнейших инструментов осуществления экономической политики государства всегда были и продолжают оставаться налоги. Особенно наглядно это проявляется в период перехода от командно-административных методов управления к рыночным отношениям, когда в условиях сузившихся возможностей государства оказывать воздействие на экономические процессы налоги становятся реальным рычагом государственного регулирования экономики. Вместе с тем государство только в том случае может реально использовать налоги через присущие им функции, и, прежде всего фискальную и стимулирующую, если в обществе создана атмосфера уважения к налогу, основанная на понимании как экономической необходимости существования налоговой системы, так и установленных государством правил взимания конкретных налогов. В связи с этим знание налогового законодательства, порядка и условий его функционирования является непременным условием восприятия налоговой культуры как обществом в целом, так и каждым его членом.
В современных условиях для управления предприятием необходим багаж знаний во многих областях экономики. Наряду с менеджментом, маркетингом, бухгалтерским учетом и некоторыми другими направлениями основы налогообложения занимают одно из важнейших мест и являются неотъемлемой частью деятельности любого предприятия.
Данные факты определили выбор темы дипломной работы и ее актуальность.
Объектом исследования настоящей работы является закрытое акционерное общество «ТрестУралСтальКонструкция», осуществляющее деятельность по выплавке стали и производству стальных конструкций, оптовой продажей товаров, оказанию на сторону услуг обслуживающих производств.
Предметом исследования выступает порядок формирования налогооблагаемых показателей и их учет.
Целью настоящей работы является разработка рекомендаций по совершенствованию системы налогообложения предприятия.
Исходя из поставленной цели, необходимо решить следующие задачи:
– раскрыть теоретические аспекты налогообложения;
– дать краткую характеристику объекту исследования ЗАО «ТрестУралСтальКонструкция»;
– рассмотреть исчисление федеральных и региональных налогов;
– провести количественную оценку использования возможных систем налогообложения и схем их применения;
– на основе предложенных методик оптимизации налогообложения предприятия сформулировать рекомендации по выбору системы налогообложения.
Список использованной литературы
1.Налоговый кодекс Российской Федерации — часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изм. и доп. от 23 декабря 2003 г.).
2.Федеральный закон от 31 декабря 2002 г. N 191-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в главы 22, 24, 25, 26.2, 26.3 и 27 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации» (с изм. и доп. от 7 июля 2003 г.).
3.Федеральный закон от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (с изм. и доп. от 23 декабря 2003 г.).
4.Приказ МНС РФ от 26 мая 2003 г. N БГ-3-05/271 «О внесении изменений и дополнений в Методические рекомендации по порядку исчисления и уплаты единого социального налога».
5.Александров И.М. Налоговые системы России и зарубежных стран. – М.: Бератор-Пресс, 2003. – 460 с.
6.Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Бухгалтерский учет налогов. Комментарий к Налоговому кодексу РФ (Глава 21, Глава 23, Глава 24, Глава 25, Глава 27, Глава 28). – М.: Налоги и финансовое право, 2003. – 764 с.
7.Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налог на прибыль организаций. Налоговый кодекс, глава 25. Профессиональный комментарий – М.: Налоги и финансовое право, 2002. – 452 с.
8.Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика. – М.: Налоги и финансовое право, 2002. – 846 с.
9.Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Социальный налог. Обязательное пенсионное страхование. Профессиональный комментарий. – М.: Налоги и финансовое право, 2003. – 287 с.
10.Джаарбеков С.М. Методы и схемы налоговой оптимизации налогообложения. – М.: МЦФЭР, 2004. – 672 с.
11.Единый социальный налог и взносы во внебюджетные фонды. – М.: Бератор «Практическая бухгалтерия», 2003. – 380 с.
12.Колчин С.П. Налогообложение. Учебное пособие. — Информационное агентство «ИПБ-БИНФА», 2003. – 470 с.
13.Комментарий к Федеральному закону «Об обязательном пенсионном страховании»/Под ред. Е.Н.Сидоренко. — М.: Юрайт-Издат, 2003. – 680 с.
14.Мещерякова О.В. Налоговые системы развитых стран мира: Справочник. М., 1995. – 248 с.
15.Налоговое право. Особенная часть (Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации) / Под ред. О.А. Борзунова, Н.А. Васецкий, Ю.К. Краснов. — СПС «Гарант», 2003. – 687 с.
16.Практическая налоговая энциклопедия. Том 1. Налоговая оптимизация / Под ред. Брызгалина А.В. – М.: Налоги и финансовое право, 2003. – 645 с.
17.Практический комментарий к главе 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций» / Под общей ред. Мельникова Ю.В. — «Главбух», 2002 г. – 384 с.
18.Бобоев М.Р., Наумчев Д.В. Государства — участники Евроазиатского союза: анализ систем налогообложения // Аудиторские ведомости. — 2001. — N 3. – С. 12.-13.
19.Гуревич С.В. Косвенное налогообложение в реформируемой налоговой системе // Финансы. – 2004. — №3. – С. 32-33.
20.Корепанова Н. Заполнение декларации по налогу на прибыль: что изменилось? // Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь. — 2002. — № 43. – С. 7-8.
21.Красноперова О.А. Динамика законодательства Российской Федерации в сфере налоговых льгот // Гражданин и право. — 2000. — N 3. – С. 32.
22.Куприянов С.А. Можно принять НДС к вычету, если он не выделен в платежке? // Главбух. – 2004. — №4. – С. 17.
23.Лаптиев А.А., Сугак В.В. Об изменениях налогового законодательства в 2002 году // Налоговый вестник. — 2002. — N 9. – С. 12-14.
24.Ракитина М.Ю. Налог на добавленную стоимость // Российский налоговый курьер. — 2002. — N 4. – С. 24.
25.Филиппенко Е.И., Яшин И.А. Покупка недвижимости: оптимизируем налоги // Главбух. 2004. — №5. – С. 15.
26.Худолеев В.В. Налоговый учет по налогу на прибыль организаций // Консультант бухгалтера. — 2002. — N 9. – С. 14.
27.Шкель Т. Кого позвать на ковер? // Российская газета. – 24 июня 2004 г.