Система налогообложения индивидуальных предпринимателей в Российской Федерации: анализ, проблемы и направления совершенствования (актуализация 2025-2026 гг.)

В условиях постоянно меняющейся экономической среды и динамичного налогового законодательства Российской Федерации, система налогообложения индивидуальных предпринимателей (ИП) представляет собой один из ключевых факторов, определяющих устойчивость и перспективы развития малого бизнеса. С каждым годом государство стремится адаптировать фискальную политику к потребностям экономики, вводя новые режимы, корректируя ставки и лимиты, а также пересматривая механизмы предоставления льгот. Именно поэтому детальный анализ действующей и будущей (2025-2026 гг.) системы налогообложения ИП становится не просто актуальным, но и жизненно важным для понимания экономических процессов и формирования эффективных стратегий развития предпринимательства.

Целью настоящего исследования является всесторонний анализ системы налогообложения индивидуальных предпринимателей в Российской Федерации, выявление её сильных и слабых сторон, а также разработка предложений по её совершенствованию с учетом последних законодательных изменений. Для достижения этой цели были поставлены следующие задачи: раскрыть теоретические основы налогообложения ИП; проанализировать нормативно-правовую базу и эволюцию налоговых льгот; провести детальный сравнительный анализ всех действующих систем налогообложения с акцентом на изменения 2025-2026 годов; выявить практические проблемы, с которыми сталкиваются предприниматели; оценить эффективность системы с точки зрения стимулирования бизнеса и фискальной функции; а также сформулировать конкретные предложения по оптимизации налоговой нагрузки и административных процедур. Объектом исследования является совокупность экономических отношений, возникающих в процессе налогообложения деятельности индивидуальных предпринимателей. Предметом исследования выступают элементы системы налогообложения ИП, включая налоговые режимы, ставки, лимиты, льготы и механизмы их администрирования.

Теоретические основы и сущность налогообложения индивидуальных предпринимателей

В основе любой развитой экономической системы лежит сложный механизм взаимодействия между государством и субъектами хозяйственной деятельности, где налогообложение занимает центральное место, и для индивидуальных предпринимателей, являющихся одной из важнейших движущих сил экономики, понимание этих основ критически важно.

Понятие и правовой статус индивидуального предпринимателя в РФ

Индивидуальный предприниматель (ИП) – это не просто человек, занимающийся бизнесом. Согласно Гражданскому кодексу Российской Федерации (ГК РФ), индивидуальный предприниматель – это физическое лицо, зарегистрированное в установленном порядке и осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Это определение подчеркивает ключевую особенность ИП: он не является отдельным юридическим лицом, но при этом обладает статусом, который позволяет ему заниматься коммерческой деятельностью на систематической основе, получая прибыль. Из этого следует, что ИП несёт полную имущественную ответственность по своим обязательствам, что кардинально отличает его от юридических лиц и требует особой внимательности к управлению рисками.

Правовой статус ИП регулируется не только ГК РФ, но и Федеральным законом от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», который устанавливает порядок регистрации, изменения сведений и прекращения деятельности ИП. В экономической системе страны индивидуальные предприниматели играют роль катализатора, способствуя созданию рабочих мест, развитию конкуренции, насыщению рынка товарами и услугами, а также формированию налоговой базы государства. Их гибкость, способность быстро адаптироваться к изменениям рынка и относительно низкий барьер входа делают их идеальными субъектами для развития малого и среднего бизнеса.

Сущность и принципы системы налогообложения

Система налогообложения, или налоговый режим, представляет собой не просто набор налогов и сборов. Это целостная совокупность правил и механизмов, которые определяют порядок исчисления, уплаты обязательных платежей и предоставления льгот, которые государство взимает с бизнеса. Цель предпринимательской деятельности, как известно, заключается в получении прибыли, которая по своей сути является доходом, уменьшенным на величину произведенных расходов. Именно с этой прибыли или с доходов, связанных с её получением, и взимаются налоги.

Ключевыми элементами любой налоговой системы являются:

• Налоговая база: это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Например, для налога на доходы это может быть сумма полученного дохода, для налога на имущество — кадастровая стоимость объекта.
• Налоговая ставка: это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Она может быть выражена как в процентах (например, 6% от дохода), так и в фиксированной сумме (например, за патент). Ставка напрямую определяет размер налоговой нагрузки.
• Налоговые льготы: это предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков. Они могут выражаться в возможности не уплачивать налог вообще, уплачивать его в меньшем размере, получать отсрочки или рассрочки. Налоговые льготы являются мощным инструментом государственной политики, направленным на стимулирование определенных видов деятельности, поддержку социально значимых групп или развитие отдельных регионов. Выбор системы налогообложения для ИП определяет не только способы уплаты налогов, но и действующие обязательства (объем отчетности, сроки), а также доступные льготы, что подчеркивает необходимость осознанного подхода к этому выбору.

Нормативно-правовое регулирование и эволюция налогообложения ИП

Налогообложение индивидуальных предпринимателей в Российской Федерации — это сложная, многоуровневая система, фундаментом которой является обширный массив нормативно-правовых актов. Понимание этих основ, а также динамики их развития, позволяет не только корректно применять текущее законодательство, но и прогнозировать будущие изменения.

Законодательная основа налогообложения ИП

Деятельность индивидуальных предпринимателей в России регулируется целым комплексом законодательных актов, формирующих правовое поле для их хозяйственной деятельности. Центральное место здесь занимает, конечно же, Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ), который является основной законодательной базой всей налоговой системы страны. Именно НК РФ устанавливает виды налогов, порядок их исчисления и уплаты, права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, а также определяет общие принципы и специальные налоговые режимы.

Помимо НК РФ, существенное значение имеют:

• Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ), который определяет правовой статус индивидуального предпринимателя как физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность, и регулирует общие положения гражданско-правовых отношений.
• Федеральный закон от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», устанавливающий процедуру регистрации, ликвидации и внесения изменений в сведения об ИП.
• Постановления Правительства Российской Федерации, которые детализируют применение отдельных норм НК РФ и устанавливают порядок реализации государственных программ поддержки малого бизнеса.
• Приказы и письма Министерства финансов РФ и Федеральной налоговой службы (ФНС России), которые предоставляют разъяснения по применению налогового законодательства, устанавливают формы налоговой отчетности и порядок налогового учета. Например, порядок налогового учета для индивидуальных предпринимателей во многом определяется Приказом Минфина РФ № 86н, МНС РФ № БГ-3-04/430 от 13.08.2002. Эти документы, хотя и не имеют статуса закона, обязательны для исполнения налоговыми органами и часто служат ориентиром для предпринимателей.

