Введение
В современных экономических условиях, характеризующихся высокой степенью неопределенности и конкуренции, формальный подход к контролю финансово-хозяйственной деятельности (ФХД) несет прямые и существенные риски для любого бизнеса. Зачастую даже внешне прибыльные и стабильные компании имеют скрытые недостатки в системе управления, операционных процессах или финансовой структуре. Выявить такие уязвимости и предотвратить потенциальные кризисы способна только глубокая и системная проверка.
Проблема заключается в том, что многие руководители и собственники ограничиваются поверхностным анализом отчетности, игнорируя необходимость комплексной диагностики. Актуальность выбранной темы обусловлена, прежде всего, именно таким формальным подходом большинства представителей российского бизнеса к важнейшей задаче правильного ведения своей финансово-хозяйственной деятельности.
Целью настоящей дипломной работы является применение на конкретном объекте исследования форм и методов проверки его финансово-хозяйственной деятельности. Для достижения этой цели были поставлены следующие задачи:
- Изучить теоретические основы и методологический инструментарий проверки ФХД.
- Провести комплексный анализ финансовой отчетности и состояния предприятия.
- Применить выборочные методы аудита и контроля к ключевым участкам деятельности.
- Разработать конкретные рекомендации по устранению выявленных недостатков и повышению эффективности.
Объектом исследования выступает общество с ограниченной ответственностью ООО «Мир», работающее в сфере внутреннего водного транспорта. Выбор данного предприятия как объекта исследования был сделан исходя из двусмысленности результатов его деятельности: с одной стороны, компания имеет хорошую репутацию у контрагентов и показывает высокую чистую прибыль, а с другой — демонстрирует ряд существенных недочетов в организации ФХД.
Структура работы отражает логику исследования: от теоретического базиса (Глава 1) мы переходим к ретроспективному анализу (Глава 2) и углубленной проверке с разработкой рекомендаций (Глава 3). Обозначив цели и задачи, мы должны сперва обратиться к теоретическому фундаменту, который станет основой для нашего практического анализа.
Глава 1. Теоретические основы, определяющие порядок проверки финансово-хозяйственной деятельности
1.1. Сущность и классификация контроля ФХД
Контроль является одной из фундаментальных функций управления, представляя собой систему наблюдения и проверки соответствия процесса функционирования управляемого объекта принятым управленческим решениям. В контексте финансово-хозяйственной деятельности контроль обеспечивает информационную прозрачность, сохранность активов и выявление отклонений от заданных параметров. В зависимости от субъекта и целей можно выделить несколько ключевых видов контроля:
- Государственный финансовый контроль: Осуществляется уполномоченными органами власти (например, Счетной палатой, Федеральной налоговой службой) с целью проверки соблюдения законодательства, целевого использования бюджетных средств и правильности исчисления налогов.
- Внешний аудит: Проводится независимыми аудиторскими организациями для выражения мнения о достоверности финансовой отчетности предприятия. Его главная цель — повышение доверия к отчетности со стороны инвесторов, кредиторов и других стейкхолдеров.
- Внутренний аудит: Организуется силами самого предприятия для контроля за соблюдением внутренних регламентов, оценки эффективности бизнес-процессов и управления рисками. Это инструмент менеджмента, направленный на совершенствование деятельности изнутри.
1.2. Характеристика ключевых форм проверки
В рамках дипломной работы основное внимание будет уделено трем взаимодополняющим формам проверки, которые в комплексе дают наиболее полное представление о состоянии дел на предприятии.
Анализ ФХД — это форма проверки, основанная на изучении экономических показателей с целью оценки эффективности деятельности, выявления тенденций и резервов. Его основная задача — дать объективную оценку финансового состояния, деловой активности и рентабельности, что является основой для принятия взвешенных управленческих решений.
Аудит как форма проверки представляет собой упорядоченный процесс сбора и оценки доказательств. Он включает в себя несколько обязательных этапов: планирование (определение областей риска и объема выборки), непосредственное проведение аудиторских процедур (сбор доказательств) и формирование отчета с выводами. Важно разграничивать внутренний и внешний аудит, так как их цели и адресаты различаются.
Контроль в узком смысле слова здесь понимается как последующая проверка результатов деятельности. Он направлен на сопоставление фактических показателей с плановыми, выявление причин отклонений и оценку степени достижения поставленных целей.
1.3. Методологический инструментарий проверки
Для реализации перечисленных форм проверки используется широкий набор методов, которые можно сгруппировать в три основные категории:
- Документальная проверка. Это основа любой ревизии, предполагающая сплошное или выборочное изучение первичных документов (накладных, счетов-фактур, кассовых ордеров), учетных регистров и всех форм отчетности. Цель — установить законность и достоверность отраженных операций.
