Содержание
Содержание
Введение……………………………………………………………………………3
Глава 1. Нормативно-правовая основа, формы и методы налогового контроля……………………………………………………………………………6
1.1 Правовая база проведения налогового контроля …………………………..6
1.2 Формы и методы налогового контроля…………………………………….12
Глава 2. Правовые и организационные основы проведения камеральной проверки………………………………………………………………………….21
2.1 Правовое регулирование камеральных налоговых проверок…………….21
2.2 Организация и методика проведения камеральной налоговой проверки..26
2.3 Порядок оформления результатов камеральных проверок……………….47
Глава 3. Практические направления проведения камеральной налоговой проверки………………………………………………………………………….58
3.1 Проблемы, возникающие при проведении камеральной налоговой проверки и пути их разрешения…………………………………………………58
3.2 Особенности методов проведения камеральной налоговой проверки декларации о возмещении налога на добавленную стоимость……………….62
3.3 Совершенствование методов и организации проведения камеральной налоговой проверки………………………………………………………………65
Заключение……………………………………………………………………….68
Приложения………………………………………………………………………70
Список используемых нормативно-правовых источников и литературы……76
Выдержка из текста
Введение
Актуальность исследования темы выпускной квалификационной работы. Значимость налогового контроля заключается в том, что посредством его достигается упорядоченность налоговых правоотношений. При помощи механизма налогового контроля налоговые органы проверяют соблюдение налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах, в частности по уплате налогов, выявляют допущенные правонарушения, выставляют требования по уплате налогов, пени и штрафных санкций.
В соответствии со статьей 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны осуществлять контроль над соблюдением законодательства о налогах и сборах
В целях осуществления налогового контроля налоговые органы вправе:
— требовать от налогоплательщика или налогового агента документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов;
-проводить налоговые проверки в порядке, установленном НК РФ;
-определять суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками в бюджет (внебюджетные фонды) расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках, в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру (обследованию) производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги;
— требовать от налогоплательщиков, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;
— взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном НК РФ.
Налоговый контроль — это один из важнейших институтов налогового законодательства. Он является составной частью государственного финансового контроля.
Сущность налогового контроля состоит в проверке соблюдения налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах, в том числе проверке правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов и сборов.
В Российской Федерации преобладает последующий налоговый контроль. Однако оптимальным и наиболее эффективным вариантом является сочетание предварительного, текущего и последующего контроля.
Налоговые проверки являются основной и, как показывает практика, наиболее эффективной формой налогового контроля. Обратите внимание, что в ходе них возможны такие мероприятия (которые рассматриваются наряду с этим как самостоятельные формы налогового контроля), как получение объяснений налогоплательщиков и иных обязанных лиц, проверка данных учета и отчетности, осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), и другие действия.
Целью данной дипломной работы является исследование организационного порядка проведения камеральной проверки и связанных с этим практических проблем.
Задачи данной дипломной работы:
рассмотрение правовых основ налогового контроля;
исследование форм и методов налогового контроля;
исследование камеральной налоговой проверки как основной формы налогового контроля (нормативно-правовая база, основные этапы, оформление результатов);
исследования организационного порядка и методики исследования документов в ходе проведения камеральной проверки;
• изучение вопросов истребования документов у налогоплательщиков, методов последующего их изучения;
• анализ проблем, возникающих при проведении камеральной налоговой проверки и пути их разрешения.
Методологической основой для написания дипломной работы послужили нормативные правовые акты по организации налогового контроля в Российской Федерации, а также научные труды отечественных авторов, статьи, интервью, рецензии, подборки документов, посвященные различным аспектам организации и методики исследования документов в ходе камеральной налоговой проверки.
В соответствии с поставленной целью и задачами дипломной работы была определена ее структура, которая сложилась из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы.
Список использованной литературы
Список используемых нормативно-правовых источников и литературы
Нормативно-правовые источники
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) часть 2 от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000)
(действующая редакция от 04.10.2014)
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30 ноября 1994 г. N 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994) // СЗ РФ. 1994. N 32. Ст. 3301 (в ред. от 02.11.2013)
3. «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации». Федеральный закон от 6 октября 2003 г. №131-ФЗ [Электронный ресурс]: доступ из справ.-правовой системы «Консультант Плюс».