Эволюция и современное состояние налоговых льгот для ИП

Налоговые льготы — это не просто послабления, а мощный инструмент государственной политики, призванный стимулировать развитие определенных секторов экономики, поддерживать социальные инициативы или способствовать росту предпринимательской активности. Однако их неконтролируемое или неэффективное предоставление может привести к значительным потерям для бюджета.

Исторически, налоговые льготы для ИП в России были достаточно разнообразны, часто вводились ситуативно и не всегда имели четкие критерии эффективности. Сегодня же наблюдается качественно новый подход к этому вопросу.

Инвентаризация и систематизация налоговых расходов:

В настоящее время Минфин России, ФНС России и Совет Федерации ФС РФ активно проводят работу по инвентаризации и систематизации налоговых льгот. Эта работа направлена на повышение их эффективности и прозрачности. Важно понимать, что в рамках этой инициативы налоговые льготы часто идентифицируются с так называемыми налоговыми расходами. Это обусловлено тем, что предоставление льгот приводит к опосредованному финансированию налогоплательщиков из бюджета и, как следствие, к уменьшению налоговых поступлений, что фактически является скрытой формой государственных расходов. Какой важный нюанс здесь упускается? То, что государство, предоставляя льготы, фактически «инвестирует» в развитие бизнеса или социальной сферы, ожидая в будущем мультипликативного эффекта в виде роста экономики и увеличения налоговой базы.

Правительством РФ рассматриваются несколько ключевых направлений для совершенствования системы налоговых льгот:

1. Законодательные решения: Введение понятия «налоговые расходы» в Бюджетный кодекс РФ, что позволит более четко учитывать их влияние на бюджет и планирование.
2. Методологические решения: Разработка общих методических подходов к оценке эффективности налоговых льгот. Это критически важно для того, чтобы понимать, достигают ли льготы поставленных целей (например, стимулирование инвестиций или создание рабочих мест) или являются лишь неэффективным бременем для бюджета.
3. Практические решения: Регулярное проведение оценки эффективности налоговых льгот с целью их своевременной корректировки или отмены.

Масштабность этой работы подчеркивает амбициозный план Минфина России: к началу 2030 года планируется оценить 100% налоговых льгот инвестиционного характера на основе комплексной системы оценки эффективности. Это позволит государству более целенаправленно использовать налоговые инструменты для стимулирования экономического роста.

Проблемы и тенденции в регионах:

Несмотря на активную работу, по-прежнему существуют проблемы, связанные со сбором и получением полной информации о влиянии льгот, несовершенством налоговой отчетности, нормативных актов, устанавливающих льготы, и существующих методик оценки их эффективности.

Более того, на региональном уровне уже наблюдаются конкретные шаги по оптимизации налоговых преференций. Так, в 2025 году власти Ярославской, Ульяновской, Воронежской областей и Дагестана рассматривают или уже планируют сокращение налоговых льгот для отдельных категорий плательщиков и корректировку пониженных ставок по региональным и местным налогам. Например, в Ульяновской области обсуждается возможность перехода от большинства специальных налоговых режимов к классической системе налогообложения с федерального уровня, что может серьезно изменить налоговый ландшафт для ИП. А в Дагестане планируется поэтапный рост налоговых ставок и преференций по УСН для большинства видов деятельности. Что из этого следует для предпринимателя? Ему необходимо проявлять особую бдительность и регулярно отслеживать изменения в региональном законодательстве, поскольку условия ведения бизнеса могут существенно отличаться в зависимости от субъекта РФ.

Эти тенденции свидетельствуют о том, что эпоха неконтролируемого расширения налоговых льгот подходит к концу. На смену приходит более системный, аналитический подход, направленный на максимальную эффективность каждого рубля, недополученного бюджетом в результате предоставления преференций. Для ИП это означает необходимость быть еще более внимательными к изменениям в региональном законодательстве и тщательно оценивать применимость тех или иных льгот.

Детальный анализ систем налогообложения индивидуальных предпринимателей в 2025-2026 годах

В 2025 году в России для индивидуальных предпринимателей доступно шесть основных систем налогообложения, каждая из которых предлагает свои особенности, преимущества и ограничения. Выбор оптимального режима — это стратегическое решение, которое напрямую влияет на финансовую устойчивость и конкурентоспособность бизнеса. С учетом динамично меняющегося законодательства, особенно в перспективе 2025-2026 годов, понимание всех нюансов становится критически важным.

Общая система налогообложения (ОСНО)

Общая система налогообложения, или ОСНО, является базовым, «дефолтным» режимом. Она применяется автоматически, если индивидуальный предприниматель не подал заявление о переходе на один из специальных налоговых режимов при регистрации или в течение 30 дней после неё. ОСНО отличается наиболее сложным учетом и самой высокой налоговой нагрузкой, но при этом практически не имеет ограничений по годовому обороту и количеству наемных работников.

Основные налоги на ОСНО:

• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ): С 2025 года для ИП, являющихся налоговыми резидентами РФ, НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности исчисляется по прогрессивной шкале. Ставка составляет 13%, если сумма налоговых баз за налоговый период не превышает 5 млн рублей. Суммы свыше 5 млн рублей облагаются по ставке 15%. Для сравнения, НДФЛ за сотрудников также имеет прогрессивную шкалу: 13% от дохода до 2,4 млн рублей в год и от 15% до 22% с суммы дохода, превышающей этот лимит. Важно отметить, что ИП вправе уменьшить доходы от предпринимательской деятельности на профессиональные вычеты в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.
• Налог на добавленную стоимость (НДС): ИП на ОСНО являются плательщиками НДС, который взимается по ставкам 20%, 10% или 0% в зависимости от вида товаров (работ, услуг). С 1 января 2026 года общая ставка НДС вырастет с 20% до 22%.
• Налог на имущество физических лиц: Уплачивается при наличии объектов недвижимости, используемых в предпринимательской деятельности.
• Транспортный и земельный налоги: Уплачиваются при наличии соответствующих объектов налогообложения.
• Страховые взносы: Помимо перечисленных налогов, ИП на ОСНО, как и на других режимах (за исключением НПД и АУСН), обязаны уплачивать фиксированные страховые взносы за себя, а также взносы за наемных работников.

