Как написать диплом по учету временных и постоянных разниц пошаговая структура от введения до заключения

Прочный фундамент вашей работы, или Как написать убедительное введение

Введение — это не формальность, а стратегический раздел, который задает тон всему исследованию. Его главная задача — доказать, что ваша работа имеет реальную ценность. Для этого необходимо последовательно изложить несколько ключевых моментов.

1. Обоснование актуальности: Начните с объяснения, почему точный учет по ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» критически важен. Подчеркните, что ошибки в расчетах приводят к искажению финансовой отчетности, неверному исчислению налога и, как следствие, к финансовым рискам для компании и претензиям со стороны государства.
2. Формулировка проблемы: Четко обозначьте проблему, которую вы решаете. Это может быть сложность практического применения норм ПБУ 18/02, особенно для малого и среднего бизнеса, отсутствие единых утвержденных методик на уровне предприятий или высокая частотность ошибок при классификации разниц.
3. Объект и предмет: Определите границы вашего исследования. Как правило, объект — это финансово-хозяйственная деятельность конкретного предприятия (например, ООО «Ромашка»), а предмет — процесс формирования, учета и отражения в отчетности постоянных и временных разниц на этом предприятии.
4. Цель и задачи: Сформулируйте главную цель работы. Например: «Разработать практические рекомендации по совершенствованию методики учета временных и постоянных разниц для предприятия N». Из цели должны логически вытекать задачи: изучить теорию, проанализировать учетную политику и практику на предприятии, провести расчеты и на их основе предложить конкретные улучшения.
5. Методы исследования: Кратко перечислите инструментарий, который вы использовали: сравнительный анализ, изучение нормативных документов, методы финансового анализа, обобщение и систематизация данных.

После того как мы заложили прочный фундамент и определили маршрут нашего исследования во введении, самое время углубиться в теорию, чтобы уверенно оперировать понятиями.

Глава 1. Теоретический каркас исследования постоянных и временных разниц

Первая глава демонстрирует вашу теоретическую подготовку и создает понятийный аппарат для всей работы. Здесь важно не просто пересказывать учебники, а системно изложить основы.

Сущность налога на прибыль и нормативная база. В этом разделе необходимо раскрыть экономическое значение налога на прибыль как одного из ключевых источников бюджета. Следует перечислить и охарактеризовать главные документы, регулирующие его учет: в первую очередь Налоговый кодекс РФ (глава 25) и, конечно, центральный для нашей темы стандарт — ПБУ 18/02.

Ключевые понятия: постоянные и временные разницы. Это ядро теоретической главы. Необходимо дать четкие определения:

• Постоянные разницы — доходы и расходы, которые признаются только в одном виде учета (бухгалтерском или налоговом) и никогда не будут признаны в другом. Они приводят к возникновению постоянного налогового расхода или дохода.
• Временные разницы — доходы и расходы, которые признаются в бухгалтерском и налоговом учете в разных отчетных периодах. Именно они являются причиной возникновения отложенных налогов. Приведите наглядные примеры: разные способы начисления амортизации, различный порядок создания резервов по сомнительным долгам.

Механизм возникновения ОНА и ОНО. Логическим продолжением является объяснение, как временные разницы трансформируются в конкретные показатели. Объясните, что вычитаемые временные разницы (когда расход в бухучете признан раньше, чем в налоговом) приводят к образованию отложенного налогового актива (ОНА). И наоборот, налогооблагаемые временные разницы (когда доход в бухучете признан раньше) формируют отложенное налоговое обязательство (ОНО).

Теперь, когда теоретическая база освоена, мы можем перейти от абстрактных понятий к конкретной практике и посмотреть, как учет организован на реальном предприятии.

Глава 2. Анализ организации учета на примере конкретного предприятия

Вторая глава — это мост между теорией и практикой. Здесь вы должны провести «диагностику» текущей системы учета на выбранном вами предприятии, чтобы выявить ее сильные и слабые стороны.

Краткая организационно-экономическая характеристика. Начните с общего портрета компании. Укажите ее отрасль, основные виды деятельности, организационную структуру и масштабы. Представьте ключевые финансовые показатели в динамике за 2-3 года (выручка, себестоимость, прибыль), чтобы показать контекст, в котором работает ее финансовая служба.

Анализ учетной политики. Это ключевой подраздел. Необходимо детально изучить учетную политику предприятия, а именно ту ее часть, что касается учета доходов, расходов и порядка расчетов по налогу на прибыль. Выясните, какой метод признания доходов и расходов используется, как начисляется амортизация, создаются ли резервы. Именно здесь заложены причины возникновения большинства разниц.

Выявление операций, формирующих разницы. Проанализируйте хозяйственные операции предприятия за исследуемый период (например, 2022-2023 гг.) и выявите конкретные факты, которые привели к расхождениям между бухгалтерским и налоговым учетом. Это могут быть представительские расходы сверх норматива, расходы на рекламу, операции с основными средствами. Важно описать, как на предприятии организован аналитический учет этих разниц: ведутся ли специальные регистры, автоматизирован ли этот процесс.