4. Федеральный закон от 2 ноября 2013 г. N 307-ФЗ "О внесении изменений в статью 12 части первой и главу 30 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
5. Федеральный закон от 09.07.1999 N 154-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть первую Налогового кодекса РФ"; Федеральный закон от 30.06.2003 N 86-ФЗ; Федеральный закон от 07.07.2003 N 104-ФЗ; Федеральный закон от 23.12.2003 N 185-ФЗ; Федеральный закон от 29.06.2004 N 58-ФЗ; Федеральный закон от 29.07.2004 N 95-ФЗ; Федеральный закон от 27.07.2006 N 137-ФЗ и др.
6. Федеральный закон от 18.07.2011 N 227-ФЗ
7. Постановление КС РФ от 1 декабря 1997 г. N 18-П
8. Постановление КС РФ от 16 июля 2004 г. N 14-П
9. Постановление КС РФ от 17 марта 2009 г. N 5-П; Определение КС РФ от 6 июля 2010 г. N 933-О-О
10. Определение КС РФ от 1 октября 2009 г. N 1270-О-О
11. Постановление ФАС Уральского округа от 11.04.2012 N Ф09-2064/12 по делу N А07-224/2011
12. Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 18.01.2012 по делу N А78-4030/2011
13. Постановление ФАС Дальневосточного округа от 16.03.2011 N Ф03-574/2011 по делу N А37-3432/2009
14. Постановление ФАС Центрального округа от 18.02.2010 по делу N А35-2743/2009
15. Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 04.10.2011 по делу N А27-17041/2010
16. Постановление ФАС Московского округа от 28.04.2012 по делу N А40-87461/11-99-409
17. Постановление ФАС Центрального округа от 01.11.2010 по делу N А35-6144/2009
18. Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 20.05.2010 по делу N А78-4916/2009
19. Постановлениe Президиума ВАС РФ от 26 апреля 2011 г. N 18120/10
20. Определение от 31 мая 2010 г. N ВАС-6429/10 отказано в передаче дела в Президиум ВАС РФ
21. Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 11.02.2010 по делу N А69-336/2009
22. Постановление ФАС Дальневосточного округа от 01.06.2009 N Ф03-2283/2009 по делу N А73-11087/2008
23. Постановление Президиума ВАС РФ от 18.09.2012 N 4517/12 по делу N А65-9081/2011
24. Определение Конституционного Суда РФ от 12.07.2006 N 267-О
25. Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 20.05.2010 по делу N А78-4916/2009
26. Определение ВАС РФ от 05.04.2011 N ВАС-3084/11 по делу N А67-3928/2010
27. Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 09.03.2011 по делу N А29-4799/2010
28. Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 13.05.2010 по делу N А58-7038/09
29. Определение Конституционного Суда РФ от 12.07.2006 N 267-О
30. Постановление ФАС Уральского округа от 09.11.2011 N Ф09-7185/11 по делу N А76-3222/2011
31. Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 11.05.2011 по делу N А53-16193/2010
32. Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 20.06.2012 по делу N А53-15872/2011
33. Постановление ФАС Поволжского округа от 17.08.2010 по делу N А57-26348/2009
34. Постановление ФАС Уральского округа от 11.04.2012 N Ф09-2064/12 по делу N А07-224/2011
35. Постановление ФАС Поволжского округа от 06.09.2011 по делу N А72-8864/2010
36. Постановление ФАС ВСО от 19.06.2014 по делу N А78-9467/2013
37. Постановление ФАС СЗО от 07.02.2014 по делу N А56-8661/2013
38. Приказы МВД России N 495 и ФНС России N ММ-7-2-347 от 30.06.2009
39. Письмо ФНС РФ от 06.02.2012 N ЕД-4-3/[email protected]
40. Письмо ФНС РФ от 01.02.2012 N ЕД-4-3/[email protected]
41. Письмо ФНС России от 13.09.2012 N АС-4-2/[email protected]
42. Письмо Минфина России от 07.06.2006 N 03-02-07/1-141
43. Письмом от 17.07.2013 N АС-4-2/12837
44. Письмо от 25.07.2013 N АС-4-2/13622
Специальная литература:
(Научные статьи, монографии, учебные пособия, учебники)
1. Бахрах Д.Н. Административное право России. М., 2010. С. 609.