Особенности ведения бухгалтерской отчетности:

Ведение бухгалтерской отчетности на ОСНО требует высокой квалификации и характеризуется наибольшим объемом документооборота по сравнению со спецрежимами. ИП на ОСНО ежегодно подают налоговую декларацию по НДФЛ (форма 3-НДФЛ), декларацию по НДС (ежеквартально), а также могут быть обязаны подавать декларацию по налогу на имущество (при наличии объектов). Это часто обуславливает необходимость найма бухгалтера или обращения в специализированные бухгалтерские компании. Ориентировочная средняя стоимость бухгалтерского обслуживания для ИП на ОСНО может составлять от 15 000 до 30 000 рублей в месяц, в зависимости от объема операций и региона.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Упрощенная система налогообложения (УСН) — один из самых популярных и востребованных режимов среди индивидуальных предпринимателей благодаря своей простоте и сниженной налоговой нагрузке. УСН заменяет часть «традиционных» налогов (НДФЛ, налог на имущество, НДС, кроме импортного) единым налогом.

Условия применения УСН (с 2025 года):

• Доходы: Не превышают 450 млн ₽ в год.
• Численность работников: Не более 130 человек.
• Остаточная стоимость основных средств: Не выше 200 млн руб.

Виды УСН и ставки:

Существуют два объекта налогообложения на УСН:

1. «Доходы»: Налоговая ставка составляет 6% от всех доходов.
2. «Доходы минус расходы»: Налоговая ставка составляет 15% от разницы между доходами и расходами.

Важные изменения с 2025 года:

• Повышенные ставки: С 2025 года для ИП на УСН предусмотрены повышенные ставки: 8% для объекта «Доходы» и 20% для объекта «Доходы минус расходы», если доходы превысили 300 млн рублей, но не достигли 450 млн рублей, или численность работников превысила 100 человек, но не более 130 человек.
• НДС для УСН: С 1 января 2025 года ИП на УСН становятся плательщиками НДС. Однако предусмотрено освобождение от уплаты НДС, если их доходы за прошлый календарный год не превысили 60 млн рублей. Если доходы ИП на УСН за 2024 год превысили 60 млн рублей, то с 2025 года они обязаны платить НДС.
• Снижение порога НДС с 2026 года: С 1 января 2026 года порог дохода для обязанности по уплате НДС для ИП на УСН будет снижен с 60 млн до 10 млн рублей. Это изменение существенно увеличит налоговую нагрузку на многих предпринимателей, которые ранее считали УСН исключительно «безналоговым» режимом в части НДС.

Патентная система налогообложения (ПСН)

Патентная система налогообложения (ПСН) — это уникальный специальный налоговый режим, доступный исключительно для индивидуальных предпринимателей. Его главное преимущество заключается в простоте: позволяет зафиксировать сумму налогов на одном показателе по определенному виду деятельности, что существенно упрощает расчеты и отчетность.

Особенности применения:

• Расчет налога: При ПСН сумма налога рассчитывается исходя из потенциально возможного к получению годового дохода, который устанавливается законами субъектов РФ для различных видов деятельности. Это означает, что фактический доход ИП не влияет на стоимость патента.
• Заменяемые налоги: При ПСН ИП не платит НДФЛ и НДС, все налоги заменяет фиксированная плата за патент, которая определяется законодательством соответствующего региона.
• Срок действия: Патент можно приобрести на срок от 1 до 12 месяцев.
• Срок уплаты: Зависит от срока патента:
  • До 6 месяцев: уплата полной стоимости патента до истечения срока его действия.
  • От 6 месяцев: 1/3 стоимости патента в течение 3 месяцев с момента приобретения, 2/3 — до истечения срока действия патента.

Изменения с 2026 года:

С 1 января 2026 года лимит потенциально возможного к получению годового дохода для ПСН, который является базой для расчета стоимости патента, будет увеличен с 60 млн до 90 млн рублей. Это позволит большему числу предпринимателей применять данный режим и расширит его привлекательность для растущего малого бизнеса.

Налог на профессиональный доход (НПД)

Налог на профессиональный доход (НПД) — это специальный налоговый режим, введенный для самозанятых граждан, включая индивидуальных предпринимателей. Он стал настоящим прорывом в легализации неформальной занятости и упрощении налогообложения для микробизнеса.

Условия применения:

• Ставки НПД: 4% при работе с физическими лицами и 6% — с ИП и юридическими лицами.
• Максимальный годовой доход: Не должен превышать 2,4 млн рублей.
• Освобождение от взносов: ИП на НПД освобождаются от уплаты фиксированных страховых взносов за себя, что является существенным преимуществом.
• Простота: Весь учет и уплата налога осуществляются через мобильное приложение «Мой налог», что делает его одним из самых простых режимов.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — это специализированный налоговый режим, предназначенный для организаций и индивидуальных предпринимателей, чья деятельность связана с сельскохозяйственным производством.

Условия применения:

• Категория плательщиков: Сельскохозяйственные товаропроизводители.
• Доля дохода: Доля дохода от реализации сельскохозяйственной продукции (включая услуги по ее производству) должна составлять не менее 70% от общего дохода.
• Заменяемые налоги: Заменяет НДФЛ, налог на имущество физических лиц и НДС (за исключением импортного).
• Ставка ЕСХН: Составляет 6% от разницы между доходами и расходами.
• Лимиты: Лимиты по доходу и численности работников для ЕСХН не установлены, но действует ограничение по численности работников до 300 человек для рыбохозяйственных организаций и ИП.

Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН)

Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН) — это инновационный налоговый режим, который до 2025 года действовал в качестве эксперимента в четырех регионах (Москве, Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан). С 2025 года экспериментальный режим АУСН распространится по всей территории Российской Федерации, что является значимым шагом в развитии цифровизации налогового администрирования.

Особенности и преимущества АУСН:

• Автоматизация: Главная особенность — максимальная автоматизация процесса исчисления и уплаты налогов. Налоговые органы самостоятельно рассчитывают налог на основе данных онлайн-касс и банковских выписок.
• Освобождение от налогов и взносов: АУСН освобождает от уплаты НДФЛ с доходов от бизнеса, налога на имущество физических лиц, НДС, а также страховых взносов за работников и за себя. Это значительно снижает административную нагрузку и финансовые обязательства.
• Ставки АУСН: Составляют 8% для объекта «Доходы» и 20% для объекта «Доходы минус расходы».
• Условия применения:
  • Годовой доход не более 60 млн рублей.
  • Численность работников не более 5 человек.

