Содержание
Введение3
1. Понятие, элементы и правовые основы налогового статуса индивидуального предпринимателя6
1.1. Значение и роль индивидуального предпринимателя в экономике России6
1.2. Понятие, элементы и особенности налогового статуса индивидуального предпринимателя11
1.3. Правовые основы налогообложения индивидуального предпринимателя19
2. Действующая система налогообложения индивидуальных предпринимателей35
2.1. Традиционная система налогообложения35
2.2. Специальные режимы налогообложения: упрощенная система налогообложения и единый налог на вмененный налог63
Заключение100
Список литературы109
Выдержка из текста
Введение
Формирование адекватной условиям России модели рыночной экономики требует создания прочной финансовой базы. Важное место в мобилизации денежных ресурсов общества играет налоговая система со свойственными ей особенностями каждого государства и со спецификой выполняемых задач на определённом этапе.
В настоящее время в России трудности финансовой стабилизации во многом связаны с отсутствием фундаментальных исследований проблем налогообложения малого бизнеса. Задачи реформирования российской налоговой системы приводят к острой необходимости теоретических построений и обоснований, на передний план выдвигаются социальные тенденции налоговой системы.
В последнее время негативные явления переходного периода предполагается преодолевать за счёт развития малого предпринимательства, определяющего возможности самореализации населения в достижении сложившихся предпочтений и ценностных ориентаций, а также посредством оптимизации налоговой системы и, в частности, усиления стимулирующей и социальной функций налогов.
В 2003-2004 годы предпринимались попытки активизировать развитие и функционирование малого бизнеса. В их основе стратегия полной экономической свободы, ориентации на социальной рыночное хозяйство, расширение спектра однотипных товаропроизводителей с целью повышения их конкурентоспособности, усиление регулирующего воздействия государства на становление малых форм хозяйствования. Хотя нормативная и законодательная база налоговой системы на современном этапе сложна и запутана.
В настоящее время налоговое регулирование предпринимательской деятельности занимает П. Самуэльсона, К. Макконнелла, С. Брю; из отечественных экономистов — академика Д. Львова и д.э.н. С. Глазьева как представителей «радикально-реформистского» направления, выступающих за замену существующего механизма налогообложения системой рентных платежей на природные ресурсы; профессора В. Фролова как представителя «умеренно — реформистского» подхода к налогообложению, который выражается в следующем: вместо подоходного налога с граждан и налога на прибыль с юридических лиц предлагается введение совершенно нового сбора — налога на потребление; Министерство финансов как представителя эволюционного подхода, который характеризуется внесением в налоговую систему определённых корректив, адекватных происходящим в экономике процессам, и выражается инструктивными материалами, законодательными разъяснительными актами и письмами; учёных-экономистов Д. Черника, А. Люсова, В. Исправникова, В. Дьяченко, В. Галкина, В. Гусева и других, которые своими исследованиями, имеющими теоретическое и практическое значение, вносят весомый вклад в разработку различных аспектов налоговой системы.
Таким образом, рационализация системы налогообложения малых форм предпринимательства должна учитывать то обстоятельство, что практически при любой организационно-правовой форме предприятие несёт имущественную ответственность всем своим имущество, тогда как его участники — в пределах своих вкладов, также являющихся имуществом предприятия.
Данные факты определили выбор темы дипломной работы и обусловили ее актуальность.
Цель дипломной работы заключается в выявлении особенностей налогового статуса индивидуального предпринимателя и ведения бухгалтерского учета в условиях системы упрощенного налогообложения деятельности малого предприятия ООО «Маркет», а также разработка рекомендаций по совершенствованию налогообложения, учета и отчетности малых предприятий в современных условиях.
Для достижения этой цели и были поставлены конкретные задачи при написании дипломной работы:
1.Рассмотреть значение и роль индивидуального предпринимателя в экономике России;
2.Изучить понятие, элементы и особенности налогового статуса индивидуального предпринимателя
3.Ознакомиться с правовыми основами налогообложения индивидуального предпринимателя
4.Выявить особенности учета и налогообложения малых предприятий;
5.Рассмотреть существующую практику ведения учета на ООО «Маркет»;
6.Разработать предложения по усовершенствованию учета и налогообложения на ООО «Маркет».
Объектом исследования данной дипломной работы является система ведения бухгалтерского учета и налогообложения на малом предприятии ООО «Маркет».
1. Понятие, элементы и правовые основы налогового статуса индивидуального предпринимателя
1.1. Значение и роль индивидуального предпринимателя в экономике России
Согластно ст. 2 ГК РФ предпринимательской признается самостоятельная производственная деятельность, осуществляемая на свой риск и направленная на систематическое получение прибыли. Следовательно, гражданин, работающий по трудовому договору, не является предпринимателем, т.к. он действует не на свой риск, а выполняет поручения работодателя. Необходимым условием для занятия гражданином предпринимательской деятельностью является его дееспособность и государственная регистрация в качестве предпринимателя. До принятия специального закона она осуществляется на основании Положения о порядке государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности.
Государственная регистрация предпринимателя производится на основании его заявления, которое может быть послано и по почте. В заявлении указываются виды деятельности, которыми гражданин намерен заниматься. Регистрация производится в день поступления документов. Основанием отказа может быть недееспособность предпринимателя, намерение заняться запрещенной законом деятельностью или отсутствие лицензии, если она нужна. Порядок выдачи лицензии определен Постановлением Правительства РФ N 1418. Отказ или уклонение от регистрации могут быть обжалованы заявителем в судебном порядке. После уплаты регистрационного сбора заявителю выдается свидетельство, которое является основным документом, удостоверяющим его право на предпринимательскую деятельность. Свидетельство выдается на
Список использованной литературы
1. Нормативные правовые акты
1.Конституция Российской Федерации. Принята Всенародным голосованием 12 декабря 1993 г. // Российская газета. – 1993. – 25 декабря. — № 237.