2. Борзунова О.А. История кодификации налогового законодательства России // Налоги. 2010. N 5.С.120
3. Брызгалин А.В., Кудреватых С.А. К вопросу о формировании налогового права как подотрасли права // Государство и право. 2010. N 6.
4. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник / Под ред. М.В. Романовского. М.: Юрайт, 2009. С.87
5. Бушмин Е.В. Совершенствование методов налогового контроля с использованием информационных технологий // Налоговый вестник. 2012. N 7.
6. Винницкий Д.В. Российское налоговое право: проблемы теории и практики. СПб., 2003. С. 241.
7. Власенко Л.В. Налоговые правовые позиции судов: теория и практика: Монография. М.: Норма; ИНФРА-М, 2011. С. 87, 97.Горбунова О.Н. Проблемы совершенствования основных финансово-правовых институтов в условиях перехода России к рынку: Автореф. дис. … докт. юрид. наук. М., 2011. С. 23.
8. Дюжов А.В. Налоги и налогообложение. М.: Московская финансово-промышленная академия, 2008.С.97
9. Еналеева И.Д., Сальникова Л.В. Налоговое право России: Учебник. М.: Юстицинформ, 2011. С.121
10. Запольский С.В. Теория финансового права: научные очерки. М., 2010. С. 40.
11. Злобин Н.Н. Налог как правовая категория: Дис. … канд. юрид. наук: 12.00.14. М., 2012. С.210
12. Кикабидзе Н.Р. Общие принципы налогообложения и сборов в России и США (понятие, классификация, проблемы формирования) // Вестник Моск. гос. обл. ун-та. 2007. N 1. С.23-31
13. Крохина Ю.А. Юридический конфликт в финансовой сфере: причины, сущность и процедуры преодоления // Журнал российского права. 2003. N 9.С.45
14. Крусс В.И. Конституционный нормоконтроль как аутентичное правотворчество // Конституционное и муниципальное право. 2012. N 6. С. 3 — 8.
15. Маврин С.П. О роли метода правового регулирования в структурировании и развитии позитивного права // Правоведение. 2013. N 1. С. 208.
16. Миляков Н.В. Налоговое право. М.: ИНФРА-М, 2008. С.176
17. Налоговое право России: Учебник для вузов / Отв. ред. проф. Ю.А. Крохина. М., 2013. С. 8.
18. Налоги и налоговое право: Учеб. пособие / Под ред. А.В. Брызгалина. М., 2007. С. 28.
19. Никитин А.М., Цыпкин Ю.А. и др. Экономика и право. М.: ЮНИТИ-ДАНА; Закон и право, 2009. С. 371.
20. О сути конституционного правопонимания см., в частности: Крусс В.И. Конституционное правопонимание и злоупотребление правом // Вестник РГГУ. 2011. N 8(70). С. 13 — 20.
21. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. М., 2009.
22. Профессиональная жизнь // Налоговед. 2013. N 3. С. 13.
23. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение: Учеб. Пособие для сред. Проф. Учеб. Заведений/ О.В. Скворцов, Н.О. Скворцова. — М.: Издательский центр "Академия", 2012.С.78
24. Сашичев В.В. Повышение эффективности налогового контроля: итоги и задачи на 2014 год // Налоговая политика и практика. М., 2014. N 7.
25. Тотьев К. Проблемы стабилизации налогового регулирования (зарубежная и российская практика) // Законодательство и экономика. 2011. N 8.
26. Шевелев С.Э. Обратная сила налоговой нормы в правовых позициях Конституционного Суда Российской Федерации и Европейского суда по правам человека // Журнал конституционного правосудия. 2013. N 2. С. 18 — 24.
27. Шевелева Н.А. Бюджетная система России: опыт и перспективы правового регулирования в период социально-экономических реформ. СПб., 2011. С. 50.