- Фактическая проверка. Эти методы необходимы для подтверждения реального существования и состояния активов. К ним относятся:
Инвентаризация товарно-материальных ценностей и основных средств, контрольные обмеры выполненных работ, проверка наличия денежных средств в кассе.
- Аналитическая (расчетно-аналитическая) проверка. Данная группа методов применяется для выявления необычных отклонений и взаимосвязей в данных. Она включает сопоставление показателей за разные периоды, факторный анализ для определения влияния различных причин на результат, а также расчет и интерпретацию финансовых коэффициентов.
Вся методология проверки ФХД базируется на нормативной базе, ключевыми элементами которой являются Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» и Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ). Рассмотрев теоретические аспекты, мы обладаем необходимым инструментарием для перехода к практическому исследованию и применению этих знаний для анализа конкретного предприятия.
Глава 2. Комплексный анализ как первый этап проверки финансово-хозяйственной деятельности ООО «Мир»
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия
Объектом исследования является ООО «Мир», основным видом деятельности которого являются грузоперевозки на внутреннем водном транспорте. Предприятие имеет линейную организационную структуру и оперирует на рынках нескольких регионов России. Для проведения глубокого анализа была сформирована информационная база, которая включает в себя устав предприятия, внутренние нормативные документы, а также, что наиболее важно, бухгалтерские балансы предприятия за 2008-2011 года и приложения к ним.
2.2. Анализ финансовой отчетности
На данном этапе был проведен детальный горизонтальный и вертикальный анализ ключевых форм отчетности — Бухгалтерского баланса и Отчета о финансовых результатах. Горизонтальный анализ позволил выявить динамику абсолютных показателей, показав рост выручки и одновременное увеличение себестоимости. Вертикальный анализ вскрыл изменения в структуре активов и пассивов. В частности, было отмечено увеличение доли заемного капитала в структуре пассивов, что может свидетельствовать о росте финансовой зависимости предприятия.
2.3. Оценка финансового состояния
Для более глубокой диагностики был проведен расчет и анализ ключевых финансовых коэффициентов в динамике за исследуемый период. Исследование проводилось по четырем основным группам показателей:
- Ликвидность и платежеспособность: Оценивалась способность компании своевременно погашать свои краткосрочные обязательства.
- Финансовая устойчивость: Анализировалось соотношение собственных и заемных средств, а также структура капитала.
- Деловая активность (оборачиваемость): Рассчитывались показатели оборачиваемости активов, дебиторской и кредиторской задолженности для оценки эффективности использования ресурсов.
- Рентабельность: Проводился анализ показателей рентабельности продаж, активов и собственного капитала, что позволило оценить общую эффективность деятельности предприятия.
По итогам анализа были выявлены первичные сильные и слабые стороны предприятия. К сильным сторонам можно отнести стабильный рост выручки и прибыльность основной деятельности. Однако были обозначены и «болевые точки»: снижение финансовой устойчивости и замедление оборачиваемости активов. Проведенный общий анализ показал нам общую картину и выявил зоны риска. Теперь необходимо применить более точечные методы проверки, чтобы подтвердить или опровергнуть наши гипотезы и вскрыть глубинные причины проблем.
Глава 3. Применение аудита и контроля для углубленной проверки и разработки рекомендаций
3.1. Аудит ключевых участков ФХД
На основе выводов, сделанных в предыдущей главе, была проведена выборочная аудиторская проверка наиболее значимых и рискованных участков учета. Аудиторские доказательства, которые должны быть достаточными и надлежащими, собирались с помощью документальных и фактических методов.
- Проверка кассовых операций и расчетов: Была проведена ревизия кассовой книги и первичных документов (приходных и расходных ордеров). Анализ расчетов с поставщиками и покупателями выявил наличие просроченной дебиторской задолженности, что подтвердило выводы аналитического этапа о проблемах с оборачиваемостью.
- Проверка использования основных средств: Проведенный анализ показал, что учет наличия и движения основных средств ведется корректно, однако расчеты эффективности их использования (фондоотдачи) подтвердили тенденцию к ее снижению.
- Контроль использования оборотных средств: Проверка структуры запасов и их движения показала наличие неликвидных товарно-материальных ценностей, что напрямую влияет на показатели ликвидности и рентабельности.
3.2. Контроль результатов деятельности
На этом этапе все выявленные в ходе анализа и аудита недостатки были сведены в единую систему для оценки их совокупного влияния на итоговые показатели. Было установлено, что формальный подход к управлению дебиторской задолженностью и запасами приводит к прямому замораживанию денежных средств в обороте. Снижение фондоотдачи, в свою очередь, свидетельствует о недостаточно эффективном управлении производственными активами. Таким образом, несмотря на общую прибыльность, предприятие теряет значительную часть потенциального дохода из-за недочетов в операционном управлении.