Обязательные страховые взносы ИП

Помимо налогов, индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать страховые взносы за себя, даже если деятельность временно остановлена или не приносит дохода. Это фиксированные платежи в Пенсионный фонд и Фонд обязательного медицинского страхования.

Размеры страховых взносов (актуализация):

• 2025 год: Сумма фиксированных страховых взносов составляет 53 658 рублей.
• 2026 год: Фиксированные взносы для ИП с доходом до 300 тыс. руб. составят 57 390 рублей.

Дополнительный взнос 1%:

Если годовая прибыль ИП превышает 300 000 рублей, дополнительно уплачивается 1% от суммы, превышающей этот лимит. Важно отметить, что для 2025 года максимальный размер дополнительного взноса 1% с дохода, превышающего 300 000 рублей, составляет 328 667 рублей. Таким образом, общая сумма страховых взносов за себя для ИП в 2025 году не может превышать 382 325 рублей (53 658 + 328 667).

Таблица 1. Сравнительный анализ систем налогообложения для ИП в 2025-2026 гг.

Критерий	ОСНО	УСН «Доходы»	УСН «Доходы минус расходы»	ПСН	НПД	ЕСХН	АУСН
Основные налоги	НДФЛ, НДС, налог на имущество, др.	Единый налог (Доходы), НДС (с 2025)	Единый налог (Доходы-Расходы), НДС (с 2025)	Стоимость патента	Налог на проф. доход	Единый сельхозналог	Единый налог (Доходы/Доходы-Расходы)
Ставки (2025)	НДФЛ 13-22%, НДС 20% (22% с 2026)	6% (8% при превышении лимитов)	15% (20% при превышении лимитов)	Региональные ставки на потенциальный доход	4% (ФЛ), 6% (ЮЛ, ИП)	6% (Доходы-Расходы)	8% (Доходы), 20% (Доходы-Расходы)
Лимит по доходам (2025)	Без ограничений	До 450 млн ₽ (300/450 млн ₽ для ставок)	До 450 млн ₽ (300/450 млн ₽ для ставок)	Региональные лимиты (90 млн ₽ с 2026)	До 2,4 млн ₽	Без лимитов	До 60 млн ₽
Лимит по сотрудникам (2025)	Без ограничений	До 130 чел. (100/130 чел. для ставок)	До 130 чел. (100/130 чел. для ставок)	До 15 чел.	Без сотрудников	До 300 чел. (для рыбохозяйств)	До 5 чел.
НДС	Обязателен	Обязателен с 2025 (освобождение до 60 млн ₽)	Обязателен с 2025 (освобождение до 60 млн ₽)	Не платится	Не платится	Не платится (кроме импорта)	Не платится
Бух. отчетность	Полная	КУДиР, декларация	КУДиР, декларация	Книга учета доходов	Не ведется (приложение «Мой налог»)	КУДиР, декларация	Не ведется
Страховые взносы за себя	Обязательны (53 658 ₽ + 1% свыше 300к ₽)	Обязательны (53 658 ₽ + 1% свыше 300к ₽)	Обязательны (53 658 ₽ + 1% свыше 300к ₽)	Обязательны (53 658 ₽ + 1% свыше 300к ₽)	Не платятся	Обязательны (53 658 ₽ + 1% свыше 300к ₽)	Не платятся
Регионы применения	Вся РФ	Вся РФ	Вся РФ	Региональное законодательство	Вся РФ	Вся РФ	Вся РФ (с 2025)
Особенности НДС (2026)	Ставка 22%	Порог освобождения 10 млн ₽ (с 2026)	Порог освобождения 10 млн ₽ (с 2026)	—	—	—	—
Лимит ПСН (2026)	—	—	—	90 млн ₽	—	—	—

Такой детальный анализ каждой системы налогообложения, с учетом актуальных и будущих изменений, позволяет индивидуальным предпринимателям более обоснованно подходить к выбору и планированию своей деятельности.

Практические проблемы и оценка эффективности текущей системы налогообложения ИП

Налоговая система, какой бы продуманной она ни была, всегда сталкивается с реалиями практического применения. Для индивидуальных предпринимателей это означает не только необходимость адаптироваться к законодательным изменениям, но и преодолевать ряд существенных вызовов, которые могут повлиять на их операционную деятельность и финансовые результаты.

Проблемы выбора и применения налоговых режимов

Выбор подходящего налогового режима является одним из важнейших стратегических решений для любого предпринимателя. От этого выбора напрямую зависит не только объем налоговых платежей, но и сложность ведения учета, а также общая прибыльность бизнеса. Однако этот процесс сопряжен с целым рядом трудностей, особенно для начинающих предпринимателей:

• Многофакторность выбора: Оптимальный налоговый режим зависит от множества переменных: вида деятельности, планируемого объема доходов, количества наемных сотрудников, географии ведения бизнеса, а также перспектив его масштабирования. Анализ всех этих факторов требует глубоких знаний налогового законодательства и экономического планирования.
• Сложности ОСНО для новичков: Для начинающего предпринимателя ведение отчетности на Общей системе налогообложения (ОСНО) может стать непреодолимым барьером. Большое количество налогов (НДФЛ, НДС, налог на имущество и др.), объемная отчетность (ежеквартальные декларации по НДС, ежегодная 3-НДФЛ) и необходимость строгого документального подтверждения расходов требуют либо значительных временных затрат самого ИП, либо найма квалифицированного бухгалтера, что влечет дополнительные финансовые издержки, как уже отмечалось, от 15 000 до 30 000 рублей в месяц. Это может отпугнуть потенциальных предпринимателей или вынудить их работать в «серой» зоне.
• Риски утраты спецрежима: Индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы (УСН, ПСН, НПД, ЕСХН, АУСН), сталкиваются с риском утраты права на их применение в случае нарушения установленных лимитов по доходам, численности работников или видам деятельности. Такое нарушение, часто непреднамеренное, влечет за собой принудительный перевод на ОСНО с пересчетом налогов задним числом и начислением пеней и штрафов. Это создает значительную неопределенность и административную нагрузку, особенно для растущего бизнеса, который может неожиданно выйти за рамки установленных ограничений.

Влияние налогообложения на развитие малого бизнеса

Эффективность существующей системы налогообложения для индивидуальных предпринимателей должна оцениваться не только с точки зрения фискальной функции государства (обеспечения бюджетных поступлений), но и с позиций стимулирования развития малого бизнеса.

