Пример готовой дипломной работы по предмету: Налоги
Содержание
Введение 3
Глава
1. Теоретические основы исчисления и уплаты НДС 6
1.1 Исторический взгляд на НДС 6
1.2 Общее понятие об НДС. Условия взымания в наше время 9
1.3. Актуальные вопросы исчисления НДС, роль и место НДС в налоговой системе РФ 14
Глава
2. Характеристика финансово-хозяйственной деятельности ООО "Роскормпродукт". 24
2.1 Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО "Роскормпродукт" 24
2.2. Анализ элементов налоговой базы 30
2.3. Организация налогового учёта в ООО "Роскормпродукт" 33
Глава
3. Формирование НДС и его уплата в ООО "Роскормпродукт" 36
3.1. Анализ состояния первичного учёта НДС предприятия 36
3.2 Особенности исчисления к уплате налога на добавленную стоимость в ООО «Роскормпродукт» 43
ГЛАВА
4. Совершенствование порядка расчёта НДС 47
4.1 Совершенствование действующей системы исчисления и уплаты НДС 47
Заключение 56
Список использованной литературы и источников 59
Приложения 64
Выдержка из текста
Одним из основных бюджет- образующих налогов в России является налог на добавленную стоимость. Он является косвенным налогом. Важней-шим свойством косвенного налога является включение его в цену облагае-мых товаров (работ, услуг) путем надбавок к цене или включения в издержки производства. Таким образом, имеется следующая закономерность: чем вы-ше выручка от реализации товаров (работ, услуг), тем больше сумма исчис-ленного налога. Однако особенностью НДС, отличающей его от других и не только косвенных налогов, является возмещение государством суммы нало-га, уплаченной при приобретении товаров (работ, услуг).
Эта особенность определяет механизм формирования налоговых доходов бюджета в части НДС.
Одной из основных задач государства при взимании налога на добав-ленную стоимость является проблема его администрирования. Налоговый кодекс РФ устанавливает довольно четкие условия для принятия НДС к вы-чету. Однако несовершенство налогового законодательства и недобропоря-дочность некоторых налогоплательщиков зачастую приводит к недоимкам сумм НДС в бюджет из-за необоснованного применения предприятиями сумм НДС к вычету. Данная проблема с каждым годом становиться все более и более существенной, с каждым разом схемы по незаконному уменьшению налоговой базы становятся более продуманные и изощренные.
Налог на добавленную стоимость — НДС, имеет французское происхо-ждение. Само понятие "налог на добавленную стоимость" (НДС), впервые было сформулировано в 1954 году французским экономистом Морисом Ло-ре. С 1958 года этот обязательный платеж вошел в налоговую систему Фран-ции, а затем начал завоевывать Европу.
Его прогрессивность и экономическая ценность были очевидны — сум-мы НДС, взимаемые на каждой стадии жизненного цикла продукта, в боль-шей (чем налог с оборота) степени соответствуют той экономической роли, которую при этом играет собственно налогоплательщик.
НДС по экономическому содержанию представляет собой форму изъя-тия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения, определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ, услуг и стоимостью материальных затрат, от-несенных на издержки производства и обращения. Он имеет универсальный характер, поскольку взимается практически со всех товаров, работ, услуг в течение всего кругооборота товаров от предприятия до магазина. Причем каждый промежуточный участник этого процесса является плательщиком данного налога.
НДС включается производителем или продавцом в цену товара и опла-чивается покупателем. НДС, который производитель или продавец вносит в Государственный бюджет, является разницей суммы НДС, полученного от покупателя за реализованные им товары, работы, услуги (налогового обяза-тельства) и суммы НДС уплаченного поставщикам товаров, ресурсов, ис-пользуемых в производстве товаров, робот и услуг (налогового кредита).
Актуальность выбранной темы обуславливается растущей проблемой исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, сложностью опреде-ления налоговой базы, наличием спорных моментов законодательства.
Цель данной курсовой работы – рассмотреть действующий механизм исчисления и уплаты НДС в Российской Федерации, а также выявить пути его совершенствования.
Для выполнения данной цели поставлены следующие задачи:
• Определить сущность НДС, а также дать краткую историческую справку о развитии налогообложения этим налогом;
• рассмотреть элементы НДС;
• проанализировать значимость и рассмотреть динамику роста до-ли НДС в доходной части бюджета;
• рассмотреть действующий механизм исчисления и уплаты НДС (на примере ООО «Роскормпродукт»);
• определить основные недостатки НДС и направления его совер-шенствования.
• сравнить законодательство в области НДС в РФ и странах ЕС для выявления возможных путей совершенствования.
