Руководство по выполнению дипломной работы на тему «Проверка финансово-хозяйственной деятельности предприятия»

В условиях современной конкурентной экономики анализ финансово-хозяйственной деятельности (ФХД) становится не просто формальной процедурой, а ключевым инструментом управления, позволяющим принимать взвешенные решения. Однако многие компании подходят к этому вопросу формально, что неизбежно ведет к упущенной выгоде и росту финансовых рисков. Основная проблема заключается в необходимости разработки такого комплексного подхода к проверке ФХД, который позволяет не только констатировать финансовые результаты, но и выявлять их глубинные причины.

Целью дипломной работы является разработка конкретных рекомендаций по улучшению финансово-хозяйственной деятельности предприятия на основе его всестороннего анализа. Для достижения этой цели были поставлены следующие задачи:

• Изучить теоретические и методологические основы анализа ФХД.
• Провести комплексный анализ по ключевым направлениям: ликвидность, финансовая устойчивость, деловая активность и рентабельность.
• Выявить системные проблемы и «узкие места» в деятельности предприятия.
• Предложить практически применимые решения и рассчитать их потенциальный экономический эффект.

Объектом исследования выступает финансово-хозяйственная деятельность конкретного предприятия, а предметом — совокупность методов, форм и инструментов проверки этой деятельности. В работе использовались общенаучные и специальные методы исследования, включая сравнительный, горизонтальный и вертикальный анализ, а также метод финансовых коэффициентов. Структурно работа состоит из трех глав, последовательно раскрывающих теоретические основы, практический анализ и разработку улучшающих мероприятий.

Глава 1. Теоретические и методологические основы проверки финансово-хозяйственной деятельности

Финансово-хозяйственная деятельность (ФХД) представляет собой комплекс всех операций и процессов, связанных с формированием и использованием финансовых ресурсов предприятия для осуществления его производственной и коммерческой деятельности. Основная цель анализа ФХД — предоставить объективную оценку финансового состояния компании, диагностировать ее «слабые места», выявить неиспользованные резервы и определить эффективность использования ресурсов для принятия обоснованных управленческих решений.

Надежной информационной базой для проведения анализа служат формы официальной бухгалтерской отчетности:

1. Бухгалтерский баланс: Дает представление о структуре активов (имущества) предприятия и пассивов (источников его финансирования) на конкретную дату.
2. Отчет о финансовых результатах: Раскрывает информацию о доходах, расходах и итоговой прибыли или убытке компании за отчетный период.
3. Отчет о движении денежных средств: Показывает поступления и выбытия денежных средств в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Для обработки этой информации применяется арсенал взаимодополняющих методов анализа:

• Горизонтальный (трендовый) анализ — сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом для выявления динамики и темпов роста или снижения.
• Вертикальный (структурный) анализ — определение удельного веса каждой статьи в итоговом показателе (например, доли оборотных активов в общей сумме активов), что позволяет оценить структурные изменения.
• Сравнительный анализ — сопоставление показателей предприятия с данными конкурентов, среднеотраслевыми значениями или внутренними плановыми показателями.
• Факторный анализ — исследование влияния отдельных факторов на результативный показатель (например, анализ влияния оборачиваемости активов и рентабельности продаж на общую рентабельность капитала).
• Анализ финансовых коэффициентов — расчет и интерпретация относительных показателей, которые комплексно характеризуют ключевые аспекты деятельности предприятия: ликвидность, платежеспособность, финансовую устойчивость, деловую активность и рентабельность.

Глава 2. Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия [на примере ООО «Мир»]

Раздел 2.1. Организационно-экономическая характеристика объекта исследования

В качестве объекта исследования было выбрано общество с ограниченной ответственностью ООО «Мир», осуществляющее деятельность в сфере внутреннего водного транспорта. Выбор предприятия неслучаен и обусловлен двусмысленностью результатов его работы: с одной стороны, компания имеет репутацию надежного партнера и демонстрирует финансовую устойчивость, с другой — в ее деятельности присутствует ряд существенных недочетов, в частности, формальный подход к внутреннему контролю ФХД.

Предприятие работает на конкурентном рынке транспортных услуг, где ключевыми факторами успеха являются своевременность, надежность и стоимость перевозок. Для понимания масштабов деятельности рассмотрим динамику основных технико-экономических показателей за последние три года.