• Стимулирующий эффект: Специальные налоговые режимы, такие как УСН, ПСН и НПД, изначально были призваны упростить ведение бизнеса и снизить налоговую нагрузку, тем самым стимулируя предпринимательскую активность. Статистические данные ФНС России показывают, что именно эти режимы привлекают наибольшее количество ИП. Например, НПД существенно снизил барьеры для входа в бизнес для самозанятых, легализовав значительную часть неформальной экономики.
• Фискальная функция и вызовы: Однако, последние изменения, такие как введение НДС для ИП на УСН с 2025 года и дальнейшее снижение порога освобождения от НДС до 10 млн рублей с 2026 года, вызывают серьезные опасения в предпринимательской среде. Эти меры, направленные на увеличение налоговых поступлений и борьбу с «дроблением бизнеса», могут привести к повышению административной нагрузки и фактическому увеличению налогового бремени для значительной части ИП, ранее считавших УСН «простым» режимом. Разве не стоит задаться вопросом, насколько эти шаги соответствуют заявленной цели стимулирования малого бизнеса? Это может замедлить темпы роста малого бизнеса и снизить его конкурентоспособность.
• Неоднородность региональной политики: Как было отмечено, в 2025 году некоторые регионы (Ярославская, Ульяновская, Воронежская области, Дагестан) планируют сокращение налоговых льгот или повышение ставок по УСН. Эта неоднородность в региональной налоговой политике может привести к «миграции» бизнеса в более благоприятные регионы, а также создать дополнительные сложности для предпринимателей, работающих в нескольких субъектах РФ.

В целом, можно констатировать, что текущая система налогообложения ИП находится в состоянии активной трансформации. С одной стороны, государство стремится к упрощению и автоматизации (как в случае с АУСН), с другой — к повышению фискальной отдачи и борьбе со злоупотреблениями, что иногда приводит к увеличению нагрузки на добросовестных предпринимателей. Оценка эффективности системы требует постоянного мониторинга и диалога между государством и бизнес-сообществом, чтобы найти баланс между бюджетными интересами и стимулированием экономического роста.

Перспективы совершенствования системы налогообложения индивидуальных предпринимателей

Система налогообложения индивидуальных предпринимателей в России постоянно эволюционирует, реагируя на экономические вызовы и стремление государства к повышению эффективности фискальной политики. Взгляд в будущее, особенно на горизонт 2026 года, раскрывает масштабные изменения, которые потребуют от предпринимателей и законодателей глубокой адаптации.

Последние законодательные инициативы и изменения с 2026 года

Государство не стоит на месте, и уже сейчас можно предвидеть ряд ключевых изменений, которые кардинально повлияют на налоговый ландшафт для ИП с 1 января 2026 года:

• Пересмотр лимитов УСН и ПСН: Для Упрощенной системы налогообложения (УСН) ожидается пересмотр лимитов доходов. Так, с 2026 года доходы, при которых будут применяться базовые ставки (6% и 15%), составят 300 млн рублей. При этом для повышенных ставок (8% и 20%) лимит будет увеличен до 450 млн рублей. Аналогично, для Патентной системы налогообложения (ПСН) лимит потенциально возможного к получению годового дохода, являющегося базой для расчета стоимости патента, вырастет с 60 млн до 90 млн рублей. Эти изменения направлены на расширение сферы применения упрощенных режимов для растущего бизнеса.
• Новые правила начисления НДС: Наиболее значимым изменением станет рост ставки НДС с 20% до 22% с 1 января 2026 года. Это коснется всех плательщиков НДС, включая индивидуальных предпринимателей на ОСНО и тех, кто утратит право на освобождение от НДС на УСН. Кроме того, как уже упоминалось, порог дохода для обязанности по уплате НДС для ИП на УСН будет снижен с 60 млн до 10 млн рублей с 2026 года, что значительно расширит круг плательщиков НДС среди «упрощенцев».
• Расширение полномочий налоговых органов: С 2026 года ожидается значительное расширение полномочий Федеральной налоговой службы (ФНС) в области использования аналитических инструментов для выявления схем «дробления бизнеса». Это означает усиление контрольно-надзорных мероприятий и ужесточение борьбы с недобросовестными налогоплательщиками, использующими искусственное разделение бизнеса для минимизации налоговой нагрузки. Предпринимателям будет необходимо еще более тщательно обосновывать структуру своего бизнеса.

Эти инициативы демонстрируют комплексный подход государства к налоговой реформе, направленной как на увеличение бюджетных поступлений, так и на более справедливое распределение налоговой нагрузки.

Предложения по оптимизации и стимулированию деятельности ИП

Наряду с уже запланированными изменениями, существуют и другие направления для оптимизации налоговой системы, которые могут дополнительно стимулировать развитие малого предпринимательства и снизить административную нагрузку:

• Учет страховых взносов в расходах УСН «доходы-расходы» до их уплаты: С 2025 года для предпринимателей на УСН с объектом «доходы-расходы» предусмотрена возможность включать страховые взносы за себя в состав расходов до их фактической уплаты. Это важное послабление, которое улучшит планирование денежных потоков. Более того, взносы по ставке 1% с превышения доходов за 2025 год можно будет включить в расходы как 2025, так и 2026 года, при условии уплаты до 1 июля 2026 года. Это дает предпринимателям дополнительную гибкость. Также стоит отметить, что в 2026 году страховые взносы «за себя» для ИП увеличатся до 57 390 рублей при доходе до 300 тыс. рублей, а максимальный платеж составит 379 208 рублей.
• Новые стандартные вычеты на детей: Для ИП, имеющих наемных работников, с 2025 года вводятся новые стандартные вычеты на детей. Это:
  • 1400 рублей на первого и второго ребенка.
  • 2800 рублей на третьего и последующих детей.
  • 6000 рублей на ребенка-инвалида для опекунов, попечителей, приемных родителей и их супругов, и 12000 рублей — для родителей и усыновителей.

  Эти вычеты позволяют уменьшить налогооблагаемую базу по НДФЛ для сотрудников, что является мерой социальной поддержки.