При написании курсового проекта будут использованы научные работы Майбурова И., Иванова Ю., Крисоватого А., Пансков В., Литвинцева Т., Писменной Е., Стеркина Ф., Резникова А., Литвинова А, Кособокова Т., Ива-нова С., Грозовского Б, Вислоухов В.
Список использованной литературы
1. Конституция Российской Федерации (с учетом поправок, внесенных Законами Российской Федерации о поправках к Конституции Российской Федерации от 30.12.2008 "№ 6-ФКЗ", от 30.12.2008 "№ 7-ФКЗ", от 05.02.2014 "№ 2-ФКЗ", от 21.07.20164 "№ 11-ФКЗ") // Консультант Плюс.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации — часть первая от
3. июля 1998 г. № 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ. (ред. от 04.10.2016 г.) // Консультант Плюс.
3. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 26.01.1996 № 14-ФЗ (ред. от 21.07.2016 г.) // Консультант Плюс.
4. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 № 63-ФЗ (ред. от 22.12.2016 г.) // Консультант Плюс.
5. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП РФ) от 30.12.2001 № 195-ФЗ (ред. от 24.11.2016 г.) // Консультант Плюс.
6. Таможенный кодекс Таможенного союза утв. ВС РФ 18.06.1993 N 5221-1 (ред. от 16.04.2016) // Консультант Плюс.
7. Федеральный закон от
2. ноября 2010 г. № 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации" (ред. от 24.11.2016) // Консультант Плюс.
8. Федеральный закон от 28.06.2013 № 134-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям" // Консультант Плюс.
9. Федеральный закон от 23.08.1996 г. № 127–ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике" // Консультант Плюс.
10. Указ президента РФ от 09.06.2006 № 577 "О классных чинах федеральных государственных гражданских служащих федеральной налоговой службы и ее территориальных органов" // Консультант Плюс.
11. Постановление Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 г. № 914 "Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость" // Консультант Плюс.
12. Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 г. № 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" // Консультант Плюс.
13. Распоряжение Правительства Российской Федерации от 17.11.2008 г. № 1662–р. "О Концепции долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2020 года" // Консультант Плюс.
14. Положение Центрального банка Российской Федерации от 19.06.2012 г. № 383–П "О правилах осуществления перевода денежных средств" // Консультант Плюс.
15. Приказ ФНС России от
2. октября 2014 №ММВ-7-3/[email protected] "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка её заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме " // Консультант Плюс.
16. Барабашова Н.Е. Налог с продаж: за и против / Н.Е. Барабашова, Г.В. Курляндская // Финансы. – 2014. — № 9. – 31-34
17. Боровиков Е. НДС: новеллы и актуальная арбитражная практика / Е. Боровикова // Налоговый вестник – 2014 — № 4 – С. 10-17
18. Еременко Е.А. Вычет НДС: равенство налогообложения и единство бюджета? / Е.А. Еременко // Налоговед. – 2012. – № 11. – С. 74-77
19. Ишина М.С. Налог на добавленную стоимость как инструмент распределения добавленной стоимости между экономическими субъектами : дис. канд. экон. наук : 08.00.10 / Ишина Марианна Станиславовна. – М., 2009. – 198с.
20. Капкаев А. Налоговые вычеты по НДС: споры в периодах / А. Капкаев // Налоговый вестник. – 2014 — № 5 – С. 66-71
21. Копылов Ю. Анализ и планирование НДС по операциям, не облагаемым НДС / Ю. Копылов // Риск: ресурсы, информация, снабжение, конкуренция. – 2013. – № 1. – С. 281-284
22. Коршунова М.В. Налоговый контроль уточненных деклараций, уменьшающих налоговые обязательства / М.В. Коршунова // Налоговая политика и практика. – 2012. – № 7-1. – С. 19-22
23. Медведев А.Н. Исчисление НДС: анализ арбитражной практики / А.Н. Медведев // Бухгалтерский учет. – 2013. – № 2. – С. 105-110.
24. Мусаев Х.М. Собираемость налогов и неработающие льготы / Х.М. Мусаев // Финансы. — 2014. — № 6. – С.13-17
25. Налоги и налогообложение: учебник для бакалавров / под ред. Д. Г. Черника. — М.: Издательство Юрайт, 2013. — 393 с.
26. Налоги и налогообложение. / Шувалова Е.Б., Шувалов А.Е. М. Московский международный институт эконометрики, информатики, финансов и права, 2012. — 149 с.
27. Налоги и налогообложение: теория и практика: учебник для бакалавров / В. Г. Пансков. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт; ИД Юрайт, 2012. — 680 с.