3.3. Разработка рекомендаций по улучшению ФХД
На основе комплексной проверки были сформулированы конкретные и практически применимые рекомендации для руководства ООО «Мир»:
- Внедрение службы внутреннего аудита: Создать на предприятии подразделение, ответственное за регулярный мониторинг бизнес-процессов, контроль за сохранностью активов и оценку системы управления рисками. Это позволит перейти от эпизодических проверок к постоянному контролю.
- Изменение кредитной политики: Разработать и внедрить четкий регламент работы с дебиторами, включающий систему оценки надежности покупателей, установление кредитных лимитов и процедуру взыскания просроченной задолженности.
- Оптимизация структуры активов: Провести полную инвентаризацию запасов с целью выявления и реализации неликвидов. Разработать программу по повышению эффективности использования основных средств, например, путем сдачи в аренду простаивающего оборудования.
Завершив практическую часть исследования и сформулировав рекомендации, мы подошли к финальному этапу работы — подведению итогов и формулированию окончательных выводов.
Заключение
В ходе выполнения дипломной работы были изучены и систематизированы теоретические основы, формы и методы проверки финансово-хозяйственной деятельности. Было установлено, что контроль, аудит и анализ являются взаимосвязанными элементами единой системы, обеспечивающей информационную поддержку управления предприятием.
В практической части на примере ООО «Мир» было продемонстрировано применение данного инструментария. Комплексный анализ финансовой отчетности и расчетных коэффициентов позволил выявить ключевые проблемные зоны, такие как снижение финансовой устойчивости и замедление оборачиваемости активов. Последующая выборочная аудиторская проверка подтвердила первоначальные гипотезы, вскрыв конкретные недостатки в управлении дебиторской задолженностью, запасами и основными средствами.
На основе полученных выводов были разработаны конкретные рекомендации, включающие внедрение службы внутреннего аудита, ужесточение кредитной политики и оптимизацию структуры активов. Ожидается, что реализация этих мер позволит повысить эффективность использования ресурсов и укрепить финансовое состояние предприятия.
Таким образом, главный вывод работы заключается в том, что комплексное применение различных форм и методов проверки действительно является необходимым инструментом для своевременного выявления скрытых проблем и повышения эффективности деятельности предприятия. Поставленная в начале исследования задача была решена: на конкретном примере была отражена необходимость проверки финансово-хозяйственной деятельности на предприятии и внедрения служб, ее осуществляющих, на постоянной основе.
Список использованных источников
При написании работы был использован широкий круг источников, которые для удобства структурированы по следующим категориям. Каждый источник в полном списке оформляется в строгом соответствии с требованиями ГОСТ.
- Нормативно-правовые акты: Ключевые федеральные законы, регулирующие хозяйственную деятельность (например, ФЗ «Об аудиторской деятельности»), а также Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ).
- Учебная и научная литература: Фундаментальные труды и учебники отечественных и зарубежных авторов по экономическому анализу, аудиту, статистике, финансовому менеджменту и планированию.
- Периодические издания: Статьи из научных и практических журналов, посвященные актуальным вопросам методики проведения проверок ФХД и анализу конкретных кейсов на российских и зарубежных предприятиях.
- Интернет-ресурсы: Официальные сайты государственных органов, аналитических агентств и профессиональных сообществ.
Приложения
Чтобы не перегружать основной текст работы громоздкими таблицами и первичными документами, наиболее важные из них вынесены в данный раздел. Каждое приложение пронумеровано и имеет заголовок для удобства навигации. В состав приложений включены:
- Основные формы финансовой отчетности ООО «Мир» за анализируемый период (2008-2011 гг.).
- Детальные расчетные таблицы, демонстрирующие динамику финансовых коэффициентов.
- При необходимости, копии ключевых внутренних документов предприятия, на которые содержатся ссылки в основном тексте работы.
Список использованной литературы
- Налоговый кодекс Российской Федерации.
- Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 №307-ФЗ.
- Федеральный закон «О несостоятельности» от 26.10.2012 №127-ФЗ.
- Постановление правительства РФ от 25.06.2003 №367 «Об утверждении правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа».
- Постановление правительства РФ от 27.12.2004 №855 «Об утверждении временных правил проверки арбитражным управляющим наличия признаков фиктивного и преднамеренного банкротства».
- Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденного приказом Минфина России от 06.10.2008, с изменениями.
- Балансы ООО «Мир» за 2007-2011 года.
- Устав ООО «Мир».
- Смета расходов ООО «Мир» на 2011 год.
- План доходов ООО «Мир» на 2011 год.