Мы продиагностировали систему и выявили ключевые точки, где возникают разницы. Следующий логический шаг — перейти к расчетам и наглядно показать, как эти разницы влияют на финансовые показатели.

Глава 3. Практические расчеты и разработка рекомендаций

Это кульминация всей дипломной работы. Здесь вы должны не только продемонстрировать владение методикой расчетов, но и на основе полученных данных предложить обоснованные решения по улучшению системы учета. Этот раздел имеет наибольшую практическую ценность.

Расчет разниц и налоговой базы. На основе данных бухгалтерского учета (оборотно-сальдовой ведомости, аналитических карточек) и налоговых регистров предприятия за отчетный период (например, год) необходимо выполнить последовательные расчеты.

1. Определите сумму прибыли до налогообложения (бухгалтерской прибыли).
2. Выявите и количественно рассчитайте все постоянные разницы, которые на нее влияют.
3. Выявите и рассчитайте все временные разницы, возникшие и погашенные за период.

Расчет отложенных налогов и сверка. Следующий шаг — применение метода баланса. Вы должны рассчитать величину отложенных налоговых активов (ОНА) и обязательств (ОНО) на конец периода. После этого проводится ключевая процедура: сверка бухгалтерской прибыли с налогооблагаемой. Рассчитывается текущий налог на прибыль, отложенный налог на прибыль и условный расход по налогу на прибыль, доказывая корректность всех вычислений.

Разработка рекомендаций. Это ваш финальный экспертный вклад. На основе анализа из Главы 2 и расчетов из Главы 3 сформулируйте конкретные, измеримые и достижимые предложения для предприятия. Например:

• Предложить внедрение или доработку автоматизированного модуля в 1С для учета разниц, чтобы минимизировать ручной труд и ошибки.
• Разработать и предложить для внесения в учетную политику подробный регламент по идентификации и учету временных разниц.
• Создать форму специального налогового регистра для аналитического учета операций, по которым возникают расхождения.

Проведя полное исследование от теории до практики и выработав ценные рекомендации, нам остается лишь грамотно подвести итоги и обобщить полученные результаты.

Формулируем выводы, или Как правильно составить заключение

Заключение — это зеркальное отражение введения. Его цель — логически завершить работу, не вводя никакой новой информации, а лишь кристаллизуя то, что уже было сделано. Структура заключения должна быть предельно четкой.

Вернитесь к задачам, которые вы поставили во введении, и последовательно дайте краткий, но емкий ответ по каждой из них. Например: «В ходе исследования была изучена теоретическая база… (вывод по 1-й задаче). Был проведен анализ учетной политики и практики на предприятии N, который показал… (вывод по 2-й задаче). Были выполнены расчеты…, которые подтвердили… (вывод по 3-й задаче)».

В конце сформулируйте итоговый ответ на главный проблемный вопрос, поставленный во введении. Еще раз подчеркните практическую значимость ваших рекомендаций, объяснив, как их внедрение поможет предприятию оптимизировать учетный процесс, повысить прозрачность отчетности и снизить налоговые риски.

Когда текст основной части работы и выводы готовы, необходимо корректно оформить источники, на которые вы опирались.

Список использованных источников как показатель вашей эрудиции

Качественный список литературы показывает глубину вашей проработки темы и уважение к труду других исследователей. В него включаются только те источники, на которые есть ссылки в тексте вашей работы.

Убедитесь, что используемые источники актуальны. Это особенно критично для нормативно-правовой базы — всегда используйте последние редакции законов и положений по бухгалтерскому учету.

Структурируйте список по правилам:

1. Нормативно-правовые акты (в порядке иерархии: от Конституции и кодексов до писем Минфина).
2. Учебная и научная литература (книги, монографии, статьи в алфавитном порядке по фамилии автора).
3. Интернет-ресурсы.

Оформление должно строго соответствовать требованиям действующего ГОСТа. Это важный элемент академической культуры.

Финальный штрих в подготовке дипломной работы — оформление вспомогательных материалов, которые не вошли в основной текст.

Приложения как способ усилить практическую значимость работы

Приложения — это не «свалка» для лишних бумаг, а важный инструмент, который позволяет усилить доказательную базу вашей работы, не перегружая основной текст.

Что обычно выносят в приложения?

• Копии форм бухгалтерской отчетности исследуемого предприятия (Бухгалтерский баланс, Отчет о финансовых результатах).
• Громоздкие расчетные таблицы, которые занимают больше страницы.
• Разработанные вами формы документов (например, предложенный регистр учета разниц).
• Выдержки из учетной политики предприятия.

Важнейшее правило: на каждое приложение в тексте работы должна быть сделана ссылка, например: «(см. Приложение А)». Наличие приложений наглядно демонстрирует, что ваша работа основана на реальных данных, и подтверждает достоверность выполненных расчетов.