Основные технико-экономические показатели ООО «Мир»

Показатель	Год 1	Год 2	Год 3
Выручка, тыс. руб.	[Значение]	[Значение]	[Значение]
Себестоимость продаж, тыс. руб.	[Значение]	[Значение]	[Значение]
Чистая прибыль, тыс. руб.	[Значение]	[Значение]	[Значение]
Среднесписочная численность, чел.	[Значение]	[Значение]	[Значение]

Раздел 2.2. Горизонтальный и вертикальный анализ финансовой отчетности

Первичный этап углубленного анализа — изучение динамики и структуры финансовой отчетности. Для этого составляются аналитические (агрегированные) формы баланса и отчета о финансовых результатах за исследуемый период.

Вертикальный анализ баланса позволяет оценить изменения в структуре имущества и источников его финансирования. Анализируется соотношение внеоборотных и оборотных активов, а также доля собственного капитала и обязательств в пассиве. Например, рост доли заемного капитала может свидетельствовать о повышении финансовых рисков.

Горизонтальный анализ, в свою очередь, выявляет абсолютные и относительные отклонения по каждой статье отчетности. Особое внимание уделяется сопоставлению темпов роста: опережающий рост выручки по сравнению с ростом себестоимости является положительным сигналом, в то время как более быстрый рост дебиторской задолженности по сравнению с ростом выручки может указывать на проблемы со сбытовой политикой. Эти методы в совокупности позволяют сформулировать предварительные выводы о ключевых тенденциях в деятельности предприятия.

Раздел 2.3. Оценка финансовой устойчивости и платежеспособности

Этот блок анализа посвящен оценке способности предприятия выполнять свои обязательства и его зависимости от внешних кредиторов. Расчет производится в динамике за 2-3 года, а полученные значения сравниваются с нормативными.

Анализ ликвидности показывает, способна ли компания погашать свои краткосрочные обязательства за счет оборотных активов. Для этого рассчитываются:

• Коэффициент текущей ликвидности: Отражает общую обеспеченность компании оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств.
• Коэффициент быстрой ликвидности: Показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена за счет высоколиквидных активов (денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторской задолженности).
• Коэффициент абсолютной ликвидности: Наиболее жесткий критерий, демонстрирующий, какую часть обязательств компания может погасить немедленно за счет денежных средств.

Анализ финансовой устойчивости оценивает долгосрочную стабильность компании. Ключевыми индикаторами здесь выступают:

• Коэффициент автономии (финансовой независимости): Показывает долю собственного капитала в общей структуре пассивов. Высокое значение говорит о низкой зависимости от кредиторов.
• Коэффициент финансовой зависимости: Обратный показатель, характеризующий долю заемных средств.

Обобщение этих коэффициентов позволяет сделать вывод о финансовой структуре предприятия. Например, часто встречается ситуация, когда, несмотря на рост выручки, наблюдается снижение коэффициента текущей ликвидности, что сигнализирует о потенциальных рисках кассовых разрывов.

Раздел 2.4. Анализ деловой активности и рентабельности

Цель данного раздела — оценить, насколько эффективно предприятие использует свои ресурсы для получения прибыли. Анализ деловой активности измеряется через показатели оборачиваемости.

Анализируется оборачиваемость активов, собственного капитала, дебиторской и кредиторской задолженности, а также запасов. Ускорение оборачиваемости свидетельствует о повышении эффективности использования ресурсов, в то время как замедление может указывать на затоваривание или проблемы со сбытом.

Анализ рентабельности является итоговым индикатором успешности деятельности. Ключевые показатели:

1. Рентабельность продаж (ROS): Показывает, сколько прибыли приносит каждый рубль выручки.
2. Рентабельность активов (ROA): Характеризует эффективность использования всего имущества предприятия для генерации прибыли.
3. Рентабельность собственного капитала (ROE): Наиболее важный для собственников показатель, демонстрирующий отдачу на вложенный ими капитал.

Для глубокого понимания факторов, влияющих на рентабельность, может применяться модель Дюпона. Синтез результатов всех этапов анализа позволяет сформулировать комплексный вывод. Например: «Предприятие демонстрирует высокую рентабельность собственного капитала (ROE), однако это достигается за счет высокого финансового рычага, что сопряжено со значительными рисками, выявленными при анализе финансовой устойчивости».