• Федеральный инвестиционный налоговый вычет (ФИНВ): Правительством РФ определены категории налогоплательщиков, которые могут применять федеральный инвестиционный налоговый вычет, а также порядок и условия его применения. ФИНВ призван стимулировать капитальные вложения, направленные на модернизацию производства, внедрение новых технологий или создание инновационных продуктов. Условия применения ФИНВ включают обязательное ведение раздельного учета доходов и расходов, а также соблюдение критериев, установленных Правительством РФ для определенных видов инвестиций и отраслей экономики. Расширение доступа к таким вычетам для ИП может стать мощным стимулом для развития высокотехнологичного и производственного сектора малого бизнеса.
• Совершенствование административных процедур: Несмотря на прогресс (например, введение АУСН), остаются возможности для дальнейшего упрощения административных процедур:
  • Дальнейшая цифровизация: Расширение функционала личных кабинетов налогоплательщиков, создание интерактивных сервисов для выбора налогового режима и подачи отчетности.
  • Консультационная поддержка: Развитие бесплатных государственных консультационных центров для ИП по вопросам налогообложения, особенно для начинающих предпринимателей.
  • Четкие критерии для «дробления бизнеса»: Разработка более прозрачных и однозначных критериев для определения схем «дробления бизнеса», чтобы минимизировать риски для добросовестных предпринимателей и обеспечить предсказуемость налогового контроля.

Опираясь на выявленные проблемы и успешные мировые практики, можно предложить, что дальнейшее совершенствование налоговой системы для ИП должно идти по пути баланса между упрощением и прозрачностью, стимулированием роста и обеспечением фискальной справедливости. При этом крайне важен постоянный диалог с бизнес-сообществом для своевременной коррекции законодательства и учета реальных потребностей предпринимателей.

Заключение

Система налогообложения индивидуальных предпринимателей в Российской Федерации является динамичной и постоянно трансформирующейся структурой, играющей ключевую роль в формировании делового климата для малого бизнеса. Проведенный анализ позволяет сформулировать основные выводы исследования и подчеркнуть значимость текущих и планируемых изменений 2025-2026 годов.

Теоретические основы налогообложения ИП, включающие понятия индивидуального предпринимателя, налоговой базы, ставки и льгот, образуют фундамент для понимания фискальной политики государства. Правовой статус ИП, закрепленный в ГК РФ и ФЗ № 129-ФЗ, подчеркивает его роль как активного участника экономической жизни страны.

Нормативно-правовая база, представленная НК РФ, ГК РФ и многочисленными подзаконными актами, создает сложный, но необходимый каркас для регулирования деятельности ИП. Особое внимание уделено эволюции налоговых льгот и активно проводимой Минфином, ФНС и Советом Федерации работе по их инвентаризации и оценке эффективности. Планы по оценке 100% инвестиционных льгот к 2030 году и тенденции к сокращению льгот в регионах (Ярославская, Ульяновская, Воронежская области, Дагестан) свидетельствуют о переходе к более рациональному и целенаправленному использованию этого инструмента.

Детальный сравнительный анализ действующих систем налогообложения — ОСНО, УСН, ПСН, НПД, ЕСХН и АУСН — выявил их специфику, преимущества и недостатки. Актуализация на 2025-2026 годы показала ряд значимых изменений: прогрессивная шкала НДФЛ, введение НДС для ИП на УСН с поэтапным снижением порога освобождения, пересмотр лимитов для УСН и ПСН, а также расширение АУСН на всю территорию РФ. Эти изменения существенно меняют налоговую нагрузку и административные требования для предпринимателей. Нельзя также забывать об обязательных страховых взносах, которые являются неотъемлемой частью финансовой нагрузки ИП.

Практические проблемы, с которыми сталкиваются ИП, включают сложности выбора оптимального налогового режима, высокую административную нагрузку на ОСНО для начинающих предпринимателей и риски утраты права на применение специальных режимов. Эффективность системы налогообложения оценивается неоднозначно: с одной стороны, спецрежимы стимулируют развитие малого бизнеса; с другой — последние изменения, особенно в части НДС для УСН и расширения полномочий ФНС по контролю за «дроблением бизнеса», могут увеличить давление на предпринимателей.

В качестве направлений совершенствования налоговой системы предложены меры по дальнейшей оптимизации: учет страховых взносов в расходах УСН до их уплаты, внедрение новых стандартных вычетов на детей для ИП с работниками и развитие федерального инвестиционного налогового вычета. Кроме того, критически важно продолжить работу по упрощению административных процедур, расширению цифровых сервисов и обеспечению прозрачных критериев налогового контроля.

В заключение, можно резюмировать, что система налогообложения индивидуальных предпринимателей в России находится на этапе глубокой реформы. Основные вызовы заключаются в необходимости поддержания баланса между фискальными интересами государства и стимулированием развития предпринимательства. Предложенные рекомендации, основанные на анализе текущих проблем и перспективных законодательных инициатив, могут способствовать созданию более предсказуемой, справедливой и стимулирующей среды для индивидуальных предпринимателей, что в конечном итоге благоприятно отразится на всей экономике страны.