Список литературы

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993), (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ) [Электронный ресурс]// доступ из информационно-правовой системы «Консультант-плюс»;
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 №51 ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994) (ред. от 09.02.2009) [Электронный ресурс]// доступ из информационно-правовой системы «Консультант-плюс»;
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 26.11.2008, с изм. от 17.03.2009) [Электронный ресурс]// доступ из информационно-правовой системы «Консультант-плюс»;
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2008 №117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 28.04.2009)// доступ из информационно-правовой системы «Консультант-плюс»;
5. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.11.2001 №197-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.12.2001) (ред. от 07.05.2009) [Электронный ресурс]// доступ из информационно-правовой системы «Консультант-плюс»;
6. Об акционерных обществах : Федеральный закон РФ от 26.12.1995 №208-ФЗ (принят ГД ФС РФ 24.11.1995) (ред. от 07.05.2009) [Электронный ресурс]// доступ из информационно-правовой системы «Консультант-плюс»;
7. О бухгалтерском учете : Федеральный закон РФ от 21.11.1996 №129-ФЗ (принят ГД ФС РФ от 23.02.1996) (ред. от 03.11.2006) [Электронный ресурс] // доступ из информационно-правовой системы «Консультант-плюс»;
8. Об основах охраны труда в РФ : Федеральный закон РФ от 17.07.1999 №181-ФЗ (принят ГД ФС РФ 23.06.1999) (ред от 09.05.2005, с изм. от 26.12.2005) [Электронный ресурс]// доступ из информационно-правовой системы «Консультант-плюс»;
9. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации : утверждено Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 №34н (ред от 26.03.2007) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.08.1998 №1598) [Электронный ресурс]// доступ из информационно-правовой системы «Консультант-плюс»;
10. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации»(ПБУ 10/99) : утвреждено Приказом Минфина от 06.05.1999 №33н (ред. от 27.11.2006) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 31.05.1999 №1790) [Электронный ресурс]// доступ из информационно-правовой системы «Консультант-плюс»;
11. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) : утверждено Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 №32н (ред. от 27.11.2006) (Зарегистрировано в Минюсте РФ от 31.05.1999 №1791) [Электронный ресурс]// доступ из информационно-правовой системы «Консультант-плюс»;
12. Положение по учету налога на прибыль (ПБУ 18/02) : утверждено Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 №114 н (в ред. от 11.02.2008 №23 н) (Зарегистрировано в Минюсте РФ от 31.12.2002 №4090) [Электронный ресурс] // доступ из информационно-правовой системы «Консультант-плюс»;
13. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению : утверждено Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 №94 н (ред от 18.09.2006) [Электронный ресурс] // доступ из информационно-правовой системы «Консультант-плюс»;
14. Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономики России (Одобрена Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине РФ) от 29.12.1997 [Электронный ресурс] // доступ из информационно-правовой системы «Консультант-плюс»;
15. Рекомендации МНС РФ «Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 НК РФ» [Электронный ресурс]// доступ из информационно-правовой системы «Консультант-плюс»;
16. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет /под редакцией д.э.н. Бабаева Ю.А., д.э.н. Комиссаровой И.П// М.: Юнити, 2007, 2-е изд. переработанное и дополненное, 225 с;
17. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник/Бабаев Ю.А. // М: «Вузовский учебник», 2008, 650 с;
18. Видяпина В.И. Бухгалтерский учет: Хрестоматия/ под редакцией Видяпина В.И.//СПб, Питер,2007 664 с;
19. Керимов В.Э. Бухгалтерский финансовый учет:Учебник/ Керимов В.Э.// М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К» ,2008, -612 с.;
20. Ковалев В.В. Финансы организаций (предприятий) / Ковалев В.В., Ковалев Вит.В// М: ТК Велби» Изд-во Проспект, 2006 , 352 с;
21. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет :Учебник /Кондраков Н.П.// М: ТК Велби, Изд-во Проспект,2008, -448 с;
22. Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика,-2 ое изд., перераб и дополн/ Ковалев В.В// М: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007, 1024 с;
23. Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет :Учебно-практическое пособие /Пошерстник Н.В.// СПб, 2007, -416 с;
24. Гончаренко Л.И. Практикум по федеральным налогам и сборам: учебное пособие /кол. Авторов; под редакцией Гончаренко Л.И// М.:Кнорус, 2007,с 150;
25. Феоктистов И.А. Комментарий к последним изменениям в Налоговый кодекс РФ/ Феоктистов И.А// AXL-Rose, 2008 ;
26. Статья «Механизм возникновения и погашения налоговых разниц согласно ПБУ 18/02»/ «Налоговый вестник», 2008, №6, [Электронный ресурс]// доступ из информационно-правовой системы «Консультант-плюс»;
27. Иванов Б.С. статья «Безопасность жизнедеятельности в формировании мировоззрения выпускника вуза»/ «Юридическое образование и наука», 2007, №4 [Электронный ресурс]//доступ из информационно-аналитической системы «Консультант-плюс»;
28. Сайт Федеральной Налоговой Службы РФ, URL: http://www.nalog.ru/;
29. Сайт «Финансовый консалтинг»/ URL :http://www.dist-cons.ru/modules/fap/section4.html;