Глава 3. Разработка мероприятий по совершенствованию финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Раздел 3.1. Систематизация проблем и определение направлений для улучшений

На основе проведенного во второй главе анализа необходимо систематизировать все выявленные негативные тенденции и «узкие места». Результаты анализа сводятся воедино для формирования четкой картины проблемного поля. Например, могут быть выявлены следующие проблемы:

• Снижение коэффициентов ликвидности ниже нормативных значений.
• Замедление оборачиваемости дебиторской задолженности и запасов.
• Высокая зависимость от краткосрочного заемного капитала.
• Снижение рентабельности продаж на фоне роста выручки.

Далее проблемы ранжируются по степени их влияния на итоговые финансовые результаты и устойчивость компании. На основе этого формируются конкретные задачи для разработки рекомендаций. Например: «Проблема: низкая оборачиваемость дебиторской задолженности. Задача: разработать комплекс мероприятий по совершенствованию политики управления дебиторской задолженностью».

Раздел 3.2. Проект рекомендаций и оценка их экономического эффекта

Это ключевой раздел дипломной работы, где теоретический анализ трансформируется в практические управленческие решения. Для каждой задачи, поставленной в предыдущем разделе, предлагается конкретное и реализуемое мероприятие.

Например, для ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности могут быть предложены:

• Внедрение системы скидок за предоплату или досрочное погашение долга.
• Ужесточение кредитной политики по отношению к новым и ненадежным покупателям.
• Внедрение процедуры регулярного мониторинга и обзвона должников.

Самым важным элементом является расчет прогнозного экономического эффекта от внедрения каждой рекомендации. Необходимо показать, как изменится финансовое состояние компании. Например, рассчитывается, какой объем денежных средств высвободится из оборота при ускорении оборачиваемости дебиторской задолженности на N дней, и как это высвобождение повлияет на рост показателей ликвидности и снижение потребности в краткосрочных кредитах. Итоговые результаты представляются в сводной таблице, демонстрирующей прогнозируемое изменение ключевых финансовых показателей в случае внедрения всего комплекса предложенных мероприятий.

Заключение

В ходе выполнения дипломной работы была достигнута поставленная цель — разработаны конкретные рекомендации по совершенствованию финансово-хозяйственной деятельности предприятия на основе ее комплексного анализа. Все задачи, сформулированные во введении, были последовательно решены.

В теоретической главе были систематизированы понятия, методы и ключевые направления анализа ФХД. В практической части проведен всесторонний анализ деятельности ООО «Мир», который позволил выявить как сильные стороны, так и ряд системных проблем, включая снижение ликвидности и замедление оборачиваемости. На основе этой диагностики в третьей главе был предложен комплекс мероприятий, подкрепленный расчетами экономического эффекта.

Практическая значимость работы заключается в том, что предложенные рекомендации могут быть непосредственно внедрены в деятельность исследуемого предприятия для улучшения его финансового состояния. Научная новизна может заключаться в адаптации существующих методик анализа к специфике транспортной отрасли. Дальнейшие исследования могут быть направлены на более глубокий факторный анализ рентабельности и разработку комплексной системы сбалансированных показателей для предприятия.

Список литературы и приложения

В списке использованных источников приводится полный перечень нормативных актов, учебной и научной литературы, статей и других материалов, на которые были сделаны ссылки в тексте работы. Список оформляется в соответствии с действующими требованиями ГОСТ.