- Приказ об учетной политике ООО «Мир».
- Абрютина М.С. Экономический анализ торговой деятельности. Учебное пособие – М.: «Дело и сервис», 2000.
- Аудит. Учебник / под ред. В.И. Подольского – М.: Экономистъ, 2005.
- Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа – изд. 4-е, дополнительное и переработанное – М.: «Финансы и статистика», 2001.
- Балинова В.С. Статистика в вопросах и ответах. – М.: ТК «Велби», 2004.
- Басовский Л.Е., Лунева А.М., Басовский А.Л. Экономический анализ: учебное пособие – М.: ИНФРА-М, 2007.
- Бычкова С.М., Долина С.М. Практический аудит – изд.3-е, переработанное и дополненное – М.: ЭКСМО, 2009
- Гиляровская Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности – М.: ТК «Велби», 2006.
- Гольдштейн Г.Я. Основы менеджмента – изд.2-е, дополнительное и переработанное – Таганрог: издательство «ТРТУ», 2003.
- Гусаров В.М. Статистика – М.: «ЮНИТИ-ДАНА» , 2003.
- Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В.. Аудит. Учебное пособие – М.: ИД ФБК Пресс, 2000.
- Донцова А.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. Изд. 2-: Дело и сервис, 2004.
- Елисеева И.И., Юзбашев М.М. Общая теория статистики – М.: Финансы и статистика, 2002.
- Жарыгласова Б.Т. Суглобов А.Е. Международные стандарты аудита – М.: КНОРУС, 2007.
- Жарыгласова Б.Т., Сушбов А.Е. Бухгалтерский учет и аудит – М.: КНОРУС, 2005.
- Журавлев В.В., Савруков Н.Т. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Конспект лекций – СПб.: ГОУ ВПО «СПбГУАП», 2001.
- Канке А.А., Кошевая И.П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности – изд. 2-е, исправленное и дополненное – М.: ИД «Форум», 2007.
- Крылов Э.М., Власова В.М. Анализ финансовых результатов предприятия. – СПб.: ГОУ ВПО «СПбГУАП», 2006.
- Коваль И.Т. Аудит – М: МФЮА, 2004.
- Кочиев Ю.Ю. Аудит. Теория и практика. – изд. 3-е – М.: ПИТЕР, 2005.
- Любушин Н.П. Экономический анализ – изд. 3-е – М.: Юнити-ДАНА, 2007.
- Мельник М.В., Герасимова Е.Б. Анализ финансово-хозяйственной деятельности – М.: ИНФРА-М, 2007.
- Миронов М.Г. Финансовый менеджмент – М.: Гросс-медиа, 2004.
- Налетова И.А., Слабодчикова, Т.Е. Аудит – М.: ФОРУМ, 2005.
- Ниворожкина Л.И., Чернова Т.В. Теория статистики. – Ростов: «Мини тайп», 2005.
- Пестолов С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия, изд. 3-е, стереотипное – М.: АСАДЕМА, 2004.
- Прикладная статистика. Под. ред. Айвазяна С.А. – М.: Финансы и статистика, 1985.
- Савицкая Г.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия – изд. 7-е, исправленное – М.: Новое знание, 2002.
- Савицкая Г.В. Экономический анализ – изд. 11-е, исправленное и дополнительное – М.: Новое знание, 2005.
- Соколова Е.С. Аудит – М.: ММИЭИФЛ , 2003.
- Соколова Е.С., Ситков А.А. Международные стандарты аудита – М.: МФЛА, 2004.
- Социально-экономическая статистика: практикум. Под ред. В.Н.Салина – М.: Финансы и статистика, 2004.
- Статистика финансов. Под ред. В.Н. Салина – М.:Финансы и статистика, 2000.
- Суворова С.П., Парушина Н.В., Галкина Е.В. Международные стандарты аудита – М.: ИНФРА – М, 2007.
- Танков В.А. Основы аудита. Вопросы и ответы – М.: Юреспруденция, 2005.
- Токаренко Г.С., журнал «Финансовый менеджмент» — М.: №1, 2005.
- Уварин Н.Л. Анализ и планирование безубыточности производства – М.: МГГУ, 2003
- Шеремет А.Д. Аудит – изд. 5-е, переработанное и дополненное – М.: Инфра-М, 2006.
- Шешукова Т.Г. Аудит: теория и практика применения международных стандартов – изд. 2-е, дополненное – М.: Финансы и статистика, 2005
- Экономический анализ – под ред. Гиляровской Л.Т. – изд. 2-е, дополнительное – М.: ЮНИТИ, 2004.
- Юдина Г.А., Черных М.Н. Теоретические, организационно-правовые и методические основы аудита – Красноярск: КГУ, 2005