2.Гражданский кодекс Российской Федерации от 30 ноября 1994 года № 51-ФЗ. // Собрание Законодательства Российской Федерации. — 1994. — № 32. — Ст. 3301.
3.Часть первая Налогового кодекса РФ от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации
4.Часть вторая Налогового кодекса РФ от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации
2. Литература
5.Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налог на прибыль организаций. Налоговый кодекс, глава 25. Профессиональный комментарий. – М.: Налоги и финансовое право, 2004. – 600 с.
6.Истратова М.В. Новая упрощенная система налогообложения и ЕНВД с 2003 года. – М.: Статус-Кво 97, 2006. – 432 с.
7.Налоги: Учебное пособие / Под ред Черника Д. Г. — М.: Финансы и статистика, 2005. – 480 с.
8.Малый бизнес: налоги и отчетность / Под ред. Оганесова А.Р.. – М.: Главбух, 2004. – 356 с.
9.Пархачева М.А, Корнетова Е.В. Малый бизнес: новая система налогообложения в 2005 году. – М.: НОРМА, 2002. – 450 с.
10.Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение. – М.: Юрайт-М, 2006. – 555 с.
11.Шеремет А. Д. Сайфулин P. C. Финансы предприятий. — М.: Инфра-М, 2005. – 343 с.
12.Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. – М.: ИНФРА-М, 2005. – 429 с.
13.Андреев И.М. Перспективы в налогообложении малого бизнеса // Налоговый вестник.– 2005. – N 7. – с. 84.
14.Барулин С.В. Лафферовы эффекты в экономике современной России // Финансы. – 2004. – № 4.– С. 34-35.
15.Батяева А. Какие налоговые реформы выгодны государству // Вопросы экономики.– 2003. — №9 — С. 59.
16.Букаев Г.И. О предварительных результатах деятельности налоговых органов в 2005 году и планах на будущее // Налоговая политика и практика. – 2006. — №1. – С. 3-10.
17.Букаев Г.И. Об итогах 2004 года и задачах, стоящих перед налоговыми органами в 2005 году // Налоговая политика и практика. – 2005. — №3. – С. 3-9.
18.Букаев Г.И. Об итогах поступления налогов и сборов в 2005 году и задачах на 2006 год // Налоговая политика и практика. – 2006. — №1. – С. 11-19.
19.Васильева А., Гурвич Е., Субботин В. Экономический анализ налоговой реформы // Вопросы экономики. – 2003. — №3. – С. 38-54.
20.Горский К.В. Некоторые параметры налоговой реформы // Финансы. – 2004. — №2. – С. 22-24.
21.Гуревич С.В. Косвенное налогообложение в реформируемой налоговой системе // Финансы. – 2004. — №3. – С. 32-33.
22.Истратова М.В. Упрощенная система в рознице: как вести налоговый учет? // Российский налоговый курьер. — № 6. – 2005. – с. 38-40.
23.Краснов Ю.Н. Влияние налоговой нагрузки на экономику: основные итоги реформы и тенденции // Налоговая политика и практика. – 2003. — №2. – С. 9-10.
24.Бухгалтерский учет: Учебник /П.С.Безруких, В.Б.Ивашкевич, Н.П.Кондраков и др., Под редакцией П.С.Безруких — 6-е изд., перераб. и доп. — М.: Бухгалтерский учет, 2003.
25.Глушков И.Е. Бухгалтерский учёт на современном предприятии, изд. 9-е, перераб. и доп. — М.: Изд-во «Кнорус», 2003, 659 с.
26.Донцова Л.В, Никифорова Н.А. Составление и анализ годовой бухгалтерской отчетности. — М.: ИКЦ «ДИС», 2000.
27.Ершова И.В., Иванова Т.М. Предпринимательское право. М., 2001. 315с.
28.Волошин Д.А Списание материалов и товаров при упрощенной системе налогообложения.,//Главбух, N 10, май 2003 г.
29.Гальченко А. Ю. Обновленная «упрощенка»А.,// Двойная запись, N 1, январь 2003 г.
30.Исанова А ,Подача особым режимам. Подправлены главы НК РФ по «упрощенке» и ЕНВД //Двойная запись, N 2, февраль 2003 г.
31.Мирошникова Е.В., М.С. Шевченко, Учет доходов и расходов по упрощенной системе налогообложения «Главбух», N 4, февраль 2003 г.
32.Михайловская Ю.В. Заполнение книги учета доходов и расходов при «упрощенке» //Главбух, Отраслевое приложение «Учет в торговле», N 1, I квартал 2003 г.)
33.Самохвалова Ю.Н., Упрощенная система налогообложения //Консультант бухгалтера, N 5, май 2003 г.
34.Краснов Ю.Н. Налоговая политика в отношении льгот // Налоговая политика и практика. – 2004. — №1. – С. 17-20.
35.Лашкина Е. Кудрин корректирует механизм // Российская газета. – 09.04.2004. – № 74. – С. 3.
36.Левадная Т.Ю. Об учет индивидуальными предпринимателями доходов и расходов и хозяйственных операций // Налоговый вестник.– 2003. – № 1. – с. 71-81.
37.Мишустин М.В. Совершенствование налогового администрирования – фактор повышения эффективности работы налоговых органов // Финансы. – 2003. — №6. – С. 27-30.
38.Николаева М., Махотова М. Концепция реформирования налоговой системы // Экономист. – 2005. — №4. – С. 49-52.
39.О результатах налоговой реформы в 2003 году и перспективных направлениях модернизации налогового админстрирования в 2004 году // Налоговые вести. – 2004. — №4. – С. 12-14.