28. Налоговая оптимизация. / Шестакова Е.В. М.: 2012. — 524 с
29. Налоговые системы зарубежных стран: учебник для бакалав-риата и магистратуры / Л.Н. Лыкова, И.С. Букина. — М.: Из-дательство Юрайт, 2014. — 429 с.
30. Налоговые системы зарубежных стран: учебник для студентов вузов, обучающихся по направлению "Экономика" (степень — магистр), специальностям/профилям "Финансы и кредит", "Мировая экономика" и "Налоги и налогообложение" / Б.Х. Алиев, Х.М. Мусаева. Москва : Юнити-Дана, 2013. — 215 с
31. Орлова Е. Представление деклараций по НДС, по налогу на прибыль в электронной форме / Е. Орлова // Налоговый вестник. – 2014. — № 6. – С. 10-23
32. Пансков В.Г. Проблема налогов и налогообложения на современном этапе / В.Г. Пансков // Финансы. – 2014. — № 7. – С. 20-27
33. Потапова Н.А. Аддитивная концепция налогообложения добавленной стоимости: теория и практика налогового администрирования : автореф. дис. д-ра. экон. наук : 08.00.10 / Потапова Наталья Анатольевна. – Орел, 2011. – 48 с.
34. Саакян Р.А. Налоговые льготы – только востребованные и эффективные / Р.А. Саакян, Н.А. Кузьмина, Е.А. Тоболева // Налоговая политика и практика. – 2012. – № 9. – С. 22-25
35. Савченко Е.С. Экономика: идеология реформ: монография / Савченко Е.С., Павленко Н.Е.; предисл. Д.В. Валового. — М.: Республика, 2003. — 303 с.
36. Сатин Д.С. НДС — 2015: книги покупок и продаж становятся частью налоговой декларации / Д.С. Сатин // "Налоговая политика и практика", — 2014. — № 11. – С. 3-12
37. Система косвенного налогообложения как механизм государственного регулирования АПК: дис. канд. экон. наук: 08.00.05, 08.00.10 / А.Г. Казьмин; Воронеж. гос. аграр. ун-т; науч. рук. А.К. Камалян. — Воронеж, 2009 .— 200с.
38. Теория и история налогообложения. / Майбуров И.А. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: 2011. — 422 с.
39. Теория налогообложения. Продвинутый курс. / И.А. Майбуров, А.М. Соколовская. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. — 591 с.
40. Тюпакова Н.Н. Формирование налогового механизма распределения добавленной стоимости: теория, методология, практика [Текст]: автореф. дис. д-ра. эк. наук: 08.00.10 / Тюпакова Нина Николаевна. – Краснодар, 2011. – 46 с.
41. Тютюрюков Н.Н. Налоговые системы зарубежных стран: учебник / Н.Н. Тютюрюков. – М.: Издательско-торговая корпорация "Дашков и Ко", 2009.– 174 с.
42. Шальнева М.С. Реформа российской налоговой системы: история развития и актуальные проблемы / М.С. Шельнева, Е.Ю. Чехлань // Финансовый вестник – 2014 — № 6 – С. 41-47
43. Официальный сайт Счетной палаты Российской Федерации [Электронный ресурс]
/ Счетная палата 1994– 2015 гг. Режим доступа: http://audit.gov.ru/activities/audit-of-the-federal-budget/
44. Экономикс = Essentials of Economics: краткий курс: [учебник]: [перевод 1-го английского издания]
/ С.Л. Брю, К.Р. Макконнелл. – Москва: ИНФРА-М, 2012 .– XVIII, 461 с.
45. Kommentar zum Umsatzsteuergesetz April 2011 [Электронный ресурс]
Режим доступа:
http://www.buecher-fuer-steuerberater.de/WebRoot/Store/Shops/es 117679_jb-sh1/4994/2EA4/766D/374A/A029/50ED/8961/59D7/Rau_Duerrwaechter_Leseprobe.pdf
46. Code général des ImpôtsLivre des procédures fiscales et Textes fiscaux [Электронный ресурс]
Режим доступа:
http://business.abidjan.net/finance/codes/impot.pdf
47. Сheck the math on the Texas margins [Электронный ресурс]
Режим доступа:
http://www.cost.org/uploadedFiles/Content/COST_Calendar/39th_Annual_Meeting_-_Materials/CheckBarton.pdf
48. Taxation and economic performance by Willi Leibfritz, John Thornton and Alexandra Bibbee. [Электронный ресурс]
Режим доступа:
http://www.oecd.org/eco/public-finance/1863834.pdf