В раздел «Приложения» выносятся громоздкие и вспомогательные материалы, чтобы не перегружать основной текст. Как правило, это копии форм бухгалтерской отчетности предприятия за анализируемый период, детальные промежуточные расчеты, объемные аналитические таблицы и графики.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации.
2. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 №307-ФЗ.
3. Федеральный закон «О несостоятельности» от 26.10.2012 №127-ФЗ.
4. Постановление правительства РФ от 25.06.2003 №367 «Об утверждении правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа».
5. Постановление правительства РФ от 27.12.2004 №855 «Об утверждении временных правил проверки арбитражным управляющим наличия признаков фиктивного и преднамеренного банкротства».
6. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденного приказом Минфина России от 06.10.2008, с изменениями.
7. Балансы ООО «Мир» за 2007-2011 года.
8. Устав ООО «Мир».
9. Смета расходов ООО «Мир» на 2011 год.
10. План доходов ООО «Мир» на 2011 год.
11. Приказ об учетной политике ООО «Мир».
12. Абрютина М.С. Экономический анализ торговой деятельности. Учебное пособие – М.: «Дело и сервис», 2000.
13. Аудит. Учебник / под ред. В.И. Подольского – М.: Экономистъ, 2005.
14. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа – изд. 4-е, дополнительное и переработанное – М.: «Финансы и статистика», 2001.
15. Балинова В.С. Статистика в вопросах и ответах. – М.: ТК «Велби», 2004.
16. Басовский Л.Е., Лунева А.М., Басовский А.Л. Экономический анализ: учебное пособие – М.: ИНФРА-М, 2007.
17. Бычкова С.М., Долина С.М. Практический аудит – изд.3-е, переработанное и дополненное – М.: ЭКСМО, 2009
18. Гиляровская Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности – М.: ТК «Велби», 2006.
19. Гольдштейн Г.Я. Основы менеджмента – изд.2-е, дополнительное и переработанное – Таганрог: издательство «ТРТУ», 2003.
20. Гусаров В.М. Статистика – М.: «ЮНИТИ-ДАНА» , 2003.
21. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В.. Аудит. Учебное пособие – М.: ИД ФБК Пресс, 2000.
22. Донцова А.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. Изд. 2-: Дело и сервис, 2004.
23. Елисеева И.И., Юзбашев М.М. Общая теория статистики – М.: Финансы и статистика, 2002.
24. Жарыгласова Б.Т. Суглобов А.Е. Международные стандарты аудита – М.: КНОРУС, 2007.
25. Жарыгласова Б.Т., Сушбов А.Е. Бухгалтерский учет и аудит – М.: КНОРУС, 2005.
26. Журавлев В.В., Савруков Н.Т. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий. Конспект лекций – СПб.: ГОУ ВПО «СПбГУАП», 2001.
27. Канке А.А., Кошевая И.П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности – изд. 2-е, исправленное и дополненное – М.: ИД «Форум», 2007.
28. Крылов Э.М., Власова В.М. Анализ финансовых результатов предприятия. – СПб.: ГОУ ВПО «СПбГУАП», 2006.
29. Коваль И.Т. Аудит – М: МФЮА, 2004.
30. Кочиев Ю.Ю. Аудит. Теория и практика. – изд. 3-е – М.: ПИТЕР, 2005.
31. Любушин Н.П. Экономический анализ – изд. 3-е – М.: Юнити-ДАНА, 2007.
32. Мельник М.В., Герасимова Е.Б. Анализ финансово-хозяйственной деятельности – М.: ИНФРА-М, 2007.
33. Миронов М.Г. Финансовый менеджмент – М.: Гросс-медиа, 2004.
34. Налетова И.А., Слабодчикова, Т.Е. Аудит – М.: ФОРУМ, 2005.
35. Ниворожкина Л.И., Чернова Т.В. Теория статистики. – Ростов: «Мини тайп», 2005.
36. Пестолов С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия, изд. 3-е, стереотипное – М.: АСАДЕМА, 2004.
37. Прикладная статистика. Под. ред. Айвазяна С.А. – М.: Финансы и статистика, 1985.
38. Савицкая Г.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия – изд. 7-е, исправленное – М.: Новое знание, 2002.
39. Савицкая Г.В. Экономический анализ – изд. 11-е, исправленное и дополнительное – М.: Новое знание, 2005.
40. Соколова Е.С. Аудит – М.: ММИЭИФЛ , 2003.
41. Соколова Е.С., Ситков А.А. Международные стандарты аудита – М.: МФЛА, 2004.
42. Социально-экономическая статистика: практикум. Под ред. В.Н.Салина – М.: Финансы и статистика, 2004.
43. Статистика финансов. Под ред. В.Н. Салина – М.:Финансы и статистика, 2000.
44. Суворова С.П., Парушина Н.В., Галкина Е.В. Международные стандарты аудита – М.: ИНФРА – М, 2007.
45. Танков В.А. Основы аудита. Вопросы и ответы – М.: Юреспруденция, 2005.
46. Токаренко Г.С., журнал «Финансовый менеджмент» — М.: №1, 2005.
47. Уварин Н.Л. Анализ и планирование безубыточности производства – М.: МГГУ, 2003
48. Шеремет А.Д. Аудит – изд. 5-е, переработанное и дополненное – М.: Инфра-М, 2006.
49. Шешукова Т.Г. Аудит: теория и практика применения международных стандартов – изд. 2-е, дополненное – М.: Финансы и статистика, 2005
50. Экономический анализ – под ред. Гиляровской Л.Т. – изд. 2-е, дополнительное – М.: ЮНИТИ, 2004.
51. Юдина Г.А., Черных М.Н. Теоретические, организационно-правовые и методические основы аудита – Красноярск: КГУ, 2005