Список использованной литературы

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ (в ред. от 26.04.2007).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. С изменениями и дополнениями на 15 мая 2006 года. М.: Эксмо, 2006. 704 с.
3. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ (в ред. от 10.05.2007).
4. Кодекс этики аудиторов России (принят Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол № 16 от 28 августа 2003 г.).
5. Методические рекомендации по применению гл. 21 «Налог на добавленную стоимость НК РФ», № БГ-3-03/447, 20.12.2000.
6. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 29.07.1998 г. № 34н (в ред. от 18.09.2006).
7. Письмо государственной налоговой службы РФ «Основные положения о порядке составления, передачи и осуществления контроля достоверностью данных форм налоговой отчетности в государственных налоговых инспекциях», № ВЗ-6-13/115, 01.03.1995.
8. Письмо МНС России «О налоге на прибыль». № 02-01-16/28. 03.03.2000.
9. Письма Минфина России от 12.10.2006 N 03-11-04/2/206 и УФНС России по г. Москве от 11.04.2007 N 18-11/3/033384@.
10. Письма от 15.12.2005 N 03-11-04/2/154 и от 21.06.2005 N 03-11-05/1.
11. Приказ Министерства Финансов Российской Федерации от 19.12.2006 г. №176н «О внесении изменений в Приказ МинФина РФ от 17.01.2006г. № 7н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и порядка ее заполнения».
12. Приказ Министерства Финансов Российской Федерации от 17 января 2006 г. N 8н «Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и порядка ее заполнения (в редакции от 19.12.2006).
13. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 №34н «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации».
14. Приказ Минфина РФ от 09.12.1998г. № 60н «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98).
15. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 №43н «Бухгалтерская отчетность организаций» (ПБУ 4/99).
16. Приказ Минфина РФ от 25.11.1998 № 56н “События после отчетной даты” (ПБУ 7/98).
17. Приказ МФ РФ от 06.05.1999 № 32-н. “Доходы организации ” (ПБУ 9/99).
18. Приказ МФ РФ от 06.05.1999 № 33-н “Расходы организации ”. (ПБУ 10/99).
19. Решение Методологического совета по бухгалтерскому учету при Минфине РФ «О концепции развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу (2004 — 2010 гг.)» от 15 мая 2003 г.
20. Федеральный закон Об аудиторской деятельности. от 07.08.2001 г. № 119-ФЗ (с изменениями).
21. Федеральный закон РФ от 08.02.1998 №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».
22. Федеральный закон Российской Федерации от 21.11.1996г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в редакции от 03.11.2006 г.).
23. Федеральный закон Российской Федерации от 14 июня 1995 г. №88-ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» (в редакции от 02.02.2006 г.).
24. Федеральный закон «О внесении изменений в главы 21, 26.1, 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» №85-ФЗ от 17.05.2007.
25. Постановление Госкомстата РФ от 19 января 2000 г. N 4 «Об утверждении инструкции по заполнению унифицированных форм федерального государственного статистического наблюдения».
26. Акчурина Е.В. Налоговая проверка и ее последствия. Москва: Экзамен, 2004.
27. Борисов А.Н. Налоговые проверки, или как защитить свои права. М.: ЗАО Юстицинформ, 2005.
28. Буянова М.О. и др. Право социального обеспечения. М.: Юристъ, 2001.
29. Винницкий Д.В. Субъекты налогового права. Москва: Норма, 2004.
30. Вахрушина М.А., Пашкова Л.В. Учет на предприятиях малого бизнеса: Учебное пособие / Под ред. д.э.н. М.А. Вахрушиной. М: Вузовский учебник, 2006. 368 с.
31. Калинин В.В. Аудиторская деятельность: организационные основы, стандарты, особенности отраслевого аудита. М.: ООО «ИКФ Омега-Л», 2000. 384 с.
32. Корсун Т.И. Налоговое право России. Москва: Издательский центр «Март», 2003.
33. Ковалев В.В., Патров В.В. Как читать баланс. М.: Финансы и статистика, 2002. 520 с.
34. Ковалева О.В. Бухгалтерский учет и аудит бухгалтерской отчетно-коммерческих предприятий. Ростов-н/Д: Феникс, 2003. 512 с.
35. Ковалева О.В., Константинов Ю.П. Аудит: Учеб. пособие. М.: ПРИОР, 2000. 272 с.
36. Климова М.А. Бухгалтерское дело. М.: ИНФРА-М, 2006. 199 с.
37. Кислов Д.В. Малые предприятия: регистрация: учет: налоги. М.: ГроссМедия, 2005. 288 с.
38. Кислов Д.В. УСН и ЕНВД: как совместить. М.: ООО ИИА «Налого Инфо», ООО «Статус – Кво 97», 2006. 280 с.
39. Ключников C.В. Учет на предприятиях малого бизнеса. М.: Альфа-Пресс, 2004. 84 с.
40. Курбангалеева О.А. Упрощенная система налогообложения в 2006 году. 264 с.
41. Курбангалеева О.А. Бухгалтерская панорама. Москва: ЗАО «Издательский дом «Главбух», 2002.
42. Малое предпринимательство в России 2005: Статистический сборник / Росстат. М., 2005. 156 с.
43. Морозова Т.В. Малые предприятия: налогообложение, учет и отчетность. 2-е изд., перераб. и доп. М.: ЗАО Юстицинформ, 2006. 280 с.
44. Макальская М.Л. Основы аудита. М.: ДиС, 2002.
45. Новодворский В.Д., Сабанин Р.Л. Бухгалтерский учет на малых предприятиях: учеб. М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. 296 с.
46. Парыгина В.А. Налоговое право Российской Федерации. Ростов-н/Дону: Феникс, 2002.
47. Перов А.В. Налоги и налогообложение. Москва: Юрайт, 2003.
48. Проскуровская Ю.И. Бухгалтерское дело: Курс лекций. Омега-Л, 2005.
49. Проданова Н.А. Бухгалтерское дело: Учебное пособие. Феникс, 2000.
50. Проданова Н.А., Чумакова Н.В. Учет на предприятиях малого бизнеса: Учебное пособие. Ростов на Дону: Феникс, 2006. 152 с.
51. Скобара В.В., Пашигорева Г.И., Островская О.Л. и др. Аудит. Учебник для вузов. / Под ред. В.В. Скобара. М.: Просвещение, 2005.
52. Соколова Е.С. Бухгалтерское дело. ФБК-ПРЕСС, 2005. 292 с.
53. Сергеева Т.Ю. Все налоги малых предприятий: полн. практик. пособие / под ред. А.В. Касьянова. М.: ГроссМедия, 2005. 320 с.
54. Счета – фактура: порядок оформления и использования в целях получения вычетов по НДС: Практическое руководство. М.: Эксмо, 2007. 224 с.
55. Тедеев А.А. Налоги и налогообложение. Москва: Приф-издат, 2004.
56. Терехов А.А. Аудит: законодательные решения. М.: Финансы и статистика, 2003.
57. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит. М.: ИНФРА-М, 2006.
58. Феоктистов И.А. Как заполнить новую Книгу учета доходов и расходов при упрощенной системе налогообложения. М.: ГроссМедиа: Росбух, 2007. 80 с.
59. Фирстова С.Ю., Сергеева Т.Ю. Вмененка и упрощенка 2006. М.: Омега-Л, 2006. 232 с.
60. Индивидуальные предприниматели (ИП). TaxSlov.ru. URL: https://www.taxslov.ru/nalogovyy-slovar/individualnye-predprinimateli-ip.html (дата обращения: 15.10.2025).
61. Системы налогообложения: ОСНО, УСН, ПСН, НПД, АУСН, ЕСХН. Skillbox Media. URL: https://skillbox.ru/media/bukhgalteriya/sistemy_nalogooblozheniya/ (дата обращения: 15.10.2025).
62. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ). Гарант. URL: https://base.garant.ru/10106200/ (дата обращения: 15.10.2025).
63. Налоговая ставка — концепция, виды, установление. Академия бухгалтеров. URL: https://accountant.academy/tax-rate/ (дата обращения: 15.10.2025).
64. Налоговая льгота — что это, определение, виды и предоставление налоговых льгот. Банки.ру. URL: https://www.banki.ru/news/daytheme/?id=10978970 (дата обращения: 15.10.2025).
65. Понятие и структура налоговой льготы. Налоговед. URL: https://nalogoved.ru/art/3579 (дата обращения: 15.10.2025).
66. Налоговая база: определение, расчет и применение. Российское общество Знание. URL: https://znanierussia.ru/articles/nalogovaya-baza-opredelenie-raschet-i-primenenie-1002 (дата обращения: 15.10.2025).
67. Что нужно знать предпринимателю о налоговых режимах. Сбербанк. URL: https://www.sberbank.ru/ru/s_m_business/pro_business/nalogovye-rezhimy (дата обращения: 15.10.2025).
68. Системы налогообложения в России — виды и их различия. Моё дело. URL: https://www.moedelo.org/spravochnik/nalogi-i-buhuchet/sistemy-nalogooblozheniya (дата обращения: 15.10.2025).
69. Изменения для ИП с 2026 года: УСН, НДС, новые лимиты и обязанности. Главбух. URL: https://www.glavbukh.ru/art/105478-izmeneniya-dlya-ip-s-2026-goda (дата обращения: 15.10.2025).
70. Налоговая ставка — глоссарий КСК ГРУПП. URL: https://kskgroup.ru/glossary/nalogovaya-stavka/ (дата обращения: 15.10.2025).
71. Системы налогообложения: виды, особенности, какую лучше выбрать. Рег.ру. URL: https://www.reg.ru/blog/sistemy-nalogooblozheniya/ (дата обращения: 15.10.2025).
72. Система налогообложения: основные виды для ИП и ООО. Локо-Банк. URL: https://www.lockobank.ru/srednemu-biznesu/nalogi/sistema-nalogooblozheniya/ (дата обращения: 15.10.2025).
73. Изменения в налоговом законодательстве для ИП в 2025 году. Regberry.ru. URL: https://regberry.ru/nalogi-i-otchetnost/izmeneniya-dlya-ip-v-2025-godu (дата обращения: 15.10.2025).
74. Какой налоговый режим выбрать. АТОЛ. URL: https://atol.ru/blog/kakoy-nalogovyy-rezhim-vybrat/ (дата обращения: 15.10.2025).
75. Налоговые изменения для ИП 2026: таблица. Упрощенка Журнал. URL: https://www.26-2.ru/art/359288-nalogovye-izmeneniya-dlya-ip-2026-tablitsa (дата обращения: 15.10.2025).
76. Понятие «индивидуальный предприниматель» в российском законодательстве. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/ponyatie-individualnyy-predprinimatel-v-rossiyskom-zakonodatelstve (дата обращения: 15.10.2025).
77. В чем заключается роль ИП в системе налогообложения? Сбербанк. URL: https://www.sberbank.ru/s_m_business/pro_business/nalogovye-rezhimy (дата обращения: 15.10.2025).
78. Налоговый кодекс рф индивидуальный предприниматель. Индивидуальные предприниматели (ИП). Расчет УСН — налога. URL: https://npfl.ru/nalogovyj-kodeks-rf-individualnyj-predprinimatel-individualnye-predprinimateli-ip-raschet-usn-naloga.html (дата обращения: 15.10.2025).
79. Какие налоги платит ИП: все системы налогообложения. Финансовая культура. URL: https://fincult.info/articles/kakie-nalogi-platit-ip-vse-sistemy-nalogooblozheniya/ (дата обращения: 15.10.2025).
80. Налоги 2025. Федеральная налоговая служба. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/changes_2025/ (дата обращения: 15.10.2025).
81. Новая налоговая реформа 2026: изменения в НК с 1 января. URL: https://www.rnk.ru/articles/105490-nalogovaya-reforma-2026 (дата обращения: 15.10.2025).
82. Налоговый режим: что это и где применяется. Контур.Экстерн. URL: https://e-kontur.ru/en/blog/20700 (дата обращения: 15.10.2025).
83. Режимы налогообложения в РФ: выбор, налоги, отчетность. Контур.Бухгалтерия. URL: https://www.buhonline.ru/articles/65599 (дата обращения: 15.10.2025).
84. Все нюансы налогообложения ИП: подробное руководство. URL: https://www.garant.ru/files/3/2/1654052/All_nyuansy_nalogooblozheniya_IP_podrobnoe_rukovodstvo.pdf (дата обращения: 15.10.2025).
85. Индивидуальный предприниматель (ИП — что это? / Каталог терминов — Словарь. URL: https://www.audit-it.ru/terms/ip/individualnyy_predprinimatel.html (дата обращения: 15.10.2025).
86. Системы налогообложения для ИП: виды, какую выбрать. СберБизнес Live. URL: https://www.sberbank.ru/s_m_business/pro_business/nalogovye-rezhimy-dlya-ip/ (дата обращения: 15.10.2025).
87. Системы налогообложения для ИП в 2025 году: какую выбрать. URL: https://skillbox.ru/media/bukhgalteriya/sistemy_nalogooblozheniya_dlya_ip_v_2025_godu_kakuyu_vybrat/ (дата обращения: 15.10.2025).
88. Какие есть специальные режимы налогообложения для ИП. URL: https://www.gosuslugi.ru/life/details/spetsialnye_nalogovye_rezhimy_dlya_ip (дата обращения: 15.10.2025).
89. Какие налоги платит ИП в 2025 году при разных системах налогообложения. УБРиР. URL: https://www.ubrr.ru/blog/nalogi-i-vychety/kakie-nalogi-platit-ip-v-2025-godu-pri-raznyh-sistemah-nalogooblozheniya (дата обращения: 15.10.2025).
90. Новые правила для ИП на УСН с 2026 года. Клерк.Ру. URL: https://www.klerk.ru/buh/news/619022/ (дата обращения: 15.10.2025).
91. Все льготы по налогам ИП: почему выгодно быть предпринимателем. URL: https://www.nalog-nalog.ru/ip/vse_lgoty_po_nalogam_ip_pochemu_vygodno_byt_predprinimatelem/ (дата обращения: 15.10.2025).
92. ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/osnovy-nalogooblozheniya-individualnyh-predprinimateley-v-rossiyskoy-federatsii (дата обращения: 15.10.2025).